Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tdg

Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái quát kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Một số khái niệm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.2 Vai trò, yêu cầu nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán doanh nghiệp thương mại 10 1.2.1 Các phương thức bán hàng 10 1.2.2 Các phương thức toán 12 1.3 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 13 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng doanh nghiệp thương mại 13 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 16 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán phương pháp xác định giá vốn 19 1.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng 24 1.3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.3.6 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 30 1.3.7 Kế tốn khoản thu nhập khác chi phí khác 31 1.3.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh DNTM 34 1.4 Các hình thức sổ kế toán áp dụng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 37 1.4.1 Hình thức nhật ký chung 37 1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 38 1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 40 1.4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 42 CHƯƠNG 44 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TDG 44 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần TDG 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển, mục tiêu hoạt động 44 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 44 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh 45 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công ty Cổ phần TDG 50 2.2.1 Đặc điểm bán hàng sách thúc đẩy hàng hóa Cơng ty 50 2.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng Cơng ty 52 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 65 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty 67 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng Cơng ty 73 2.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác Cơng ty 75 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 81 2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 81 2.3.2 Trình tự hạch tốn ghi sổ kế toán 81 2.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 82 CHƯƠNG 3: 89 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TDG 89 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty phương hướng hoàn thiện 89 3.1.1 Ưu điểm 89 3.1.2 Nhược điểm 90 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 91 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần TDG 91 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 91 3.2.2 Về sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp 92 3.2.3 Về việc trích lập dự phịng phải thu khó địi 94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT  VNĐ Việt Nam đồng  TK Tài khoản  SXKD Sản xuất kinh doanh  GTGT Giá trị gia tăng  VD Ví dụ  ĐVT Đơn vị tính  Stt Số thứ tự  TNHH Trách nhiệm hữu hạn  HĐ Hóa đơn  HD Hợp đồng  TNDN Thu nhập doanh nghiệp  PPKKTX Phương pháp kê khai thường xuyên  KKTX Kế khai thường xuyên  KKĐK Kiểm kê định kỳ  BHXH Bảo hiểm xã hội  BHYT Bảo hiểm y tế  BHTN Bảo hiểm thất nghiệp  KPCĐ Kinh phí cơng đồn Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chiết khấu thương mại theo phương pháp khấu trừ 18 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán 18 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại 19 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 23 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 26 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 29 Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 31 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế tốn khoản chi phí khác 33 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán khoản thu nhập khác 34 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết kinh doanh 36 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 38 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký – sổ 40 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 42 Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn kế tốn máy vi tính 43 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy Công ty Cổ phần TDG 45 