THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG
Đặc điểm chung của công ty
1.1.1 Sơ lược về lịch sử phát triển của công ty
Công ty Cổ phần thiết bị điện TM&XD Thăng Long được thành lập ngày 27/7/1991 do Uỷ ban nhân dân Tỉnh Phú Thọ cấp giấy phép số 007850GP/ TLDN, Gấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sè 04510 cấp ngày 10/8/1991.
- Tên Công ty: Công ty Cổ phần thiết bị điện TM&XD Thăng Long
- Tên Công ty viết tắt: Thăng Long, JSC.
- Trụ sở của Công ty: Sè 2175 đường Hùng Vương - phường Gia Cẩm -
TP Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ.
Xây dựng các công trình GT, thuỷ lợi, dân dụng và công nghiệp.
Thí nghiệm vật liệu xây dựng và cấu kiện xây dựng.
Thi công xây lắp đường dây tải điện và trạm biến áp đến 500 KV.
Xuất nhập khẩu cơ giới nông nghiệp
Vốn điều lệ : 20 500 000 000 đ ( Hai mươi tỷ năm trăm triệuđồng )
Bộ máy quản lý điều hành thuộc văn phòng Công ty
Bộ máy chủ chốt tại văn phòng Cty gồm có 07 phòng ban chức năng, trong đó có kiêm nhiệm một số vị trí, tổng số lao động tại VP Cty là 28 người vào thời điểm thành lập, đến nay đã lên đến 46 người:
Hệ thống sản xuất cơ sở
Hệ thống sản xuất cơ sở gồm 180 người, chia thành 07 đơn vị độc lập nhưng có mối quan hệ trong sản xuất rất chặt chẽ dưới sự điều hành của cấp trên.
1.1.2 Đặc điểm tổ chức HĐSX KD tại Cty Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long
* Phương thức tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
Sơ đồ 1.1.Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh Xây lắp được thể hiện như sau:
Các công trình công ty thực hiện bao gồm:
Các công trình thắng thầu do công ty đấu thầu.
Các công trình được chỉ định thầu
Các công trình Cty Liên Doanh hoặc nhận thầu phụ lại các tổng Cty khác.
Sau khi giành quyền thi công công trình, công ty tiến hành thi công theo các bước sau:
Bước 1 : Ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính
Bước 2: Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế, công ty phải xin giấy phép thi công, sau đó tiến hành giao nhận mặt bằng và tiến hành khởi công.
Bước 3: Tập kết thiết bị, máy móc thi công, nhân lực, xây dựng lán trại tạm, xây dựng nhà xưởng tại công trường. Đấu thầu
Ký hợp đồng với chủ đầu tư
Nghiệm thu kỹ thuật tiến độ thi công với bên ABàn giao thanh quyết toán với công trình bên A
Bước 4: Chuẩn bị vật tư, vật liệu, khai thác vật liệu tại chỗ: Sản xuất đỏ, cỏt, sỏi Mua các loại vật tư khác: Xi măng, sắt, thép, nhựa đường, xăng dầu
Bước 5: Triển khai thi công:
Dọn dẹp mặt bằng thi công: Phát quang, dọn cỏ, vột bựn
Đỳc các cấu kiện bê tông đúc sẵn (nếu có): ống cống, tấm bản, dầm cầu
Thi công các hạng mục công trình:
Thi công cống thoát nước (đào hố móng, đặt ống cống, mối nối )
Thi công đào đất đá, nền đường.
Đắp đất đá, nền đường, đắp cát.
Thi công lớp móng đường: Móng đá dăm hoặc móng cấp phối sỏi.
Thi công lớp mặt đường: Có thể là mặt đường đá dăm láng nhựa, mặt đường bê tông xi măng hoặc mặt đường bê tông nhựa nóng.
Thi công rãnh thoát nước, vỉa hè, cây xanh, chiếu sáng.
Thi công các công trình an toàn giao thông (Cọc trôn, biển báo, cột km, phòng vệ mềm như rào tôn lượn sóng, sơn phân làn ).
Hoàn thiện, vệ sinh công trình.
Lập hồ sơ hoàn công.
