Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các công ty cổ phần tại thành phố cần thơ

RƯỜN N HỌ Y N ÂY Ô NH HÂ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN NH H N IB H N H THỐNG KIỂM SỐT R N ƠN H NH HỐ N N H N H , 2021 Y N H NH H N RƯỜN N HỌ Y N ÂY Ô NH HÂ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN NH H N IB H N H THỐNG KIỂM SỐT R N ƠN H NH HỐ N Y N H N H NH Chuyên n Mã số: 8340301 N ƯỜ HƯ N N N H PGS H N H , 2021 HỌ H N i LỜI CẢ Tác giả xin gửi lờ ộ ê N h úp ỡ ể tơi hồn thành luậ ả ă Đặ Về phía cá nhân, tơi xin bày tỏ lịng biế ễn Hữu ớng dẫn khoa họ ộ ê úp ỡ q trình nghiên cứu luậ ă Về phía tổ chức, xin chân t ọ Đ i họ Đ ả ể tơi hồn thi n luậ ă y Cơ giả ê tr , góp ý kiến ủ TÁC GIẢ N Minh Châu ii Mụ ê ê ứ l x l ứ ộả ủ ố ế í ữ ủ H ổp p ố ă ứ ế ả p í ả ề x ả p p nâng cao tính hữu hi u HTKSNB D lý ế ê ứ l ả ả th c hi n: Nghiê ứ ộ ằ p p p ê ứ í ằ dụ ả p ỏ ê ó ộ lê ếp ế lĩ ê ứ ể p ẳ ó 05 ố ả ế tính hữu hi u củ H Đồng thời, tác giả x 34 ế ế ộ lập ế p ụ ộ d ê ê ứ ớ ế ữ ê ứ ê ậ ứ í ứ ằ p ỹ ập l l p ỏ ằ ả ứ ộ í ẫ l ả lý ố ó ố p ảp í ả 05 ố p ủ H ứ ộả l l l H ộ ể ề ,Đ ẽ úp í ả lý ủ ố ể ộ ộ ể ế ủ ó ê ứ ẽ úp ả x d ố ể ộ ộ ủ ả lý p p ỏ ê ứ l ế ế d theo ố l ê ể ă í ề ó ộ ế í M ể Giám ủ Kế ả ủ ề ê ứ ả lậ xó ộ lý x ố ó ó ữ ả p p ể p iii ABSTRACT The objective of the research is to identify and measure the impact of these factors on the effectiveness of internal control systems in joint-stock companies in Can Tho City Based on the analysis results, the author proposes solutions to improve the effectiveness of the internal control system Based on the theory and research model, the author has implemented two phases: Preliminary research is done by qualitative research method using surveys, interviewing experts qualifications, experience and directly related to the research field to induce and affirm that there are factors affecting the effectiveness of the internal control system At the same time, the author has identified 34 observed variables for the independent and dependent variables based on previous studies The official research was carried out by quantitative research method with data collection technique, questionnaire interview was designed based on the 5-level Likert scale with a sample size of 208 from subjects as staff, managers, directors, deputy directors, heads of departments, supervisory boards in 2019 The analysis results show that all five factors included in the analysis have an impact on the effectiveness of the internal control system with the level of The influence in turn is Control Environment, Monitoring, Control Activity, Information and Communication, and Risk Assessment The results of the topic will help the managers of the research companies to refer to when completing the internal control system to limit risks, frauds and errors in operations In addition, this study will also help managers identify factors that need to be considered when building an internal control system, from which solutions