PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ 1 1 | P a g e PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ 1 MỤC LỤC I HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ NỘI DUNG, NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH 3 1 Hoạt động tiêu thụ 3 II ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT KẾT QUẢ TIÊU THỤ 4[.]
1 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ 1|Page MỤC LỤC I HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ NỘI DUNG, NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH: Hoạt động tiêu thụ: .3 II ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT KẾT QUẢ TIÊU THỤ .4 Đánh giá khái quát qui mô tiêu thụ: 1.1 Mục đích: 1.2 Công thức: Đánh giá khái quát mặt hàng tiêu thụ 2.1 Mục đích .5 2.2 Phương pháp tính Xác định mức độ tiêu thụ mặt hàng III PHÂN TÍCH DOANH THU TIÊU THỤ: Phân tích tốc độ, xu hướng nhịp điệu tăng trưởng doanh thu 1.1 Tốc độ tăng trưởng định gốc tổng doanh thu tiêu thụ .6 1.2 Tốc độ tăng trưởng liên hoàn tổng doanh thu tiêu thụ .6 Phân tích cấu doanh thu thị phần tiêu thụ Phân tích doanh thu hoạt động xuất .8 3.1 Đánh giá tình hình biến động quy mô tốc độ tăng trưởng quy mô tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất 3.2 Phân tích xu hướng nhịp điệu tăng trưởng kim ngạch xuất 3.3 Phân tích tình hình ký kết thực hợp đồng xuất Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng 4.1 Những nguyên nhân thuộc thân doanh nghiệp (chủ quan) 4.2 Các nguyên nhân thuộc khách hàng 10 4.3 Các nguyên nhân thuộc Nhà nước 10 IV PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN TIÊU THỤ: 11 Phân tích lợi nhuận gộp tiêu thụ: 11 1.1 BƯỚC : Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch lợi nhuận gộp tiêu thụ: .11 1.2 BƯỚC : Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận gộp tiêu thụ : 12 1.3 BƯỚC : Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, rút nhận xét kiến nghị .17 2|Page PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN THUẦN VỀ TIÊU THỤ .17 2.1 BƯỚC 1: ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN THUẦN TIÊU THỤ 17 2.2 BƯỚC 2: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận tiêu thụ .18 2.3 BƯỚC 3: Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, rút nhận xét kiến nghị: 21 V Phân tích điểm hịa vốn tiêu thụ 21 Khái niệm công thức xác định 21 1.1 Khái niệm 21 1.2 Công thức xác định 21 Phân tích điểm hịa vốn 25 3|Page I HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ NỘI DUNG, NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH: Hoạt động tiêu thụ: Hoạt động tiêu thụ bao gồm tất hoạt động liên quan đến bán hàng, bao gồm: tiêu thụ nội địa tiêu thụ quốc tế Sản phẩm, hàng hóa coi tiêu thụ quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa thức chuyển từ người bán sang người mua (trừ trường hợp bán trả góp) Tiêu thụ hoạt động cuối có vai trị vơ quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp VD: Nokia thương hiệu khơng tiêu thụ sản phẩm • Nokia, thương hiệu điện thoại hàng đầu năm 1990, có lẽ khơng