Trong quá trình thi công từng hạng mục công trình có nghiệm thu chi tiết.
Bước 6: Nghiệm thu bàn giao công trình đưa vào sử dụng.
Hiện nay, công ty thực hiện phương thức khoán gọn công trình đến từng đội Việc thi công công trình vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy Các đội xây dựng phải tự đảm bảo về vật tư, nhân lực cho thi công công trình Khi công trình hoàn thành, bàn giao, đội được công ty thanh toán theo giá ghi
Lớp: K45 - A3 trong hợp đồng giao khoán.
Bước 7 : Nghiệm thu tổng thể và quyết toán tổng giá trị công trình
Sơ đồ 1.2 Quy trình SXKD Xuất nhập khẩu
Việc kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu của Cty là một vòng tròn khép kín. Tuy nhiên không thể thực hiện chính xác thường xuyên theo sơ đồ trên, nhiều khi theo yêu cầu của khách hàng nờn khụng tuân thủ các bước theo sơ đồ được mà Cty có sự điều chỉnh trong ngắn hạn để đáp ứng được sự biến động của thị trường cũng như yêu cầu của khách hàng trong từng thời điểm Các mặt hàng xuất đi chủ yếu là hải sản , nông sản và nhập khẩu máy móc thiết bị cơ giới nông nghiệp các nước nhật , hàn quốc , trung quốc Các sản phẩm nhập về được tiêu thụ qua hệ thống đại lý của Cty theo kênh phân phối dọc tại Hà nội , Sơn la , Đà Nẵng và Quảng nam.
Về lĩnh vực kinh doanh xuất nhập khẩu hiện tại chưa thực sự phát triển, vì đội ngũ cán bộ quản lý chuyên môn còn yếu do đó Cty chưa thực sự mạnh dạn đầu tư cho lĩnh vực này Nhưng ngược lại đây lại là một sản phẩm quay
Mua hàng hoá và dịch vụ từ nước ngoài ( 5 )
Vận chuyển về cảng và làm thủ tục nhập khẩu ( 6)
Phân phối cho Hệ thống đại lý cấp 1 (8)
Vận chuyển hàng về nhập tổng kho (7)
Thu mua hàng hoá nông sản và VC ra cảng ( 1)
Làm thủ tục xuất khẩu đi nước ngoài ( 2 )
Làm thủ tục nhập khẩu vào nước ngoài ( 3)
Bán hàng cho nước ngoài (4)
( 4 ) vòng vốn nhanh và mức độ rủi ro thấp hơn rất nhiều so với XDCB Tuy nhiên về lợi nhuận thấp hơn kinh doanh XDCB
Tổng số cán bộ công nhân viên của Cty hiện có trên 280 người, được đào tạo tại các trường đại học Kinh Tế, Giao Thông, Xây Dựng, Thuỷ Lợi, Bách Khoa và các trường đào tạo chuyên môn cho công nhân kỹ thuật Với một đội ngũ cán bộ quản lý và điều hành có đủ trình độ chuyên môn năng lực quản lý giàu kinh nghiệm Bộ máy quản lý điều hành chính tại VP Cty có 20 người trình độ đại học, 12 người trình độ cao đẳng và 3 người trình độ trung học chuyên nghiệp Hệ thống sản xuất cơ sở có 37 người là kỹ sư chuyên nghành, 10 người trình độ cao đẳng và 14 người trình độ trung cấp; có đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề gồm 195 người có trình độ kỹ thuật chuyên môn từ 2/7-6/7, kinh nghiệm thi công và trình độ tay nghề được tôi luyện qua nhiều công trình và một lực lượng lao động phổ thông trên 300 người chuyên hợp tác ngắn hạn với công ty theo nhu cầu sản xuất, cùng tham gia thi công khi Cty có nhu cầu, riêng bộ phận KD dịch vụ đều được đào tạo từ các trường Đại học khối kinh tế như trường Ngoại Thương, ĐH KTQD, Thương Mại…
Hiện nay Cty đang sở hữu một hệ thống thiết bị đồng bộ, tổng số đầu thiết bị của công ty là trên 70 đầu TB lớn Thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh được đầu tư đồng bộ, hiện đại, theo xu hướng hướng hoạt động chuyên môn hoá cao, có chiều sâu, lâu dài, sẵn sàng đáp ứng tối đa về tiến độ công trình mà Cty đảm nhận thi công.