to meet the needs of managers iv LỜ N x ề luậ ă ĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội c ng t C h n thành phố C n h ” cơng trình nghiên cứu thân Các số li u tài li u luậ ă l th c công bố b t kỳ cơng trình nghiên cứu T t tham khảo kế th ề c trích dẫ ủ C n h ng tháng n Ả N Minh Châu v N i ii ABSTRACT iii LỜ N iv v DANH M C ẢN viii DANH M C HÌNH ix NH x HƯ N 1: GI I THI U 11 1.2 Mụ ứu Mụ ê ê ứ ổ Mụ ê ê ứ ụ ể .3 ố ượng phạm vi nghiên cứu .3 Đố ng nghiên cứu 1.3.2 Ph m vi nghiên cứu ứ .4 .4 N HƯ N HƯ N 2: Ở H Y Ô H NH N H N ỨU .6 2.1 Hệ thống kiểm soát nội theo coso ể ộ ộ ẫ ể ộ ộ dụ p ổ ế ê ế ộ d 21 ệ H N 12 ê í í ữ ủ H 14 22 15 2.2.1 Lý thuyết Chaos .15 2.2.2 Lý thuyết ủy nhi m (Agency theory) 16 2.2.3 Lý thuyết b nh tổ chức (Contingency theory of Organizations) 16 2.2.4 m xã ộ ổ ứ ( ps f organization theory) .17 23 ổ ệ .17 ê ứ lê .17 Đ l l c khảo 26 2.4 Mơ hình nghiên cứu 27 M ê ứ ề x 27 d ả ế .28 LỜI CẢ vi N HƯ N 29 HƯ N 3: HƯ N H N H N ỨU 30 3.1 Quy trình nghiên cứu 30 32 p p p số ệ 31 3.2.1 Nguồn li u thứ c p 31 3.2.2 Nguồn li p .31 33 33 p pp ệ 36 34 p p ống kê mô tả 36 3.4.2 Kiể Đ nh Cronbach Alpha 36 3.4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 37 3.4.4 Phân tích hồ ến .39 N HƯ N 40 HƯ N : K T QUẢ NGHIÊN CỨ HẢ N 41 ểm kinh t - xã hội c ố ượ ược khảo sát 41 ĩ c ho ộng doanh nghi p 41 ố d p 41 ộ học v n 42 4.1.4 Chức vụ 42 ê 42 ốả u hiệu c a HTKSNB 44 ểm ốả ệ H N 48 4.3.1 Kết kiể nh cronbach alpha 48 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 50 4.3.3 Phân tích hồi quy yếu tố ả ến tính hữu hi u HTKSNB 53 4.3.4 Kiể nh giả thuyết .59 435 ế ả ê ứ ễ ổp p ố 60 43 ế ả ê ứ 61 4.4 Các hàm ý quản tr .62 44 d ờng kiể ú ọ dứ 62 44 Đ u công tác giám sát 63 443 ă ả ộng kiểm soát 63 444 ă l tin truyền thông .64 445 ậ d ủ dọ ụ ê ả ủi ro 64 K T LU N HƯ N 65 HƯ N : K T LU N H ẢN R 66 5.1 K t lu n .66 5.2 H m ả 67 5.2.1 Đố ổp 67 vii 5.2.2 Đố ứ ă ả lý .69 Hạ ứ p 70 53 H ế ủ l ậ ă .70 53 H ê ứ ếp 70 TÀI LI U THAM KHẢO 71 H 74 H II .75 H 80 H 104 H .106 viii DANH M C ẢN ả ẫ ề dụ ê ế .9 ả ổ p ế ả ủ ê ứ ề ữ ủ ố ể ộ ộ .24 ả 3Đ l ế ế ủ ủ H 25 ả ả ế ê ứ 29 ả ê ứ ả 30 ả ốả ế í ữ ủ H B 33 Bả u lĩ c ho ộng doanh nghi p 41 Bảng 4.2 Quy mô vốn doanh nghi p 41 Bả u ộ học v n 42 Bả 4 u chức vụ 42 Bảng 4.5 Thâm niên công ủ p ê 42 Bảng 4.6 Kết v n chuyên gia nhân tố ả ến tính hữu hi u h thống kiểm sốt nội ổp 44 ả 47 ế ê ề ứ ộ ộ ủ ố ế í ữ ủ H ổp p ố 45 Bảng 4.8 Ý kiến chuyên gia biến quan sát cho biến Tính hữu hi u HTKSNB .47 Bảng 4.9 Kiể lp 48 ả ê ề ề í .50 ả M ể l ố ộ ế í ữ ủ HTKSNB .50 ả ổ p í ố ộ ế í ữ ủ H .50 ả ế ảp í p ế ộ lập 51 ả 4 M ể l ủ í ữ ủ H 52 ả ế ả ộp ế p l 52 ả 4.17 M ậ ố 54 ả ế ả ố 54 ả ó ết kiể nh giả thuyết nhân tố ộ lập ả ởng ến tính hữu hi u HTKSNB 59 92 TTTT3 TTTT4 TTTT5 TTTT6 20,5000 20,5721 20,4856 20,5577 6,367 6,265 6,222 6,306 ,639 ,656 ,669 ,681 ,847 ,844 ,842 ,840 Scale Statistics Std Mean Variance Deviation N of Items 24,6298 8,853 2,97534 ểm b 's p Scale: thang DGRR Case Processing Summary N