Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán asc thực hiện

Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1 Vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động 1.1.1 Vốn lưu động doanh nghiệp đặc điểm vốn lưu động doanh nghiệp Theo luật doanh nghiệp 2005: “ Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoat động kinh doanh” Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp ví tế bào kinh tế, với nhiệm vụ chủ yếu tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… cung cấp, đáp ứng nhu cầu xã hội Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ngồi tư liệu lao động doanh nghiệp cịn cần đối tượng lao động Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, đối tượng lao động doanh nghiệp biểu cụ thể hình thái tài sản lưu động Trong doanh nghiệp thường chia tài sản lưu động thành hai loại: tài sản lưu đọng sản xuất tài sản lưu động lưu thông -TSLĐ sản xuất gồm: vật tư dự trữ để chuẩn bj cho trình sản xuất tiến hành liên tục như: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liêu… Những vật tư nawmftrong trình sản xuất chế biến như: sản phẩm dở dang, bán thành phẩm… tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn tài sản cố định cịn gọi công cụ lao động nhỏ -TSLĐ lưu thông gồm: sản phẩm hàng hóa chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn, khoản chi phí chờ kết chuyển, chi phí trả trước Trong q trình sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông, thay chuyển hóa lẫn nhau, đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tucjvaf thuận lợi Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành thường xuyên, liên tục đòi hỏi doanh nghiệp phảI có lượng tài sản lưu động định Do đó, để hình thành nên tài sản lưu động, doanh nghiệp phảI ứng số tiền định đầu tư vào tài sản Số vốn gọi vốn lưu động SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp Như vậy, vốn lưu động số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh nghiệp thực thường xuyên,liên tục Vốn lưu động luân chuyển toàn giá trị lần thu hồi tồn bộ, hồn thành vịng luân chuyển kết thúc chu kỳ kinh doanh b Đặc điểm vốn lưu động doanh nghiệp: -Vốn lưu động q trình chu chuyển ln thay đổi hình tháI biểu Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khác với vốn cố định, vốn lưu động ln ln thay đổi hình thái biểu hiện, từ hình tháI vốn tiền tệ ban đầu chuyể sang vốn vật tư hàng hóa dự trữ vố sản xuất, cuối trở trạng thái biểu ban đầu hình thái tiền Do sù chu chuyển liên tục không ngừng nên vốn lưu động thường xuyên có phận tồn lúc hình tháI khác giai đoạn mà vốn qua -Vốn lưu động chu chuyển toàn giá trijnga lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh Trong mét chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị vốn lưu động chuyển dich toàn vào giá trị sản phẩm thu hồi toàn lần kết thúc chu kỳ kinh doanh tạo nên tuần hoàn vốn lưu động -Vốn lưu động hồn thành vịng ln chuyển sau mét chu kỳ kinh doanh Do hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường xuyên, liên tục nên tuần hoàn vốn lưu động lặp đi, lặp lại có tính chất chu kỳ tạo thành chu chuyển vốn lưu động Qua phân tích ta thấy rằng: Vốn lưu động điều kiện vạt chất thiếu trình tái sản xuất Muốn cho trình tái sản xuất liên tục, doanh nghiệp phảI có đủ lượng vốn lưu động đầu tư vào hình thái khác vốn lưu động khiến cho hình thái có mức tồn hợp lý đồng với Như tạo điều kiện thuận lợi cho chuyển hóa hình tháI vốn q trình ln chuyển Ngồi ra, thơng qua q trình ln chuyển vốn lưu động cịn đánh giá cách kịp thời mặt mua sắm, dự trữ sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại vốn lưu động SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp * Dựa vào hình thái biểu Theo cách vốn tiền chia thành hai loại: -Vốn tiền khoản phảI thu: + Vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tổ chức tài chính, khoản đầu tư ngắn hạn chứng khoán +Các khoản phảI thu: Chủ yếu khoản phảI