Trong những năm qua Cty đã thi công nhiều công trình lớn trong nước, đều đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật và tiến độ công trình, là một phần nhờ vào giàn thiết bị đồng bộ của Cty, do đó Cty hoàn toàn làm chủ tiến độ công trình.
* Sơ lược một số sản phẩm do Cty thực hiện trong thời gian vừa qua
XDCB là thế mạnh của Cty, trong thời gian qua Cty đã tham gia thi
Lớp: K45 - A3 công nhiều công trình lớn trong nước, trên địa bàn các tỉnh: Đắc Lăk, Sơn La, Quảng Bình, Đà Nẵng, Quảng Nam, Tp Hồ Chí Minh, Hà Tĩnh Điển hình một số công trình lớn mà Cty thi công đó là: Công trình đường
Hồ Chí Minh gói 4b và gói 5 thuộc tỉnh Quảng Bình, công trình khu Du lịch Cửa lò gói thầu số 09 thuộc tỉnh Nghệ An, Hạ tầng trung tâm Thương mại Thị xã Hà Tĩnh, Hạ tầng khu công nghiệp Tam Ca Bình Dương, thi công Cầu kờnh sụ 10 và Cầu kênh số 05 thuộc dự án Đường Cao Tốc Tp.HCM-Trung Lương, hệ thống Kênh xả nhà máy Thuỷ điện Sông Tranh II thuộc địa bàn tỉnh Quảng Nam, công trình đường dây tải điện 500KV Bắc Nam mạch 01 đoạn Linh Cảm - Hà Tĩnh, công trình đường dây tải điện 500KV Bắc Nam mạch 2 đoạn Plõycu - Phỳ Lõm và Đồng Hới - Hà Tĩnh, công trình khu thể thao Trần phú Hà Tĩnh, công trình đường Quốc lộ 4G Mai Sơn - Sụng Mó thuộc Tỉnh Sơn La , công trình đường Tỉnh lộ 9 Hà Tĩnh , Thuỷ điện nậm chiếm Sơn la
Những công trình do Cty đảm nhận thi công đều đạt tiến độ, tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật đề ra, được Chủ đầu tư cũng như các nhà thầu chính đánh giá cao.
Trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ và xuất nhập khẩu
Trong thời gian qua Cty đã thực hiện thành công trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ này, hàng năm Xí nghiệp Xuất nhập khẩu của Cty đó cú mứcDoanh thu lên tới 50 tỷ đồng và thu lợi nhuận cho Cty trên 1 tỷ đồng mỗi năm Hiện nay trong lĩnh vực này Cty đã mở rộng thị trường ra 6 nước trong khu vực, đó là Malaixia , Inđụnờxia , Nhật bản, Trung quốc, Hàn quốc vàSingapo
1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Cty Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long
Sơ đồ: 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý của Cty
SV: Trần Phương Anh Lớp:
K45 - A3 Đội thi công cơ giới công trình Đại hội đồng cổ đồng Hội đồng quản trị
Xí nghiệp kinh doanh DVTM
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh dịch vụ &VTTB
Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long
1.2.1 Phân loại lao động: a Bộ phận lao động gián tiếp:
Bộ phận hành chính: bao gồm ban lãnh đạo và cỏc phũng ban.
+ Phòng kế hoạch kinh doanh.
+ Phòng tổ chức. b Bộ phận lao động trực tiếp:
1.2.2 Hạch toán tiền lương và các khoản tính theo lương tại Công ty
Phương pháp tiền lương: a Đối với bộ phận gián tiếp trả lương theo thời gian cho cấp bậc, chức vụ:
Tiền lương theo thời gian áp dụng đối với người làm công tác quản lý, chuyên môn kỹ thuật, nghiệp vụ. Đối với bộ phận văn phòng Công ty trên cơ sở đã thông qua Ban giám đốc công ty CP Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long áp dụng hình thức tiền lương được quy đổi với từng bậc lương trong các thang lương trong chế độ tiền lương của Nhà nước
Lương ngày Lương tháng = lương ngày x số ngày làm việc trong tháng
Tổng lương được tính trong tháng = lương tháng + phụ cấp chức vụ + phụ cấp trách nhiệm.
