Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ thu chi tài chính tại trường cao đẳng nghề cần thơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ TRẦN THỊ KIỀU TRANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT NỘI BỘ THU CHI TÀI CHÍNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CẦN THƠ, 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ TRẦN THỊ KIỀU TRANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT NỘI BỘ THU CHI TÀI CHÍNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGÔ QUANG HUY CẦN THƠ, 2020 i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Ngơ Quang Huy q trình tác giả viết hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Trường Đại học Tây đô tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Trường Cao đẳng nghề Cần Thơ nhiệt tình giúp đỡ Tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Cuối cùng, xin cảm ơn bạn đồng nghiệp gần xa gia đình động viên giúp đỡ tơi để tơi hồn thành luận văn Tác giả Trần Thị Kiều Trang ii TÓM TẮT Mục tiêu luận văn nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ Kế thừa từ nghiên cứu trước, luận văn đưa mơ hình nghiên cứu gồm sáu nhân tố ảnh hưởng đến KSNB thu chi tài Trường gồm có: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thông, Giám sát, Ứng dụng CNTT Số liệu thu thập từ 120 cán công nhân viên chức làm việc Trường Cao đẳng Nghề Phương pháp sử dụng gồm có thống kê mơ tả, kiểm định Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan phân tích hồi quy đa biến Kết cho thấy có nhân tố ảnh hưởng theo xu hướng từ mạnh đến yếu gồm Hoạt động kiểm sốt, Giám sát, Thơng tin truyền thơng, Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, ứng dụng CNTT đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ Bên cạnh đó, luận văn sâu phân tích mặt tích cực hạn chế KSNB thu chi tài trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ Đối với nội dung này, phương pháp sử dụng gồm có phương pháp so sánh, số liệu thu thập từ báo cáo Trường Dựa kết trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu KSNB thu chi tài trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ gồm có hồn thiện hoạt động kiểm sốt, Giám sát, Thơng tin truyền thơng, Mơi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, ứng dụng CNTT iii ABSTRACT The objective of this thesis is to invesitgate the factors affecting the effectiveness of internal control in financial income and expenditure at Can Tho Vocational College From previous studies, the thesis proposes a research framework which has six factors affecting internal control in financial income and expenditure at the college including: Control Activities; Monitoring; Information and Communication; Control Environment; Risk Assessment; and IT application Data were collected from 120 officials and employees working at the College Methods used includs Cronbach's alpha validity, exploratory factor analysis, correlation analysis and regression analysis The results show that there are factors that influence the trend from strong to weak including Control Activities, Monitoring, Information and Communication, Control Environment, Risk Assessment, and IT application to effectiveness of internal Audit in financial income and expenditure at Can Tho Vocational College Besides, the dissertation also analyzé the positive and limited aspects of internal control in financial income and expenditure at Can Tho Vocational College Method use includes comparision analysis, and data collected from internal reports within the college Based on the above results, the thesis proposes a number of solutions to