thu từ khách hàng thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hang, cung cấp dịch vụ hình thức bán trước trả sau Ngồi ra, cịn có khoản ứng trước cho người bán, khoản phảI thu khác thuế GTGT khấu trừ, tạm ứng… -Vốn vật tư hàng hóa: Là khoản VLĐ có hình tháI biểu hiện vật cụ thể, chi tiết thành khoản: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu phụ ting thay thế, vốn công cụ dụng cụ, vốn tài sản dở dang, vốn chi phí trả trước vốn thành phẩm hàng hóa Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp xem xét, đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp *Dựa vào vai trị VLĐ q trình sản xuất kinh doanh: Dựa vào vốn lưu động doanh nghiệp chia thành loại chủ yếu sau: -Vốn lưu động khâu dự trữ sản xuất: Bao gồm khoản nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ -Vốn lưu động khâu trực tiếp sản xuất: Bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang,bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển -Vốn lưu động khâu lưu thông: Bao gồm vốn thành phẩm, vốn tiền, vốn toán(gồm khoản phảI thu khaonr tạm ứng trước phát sinh trình mua vật tư hàng hóa tốn nội bộ), khoản vốn đầu tư ngắn hạn chứng khoán, cho vay ngắn hạn… SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp Cách phân loại cho thấy vai trò phân bổ VLĐ khâu trình sản xuất kinh doanh Từ đó, giúp cho việc đánh giá tình hình phân bổ vốn lưu động khâu trình luân chuyển vốn, thấy vai trò thành phần vốn trình kinh doanh 1.1.3.Nguồn hình thành vốn lưu động doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có lượng VLĐ nhằm hình nên tài sản lưu động cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp để đạt mục tiêu đề Do vậy, đòi hỏi doanh nghiệp phảI tổ chức tốt nguồn vốn, huy động từ nguồn nào, để đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu VLĐ doanh nghiệp Để tổ chức lựa chọn hình thức huy động VLĐ cách phù hợp, kịp thời có hiệu cần có phân loại nguồn vốn lưu động Thường VLĐ phân loại theo thời gian huy động sư dụng vốn Theo cách nguồn VLĐ doanh nghiệp chia thành hai loại: -Nguồn vốn lưu động thường xun: nguồn vốn có tính chất ổn định dài hạn mà doanh nghiệp sử dụng để hình thành nên tài sản lưu động thường xuyên cần thiết Nguồn vốn huy động từ nguồn vốn chủ sở hữu, phát hành tráI phiếu dài hạn vay dài hạn ngân hàng, tổ chức tài tín dụng Nguồn vốn lưu động thường xuyên cần thiết doanh nghiệp xác định sau: Nguồn vốn lưu đông = Nguồn vốn thường xuyên – Giá trị lại TSCĐ thường xuyên Nghiệp doanh nghiệp đầu tư dài hạn Doanh Hoặc: Nguồn vốn lưu động thường xuyên = Tài sản lưu động – Nợ ngắn hạn Nguồn vốn lưu động tạo mức độ an tồn tài cho doanh nghiệp kinh doanh, làm cho tình trạnh tài doanh nghiệp đảm bảo vững -Nguồn vốn lưu động tạm thời: nguồn vốn có tính chất ngắn hạn(dưới năm), doanh nghiệp sư dụng nguồn vốn doanh nghiệp xuất vốn lưu SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp động đột xuất như: giá thị trường có biến động tăng mạnh, doanh nghiệp đột nhận đơn đặt hàng Nguồn vốn thường bao gồm: khaonr vay ngắn hạn, khoản phảI thu người bán, phảI trả, phảI nộp khác… Cách xác định: Nguồn VLĐ tạm thời = Tài sản – Nguồn vốn thường xuyên doanh nghiệp = TSLĐ - Nguồn vốn lưu động thường xuyên DN Việc phân loại giúp cho nhà quản lý xem xét huy động nguồn VLĐ cách phù hợp với thời gian sử dụng để nâng cao hiệu tổ chức quản lý sử dụng VLĐ 1.2.Hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động Doanh Nghiệp 1.