thể ngờ bùng nổ cơng nghệ đại lại nhanh chóng đẩy xuống vực sâu đến • Sự đời phát triển thần tốc nhiều công ty công nghệ hệ sau, đặc biệt công ty phát triển smartphone, nhanh chóng chiếm lĩnh thị phần doanh số Nokia Mặc dù nỗ lực để cải tiến dòng điện thoại cho đời smartphone, thay đổi chậm chạm Nokia không để lại nhiều ấn tượng nhanh chóng bị nhấn chìm “ngơi sao” làng cơng nghệ • Cuối cùng, gã khổng lồ điện thoại thời phải “bán mình” cho Microsoft Sau đổi chủ, Nokia giữ thương hiệu, Microsoft tuyên bố ngừng sử dụng thương hiệu Nokia Điều đánh dấu kết thúc hoàn toàn thương hiệu Phần Lan 100 năm lịch sử Tiêu thụ sản phẩm có tác động tích cực tới trình tổ chức quản lý sản xuất, thúc đẩy áp dụng tiến kỹ thuật nâng cao chất lượng sản phẩm Tiêu thụ cầu nối doanh nghiệp người tiêu dùng Hoạt động tiêu thụ giúp cân đối cung cầu, góp phần bình ổn xã hội Hoạt động tiêu thụ định kết quả, hiệu kinh doanh doanh nghiệp II ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT KẾT QUẢ TIÊU THỤ Đánh giá khái qt qui mơ tiêu thụ: 1.1 Mục đích: Cung cấp cho nhà quản lý thông tin kết tiêu thụ chung kỳ so với kỳ kế hoạch so với kỳ trước Từ có sách thích ứng để điều chỉnh kế hoạch sản xuất, cung ứng 1.2 Công thức: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ (T∅ ) 4|Page n ∑ q i× p i T∅ = i=1 n ×100 ∑ q i× p 0i i=1 Trong + q0i, q1i : số lượng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ i tiêu thụ kì kế hoạch, tế (i=1 ´, n ) + p0i : giá bán đơn vị kế hoạch sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ i (khơng bao gồm thuế GTGT) Kết phản ánh Tình hình thực kế hoạch tiêu thụ kỳ doanh nghiệp + Nếu T∅ ≥ 100% : DN hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm + Nếu T∅ ≤ 100% : DN khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Lưu ý : Trị số tiêu nhỏ, mức độ thực kế hoạch tiêu thụ DN thấp Ví dụ: Tại xí nghiệp Y năm 2015 có khối lượng sản phẩm tiêu thụ sau: Sản phẩm A B Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (sản phẩm) KH TT 4.200 4.300 4.100 4.750 Giá bán sán phẩm ( đồng) KH 150.000 100.000 TT 170.000 120.000 Yêu cầu: Tính tỉ lệ % hồn thành thành kế hoạch tiêu thụ Giải: Tỉ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ: T∅ = 4.300 ×150.000+ 4.750× 100.000 × 100 = 107,69 % 4.200 ×150.000+ 4.100× 100.000 T∅ ¿100% => Xí nghiệp Y hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Đánh giá khái quát mặt hàng tiêu thụ 2.1 Mục đích Cung cấp cho nhà quản lí biết mức độ chung tiêu thụ mặt hàng (hồn thành hay khơng hồn thành, mức độ cao hay thấp) Các nhà quản lí xem xét tình hình tiêu thụ theo mặt hàng để xác định mặt hàng bán được, mặt hàng không, thị trường cần mặt hàng nào, với mức độ bao nhiêu… Đưa định điều chỉnh kế hoạch sản xuất hay mua cho phù hợp 5|Page 2.2 Phương pháp tính + Cơng cụ: Thước đo giá trị + Chỉ tiêu: Tỉ lệ chung thực kế hoạch tiêu thụ mặt hàng n ∑ qmi × p i TM= i=1 n × 100 ∑ q i× p 0i i=1 Trong đó: + TM : tỉ lệ chung thực kế hoạch tiêu thụ mặt hàng + q0i, q1i: số lượng mặt hàng i tiêu thụ kì kế hoạch, tế(i= ´, n) + qmi: số