improve the effectiveness of internal control in financial income and expenditure at Can Tho Vocational College iv LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Trần Thị Kiều Trang v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii ABSTRACT iii LỜI CAM ĐOAN iv MỤC LỤC v DANH SÁCH BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .xi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu tổng quát 1.3 Mục tiêu cụ thể 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Thu thập liệu: 1.5.2 Phương pháp phân tích liệu 1.6 Đóng góp đề tài 1.6.1 Về mặt lý thuyết: 1.6.2 Về mặt thực tiễn: 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Khái lược KSNB khu vực công 2.1.1 Khái niệm KSNB 2.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 2.1 Vai trò, tác dụng KSNB với công tác quản l khu vực công 2.1 Mục tiêu KSNB khu vực công 2.1 Trách nhiệm đối tượng có liên quan đến KSNB 2.1.6 Các phận hợp thành hệ thống KSNB 11 vi 2.1 Mối quan hệ phận hợp thành KSNB 24 2.1.8 Các nguyên tắc KSNB 25 2.2 Đ c điể đơn vị ự nghi p cơng lập có thu 26 2.2.1 Khái niệm 26 2.2.2 Phân loại 26 2.2 Hoạt động hệ thống KSNB đơn vị nghiệp công lập có thu 27 2.2 KSNB thu chi tài đơn vị nghiệp cơng lập có thu 28 2.2.5 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 29 2.3 Các nghiên cứu trước KSNB 31 .1 Nghiên cứu nước 31 .2 Nghiên cứu nước 31 2.3.3 Khe hở nghiên cứu 33 2.4 Mơ hình nghiên cứu 33 .1 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 33 .2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 36 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 3.1 Quy trình nghiên cứu 38 3.2 Thiết kế nghiên cứu 38 3.3 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 39 3.4 Phương pháp thu thập phân tích nghiên cứu 44 Phương pháp thu thập liệu 44 Phương pháp phân tích 45 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 50 4.1 Thực trạng KSNB thu chi tài trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 50 1.1 Sơ lược trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 50 4.1.2 Thực trạng thu chi tài trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 52 4.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hi u KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 70 4.2.1 Mẫu khảo sát 70 vii 4.2.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 71 4.2.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 73 Phân tích tương quan Pearson 77 4.2.5 Phân tích hồi quy bội 78 4.2.6 Kiểm định giả định mô hình hồi quy 79 4.3 Thảo luận kết nghiên cứu 82 4.3.1 Ảnh hưởng nhân tố hoạt động kiểm soát đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 82 4.3.2 Ảnh hưởng nhân tố giám sát đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 83 4.3.3 Ảnh hưởng nhân tố thơng tin truyền thơng đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 83 4.3.4 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường kiểm sốt đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 84 4.3.5 Ảnh hưởng nhân tố đánh giá rủi ro đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 85 4.3.6 Ảnh hưởng nhân tố ứng dụng CNTT đến tính hữu hiệu KSNB thu chi tài Trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 85 Tóm tắt chương 86 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 5.1 Giải pháp 87 1.1 Định hướng phát triển trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 87 5.1.2 Mục tiêu tổng quát phát triển trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 87 5.1.3 Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu KSNB thu chi tài trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 88 5.2 Kết