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TDG 47 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán phần mềm Bravo Công ty Cổ phần TDG 49 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tiêu thụ hàng hóa TDG 51 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức bán lẻ 53 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thưc trả sau 60 Sơ đồ 2.7: Hạch tốn kết kinh doanh cơng ty Cổ phần TDG 82 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn bán hàng ( liên ) 55 Biểu 2.2: Phiếu thu tiền bán lẻ 56 Biểu 2.3: Trích sổ nhật ký chung 56 Biểu 2.4: Sổ chi tiết bán hàng 58 Biểu 2.5: Sổ tài khoản tiền mặt 59 Biểu 2.6: Hóa đơn bán hàng chưa thu tiền 61 Biểu 2.7: Sổ tài khoản 131 62 Biểu 2.8: Sổ tài khoản doanh thu hàng bán 63 Biểu 2.9: Sổ thuế GTGT 64 Biểu 2.10: Sổ chi tiết chiết khấu thương mại 66 Biểu 2.11: Bảng tổng hợp phân bổ chi phí mua hàng 68 Biểu 2.12: Trích sổ Nhật ký chung 70 Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán tháng 71 Biểu 2.14: Bảng kê giá vốn hàng hóa xuất bán tháng 72 Biểu 2.15: Mẫu Ủy nhiệm chi tiền cước phí vận chuyển hàng hóa 74 Biểu 2.16: Sổ chi phí bán hàng 75 Biểu 2.17: Hóa đơn chi phí mua văn phịng phẩm 77 Biểu 2.18: Phiếu chi tiền mặt 78 Biểu 2.19: Ví dụ bảng tốn lương tháng cho phòng kinh doanh 79 Biểu 2.20: Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 80 Biểu 2.21: Phiếu ghi sổ tài khoản doanh thu 83 Biểu 2.22: Trích sổ Nhật ký chung 84 Biểu 2.23: Sổ theo dõi doanh thu 85 Biểu 2.24: Sổ tài khoản doanh thu 86 Biểu 2.25: Sổ lợi nhuận chưa phân phối 87 Biểu 2.26: Báo cáo kết kinh doanh quý 88 Biểu 2.27: Sổ chi tiết bán hàng Công ty 93 Biểu 2.28: Sổ chi tiết bán hàng đề xuất 94 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong thời điểm kinh tế gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp gặp phải cạnh tranh gay gắt để tồn phát triển Muốn hoạt động bền vững phát triển, doanh nghiệp cần đảm bảo chủ động hoạt động kinh doanh để có lãi Muốn thực điều nhà quản ký doanh nghiệp cần nắm bắt thông tin kịp thời, xác đưa định đắn cho doanh nghiệp Để có định nhà quản trị cần thông tin tất khâu trình sản xuất, từ lúc đầu tư đến lúc thu hồi vốn Đặc biệt với doanh nghiệp thương mại, điều họ quan tâm khâu bán hàng hóa Nếu khâu thực hiên tốt doanh nghệp thu hồi vốn có lãi để mở rộng đầu tư Nếu doanh nghiệp không trọng đến khâu dẫn đến tình trạng “lãi ảo lỗ thật” kéo dài tình trạng dẫn đến phá sản Muốn thực điều đó, doanh nghiệp cần nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, phong phú đa dạng mẫu mã giá cạnh tranh…có doanh nghiệp tồn phát triển Qua q trình thực tập cơng ty Cổ phần TDG, em nhận thấy để có hiệu kinh doanh, việc xác định hướng đắn việc xác định trình bán hàng xác định kết kinh doanh yếu tố vơ quan trọng Thực tốt q trình có phân tích số liệu xác giúp doanh nghiệp biết hiệu trình kinh doanh doanh nghiệp mình, thấy hạn chế thiếu sót q trình hoạt động từ có giải pháp cải thiện tình hình Đó lý mà hướng dẫn nhiệt tình TS Trần Thế Nữ, anh chị cô công ty cổ phần TDG em sâu vào nghiên cứu công tác kế tốn cơng ty TDG với đề tài: “ Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần TDG” Thời gian thực tập không dài nhiên em có số kinh nghiệm thực tế, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hướng dẫn TS Trần Thế Nữ xin cảm ơn cô Nguyễn Kim Thanh kế tốn trưởng cơng ty TDG cô công ty TDG tận tình hướng dẫn giúp đỡ em để em hồn thiện khóa luận Xin trân trọng cảm ơn! Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Trong luận này, phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục từ viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, chuyên đề tốt nghiệp trình bày với nội dung sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần TDG Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần TDG Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái quát kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Một số khái niệm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1.1 Khái niệm bán hàng Để hiểu bán hàng, trước tiên cần xác định hàng hóa gì? Do ta có khái niệm hàng hóa sau:  Hàng hóa vật phẩm mà doanh nghiệp mua để bán phục vụ nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội  Bán hàng khâu cuối trình tuần hồn vốn doanh nghiệp, q trình thực mặt giá trị hàng hoá Bán hàng việc