lượng mặt hàng i coi hoàn thành kế hoạch tiêu thị mặt hàng + p0i: giá bán đơn vị mặt hàng I kì kế hoạch (khơng bao gồm thuế GTGT) Nếu: TM Max= 100% =>doanh nghiệp hoàn thành kế hoạc tiêu thụ mặt hàng, toàn doanh nghiệp mặt hàng hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch TM q0i, qmi = q0i, Nếu q1i < q0i qmi = q1i Xác định mức độ tiêu thụ mặt hàng Cách thực hiện: so sánh lượng tiêu thụ thực tế với lượng tiêu thụ dự kiến kế hoạch theo mặt hàng chủ yếu cũ thị trường chủ yếu Mức độ thực hện kế hoạc tiêu thụ theo mặt hàng tổng số theo thị trường phản ánh rõ nét tình hình tiêu thụ mặt hàng doanh nghiệp Ví dụ: Phân tích tình hình thực kế hoach tiêu thụ mặt hàng A,B thị trường , có kết sau: Mặ hàng thị trường tiêu thụ 1,Mặt hàng A: Trong đó: -Thị trường X: -Thị trường Z: Kế hoạch 200 400 Thực 500 200 Chênh lệch thực so với kế hoach Sản lượng tiêu thụ Tỉ lệ(%) 300 -200 250 50 6|Page 2,Mặt hàng B: Trong đó: -Thị trường J: -Thị trường K: Nhận xét: 300 500 100 600 -200 100 33,33 120 - Chênh lệch thực kế hoạch dương: mặt hàng A (thị trường X), Mặt hàng B (thị trường K) - Chênh lệch thực kế hoach âm: mặt hàng A (Thị trường Z) < Mặt hàng B (thị trường J) III PHÂN TÍCH DOANH THU TIÊU THỤ: Phân tích tốc độ, xu hướng nhịp điệu tăng trưởng doanh thu 1.1 Tốc độ tăng trưởng định gốc tổng doanh thu tiêu thụ Phản ánh tốc độ xu hướng tăng trưởng daonh thu tiêu thụ doanh nghiệp Công thức: Tốc độ tăng trưởng định gốc tổng doanh = thu tiêu thụ Tổng doanh thu tiêu thụ thực tế năm i - Tổng doanh thu tiêu thụ thực tế * năm gốc 100 Tổng doanh thu tiêu thụ thực tế năm gốc 1.2 Tốc độ tăng trưởng liên hoàn tổng doanh thu tiêu thụ Phản ánh nhịp điệu tăng trưởng doanh thu tiêu thụ Cơng thức: Tốc độ tăng trưởng liên hồn tổng doanh = thu tiêu thụ Tổng doanh thu tiêu thụ thực tế năm i - Tổng doanh thu tiêu thụ thực tế năm (i-1) * 100 Tổng doanh thu tiêu thụ thực tế năm (i1) Ví dụ: Cho tình hình doanh thu cơng ty X giai đoạn 2010-2015 sau: Doanh thu 2010 550 2011 600 2012 700 2013 720 2014 750 2015 800 7|Page (triệu đồng) Tốc độ tăng trưởng định ((700-550)/550)*100=22,27% Tốc độ tăng trưởng liên ((700-600)/600)*100=16,66% gốc tổng doanh thu tiêu thụ năm 2012 = hoàn tổng doanh thu tiêu thụ năm 2012 = Tính tương tự với năm cịn lại ta có số liệu bảng: Tốc độ tăng trưởng định gốc (%) Tốc độ tăng trưởng liên hoàn(%) 2011 9,09 2012 22,27 2013 30,91 2014 36,36 2015 45,45 9,09 16,66 2,86 4,17 6,66 Phân tích cấu doanh thu thị phần tiêu thụ Khái niệm: Cơ cấu doanh thu tiêu thụ phản ánh tỷ trọng doanh thu theo mặt hàng, thị trường chiếm tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa doanh nghiệp Cơng thức: Tỷ trọng doanh thu tiêu thụ mặt hàng thị trường tổng doanh thu = doanh nghiệp Mức doanh thu tiêu thụ theo mặt hàng hay thị trường Tổng doanh thu tiêu thụ kỳ doanh nghiệp * 100 * 100 Quan sát bảng 4.2 (trang 179) Thị phần tiêu thụ: Tỷ trọng thị phần = doanh nghiệp Mức doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp Tổng doanh thu tiêu thụ toàn thị trường Hoặc: Tỷ trọng thị phần = doanh nghiệp