luận 94 5.3 Kiến nghị 95 Đối với trường Cao đẳng Nghề Cần Thơ 95 Đối với nhà nước 97 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 97 viii 5.4.1 Hạn chế đề tài 97 Hướng nghiên cứu 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 101 137 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG Kết kiể Các biến quan sát Trung bình thang đo loại biến định Cron ach’ Alpha Phương H số tương thang đo quan biến loại biến tổng H số Cronbach's Alpha loại biến MTKS α = 0,706 MTKS1 8,88 8,520 0,656 0,538 MTKS2 8,93 8,519 0,673 0,529 MTKS3 8,94 10,872 0,294 0,760 MTKS4 9,15 10,128 0,392 0,704 DGRR α = 0,894 DGRR1 9,41 10,461 0,659 0,821 DGRR2 9,47 10,801 0,719 0,799 DGRR3 9,61 10,306 0,631 0,835 DGRR4 9,51 9,719 0,756 0,779 HDKS α = 0,855 HDKS1 9,19 9,922 0,728 0,806 HDKS2 9,14 9,622 0,666 0,830 HDKS3 9,2 9,310 0,685 0,823 HDKS4 9,12 9,753 0,723 0,806 TTTT α = 0,879 TTTT1 9,32 11,554 0,739 0,844 TTTT2 9,55 11,733 0,726 0,849 TTTT3 9,31 11,397 0,769 0,832 TTTT4 9,24 11,634 0,716 0,853 GS α = 0,837 138 GS1 9,26 11,496 0,715 0,775 GS2 9,21 10,982 0,694 0,782 GS3 9,21 12,232 0,535 0,851 GS4 9,19 10,739 0,740 0,761 CNTT α = 0,885 CNTT1 9,16 11,000 0,801 0,832 CNTT2 9,07 11,429 0,764 0,847 CNTT3 9,07 11,903 0,709 0,868 CNTT4 9,10 11,923 0,724 0,862 KSTC α = 0,891 KSTC1 8,90 11,057 0,788 0,848 KSTC2 8,84 11,733 0,743 0,865 KTSC3 8,97 11,782 0,740 0,866 KTSC4 8,94 11,105 0,767 0,856 Kết phân tích EFA cho nhân tố độc lập H số KMO kiể định Barlett thành phần lần thứ Giá trị KMO Bartlett's Test of Sphericity 0,751 Approx, Chi-Square df Sig, 1,420,72 276 0,000 139 Phương trích lần thứ Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Component Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 4,443 18,513 18,513 4,443 18,513 18,513 3,014 12,559 12,559 3,273 13,638 32,151 3,273 13,638 32,151 2,945 12,272 24,830 2,959 12,329 44,480 2,959 12,329 44,480 2,888 12,035 36,865 2,504 10,434 54,914 2,504 10,434 54,914 2,850 11,874 48,740 2,095 8,728 63,642 2,095 8,728 63,642 2,747 11,447 60,187 1,452 6,049 69,691 1,452 6,049 69,691 2,281 9,504 69,691 ,956 3,982 73,672 ,712 2,965 76,638 ,653 2,720 79,358 10 ,616 2,568 81,926 11 ,534 2,226 84,152 12 ,493 2,056 86,208 13 ,465 1,938 88,145 14 ,407 1,696 89,842 140 15 ,343 1,431 91,273 16 ,326 1,356 92,629 17 ,290 1,206 93,835 18 ,257 1,071 94,907 19 ,246 1,023 95,930 20 ,235 ,979 96,909 21 ,208 ,866 97,775 22 ,191 ,794 98,569 23 ,177 ,738 99,307 24 ,166 ,693 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis, 141 Ma trận nhân tố lần thứ Rotated Component Matrixa Component MTKS1 ,842 MTKS2 ,853 MTKS3 ,457 MTKS4 ,675 DGRR1 ,791 DGRR2 ,831 DGRR3 ,792 DGRR4 ,866 HDKS1 ,844 HDKS2 ,799 HDKS3 ,834 HDKS4 ,853 TTTT1 ,844 TTTT2 ,811 TTTT3 ,825 TTTT4 ,835 GS1 ,842 GS2 ,842 GS3 ,694 GS4 ,856 CNTT1 ,885 CNTT2 ,864 CNTT3 ,835 CNTT4 ,838 Extraction Method: Principal Component Analysis, Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization, a, Rotation converged in iterations, 142 định Barlett thành phần lần thứ hai H số KMO kiể Giá trị KMO 0,750 Bartlett's Test of Sphericity Approx, Chi-Square 1,397,16 df 253 Sig, 0,000 Phương trích lần thứ hai Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Compo nent Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 4,400 19,129 19,129 4,400 19,129 19,129 3,012 13,096 13,096 3,231 14,047 33,176 3,231 14,047 33,176 2,974 12,930 26,026 2,949 12,823 46,000 2,949 12,823 46,000 2,888 12,555 38,581 2,443 10,623 56,623 2,443 10,623 56,623 2,829 12,300 50,881 2,074 9,019 65,642 2,074 9,019 65,642 2,748 11,946 62,827 1,439 6,259 71,901 1,439 6,259 71,901 2,087 