Cases Valid % 208 100,0 ,0 208 100,0 Excludeda Total a Listwise deletion based variables in the procedure on all Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,749 N of Items Item Statistics Mean Std Deviation N DGRR1 3,9279 ,52896 208 DGRR2 3,9808 ,54694 208 DGRR3 3,9856 ,47628 208 DGRR4 3,9615 ,55470 208 DGRR5 3,9423 ,44671 208 Item-Total Statistics 93 Scale Mean if Item Deleted 15,8702 15,8173 15,8125 15,8365 15,8558 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 Scale Corrected Cronbach's Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted 2,220 ,491 ,713 2,121 ,535 ,696 2,288 ,526 ,700 2,205 ,462 ,725 2,298 ,573 ,687 Scale Statistics Std Mean Variance Deviation N of Items 19,7981 3,273 1,80915 ểm b 's p ms Scale: thang GS Case Processing Summary N Cases Valid % 208 100,0 ,0 208 100,0 Excludeda Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,744 GS1 GS2 GS3 GS4 GS1 GS2 GS3 Item Statistics Std Mean Deviation 4,2452 ,59990 4,2548 ,59586 4,2452 ,59990 4,2452 ,59990 Scale Mean if Item Deleted 12,7452 12,7356 12,7452 N 208 208 208 208 Item-Total Statistics Scale Corrected Cronbach's Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted 1,978 ,538 ,685 1,993 ,534 ,687 1,978 ,538 ,685 94 GS4 12,7452 1,978 ,538 ,685 Scale Statistics Std Mean Variance Deviation N of Items 16,9904 3,246 1,80174 ảp ệ ảp H ố EF ố mp EF ốả N KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df Sig Communalities Initial Extraction MTKS1 1,000 ,557 MTKS2 1,000 ,540 MTKS3 1,000 ,578 MTKS4 1,000 ,603 MTKS5 1,000 ,528 MTKS6 1,000 ,602 MTKS7 1,000 ,462 HDKS1 1,000 ,374 HDKS2 1,000 ,344 HDKS3 1,000 ,366 HDKS4 1,000 ,421 HDKS5 1,000 ,413 HDKS6 1,000 ,424 HDKS7 1,000 ,370 TTTT1 1,000 ,610 TTTT2 1,000 ,596 TTTT3 1,000 ,561 TTTT4 1,000 ,617 TTTT5 1,000 ,630 TTTT6 1,000 ,630 DGRR1 1,000 ,486 DGRR2 1,000 ,537 DGRR3 1,000 ,513 DGRR4 1,000 ,431 DGRR5 1,000 ,641 ,877 2022,476 406 ,000 95 GS1 GS2 GS3 GS4 1,000 1,000 1,000 1,000 ,538 ,503 ,643 ,547 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Total 7,568 2,373 2,006 1,702 1,418 ,990 ,967 ,896 ,846 ,796 ,754 ,699 ,669 ,666 ,642 ,601 ,581 ,551 ,535 ,493 ,486 ,440 ,414 ,365 ,356 ,320 ,309 ,290 ,268 Initial Eigenvalues % of Cumulative Variance % 26,097 8,182 6,919 5,868 4,888 3,414 3,335 3,089 2,919 2,746 2,599 2,409 2,308 2,295 2,215 2,073 2,002 1,901 1,843 1,701 1,674 1,518 1,428 1,257 1,226 1,103 1,065 1,000 ,925 26,097 34,279 41,198 47,066 51,954 55,368 58,703 61,792 64,711 67,456 70,055 72,464 74,772 77,068 79,283 81,356 83,358 85,259 87,102 88,803 90,478 91,996 93,424 94,681 95,907 97,010 98,076 99,075 100,000 Extraction Sums of Squared Loadings % of Total Variance 7,568 2,373 2,006 1,702 1,418 26,097 8,182 6,919 5,868 4,888 96 Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 26,097 3,823 13,181 13,181 34,279 3,724 12,842 26,023 41,198 2,655 9,155 35,179 47,066 2,577 8,888 44,066 51,954 2,287 7,888 51,954 Extraction Method: Principal Component Analysis TTTT2 MTKS1 MTKS4 TTTT6 TTTT3 ,644 ,595 ,595 ,593 ,581 Component Matrixa Component ,406 -,464 97 GS2 TTTT5 MTKS6 MTKS3 TTTT4 MTKS7 TTTT1 MTKS2 GS1 DGRR1 GS4 MTKS5 DGRR4 DGRR2 HDKS2 HDKS5 HDKS4 HDKS1 HDKS6 HDKS3 HDKS7 DGRR5 DGRR3 GS3 ,580 ,577 ,577 ,565 ,564 ,561 ,556 ,544 ,522 ,512 ,510 ,507 ,506 ,490 ,460 ,456 Component Matrixa Component -,502 ,462 -,447 -,498 ,435 -,461 ,428 ,461 ,414 ,407 ,447 ,518 -,521 -,457 -,559 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted MTKS6 MTKS3 MTKS4 MTKS5 MTKS1 MTKS2 MTKS7 TTTT6 TTTT1 Rotated Component Matrixa Component ,736 ,723 ,719 ,705 ,667 ,665 ,622 ,761 ,756 98 TTTT4 TTTT5 TTTT3 TTTT2 HDKS4 HDKS6 HDKS1 HDKS7 HDKS5 HDKS3 HDKS2 DGRR5 DGRR2 DGRR3 DGRR1 DGRR4 GS3 GS4 GS1 GS2 ,751 ,722 ,707 ,701 ,622 ,619 ,580 ,573 ,560 ,509 ,504 ,781 ,679 ,672 ,627 ,528 ,737 ,677 ,626 ,585 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component ,548 ,531 ,380 ,377 ,686 -,725 ,053 ,008 -,430 -,348 ,698 ,453 -,051 -,047 ,466 -,760 ,206 ,264 ,386 -,273 ,363 -,039 -,043 ,448 -,815 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization 4.2 ả p HTKSNB Correlation HH1 HH2 HH3 HH4 ố m p Correlation Matrix HH1 HH2 HH3 1,000 ,361 ,386 ,361 1,000 ,434 ,386 ,434 1,000 ,359 ,439 ,425 EF HH4 ,359 ,439 ,425 1,000 ệ HH5 ,440 ,427 ,476 ,405 99 HH5 ,440 ,427 ,476 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df Sig ,405 1,000 ,827 243,709 10 ,000 Communalities Initial Extraction HH1 1,000 ,474 HH2 1,000 ,532 HH3 1,000 ,564 HH4 1,000 ,516 HH5 1,000 ,577 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings % of % of Cumulative Component Total Variance Cumulative % Total Variance % 2,663 53,263 53,263 2,663 53,263 53,263 ,678 13,559 66,822 ,589 11,784 78,606 ,559 11,180 89,785 ,511 10,215 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis ảp Descriptive Statistics Std Mean Deviation TB Huu hieu TB MTKS TB TTTT TB HDKS TB DGRR TB GS N 4,1269 ,46940 208 4,0715 4,1050 4,0000 3,9596 4,2476 ,43261 ,49586 ,29370 ,36183 ,45044 208 208 208 208 208 100 Correlations TB Huu TB TB hieu MTKS TTTT TB Huu hieu Pearson ,614** Correlation Sig (2-tailed) ,000 N 208 208 TB MTKS Pearson ,614** Correlation Sig (2-tailed) ,000 N 208 208 TB TTTT Pearson ,562** ,374** Correlation Sig (2-tailed) ,000 ,000 N 208 208 TB HDKS Pearson ,489** ,342** Correlation Sig (2-tailed) ,000 ,000 N 208 208 TB DGRR Pearson ,510** ,397** Correlation Sig (2-tailed) ,000 ,000 N 208 208 TB GS Pearson ,617** ,453** Correlation Sig (2-tailed) ,000 ,000 N 208 208 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) ả Model ểm mứ ộ ả Variables Entered/Removeda Variables Variables Entered Removed Method TB GS, TB DGRR, TB HDKS, TB Enter TTTT, TB MTKSb a Dependent Variable: TB Huu hieu b All requested variables entered m TB HDKS TB DGRR TB GS ,562** ,489** ,510** ,617** ,000 208 ,000 208 ,000 208 ,000 208 ,374** ,342** ,397** ,453** ,000 208 ,000 208 ,000 208 ,000 208 ,330** ,393** ,453** 208 ,000 208 ,000 208 ,000 208 ,330** ,394** ,397** ,000 208 208 ,000 208 ,000 208 ,393** ,394** ,346** ,000 208 ,000 208 208 ,000 208 ,453** ,397** ,346** ,000 208 ,000 208 ,000 208 208 101 Model Summaryb Adjusted R Std Error of DurbinModel R R Square Square the Estimate Watson a ,790 ,624 ,615 ,29137 1,378 a Predictors: (Constant), TB GS, TB DGRR, TB HDKS, TB TTTT, TB MTKS b Dependent Variable: TB Huu hieu ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square F Sig Regression Residual Total 28,461 17,149 45,609 202 207 5,692 ,085 67,049 ,000b a Dependent Variable: TB Huu hieu b Predictors: (Constant), TB GS, TB DGRR, TB HDKS, TB TTTT, TB MTKS ảp ồ Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta Model Collinearity Statistics Sig Tolerance VIF t (Constant) -,970 ,314 -3,091 ,002 TB MTKS ,323 ,056 ,298 5,800 ,000 ,706 TB TTTT ,207 ,048 ,219 4,274 ,000 ,710 TB HDKS ,233 ,080 ,146 2,932 ,004 ,750 TB DGRR ,200 ,066 ,154 3,042 ,003 ,722 TB GS ,283 ,055 ,272 5,131 ,000 ,662 a Dependent Variable: TB Huu hieu Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions Condition TB TB TB TB Model Dimension Eigenvalue Index (Constant) MTKS TTTT HDKS DGRR 1 5,971 ,009 ,007 ,006 ,004 ,003 1,000 25,881 29,218 31,304 36,686 47,438 ,00 ,04 ,05 ,01 ,14 ,75 ,00 ,03 ,46 ,47 ,03 ,00 ,00 ,86 ,05 ,05 ,05 ,00 ,00 ,03 ,04 ,02 ,12 ,78 ,00 ,02 ,12 ,06 ,79 ,00 1,416 1,408 1,334 1,386 1,510 TB GS ,00 ,01 ,26 ,60 ,12 ,01 102 Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Model B Std Error Beta a Dependent Variable: TB Huu hieu Residuals Statisticsa Minimum Maximum Predicted Value 3,3567 4,9096 Residual -,89825 ,65863 Std Predicted Value -2,077 2,111 Std Residual -3,083 2,260 a Dependent Variable: TB Huu hieu Mean 4,1269 ,00000 ,000 ,000 t Collinearity Statistics Sig Tolerance VIF Std Deviation ,37080 ,28783 1,000 ,988 N 208 208 208 208 103 104 H NH H STT Y H HẢ HỈ TÊN CÔNG TY ổ Mă ổ D ổp ổ ổp d ổp DM ổ Mỹ ổ ổ 10 ổ 12 ổ 13 ổp ổ Đ ậ ÔM M ế d D ậ Đ ố Hồ ậ Dụ ậ ế ậ Ră ề ề I ậ ậ ả D Mă Đ Ră ề ậ ÔM Hả ậ M D ụH p M & H D t ả Đ ộ (Siac) x ỷ ậ hí Mekong ề ủ ề p ổ 11 14 ÔN d d ậ ề ậ ủ ậ ề ậ ề ổ 16 ổ D H p ậ ề 17 ổ D ậ ề 18 ổ D ố Hữ ậ ề 19 ổ D ế ậ ề ổ D ng HMH H 21 ổ D 22 ổ D 23 ổ Đ D 24 ổ Đ D ổ 25 ế M 07 ế D 26 ổ ế ế D 27 ổ ế ế D 28 ổ ế ế D 29 ổ ế ế D ổ 30 ổp 32 Công 33 ổ ổp (VEMEDIM) 34 ế ổ 31 15 20 ềĐ ề ế Đ D ập Đ Đ ế âm H ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề H Hồ 35 30 ế H Mớ D ụ Đồ ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề H ằ M ậ ề ậ ề H ả x d ậ ố ú ậ ề 105 35 ổp 36 ổp 37 ổp ó 38 ổp ể 39 ổ M Hả H 40 ổ ổ Đ Mekongarchitect ổp Đ Dụ Mỹ 41 42 43 44 Công DI Ră ổp Đ ổp Đ H Mặ M M D D l d ụ M Hồ l p 45 ổ Đ 46 ổp ể 47 ổp 48 ổ Đ 49 ổ Đ 50 ổp 51 ổ 52 ổ 53 ổp p 54 ổp p 55 ổp 56 ổp ế x 57 ổ ê 58 ổ 59 ổp Đ ề ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề ậ ề ậ DI 73 ế ế -Đ ố H p ố ố ậ ề ậ ề H Mỹ p ậ ề ậ ề M ố ậ Ră ậ Ră ậ Ră Đ H Ră ậ Ră Đ D Ră ậ D ỷ ậ & D Đ ỷ H D d ậ ậ ố ậ ÔM M ậ ề - CT ậ ề 106 H ễ N H Y N ê ă H ỳ ứ ă Hồ ế ề PV Bank ă H H N s TT NH ố Đ H Đ Hồ Đ p ể H ố H H ọ ố ả ổ Đ ố ố DI H ê ố Đ ê Đứ &Đ ụ ổ ộ ê ậ ố