Số lượng sản phẩm tiêu thụ doanh nghiệp Tổng số sản phẩm tiêu thụ toàn thị trường * 100 8|Page Phân tích doanh thu hoạt động xuất 3.1 Đánh giá tình hình biến động quy mô tốc độ tăng trưởng quy mô tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất Khái niệm: Kim ngạch xuất tổng giá trị xuất tất (hoặc một) hàng hoá xuất quốc gia (hoặc doanh nghiệp) kỳ định thường quý hay năm, sau qui đổi đồng loại đơn vị tiền tệ định Tình hình biến động kim ngạch xuất nhập doanh nghiệp phản ánh thực chất hoạt động xuất Hoạt động xuất tăng trưởng, kim ngạch xuất tăng ngược lại Bởi vậy, cần tiến hành đánh giá tình hình biến động kim ngạch xuất doanh nghiệp theo thời gian số tuyệt đối (quy mô) số tương đối (tốc độ tăng trưởng) tổng số theo mặt hàng, thị trường xuất Bên cạnh việc xem xét tình hình biến động kim ngạch xuất doanh nghiêp theo thời gian, nhà phân tích cịn so sánh với tình hình biến động kim ngạch xuất bình quân ngành, khu vực Qua đó, đánh giá vị trí hay mức độ mà doanh nghiệp đạt so với số bình quân chung Bảng 4.3 (trang 182 giáo trình) 3.2 Phân tích xu hướng nhịp điệu tăng trưởng kim ngạch xuất Tốc độ tăng trưởng định gốc kim ngạch xuất khẩu: cho thấy xu hướng tăng trưởng kim ngạch xuất doanh nghiệp Công thức: Tốc độ tăng trưởng định gốc kim ngạch xuất '= Tổng kim ngạch xuất thực tế năm i - Tổng kim ngạch xuất thực tế năm gốc 100 Tổng kim ngạch xuất thực tế năm * gốc Tốc độ tăng trưởng liên hoàn kim ngạch xuất khẩu: cho thấy nhịp điệu tăng trưởng kim ngạch xuất Nhịp điệu tăng trưởng kim ngạch xuất coi ổn định đồ thị phản ánh xoay quanh trục hoành Ngược lại nhịp điệu tăng trưởng kim ngạch xuất thiếu ổn định đồ thị lên, xuống thất thường quanh trục hồnh Cơng thức: Tốc độ tăng trưởng liên hoàn kim ngạch xuất Tổng kim ngạch xuất thực tế năm i = Tổng kim ngạch xuất thực tế năm (i-1) Tổng kim ngạch xuất thực tế năm (i1) * 100 9|Page 3.3 Phân tích tình hình ký kết thực hợp đồng xuất Tình hình ký kết: Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình ký kết hợp đồng xuất Nguyên nhân khách quan: sách xuất nhà nước, sách nhập nước nhập khẩu… Nguyên nhân chủ quan: khả xúc tiến thương mại, quảng bá doanh nghiệp, lực đàm phán cán bộ, tiềm lực kinh tế sở vật chất doanh nghiệp, mặt hàng xuất khẩu, uy tín doanh nghiệp Phương pháp phân tích: so sánh số lượng hợp đồng giá trị (quy mô) hợp đồng xuất ký kết theo thời gian Nhận xét: Nếu số lượng hợp đồng xuất nhiều quy mô hợp đồng nhỏ làm giảm hiệu xuất chi phí xuất cao ngược lại Tình hình thực hợp đồng xuất Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thực hợp đồng xuất khẩu: tiềm lực vốn khả khai thác nguồn hàng doanh nghiệp, tính khả thi hợp đồng xuất khẩu, lực tổ chức thực hợp đồng xuất khẩu, chất lượng hàng xuất khẩu… Phương pháp phân tích: so sánh tình hình thực hợp đồng lượng giá trị với tình hình ký kết hợp đồng xuất Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng 4.1 Những nguyên nhân thuộc thân doanh nghiệp (chủ quan) Số lượng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ Đây nhân tố tác dộng trực tiếp tới