người bán chuyển quyền sở hữu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ cho người mua, thu tiền hay có quyền thu tiền từ người mua Như từ định nghĩa ta thấy trình bán hàng coi hoàn thành đủ hai điều kiện sau: - Quyền sở hữu hàng hoá chuyển cho người mua - Người mua trả tiền chấp nhận trả tiền 1.1.1.2 Khái niệm giá vốn hàng bán  Khái niệm Giá vốn hàng bán (Cost of Good Sold): Giá vốn hàng bán giá trị phản ánh lượng hàng hóa bán doanh nghiệp khoảng thời gian, phản ánh mức tiêu thụ hàng hóa tham gia xác định lợi nhuận doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh 1.1.1.3 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh  Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Xác định kết kinh doanh thực chất việc so sánh chí phí bỏ thu nhập đạt trình kinh doanh Nếu thu nhập lớn chi phí gọi lãi, ngược lại Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm tốn gọi lỗ Thời điểm xác định kết kinh doanh thường diễn vào cuối tháng, quý, năm tuỳ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị, u cầu nhiệm vụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.2.1 Vai trị kế tốn bán hàng Bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị vơ quan trọng khơng doanh nghiệp mà cịn tồn kinh tế quốc dân Đối với thân doanh nghiệp có bán hàng có thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao đời sống người lao động, tạo nguồn tích lũy cho kinh tế quốc dân Việc xác định xác kết bán hàng sở xác định xác hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nước thơng qua việc nộp thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước, xác định cấu chi phí hợp lý sử dụng có hiệu cao số lợi nhuận thu giải hài hòa lợi ích kinh tế: Nhà nước, tập thể cá nhân người lao động 1.1.2.2 Yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Như khẳng định, bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp Kế toán doanh nghiệp với tư cách công cụ quản lý kinh tế, thu nhận sử lý cung cấp toàn thông tin tài sản vận động tài sản doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát tồn hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp, có vai trị quan trọng việc phục vụ quản lý bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Quản lý bán hàng quản lý kế hoạch thưc kế hoạch tiêu thụ thời kỳ, khách hàng, hợp đồng kinh tế Yêu cầu kế toán bán hàng phải giám sát chặt chẽ hàng hóa tiêu thụ tất phương diện: Số lượng, chất lượng…tránh tượng mát hư hỏng tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí đồng thời phân bổ xác cho hàng bán để xác định kết kinh doanh Phải quản lý chặt chẽ tình hình tốn khách hàng, u cầu tốn hình thức thời gian tránh mát ứ đọng vốn Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán 1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh  Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Theo dõi, phản ánh giám đốc chặt chẽ trình bán hàng, ghi chép đầy đủ khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng thu nhập từ hoạt động khác - Xác định kết bán hàng, phản ánh giám đốc tình hình phân phối kết quả, đơn đốc thực nghĩa vụ với nhà nước - Cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho phận bán hàng, thu nhập phân phối kết  Để thực tốt nhiệm vụ kế tốn bán hàng phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức hệ thống ghi chép ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ -Báo cáo kịp thời tình hình nhập, xuất hàng hố, tình hình bán hàng tốn, đôn đốc thu thập tiền hàng, xác định kết kinh doanh -Tổ chức tốt hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.1.1 Phương thức bán lẻ  Bán lẻ hàng hoá khâu vận động cuối hàng hoá từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng Tại khâu này, hàng hố kết thúc lưu thơng, thực tồn giá trị giá trị sử dụng Bán lẻ thường bán với khối lượng ít, giá bán ổn định Bán lẻ thường áp dụng phương thức sau:  Bán hàng thu tiền trực tiếp Theo hình thức nghiệp vụ bán hàng hoàn thành trực diện với khách hàng Khách hàng toán tiền, người bán hàng giao hàng cho khách hàng  Bán hàng thu tiền tập trung Theo hình thức này, khách hàng nộp tiền cho người thu tiền nhận hoá đơn để nhận hàng quầy giao hàng nhân viên bán hàng khác đảm nhận  Bán hàng theo hình thức khách hàng tự chọn 10 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.21: Phiếu ghi