Phụ cấp chức vụ = mức lương tháng x hệ số phụ cấp
Phụ cấp trách nhiệm = mức lương tháng x hệ số trách nhiệm
Hệ số phụ cấp và hệ số trách nhiệm do giám đốc Công ty quy định hệ số.
Hệ số lương cấp bậc, chức vụ x lương cơ bản
Trong doanh nghiệp : Mức lương cơ bản là 1.000.000đ
Phụ cấp công việc là 1,2 Phụ cấp trách nhiệm là 0,7 Đối với bộ phận gián tiếp trả lương theo thời gian cho cấp bậc, chức vụ: o Hệ số lương cấp bậc phó giám đốc là 2,87 o Lương cơ bản là : 1.000.000đ o Số ngày làm việc thực tế trong tháng là 26 ngày. o Tính lương như sau:
Lương tháng = lương ngày bình quân x số ngày làm việc thực tế Lương tháng = 110,384.6 x 26 = 2.870.000đ
Mức phụ cấp công việc là 2,870,000 x 1,2 = 3,444,000đ Mức phụ cấp trách nhiệm là 2,870,000 x 0,7 = 2,009,000đ.
Tổng lương nhận trong tháng là: 2,870,000 + 3,444,000 + 2,009,000 = 8,323,000đ
- Lương của các đội thi công, đội cơ khí là khoản lương không căn cứ khối lượng sản phẩm hoàn thành của từng đội mà căn cứ vào ngày công lao động.
- Lương định mức đối với công nhân ở đội thi công và đội cơ khí:
+ Công nhân chính :120,000đ/ngày/người đến 135,000đ/ngày/người + Cụng nhân phụ : 110,000đ/ngày/người
26 ngày b Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất trả lương theo sản phẩm:
Hình thức tiền lương này Công ty áp dụng tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm nhằm nâng cao số lượng, chất lượng, năng suất, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao đời sống người lao động.
Theo hình thức này việc tính lương tại công ty được tiến hành trên căn cứ khối lượng công việc sản phẩm đã hoàn thành nhập kho của nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm Đây là hình thức trả lương cơ bản của công ty cùng với việc trả lương theo thời gian. Ở công ty tiền lương được tính theo sản phẩm tập thể Theo hình thức tiền lương này căn cứ vào số lượng sản phẩm của đội sau đó phân lại cho từng người trong đội.
Qi : khối lượng sản phẩm quy định của tập thể. Đg : đơn giá từng loại sản phẩm tính cho tập thể.
Qi : được xác định cuối tháng, kế toán tiền lương của công ty cựng cỏc đội sản xuất tiến hành xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho của từng đội sản xuất để làm cơ sở tính lương. Đg : được xác định căn cứ vào mức lao động và đơn giá tiền lương cho một đơn vị sản phẩm hoàn thành do công ty xây dựng và thông qua ban giám đốc nhất trí công ty tiến hành xác định cụ thể đơn giá tiền lương sản phẩm cho từng loại sản phẩm.
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Đội trưởng nhân công giao khoán công trường Thạnh Mỹ
Theo hợp đồng số: ngày tháng năm 2011
STT TÊN SẢN PHẨM ĐƠN VỊ
Gia công cốt thép tấm bản
Tổng số tiền (viết bằng chữ): bốn mươi ba triệu hai trăm chín mươi sáu ngàn đồng.
Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trong tháng 04 năm 2011 đội trưỏng đội nhân công giao khoán công trường Thạnh Mỹ gia công cốt thép tấm bản đã sản xuất được sản phẩm hoàn thành nhập kho qua phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho là 43,296,000đ, phụ cấp trách nhiệm trong tháng cho đội trưởng là 540,000đ. 43,296,000 – 540,000 = 42,756,000đ
Tiền công trả cho đội trưởng đội nhân công giao khoán là:
1.2.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: a Chứng từ :
Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nờn dựng cỏc loại chứng từ sau làm căn cứ ghi chép:
- Bảng thanh toán tiền lương của người lao động.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. b.Trỡnh tự luân chuyển chứng từ:
Cuối tháng kế toán tiền lương nhận các bảng chấm công từ các bộ phận sau đó tiến hành kiểm tra:
-Theo dõi và kiểm tra công của người lao động.