9,074 71,901 ,776 3,376 75,276 ,688 2,990 78,267 ,620 2,694 80,961 10 ,543 2,361 83,323 11 ,494 2,147 85,470 12 ,471 2,046 87,516 13 ,411 1,786 89,302 14 ,343 1,493 90,795 15 ,332 1,443 92,238 16 ,291 1,267 93,505 17 ,263 1,141 94,646 18 ,246 1,068 95,714 19 ,235 1,023 96,737 20 ,212 ,922 97,659 21 ,191 ,829 98,489 22 ,181 ,787 99,276 23 ,167 ,724 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis, 143 Ma trận nhân tố lần thứ hai Rotated Component Matrixa Component MTKS1 ,829 MTKS2 ,856 MTKS4 ,724 DGRR1 ,792 DGRR2 ,837 DGRR3 ,789 DGRR4 ,869 HDKS1 ,844 HDKS2 ,799 HDKS3 ,833 HDKS4 ,853 TTTT1 ,851 TTTT2 ,818 TTTT3 ,834 TTTT4 ,837 GS1 ,842 GS2 ,842 GS3 ,694 GS4 ,856 CNTT1 ,885 CNTT2 ,864 CNTT3 ,834 CNTT4 ,838 Extraction Method: Principal Component Analysis, Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization, a, Rotation converged in iterations, 144 Kết phân tích EFA cho nhân tố phụ thuộc H số KMO kiể định Barlett thành phần Giá trị KMO 0,837 Bartlett's Test of Sphericity Approx, Chi-Square 267,785 df Sig, 0,000 Phương trích Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 3,023 75,565 75,565 ,374 9,354 84,919 ,342 8,543 93,463 ,261 6,537 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis, Ma trận nhân tố Component Matrixa Component KSTC1 ,890 KSTC2 ,857 KSTC3 ,856 KSTC4 ,873 Extraction Method: Principal Component Analysis, a, components extracted, Total 3,023 % of Variance 75,565 Cumulative % 75,565 145 Ma trận tương quan Pear on Correlations MTKS Pearson Correlation MTKS DGRR HDKS Sig, (2-tailed) GS CNTT CNTT KSTC ,061 ,070 ,341** ,125 ,039 ,357** ,509 ,449 ,000 ,172 ,676 ,000 120 120 120 120 120 120 120 Pearson Correlation ,061 ,013 ,112 ,253** ,116 ,325** Sig, (2-tailed) ,509 ,889 ,223 ,005 ,205 ,000 N 120 120 120 120 120 120 120 Pearson Correlation ,070 ,013 ,175 ,077 ,020 ,406** Sig, (2-tailed) ,449 ,889 ,056 ,403 ,825 ,000 N 120 120 120 120 120 120 120 ,341** ,112 ,175 ,003 ,235** ,413** Sig, (2-tailed) ,000 ,223 ,056 ,970 ,010 ,000 N 120 120 120 120 120 120 120 Pearson Correlation ,125 ,253** ,077 ,003 ,030 ,394** Sig, (2-tailed) ,172 ,005 ,403 ,970 ,747 ,000 N 120 120 120 120 120 120 120 Pearson Correlation ,039 ,116 ,020 ,235** ,030 ,286** Sig, (2-tailed) ,676 ,205 ,825 ,010 ,747 N 120 120 120 120 120 120 120 ,357** ,325** ,406** ,413** ,394** ,286** Sig, (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,002 N 120 120 120 120 120 120 Pearson Correlation KSTC GS N Pearson Correlation TTTT DGRR HDKS TTTT **, Correlation is significant at the 0,01 level (2-tailed), ,002 120 146 Phân tích hồi qui bội Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Removed Method CNTT, HDKS, MTKS, DGRR, GS, TTTTb , Enter a, Dependent Variable: KSTC b, All requested variables entered, Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std, Error of the Estimate ,725a ,526 ,500 ,78507 a, Predictors: (Constant), CNTT, HDKS, MTKS, DGRR, GS, TTTT ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Regression 77,174 12,862 Residual 69,646 113 ,616 146,820 119 Total Sig, ,000b 20,869 a, Dependent Variable: KSTC b, Predictors: (Constant), CNTT, HDKS, MTKS, DGRR, GS, TTTT Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B (Constant) Standardized Coefficients Std, Error -1,519 ,413 MTKS ,206 ,070 DGRR ,200 HDKS t Sig, Beta -3,675 ,000 ,204 2,935 ,004 ,072 ,189 2,790 ,006 ,355 ,072 ,325 4,919 ,000 TTTT ,219 ,072 ,220 3,038 ,003 GS ,295 ,069 ,289 4,269 ,000 CNTT ,189 ,067 ,190 2,828 ,006 a, Dependent Variable: KSTC 147 PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH GIẢ THUYẾT MƠ HÌNH HỒI QUY 148 149 150 151