sổ tài khoản doanh thu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Đơn vị: Công ty cổ phần TDG ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Phòng tầng 12A Nhà 101 Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội Phiếu ghi sổ TK 911 Quý năm 2012 Diễn giải STT Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản Số tiền Ghi Có Nợ Có Nợ 511 911 911 632 876.200.000 911 641 59.330.000 911 642 176.727.500 1.754.500.000 Kết chuyển chi phí khác 811 911 16.500.000 Kết chuyển thuế TNDN 821 911 60.500.000 Kết kinh doanh 911 421 585.242.500 Cộng 1.754.500.000 1.754.500.000 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Phần mềm kế toán cập nhật số liệu phiếu ghi sổ TK 911 cho sổ TK 911 83 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm tốn Biểu 2.22: Trích sổ Nhật ký chung (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Công ty: Cổ phần TDG BTC ngày 20/6/2006 Bộ trưởng Địa chỉ: Phòng tầng 12A BTC) Nhà 101 Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 05 năm 2012 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu B Số phát sinh Đã Ngày, Diễn giải tháng ghi STT Số hiệu sổ dịng TKĐƯ Nợ Có G H C D E 01/05/2012 NK04/019 01/05/2012 Cáp đồng trục X 152 01/05/2012 NK04/019 01/05/2012 Cáp đồng trục X 331 03/05/2012 PC09/019 03/05/2012 X 1331 03/05/2012 PC09/019 03/05/2012 X 1111 03/05/2012 PC01/001 03/05/2012 X 1331 ………… ………… Trạm xăng dầu số 117 Trạm xăng dầu số 117 Thanh toán mua VPP ……… 30/05/2012 NVK01/004 30/05/2012 30/05/2012 NVK01/004 30/05/2012 30/5/2012 NVK01/004 30/05/2012 30/05/2012 NVK01/004 30/05/2012 120.059.960 120.059.960 94.546 94.546 1.024.263 ………… Chi phí lương tháng Chi phí lương tháng Chi phí lương tháng Chi phí lương tháng Cộng số phát X 15412 X 334 X 6422 X 334 …………… 129.287.000 129.287.000 14.581.000 14.581.000 1.143.948.398 1.143.948.398 sinh Số lũy kế chuyển kỳ 1.143.948.398 1.143.948.398 sau 84 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Dựa vào sổ Cái sổ Nhật ký chung kế toán lập sổ theo dõi tài khoản 911 cuối kỳ kết chuyển tài khoản liên quan sang 911: Biểu 2.23: Sổ theo dõi doanh thu Đơn vị: Cơng ty cổ phần TDG Địa chỉ: Phịng tầng 12A Nhà 101 Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội SỔ THEO DÕI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 Quý năm 2012 Diễn giải TK Số tiền đối ứng Nợ Có Tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 Kết chuyển doanh thu 511 717.500.000 1.025.000.000 Tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 59.330.000 642 176.772.500 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.161.771.200 Kết chuyển doanh thu 511 Kết kinh doanh 421 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 558.950.000 1.022.519.514 Tháng 85 7.831.500.000 310.645.526 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.24: Sổ tài khoản doanh thu Đơn vị: Công ty cổ phần TDG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Phòng tầng 12A Nhà ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 101 Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản : Kết kinh doanh Số hiệu : TK 911 Tháng năm 2012 Số tiền TK Diễn giải đối ứng Nợ Có Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 876.200.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 59.330.000 Kết chuyển chi phí quản lý doannh nghiệp 642 176.737.500 Kết chuyển hoạt động khác 811 16.500.000 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 40.500.000 Kết kinh doanh 421 585.242.500 1.754.500.000 Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 86 Tổng giám đốc (Đã ký) Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.25: Sổ lợi nhuận chưa phân phối Đơn vi: Công ty Cổ phần TDG Địa chỉ: Phòng tầng 12A Nhà 101 Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội SỔ CÁI Tên tài khoản : lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Tháng 5/2012 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệuTK đối ứng A B C D E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ 300.000 -phát sinh tháng 585.242.000 - Số dư cuối tháng 588.242.000 - Kết chuyển lãi 911 585.242.000 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối quý, kế toán tổng hợp vào số liệu sổ tài khoản để lập báo cáo kết kinh doanh theo biểu (2.26) 87 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.26: Báo cáo kết kinh doanh quý Đơn vị: Cơng ty cổ phần TDG Địa chỉ: Phịng tầng 12A Nhà 101 Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý II năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU A 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán Mã số B 01 Thuyết minh C 3.697.500.000 02 10 Năm trước Năm 3.697.500.000 11 2.907.500.000 20 790.000.000 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 83.900.732 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 63.900.732 Chi phí bán hàng 24 115.