- Thanh toán đủ các khoản lương và các khoản phụ cấp.
- Khấu trừ các khoản lương theo quy định của Nhà nước.
- Sau đó lập bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Trên cơ sở tính lương, bảng kờ trớch nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội kế toán tiến hành ghi vào sổ tổng hợp và sổ chi tiết các phần hành của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương của công nhân sản xuất được phân bổ vào :
Tài khoản 622: “chi phí nhân công trực tiếp” Đối với bộ phận quản lý gián tiếp được phân bổ vào:
Tài khoản 6422: “chi phí quản lý doanh nghiệp” Đối với bộ phận quản lý trực tiếp được phân bổ vào :
Tài khoản 627: “ chi phí sản xuất chung”
1.2.5 Kế toán tiền lương tại công ty:
Kế toán tiền lương tại các bộ phận tháng 04/2011:
Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương
Bảng tổng hợp tiền lương
Bảng tổng hợp tiền lương
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 04/2011
Bộ phận lao động gián tiếp
Giám đốc Kế toán trưởng Người theo dõi
TT Họ và tên Chức vụ Thời gian làm việc T.C GC
1 Đỗ Xuân Khoát GĐốc x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
2 Phạm Văn Quang PGĐốc x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
3 Nguy ễn Thị Hồng KTT x x CN x x x x x x CN x x x Ô Ô Ô CN x x x x x x CN x x x x x L 25
4 Chử Văn Thành TPKHoạch x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
5 Trần Ngọc Quang PPKToán x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
6 Nguyễn Thị Thu Thủ quỹ x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
7 Tưởng Đăng Trí QLHChính x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
8 Nguyễn Thị Hiên Ktoán x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
9 Dương Văn Hùng Kỹ Thuật x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
10 Ngô Đức Tuấn Kỹ Thuật x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x L 25
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG BẢNG LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
BỘ PHẬN LAO ĐỘNG GIÁN TIẾP TẠI VĂN PHÒNG
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC
3 Nguy ễn Thị Hồng KTT 2,787,211 3,444,000 1,722,000 23 7,953,211 172,200 43,050 28,700 25,463 7,683,798
6 Nguyễn Thị Thu Thủ quỹ 1,800,000 2,160,000 360,000 26 4,320,000 108,000 27,000 18,000 4,167,000
( Bằng chữ: Năm mươi triệu tám trăm sáu mươi chín ngàn bốn trăm hai mươi lăm đồng)
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
SV: Trần Phương Anh Lớp: K45 - A3
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG BẢNG LƯƠNG VÀ CÁC
BỘ PHẬN LAO ĐỘNG TRỰC TIẾP Đội nhõncụng giao khoán : Công trường Thạnh Mỹ
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ LƯƠNG
1 Kiều Xuân Chiến Đội trưởng 3,705,520 540,000 26 4,245,520 222,331 55,583 37,055 3,930,551
2 Nguyễn Cửu Tân Công nhân 3,705,520 26 3,705,520 222,331 55,583 37,055 3,390,551
6 Trần Quốc Tuấn Công nhân 3,634,260 25.5 3,634,260 218,056 54,514 36,343 3,325,347
7 Đào Hữu Định Công nhân 3,491,740 24.5 3,491,740 209,504 52,376 34,917 3,194,943
(Bằng chữ:Ba mươi chín triệu một trăm hai mươi mốt ngàn bảy trăm bốn mươi đồng)
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG BẢNG LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNHG 04/2011
BỘ PHẬN CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT. ĐỘI THI CÔNG
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC
LƯƠNG CHÍNH THEO NGÀY CÔNG THỰC HIỆN
(Bằng chữ: Ba mươi lăm triệu không trăm chín mươi ngàn hai trăm năm mươi đồng.)