việc thực kế hoạch tiêu thụ Bỏi vì, doanh nghiệp muốn hồn thành kế hoạch tiêu thụ trước hết phải có đủ lượng hàng cần thiết Cơng thức: Lượng hàng tiêu thụ = kỳ Lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Lượng hàng sản xuất hay mua vào kỳ Lượng hàng tồn kho cuối kỳ Hàng hóa tồn kho đầu kỳ nhập kỳ tăng lên tạo điều kiện thuận lợi cho tiêu thụ, góp phần làm tăng khối lượng hàng hóa bán Vì cần xem xét số tồn kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ với lượng dự trữ cần thiết thường xuyên, dự trữ thời vụ, dự trữ bảo hiểm Mặt khác, lượng hàng hóa dự trữ đầu kỳ cuối kỳ phản chiếu trở lại tình hình tiêu thụ Nó cho biết xu khả tiêu tụ loại hàng hóa, mức độ tiếp cận thị trường loại sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp Từ định mức mua vào hay mức sản xuất kỳ… 10 | P a g e Nếu (G f 0−G f ¿ ≤ 0và ( G f x 100 ¿ < 100% doanh nghiệp khơng hồn thành kế Gf hoạch lợi nhuận gộp tiêu thụ kỳ 1.2 BƯỚC : Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận gộp tiêu thụ : Căn vào công thức xác định lợi nhuận gộp tiêu thụ, nhà phân tích tiến hành xác định nhân tố ảnh hưởng đến biến động kỳ kế hoạch Nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố xác định cụ thể sau : a Nhân tố : Sản lượng tiêu thụ Trong điều kiện nhân tố khác không đổi, sản lượng tiêu thụ ( số lượng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ ) có quan hệ tỷ lệ thuận với lợi nhuận gộp tiêu thụ Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ đến biến động lợi nhuận gộp tiêu thụ xác định điều kiện giả định : Sản lượng tiêu thụ kỳ phân tích, cấu sản lượng tiêu thụ kỳ gốc nhân tố lại kỳ gốc Để có sản lượng tiêu thụ kỳ phân tích, cấu sản lượng kỳ gốc địi hỏi tất sản phẩm I thực tỷ lệ % tiêu thụ ( TΦ ) Cụ thể mức ảnh hưởng nhân tố tính sau : n ¿ ∑ (q oi ¿ T Φ −q oi )( p0 i – d i – r i – g0 i – t i−c i)¿ i=1 n = (T Φ −1¿ ∑ q oi ( p0 i – d i – r i – g0 i – t i−c i ¿ i=1 n =( T Φ −1¿ ∑ q oi f i i=1 = ( T Φ −1¿ G f Trong điều kiện nhân tố khác không đổi, việc tăng khối lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ coi biện pháp quan trọng chủ yếu để tăng tổng lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp b Nhân tố : Cơ cấu sản lượng tiêu thụ Do mặt hàng khác có mức lợi nhuận gộp khác nên thay đổi cấu sản lượng tiêu thụ, tổng lợi nhuận gộp thay đổi theo Có cách xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu sản lượng tiêu thụ : 14 | P a g e - Cách : Ảnh hưởng nhân tố xác định điều kiện : Sản lượng cấu sản lượng tiêu thụ kỳ phân tích, nhân tố cịn lại kỳ gốc Cụ thể : n ¿ ∑ (q1 i ¿−q oi T Φ )( p0 i – d i – r i – g0 i – t i−c i) ¿ i=1 n ¿ ∑ (q1 i ¿−T Φ q oi )(n 0i −c i) ¿ i=1 n ¿ ∑ (q1 i ¿−T Φ q oi ) f i ¿ i=1 - Cách : Xác định ảnh hưởng nhân tố cấu sản lượng đến biến động tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ cách xác định ảnh hưởng nhân tố : sản lượng tiêu thụ cấu sản lượng tiêu thụ, sau loại trừ ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ Ảnh hưởng nhân số sản lượng tiêu thụ tính theo cơng thức : n ¿ ∑ (q1 i−qoi ) f i i=1 Xét