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 280.453.742 30 310.645.526 11 Thu nhập khác 31 30.750.000 12 Chi phí khác 32 18.795.000 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 11.955.000 50 322.600.526 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 +( 21 - 22 )– (24+25)) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng Người lập ( Đã ký) (Đã ký) 88 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TDG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty phương hướng hoàn thiện Ngày nay, việc hoàn thiện phần hành kế tốn, tiến tới hồn thiện tồn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Điều quan trọng với doanh nghiệp thương mại Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty Cổ phần TDG đề cao, coi trọng cơng tác bán hàng hồn thiện máy kế tốn Việc hồn thiện phần hành kế toán phải dựa quy tắc chuẩn mực kế tốn Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Việc hoàn thiện phải khâu: - Hạch tốn ban đầu dẫn đến kiểm tra thơng tin chứng từ - Tổ chức luân chuyển chứng từ - Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hố thơng tin - Tổ chức hệ thống sổ kế tốn để hệ thống hố thơng tin - Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng cách lập báo cáo kế toán - Tổ chức cơng tác phân tích doanh thu kết bán hàng công ty Nghiên cứu công tác kế tốn bán hàng Cơng ty TDG em nhận thấy ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty mở rộng thị trường tiêu thụ, bước triển khai giải pháp có hiệu quả, thiết lập quan hệ với bạn hàng, trì kinh doanh mặt hàng đơn vị mạnh, đồng thời tích cực tìm kiếm hội, mở rộng kinh doanh mặt hàng mời ý hoạt động phối hợp nội Trong năm gần đây, khủng hoảng kinh tế khu vực với cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác có ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh công ty, với tiềm lực sẵn có mình, Cơng ty bước khắc phục khó khăn đảm bảo phát triển, kinh doanh ổn định Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc quản lý kinh doanh thương mại đơn vị: Cơng tác bán hàng đảm bảo theo dõi tình hình bán hàng toán tiền hàng 89 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán khách hàng, phản ánh xác kế tốn xác định kết bán hàng Công ty thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác, nhanh chóng Việc lập chứng từ kế tốn liên quan đến hàng hố bán nhìn chung kịp thời, chấp hành quy định hệ thống kế toán Việt Nam Các mẫu sổ kế toán sử dụng hợp lý quy định hệ thống sổ sách Kế tốn ngồi sử dụng sổ Nhật ký chung sử dụng thêm Sổ nhật ký đặc biệt nhật ký bán hàng, nhật ký mua hàng, nhật ký thu tiền…nên thuận tiện việc theo dõi Về công tác tổ chức lao động kế tốn, tồn nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ đại học, nắm vững chế độ kế tốn tài Các nhân viên phịng kế tốn phân công phân nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo người phải có trách nhiệm với phần hành đảm nhận Bên cạnh tính độc lập việc tổ chức kế tốn Cơng ty cịn đảm bảo tính thống nhịp nhàng cơng việc kế toán viên Giữa kế toán viên thường xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn Về việc áp dụng khoa học kỹ thuật công tác kết tốn, cơng ty đưa máy vi tính vào sử dụng kế toán từ ngày đầu thành lập Phịng kế tốn trang bị máy vi tính, nhân viên kế tốn có khả sử dụng tốt máy vi tính Cơng ty trọng đầu tư vào công nghệ, cụ thể công ty sử dụng phần mềm BRAVO lập trình theo thực tế hoạt động cơng ty Phần mềm giúp cơng việc kế tốn trở nên nhanh chóng đơn giản hơn, giúp kế tốn thống kê số liệu, lên báo cáo xác nhanh chóng Việc sử dụng phần mềm giúp kết tốn kiểm tra liệu kế toán nhanh hơn,phần mềm báo lỗi với nghiệp vụ thực khơng giúp kế tốn xác định điểm sai sửa lại Việc đưa máy vi tính vào sử dụng tạo điều kiện hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt việc lưu trữ cung cấp thông tin cách nhanh chóng, xác, rõ ràng, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh Công ty Về hình thức tốn tiền hàng đa dạng giúp cho việc tốn nhanh chóng, việc chấp nhận toán chuyển khoản, séc, làm cho kế toán khoản phải thu nhàn nhiều 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn tồn số nhược điểm như: - Cơng ty chưa có sách chiết khấu phù hợp cho khách hàng 90 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán - Nhân viên kinh doanh chưa đủ nên công việc nặng gây áp lực cần tăng nhân viên phịng kinh doanh để phát huy hết khả công tác bán hàng đẩy mạnh Khơng gian phịng kế tốn nhỏ hẹp, cơng ty chưa có phịng nghỉ trưa cho nhân viên nên nhân viên mệt mỏi, hiệu công việc bị ảnh hưởng Kho hàng cơng ty nhỏ, đơi hàng hóa nhiều khiên cho việc lưu trữ hàng hóa gặp khó khăn, việc kiểm kê hàng có lúc gặp bất tiện Chưa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty chưa trích lập dự phịng phải thu khó địi có trường hợp nợ xấu khơng thu hồi 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện - Nhân viên bán hàng cần thực tế tìm hiểu thị trường từ có kế hoạch mở rộng quy mơ bán hàng tìm kiếm khách hàng - Có chương trình quảng cáo nhằm quảng bá hàng hóa cơng ty, lập web để khách hàng dễ dàng tra cứu thông tin - Mở rộng kho hàng cách thuê thêm kho để đảm bảo cho hàng hóa ln đảm bảo chất lượng dễ dàng cho kiểm kê hàng hóa - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản phải thu khách hàng - Cơng ty nên có sách chiết khấu cho khách hàng cách phù hợp để giữ chân khách hàng - Cần mở rộng kho hàng để đảm bảo chất lượng hàng nhập kho 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần TDG 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng Trưởng phòng kinh doanh cần lên kế hoạch cụ thể giao việc cho phận, quy trách nhiệm để nhân viên thực cơng việc nghiêm túc Trong có nhiều cơng ty kinh doanh mặt hàng này, làm cho cạnh tranh giá ngày gay gắt, phòng kinh doanh cần có thêm nhiều chiến lược để mở rộng thêm thị trường, tìm thêm nhà cung cấp có giá cạnh tranh để đứng vững thương trường 91 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế tốn – Kiểm tốn Khơng trọng đến việc cung cấp hàng hóa, phịng kinh doanh cịn cần phải tìm hiểu để mở rộng thị trường, có biện pháp để khách hàng biết tới quảng cáo, từ thiện, tài trợ… 3.2.2 Về sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp - Sổ sách chi tiết, rõ ràng, kế toán nên đối chiếu chéo với để đảm bảo tính minh bạch xác Nên sử dụng loại sổ đặc biệt để theo dõi riêng hàng hóa khoản phải thu khách hàng nhằm đảm bảo thuận lợi việc thu hồi vốn + Kế toán nên mở thêm sổ chi tiết tài khoản 635 theo mặt hàng để xác định mặt hàng có nhu cầu tiêu thụ lới Từ có hướng kinh doanh, dễ cho việc theo dõi nhập xuất hàng + Ví dụ thay nhập hàng kế tốn phản ánh chung vào tài khoản 635 Kế tốn phản ánh theo mặt hàng như: TK635a – Cáp đồng trục TK635b – Đầu nối cáp… Khi xuất hàng kế toán phản ánh chi tiết theo loại hàng + Ví dụ: 9/1/2013 Xuất lơ hàng gồm 20 đầu nối cáp RC6, 12 phát wiffi, 30 Đầu nối cáp R6- HDH, Tổng giá trị toán 57.900.000 đồng Thay phản ánh chung vào sổ chi tiết bán hàng (biểu 2.27), kế toán nên phản ánh theo mặt hàng ghi vào sổ chi tiết hàng bán cho mặt hàng Với Đầu nối cáp đồng trục R6, kế toán vào sổ theo dõi chi tiết riêng cho tài khoản 156a theo (biểu 2.28) Các mặt hàng khác ghi tương tự 92 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm tốn Biểu 2.27: Sổ chi tiết bán hàngcủaCơng ty Đơn vị: Cơng ty cổ phần TDG Địa chỉ: Phịng tầng 12A Nhà 101 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Các khoản Doanh thu giảm trừ Khác (521, Đơn giá Thành tiền Thuế 531, 532) 131 20 3.539.700 70.940.000 111 20 39.600 792.000 111 10 41.000 410.000 131 12 3.539.700 42.476.400 131 30 487.720 14.631.600 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 6/01 0005600 6/01 8/01 0005610 8/01 9/01 0005614 9/01 9/01 0005614 9/01 9/01 0005614 9/01 TK đối ứng Diễn giải Bộ phát wiffi Đầu nối cáp đồng trục RC6 Đầu nối cáp đồng trục R6 Bộ phát wiffi Đầu nối cáp đồng trục R6- HDH Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán Số Lg 100.145.900 - Sổ có 05 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 05 Ngày 31 tháng năm 2013 - Ngày mở sổ: 