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
SV: Trần Phương Anh Lớp: K45 - A3
Từ ba bảng tính lương kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty T04/2011.
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG THÁNG 04/2011 số phiếu : L/04
Chi phí lương đội cơ khí T04/2011 6221 19,507,800
Chi phí lương đội thi công T04/2011 6222 35,090,250
Chi phí lương đội nhân công GK T04/2011 6223 39,121,740
Bằng chữ: Một trăm tám mươi triệu bốn trăm bốn mươi sáu ngàn bốn trăm bảy mươi đồng.
Kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng tổng hợp lập chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG
BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 04/2011 số phiếu : BH/04
7,5%BHXH, 1%BHTN, TNCN khấu trừ lương 334 11,881,741
Bằng chữ: mười một triệu tám trăm tám mươi mốt ngàn bảy trăm bốn mươi mốt đồng.
Kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Khấu trừ 6% BHXH phải nộp của người lao động 334 3383 8,261,160
Khấu trừ 1,5% BHYT phải nộp của người lao động 334 3384 2,065,290
Khấu trừ 1% BHTN phải nộp của người lao động 334 3389 1,376,860
Khấu trừ Thuế TNCN phải nộp của người lao động 334 3334 178,431
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Năm : 04/2011 Tên tài khoản:Phải trả người lao động
+ Bộ phận văn phòng + Bộ phận QLý công trường +Bộ phận sản xuất.
02 29/04/2011 Chi thanh toán lương cho người lao động 111 180,446,470
- Khấu trừ 6% BHXH phải nộp của người lao động.
- Khấu trừ 1,5% BHYT phải nộp của người lao động.
- Khấu trừ 1% BHTN phải nộp của người lao động.
- Khấu trừ Thuế TNCN phải nộp của người lao động.
Số này cú………trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, ghi họ tên, đóng dấu)
1.2.6 Phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương và thanh toán tiền lương tại Công ty:
3383 : Bảo hiểm xã hội (BHXH)
3389 : Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
- Đối với Bảo hiểm xã hội ( BHXH):
Hàng tháng công ty tiến hành trích BHXH 22% trên tiền lương cơ bản của người lao động Trong đó 16% tính vào chi phí của công ty, còn 6% tính trừ vào lương của người lao động.
Toàn bộ khoản trích lập này công ty nộp cho cơ quan bảo hiểm xã hội thành phố đà nẵng.
- Đối với bảo hiểm y tế (BHYT):
Hàng tháng công ty tiến hành trích 4,5% trên lương cơ bản của người lao động Trong đó 3% tính vào chi phí của công ty, còn 1,5% tính trừ vào lương của người lao động.
- Đối với bảo hiểm thất nghiệp (BHTN):
Hàng tháng công tiến hành trích 2% trên lương cơ bản của người lao động Trong đó 1% tính vào chi phí của công ty, còn 1% tính trừ vào lương của người lao động.
- Tính trợ cấp Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động.
+ Đối với trợ cấp ốm đau:
+ Đối với thai sản, nghỉ việc, sinh con, nuôi con:
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, BHYT sau khi được phòng tổ chức duyệt, chuyển qua cho kế toán tổng hợp để thanh toán BHXH, BHYT cho nhân viên.
Mức trợ cấp ốm đau phải trả
Số ngày làm việc theo quy định
Mức lương cơ bản x số ngày nghỉ hưởng trợ cấp x 75%
Mức trợ cấp Mức lương căn cứ đóng x số tháng nghỉ việc
SỐ KB/BA Quyển số :
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH
Họ và tên : Nguyễn Thị Hồng Đơn vị công tác: phòng kế toán
Lý do nghỉ việc : ốm
Từ ngày 14 tháng 04 năm 2011 đến ngày 16 tháng 04 năm 2011
Ngày 14 tháng 04 năm 2011 Xác nhận của đơn vị Y Bác Sĩ KCB
Số ngày thực nghỉ (ký và ghi rõ họ tên)
(ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Lương bình quân 1 ngày % tính BHXH Số tiền hưởng BHXH
Mức tính trợ cấp BHXH như sau:
Công ty thanh toán lương cho cán bộ người lao động vào cuối tháng. Thủ quỹ sẽ chia lương cho từng bộ phận văn phòng và bộ phận sản xuất theo các bảng thanh toán lương Người lao động khi nhận lương sẽ ký nhận vào bảng thanh toán lương Người lao động khi nhận lương sẽ ký nhận vào bảng thanh toán lương của các bộ phận mình.