mức độ ảnh hưởng, việc thay đổi cấu sản lượng tiêu thụ tác động làm tăng giảm lợi nhuận gộp tiêu thụ + Nếu tỷ trọng mặt hàng có mức lợi nhuận gộp cao tăng lên, tỷ trọng mặt hàng có mức lợi nhuận gộp giảm xuống làm cho tổng mức lợi nhuận gộp tiêu thụ tăng lên + Nếu tỷ trọng mặt hàng có mức lợi nhuận gộp cao giảm xuống, tỷ trọng mặt hàng có mức lợi nhuận gộp tăng lên làm cho tổng mức lợi nhuận gộp tiêu thụ giảm xuống Xét tính chất, việc thay đổi cấu sản lượng tiêu thụ trước hết quan hệ cung- cầu thị trường, thị trường điều tiết Vì coi ảnh hưởng nhân tố nhân tố khách quan Trường hợp doanh nghiệp chủ động điều chỉnh sản lượng tiêu thụ với nhu cầu thị trường nhân tố cấu sản lượng lại mang tính chủ quan c Nhân tố : Giá bán đơn vị 15 | P a g e Giá bán đơn vị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ( không gồm thuế GTGT ) nhân tố quan hệ chiều với tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ Mức ảnh hưởng nhân tố giá bán đến biến động tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ xác định điều kiện giả định : Sản lượng cấu sản lượng tiêu thụ kỳ phân tích, giá bán đơn vị kỳ phân tích, nhân tố lại kỳ gốc Cụ thể : n ¿ ∑ q i( ¿ p 1i −p i)¿ i=1 Giá bán thay đổi tác động đến thay đổi tổng lợi nhuận gộp tiêu thị coi nhân tố chủ quan chất lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thay đổi Ngược lại, giá bán thay đổi quan hệ cung – cầu thị trường hay Nhà nước điều chỉnh giá lại coi nhân tố khách quan d Nhân tố : Chiết khấu thương mại đơn vị Chiết khấu thương mại số tiền thưởng cho khách hàng mua hàng lần với khối lượng lớn hay lượng mua hàng khoảng thời gian đáng kể Chiết khấu thương mại nhân tố có quan hệ ngược chiều với tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ Chiết khấu thương mại làm giảm lợi nhuận gộp tiêu thụ ngược lại, chiết khấu thương mại giảm kéo theo lợi nhuận gộp tiêu thụ tăng Mức ảnh hưởng xác định theo công thức : n ¿−∑ q 1i (¿ d1 i−d i) ¿ i=1 Mặc dù có quan hệ ngược chiều chiết khấu thương mại lại có tác dụng thúc đẩy khối lượng sản phẩm Khi đánh giá ảnh hưởng cần liên hệ với khối lượng hàng tiêu thụ kỳ để có nhận xét xác e Nhân tố : Doanh thu hàng bán bị trả lại đơn vị Doanh thu hàng bán bị trả lại nhân tố có quan hệ ngược chiều với tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ phần doanh thu hàng bán bị trả lại trừ vào doanh thu kỳ phát sinh hàng bán bị trả lại Doanh thu hàng bán bị trả lại tăng làm giảm lợi nhuận gộp tiêu thụ Doanh thu hàng bán bị trả lại giảm làm tăng lợi nhuận gộp tiêu thụ Mức ảnh hưởng xác định theo công thức : n ¿−∑ q 1i ¿ ¿ i=1 16 | P a g e Doanh thu hàng bán bị trả lại nhân tố chủ quan f Nhân tố : Giảm giá hàng bán đơn vị Giảm giá hàng bán đơn vị số tiền người bán bị phạt vi phạm cam kết ký với khách hàng không tôn trọng kỳ hạn tiêu thụ, giao hàng sai địa điểm, hàng phẩm chất … Giảm giá hàng bán có quan hệ ngược chiều với tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ Giảm giá hàng bán tăng làm giảm lợi nhuận gộp tiêu thụ ngược lại Mức ảnh hưởng xác định theo công thức: n ¿−∑ q 1i ¿ ¿ i=1 Giảm giá hàng bán nhân tố chủ quan, phản ánh chất lượng hoạt độn doanh nghiệp, phản ánh yếu tố doanh nghiệp việc quản lý chất lượng sản phẩm sản xuất hay hàng hóa thu mua tổ chức tiêu thụ g Nhân tố : Thuế tiêu thụ đơn vị Thuế tiêu thụ bao gồm : + Thuế xuất : hàng xuất + Thuế tiêu tụ đặc biệt : mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế GTGT : đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Thuế tiêu thụ đơn vị có quan hệ ngược chiều với lợi nhuận gộp tiêu thụ Thuế tiêu thụ đơn vị giảm -> Lợi nhuận gộp tiêu thụ tăng ngược lại Ảnh hưởng nhân tố đến biến động tổng lợi nhuận gộp xác định : n ¿−∑ q 1i ¿ ¿ i=1 Thuế tiêu thụ nhân tố khách quan, phản ánh sách kinh tế vĩ mô Nhà nước h Nhân tố : Giá vốn hàng bán đơn vị Đây nhân tố có quan hệ ngược chiều với lợi nhuận gộp tiêu thụ Trong điều kiện nhân tố khác không đổi giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận gộp tiêu thụ ngược lại Mức độ ảnh hưởng nhân tố xác định theo công thức : n ¿−∑ q 1i ¿ ¿ i=1 Giá vốn hàng bán nhân tố chủ quan phụ thuốc vào việc quản lý sản xuất, thu mua nâng cao suất lao động doanh nghiệp CHÚ Ý : 17 | P a g e 1 Các nhân tố giá bán đơn vị, chiết khấu thương mại đơn vị, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán thuế tiêu thụ đơn vụ mặt hàng I nhân tố hợp thành tiêu “ Doanh thu đơn vị “ Trường hợp liệu phân tích có nhân tố sản lượng tiêu thụ, doanh thu đơn vị giá vốn đơn vị, nhân tố : sản lượng tiêu thụ, cấu sản lượng tiêu thụ, giá vốn hàng bán đơn vị xác định công thức Riêng nhân tố doanh thu thần xác định : sản lượng tiêu thụ, cấu sản lượng tiêu thụ, doanh thu đơn vị kỳ phân tích, giá vốn đơn vị kỳ gốc : n ¿ ∑ q1i ¿ ¿ i=1 Doanh thu đơn vị có quan hệ chiều với tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ Trường hợp hiệu phân tích có nhân tố sản lượng tiêu thụ, cấu sản lượng tiêu thụ lợi nhuận gộp đơn vị, ảnh hưởng nhân tố : sản lượng tiêu thụ, cấu sản lượng tiêu thụ xác định theo công thức Nhân tố lợi nhuận gộp đơn vị xác định điều kiện giả định : sản lượng tiêu thụ, cấu sản lượng tiêu thụ lợi nhuận gộp đơn vị kỳ phân tích : n ¿ ∑ q1i ¿ ¿ i=1 Lợi nhuận gộp đơn vị có quan hệ chiều với tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ 1.3 BƯỚC : Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, rút nhận xét kiến nghị Qua việc tính tốn tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, nhà phân tích có nhận xét đánh giá phù hợp Đồng thời, dựa vào đó, đề xuất giải pháp để nâng cao lợi nhuận tiêu thụ kỳ tới PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN THUẦN VỀ TIÊU THỤ Lợi nhuận tiêu thụ tiêu phản ánh phần chêch lệch lợi nhuận gộp tiêu thụ với tổng chi phí bán hàng tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận tiêu thụ bao gồm bước: -Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch lợi nhuận tiêu thụ -Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận tiêu thụ -Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, rút nhận xét kiến nghị 2.1 BƯỚC 1: ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN THUẦN TIÊU THỤ Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch lợi nhuận tiêu thụ thực cách tính so sánh tổng lợi nhuận tiêu thụ với kỳ kế hoạch vào kết so sánh để đánh giá Cụ thể: 18 | P a g e n Pf 0=∑ q i ( p 0i – d 0i – r i – g i – t i−c0 i ) −S o− A o i=1 n n ¿ ∑ q i ( n0 i−c i )−S o− A o=∑ q i f i−So − Ao i=1 i=1 Và: n Pf 1=∑ q 1i ( p1 i – d i – r 1i – g1 i – t 1i −c 1i ) −S1− A i=1 n n ¿ ∑ q i ( n1 i−c 1i ) −S 1− A1=∑ q1 i f i−S1 −A i=1 i=1 Trong đó: - Pf , Pf : Tổng lợi nhuận tiêu thụ kỳ kế hoạch, - S0 , S1 : Tổng chi phí bán hàng phát sinh kỳ kế hoạch, - A0 , A1 : Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ kế hoạch, Nếu ( Pf 0−Pf ¿ ≥ ( Pf x 100 ¿ ≥ 100%, chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành Pf hoàn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận tiêu thụ kỳ Nếu ( Pf 0−Pf ¿< 0và ( Pf x 100 ¿ < 100%, chứng tỏ doanh nghiệp khơng hồn thành Pf kế hoạch lợi nhuận tiêu thụ kỳ 2.2 BƯỚC 2: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận tiêu thụ Căn vào công thức xác định lợi nhuận tiêu thụ, nhà phân tích tiến hành xác định nhân tố ảnh hưởng đến biến động kỳ phân tích (kỳ thực hiện) so với kỳ gốc (kỳ kế hoạch) tiêu lợi nhuận tiêu thụ Từ đó, sử dụng phương pháp thích hợp (phương pháp số chênh lệch, phương pháp thay liên hoàn, phương pháp kết hợp,…) để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu lợi nhuận tiêu thụ Các thức xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận tiêu thụ xác định tương tự phân tích lợi nhuận gộp Cụ thể sau: a Nhân tố: Sản lượng tiêu thụ: Trong điều kiện nhân tố khác không đổi, sản lượng tiêu thụ (số lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ) có quan hệ chiều với lợi nhuận tiêu thụ Mức ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ đến biến động lợi nhuận tiêu thụ xác định giống phân tích lợi nhuận gộp trên, tức là: 19 | P a g e n ¿ ∑ (¿ qoi T Φ −q0 i)( p i – d i – r i – g i – t i−c 0i ) ¿ i=1 n ¿( T Φ −1) ∑ q0 i ( p0 i – d i – r i – g0 i – t i−c i) i=1 n ¿( T Φ −1) ∑ G f i=1 b Nhân tố: Cơ cấu sản lượng tiêu thụ: Do mặt hàng khác có mức lợi nhuận gộp khác nên thay đổi cấu sản lượng tiêu thụ, tổng lợi nhuận gộp thay đổi, kéo theo thay đổi lợi nhuận tiêu thụ Mức ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận tiêu thụ xác định giống mức ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp tiêu thụ, tức là: n ¿ ∑ (q1 i ¿−q oi T Φ )( p0 i – d i – r i – g0 i – t i−c i) ¿ i=1 n ¿ ∑ (q1 i ¿−T Φ q oi )(n 0i −c i) ¿ i=1 n ¿ ∑ (q1 i ¿−T Φ q oi ) f i ¿ i=1 Hay: n ¿ ∑ (q1 i−qoi )f i− Ảnhhưởng nhân tố sản lượng tiêuthụ i=1 c Nhân tố: Giá bán đơn vị: Giá bán đơn vị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (khơng bao gồm thuế GTGT) nhân tố có quan hệ chiều với tổng lợi nhuận gộp vậy, có quan hệ chiều với lợi nhuận tiêu thụ Mức ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị đến biến động tổng lợi nhuận tiêu thụ xác định giống mức ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp tiêu thụ, tức là: n ¿ ∑ q i( ¿ p 1i −p i)¿ i=1 20 | P a g e