2/1/2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) 93 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.28: Sổ chi tiết bán hàngđề xuất Đơn vị: Cơng ty cổ phần TDG Địa chỉ: Phịng tầng 12A Nhà 101 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Đầu nối cáp đồng trục R6 Tháng năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 8/01 0005614 8/01 8/01 0005614 8/01 9/01 0005614 9/01 13/01 0005615 13/01 14/01 0005615 14/01 TK đối ứng Diễn giải Đầu nối cáp đồng trục R6 Đầu nối cáp đồng trục R6 Đầu nối cáp đồng trục R6 Đầu nối cáp đồng trục R6 Đầu nối cáp đồng trục R6 Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán Số Lg Đơn vị tính: VNĐ Các khoản Doanh thu giảm trừ Khác (521, Đơn giá Thành tiền Thuế 531, 532) 111 20 39.700 7.940.000 111 42 39.600 1.663.200 111 10 41.000 410.000 131 30 41.000 1.230.000 131 54 39.000 106.000 100.145.900 - Sổ có 05 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 05 Ngày 31 tháng năm 2013 - Ngày mở sổ: 2/1/2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) 3.2.3 Về việc trích lập dự phịng phải thu khó địi Hiện Cơng ty chưa trích lập dự phịng phải thu khó địi, điều khơng phù hợp doanh nghiệp thương mại Cơng ty Thực tế khách hàng Cơng ty chủ yếu tốn theo hình thức trả sau Do dễ gây thất vốn, Cơng ty khó bảo tồn nguồn vốn cho chu trình kinh doanh Để phòng tổn thất từ khoản nợ khó địi kế tốn nên lập dự phịng cho khoản phải thu khó địi Kế tốn dựa việc phân loại nợ việc xác định khoản nợ phải thu xác định không chắn thu hồi để tính số tiền dự phịng phải thu cần trích lập 94 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán Kế toán cần nắm rõ mức trích lập dự phịng khoản phải thu q hạn chế độ kế toán quy đinh Cụ thể là: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Theo cơng thức để xác định khoản dự phịng phải thu khó đòi là: Số tiền dự phòng = Giá trị khoản nợ khách hàng x % mức trích lập Cụ thể là: Theo hợp đồng ngày 24/9/2011 Công ty TNHH Sao Việt mua cáp đầu nối cáp Công ty, Trị giá lô hàng 30.250.000 đồng Khi ký hợp đồng Công ty Sao Việt cam kết tốn 70% sau 15 ngày số cịn lại tốn sau 45 ngày kể từ nhận hàng Tuy nhiên khách hàng toán 70% số tiền hàng Do đối tác có quan hệ thân tín với Cơng ty nên 30% chưa thu hồi Với trường hợp này, kế tốn cần trích lập dự phịng khoản tiền: 30.250.000 x 30% = 9.075.000 Khi lập dự phịng kế tốn ghi: Nợ TK642: 2.722.500 Có TK139: 2.722.500 Năm sau thu hồi khoản nợ này, kế toán ghi: Nợ TK139: 2.722.500 Nợ TK642: 6.352.500 Có TK131: 9.075.000 Kế tốn nhập liệu vào máy tính, thiết lập thêm Sổ tài khoản 139 để theo dõi khoản nợ khó địi khác 95 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Trong điều kiện sản xuất kinh doanh chế thị trường nay, vấn đề quản lý tốt tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, địi hỏi doanh nghiệp phải thận trọng, nhạy bén định tài Trong chiến lược quản lý, kế tốn ln giữ vai trị quan trọng Nó cơng cụ quản lý hiệu lực vời chức phản ánh giám đốc toàn trình kinh doanh Vì việc tổ chức hạch tốn khoa học, hợp lý ảnh hưởng lớn tới hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin doanh nghiệp xác kịp thời Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phần cơng tác kế tốn nói chung doanh nghiệp Song, phần hành quan trọng ảnh hưởng khơng nhỏ đến tồn kết kinh doanh doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty TDG, em sâu nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” Trong luận em giải nội dung sau: - Trình bày lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Khái quát chung Cơng ty Cổ phần TĐG - Trình bày khái qt thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần TDG Từ sở lý luận chung thực tiễn cơng tác kế tốn mà em tìm hiểu Công ty, em đưa nhận xét khái quát số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cho Công ty Em mong đề xuất sớm sử dụng để nâng cao hiệu kinh doanh cho Công ty Cổ phần TDG 96 Nguyễn Thị Thanh Huyền_509KTK Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi - Vũ Công Ty - Nguyễn Văn Hiệu – Hà Thị Ngọc Hà - Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế NXB Thống kê - Hà Nội 2000 Giáo trình kế tốn tài - Học viện Tài - Ngơ Thế Chi Quyết định 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 việc ban hành chế độ kế toán Các luận tốt nghiệp 508KTK đề tài http://ketoan.org/ 97