Khi thanh toán lương cho người lao động, kế toán ghi sổ:
Cuối tháng sau khi xác định được tổng quỹ lương và xác định được tiền lương phải trả cho người lao động tháng 04 năm 2011 Kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp các khoản trích 20% đưa vào chi phí Từ bảng tổng hợp các khoản trích kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và đưa vào sổ cái tài khoản 338.
CÔNG TY CP THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG x 3 x 75% = 258,365
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
Trên cơ sở bảng tổng hợp các khoản trích kế toán lập chứng từ ghi sổ.
CÔNG TY CP XD & TM MIỀN BẮC Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
NỢ CÓ CHÚ Trích 20% của bộ phận quản lý công trường T04/2011 627 338 2,700,000
Trích 20% của bộ phận văn phòng T04/2011 6422 338 4,335,442
18,743,958 Nhận tiền trợ cấp BHXH của cơ quan BHXH về thanh toán lương cho người lao động
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
CÔNG TY CP XD & TM MIỀN BẮC Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan quản lý.
- BHXH trả lương nghỉ ốm cho nhân viên.
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên
CÔNG TY CP XD & TM MIỀN BẮC Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Năm : 04/2011 Tên tài khoản:Phải trả, phải nộp khác
- trích BHXH, BHYT, BHTN + Bộ phận văn phòng
+ Bộ phận QLý công trường + Bộ phận CNTTSX
+ Nhận tiền trợ cấp BHXH về thanh toán cho nhân viên
- BHXH trả lương nghỉ ốm cho nhân viên.
Số này cú………trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG
Đánh giá khái quát công tác quản lý và tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long
Công ty Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long áp dụng nhiều chế độ trả lương khác nhau và các khoản phụ cấp , khen thưởng gắn với công việc một cách phù hợp đã khuyến khích được đội ngũ cán bộ công nhân viên hăng say hơn trong công tác Việc chia lương khoán sản phẩm đã làm cho các công nhân viên quan tâm đến khối lượng, chất lượng sản phẩm có động lực thúc đầy hoàn thành định mức lao động
Mặc dù công ty đó cú nhiều chế độ trả lương khác nhau nhưng bên cạnh đó vẫn còn có những thiếu sót như:
- Việc chia tiền lương khối gián tiếp chưa gắn với việc hoàn thành kế hoạch sản xuất của Công ty, chưa đánh giá được chất lượng và số lượng công tác của từng cán bộ công nhân viên đã tiêu hao trong quá trình sản xuất Nói cách khác, phần tiền lương mà người công nhân được hưởng không gắn liền với kết quả lao động mà họ tạo ra Chính vì lẽ đó, nên hình thức tiền lương theo thời gian đã không mang lại cho người công nhân sự quan tâm đầy đủ đối với thành quả lao động của mỡnh, khụng tạo điều kiện thuận lợi để uốn
Lớp: K45 - A3 nắn kịp thời những thái độ sai lệch và không khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực hiện chế độ tiết kiệm thời gian
Cách trả lương khoán của Công ty chưa khuyến khích công nhân làm tăng khối lượng sản phẩm do đơn giá sản phẩm chưa xét luỹ tiến, chưa tăng theo khối lượng sản phẩm vượt mức
-Việc tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo nhóm , tổ , đội thì chỉ căn cứ vào số lượng thời gian lao động mà chưa tính đến chất lượng công tác của từng người trong tháng để đảm bảo tính công bằng trong việc tính lương thì công ty phải xây dựng hệ số lương cấp bậc công việc và bằng xác định chất lượng công tác của từng cá nhân
Nói tóm lại công tác tiền lương của công ty còn nhiều khuyết điểm vì thế công ty cần có nhưng giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác tiền lương hơn nhằm khuyến khích đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty hăng say hơn và có trách nhiệm hơn trong công tác.
2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Thiết bị Điện Thương mại và Xây dựng Thăng Long
Sau những kết quả có được trong thời gian thực tập tại Công ty, em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất như sau về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty:
* Thực hiện tốt công tác hạch toán ban đầu
Giám sát chặt chẽ và sát sao hơn nữa việc chấm công hạch toán lương từng bộ phận, tạo cho người lao động tâm lý thoải mái yên tâm lao động trong công việc.
Việc kiểm tra giám sát quá trình triển khai nghiệp vụ kế toán từ khâu chấm công sẽ giúp phần làm cho việc chi trả lương đúng, thực và chính xác cho người lao động.
Việc chấm công cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày công, nêu trừ trường hợp đi muộn về sớm thậm chí làm việc nửa ngày để đảm bảo sự công bằng cho những người thực hiện nghiêm chỉnh giờ hành chính tại Công ty.
* Thực hiện tốt công tác đào tạo nhõn lực cho công ty
Thông qua các quỹ đầu tư phát triển, đặc biệt là việc đào tạo, đào tạo lại, chuyên tu đội ngũ kế toán.
Nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn đổi mới, cải tiến kỹ thuật công nghệ trong thiết bị tránh lạc hậu và đáp ứng nhu cầu khắt khe của thị trường, của thời đại Việc tạo quỹ hỗ trợ đào tạo nõng cao tay nghề cho những người làm tài chính sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh được những tổn thất to lớn trong việc ra các chiến lược, hoạch định các chính sách đãi ngộ cho người lao động nhằm mở rộng khả năng quy mô kinh doanh tạo uy tín hơn nữa trên thị trường. Đội ngũ cán bộ công nhân viên, các nhà tài chính khi được đào tạo lại chuyên tu sẽ cập nhật được các thông tin, thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến, chế độ hiện hành của nhà nước giúp cho các lãnh đạo công ty đưa ra các quyết định, kế hoạch chỉ tiêu kinh doanh đạt hiệu quả cao Việc cập nhật được chế độ hiện hành sẽ đảm bảo tiền lương và các chế độ khác của người lao động được thực thi triển khai đúng, kịp thời, chính xác trước biến động của thị trường cuộc sống, tạo tõm lý ổn định, lòng tin người lao động tại công ty.
* Xem xét lại hình thức trả lương tại công ty
Cán bộ công nhân viên đặc biệt là đưa ra những chính sách đãi ngộ kịp thời đối với những lao động bậc cao và có kinh nghiệm lâu năm, đõy chớnh là biện pháp khuyến khích vật chất tinh thần với người lao động.
Hình thức trả lương hợp lý là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích công nhõn không ngừng tăng năng suất lao động, sử dụng đầy đủ hợp lý thời gian lao động, nõng cao hiệu qủa Việc tăng lương thoả đáng, chính sách đãi ngộ kịp thời sẽ là động lực, đối với người lao động sẽ gắn trách nhiệm của họ vào công ty.
Việc tính lương cho bộ phận trực tiếp: Được tính trả hàng tháng do phụ tr ách đội thi công chịu trách nhiệm căn cứ vào bảng chấm công tính lương.Tuy có gắn tiền lương vào mức độ hoàn thành công vi ệ c của mỗi người song về căn bản chưa thật hợp lý Mặc dự,cú xác định hệ số lương cấp bậc của công nhân nhưng không làm cơ sở để tính lương mà chủ yếu để làm chính sách như: thu BHXH, BHYT,…
Do vậy, Doanh nghiệp nên trả lương cho bộ phận trực tiếp dựa trên tiền lương cấp bậc đồng thời trả theo mức độ hoàn thành cụng việc cộng thờm hệ số thưởng cho những người hoàn thành tốt nhiệm vụ để động viờn khuyến khích người lao động.
Mức lương chính = Lương cơ bản + Phụ cấp (nếu có)
Lương hoàn thành = Ngày công làm việc thực tế x Lương hoàn thành 1 ngày Thưởng khuyến khích = Hệ số thưởng x Lương hoàn thành