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động Doanh Nghiệp Để đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp, ta thường sử dụng tiêu sau: *Tốc độ luân chuyển vốn lưu động Tốc độ luân chuyển vốn lưu động biểu hai tiêu: -Số vòng quay vốn lưu động: Chỉ tiêu cho biết thời kỳ định, vốn lưu động quay vòng Tổng mức luân chuyển VLĐ kỳ Số vòng quay vốn lưu động = VLĐ bình quân kỳ Hiện nay, tổng mức luân chuyển vốn lưu động xác định doanh thu bán hàng doanh nghiệp kỳ -Kỳ luân chuyển vốn lưu động: Chỉ tiêu phản ánh số ngày bình quân cần thiết để vốn lưu động hồn thành vịng ln chuyển SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp Số ngày kỳ Kỳ luân chuyển VLĐ = Số vòng quay vốn lưu động Tốc độ luân chuyển VLĐ kỳ nhanh hay chậm cho thấy tình hình tổ chức mặt mua sắm, dự trữ vật tư, hàng hóa doanh nghiệp có hợp lý hay khơng Vịng quay vốn lưu động nhanh, kỳ luân chuyển VLĐ rút ngắn chứng tỏ tốc độ luân chuyển VLĐ nhanh, hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp cao ngược lại *Mức tiết kiệm vốn lưu động tăng tốc độ luân chuyển vốn Chie tiêu phản ánh số vốn lưu động tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh với kỳ gốc Cơng thức tính: Trong đó: Vtk: Số vốn lưu động tiết kiệm(-) hay phảI tăng thêm(+) ảnh hưởng tốc độ luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh so với kỳ gốc M1 : Tổng mức luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh K1,K0 : Kỳ luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh, kỳ gốc L1,L0 : Số lần luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh, kỳ gốc *Mức đảm nhiệm vốn lưu động: Là số vồn lưu động cần thiết để đạt đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Cơng thức tính: Hàm lượng vốn lưu động = Chỉ tiêu phản ánh để có đồng doanh thu bán hàng cần vốn lưu động Chỉ tiêu nhỏ chứng tỏ cần Ýt số vốn lưu động để tạo đồng doanh thu tức hiệu sử dụng vốn cao ngược lại SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp *Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lưu động tạo đồng lợi nhuận trước thuế(sau thuế) Chỉ tiêu cao cho thấy hiệu sử dụng vốn cao ngược lại Lợi nhuận trước thuế(sau thuế) Tỉ suất lợi nhuận VLĐ = VLĐ bình quân *Một số tiêu khác: Ngoài tiêu chủ yếu trên, đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động sử dụng số tiêu khác như: -Số vòng quay hàng tồn kho: Chỉ tiêu phản ánh số vòng quay hàng tồn kho luân chuyển kỳ Số vịng quay hàng tồn kho cao cang tốt cho doanh nghiệp, tức cần đầu tư lượng nhỏ hàng tồn kho mà đạt doanh thu cao Giá vốn hàng bán Số vòng quay hàng tồn kho = Trị giá hàng tồn kho bình quân -Số vòng quay khoản phải thu: Chỉ tiêu phản ánh tốc đọ chuyển hóa khoản phảI thu thành tiền mặt doanh nghiệp Chỉ tiêu cho ta biết số vịng quay khoản phảI thu lớn tốc độ thu hồi khoản phảI thu nhanh, doanh nghiệp Ýt bị chiếm dụng vốn ngược lại Doanh thu tiêu thụ có thuế Số vịng quay khỏa phải thu = SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp Số dư bình quân khoản phải thu -Số ngày vòng quay hàng tồn kho: Phản ánh số ngày trung bình hồn thành vịng quay hàng tồn kho Số ngày kỳ Số ngày vòng quay hàng tồn kho = Số vòng quay hàng tồn kho -Kỳ thu tiền trung bình: Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu khoản phảI thu( số ngày quay vòng khoản phải thu) Kì thu tiền trung bình nhỏ vịng quay khoản phảI thu lớn độ quay vịng nhanh ngược lại Số dư bình quân khoản phải thu Kì thu tiền trung bình = Doanh thu bình quân ngày 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp *Nhân tố khách quan: Những yếu tố bên ngồi ảnh hưởng trực tiếp hay gián tiếp đến hiệu hoạt động kinh doanh nói chung hiệu tổ chức sử dụng VLĐ nói riêng, nhân tố ảnh hưởng mà doanh nghiệp khơng thể kiểm sốt hay tác động vào Một số yếu tố sau: -Lạm phát: Khi kinh tế có lạm phát điều làm cho thị trường đầu vào đầu doanh nghiệp có nhiều bất ổn(giá vật liệu đầu vào, sức mua khách hàng giảm….) gây ảnh hưởng trực tiếp tới khả sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Từ ảnh hưởng đến nhu cầu tốc độ luân chuyển vốn lưu động SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp -Lãi suất: Sự biến động lãi suất ảnh hưởng đến chi phí sử dụng vốn, khả huy động vốn, tới khả lựa chọn nguồn tài trợ cho hợp lý dáp ứng yêu cầu doanh nghiệp -Rủi ro: Những rủi ro bất thường mà doanh nghiệp thường gặp phải trình sản xuất kinh doanh bao gồm: rủi ro kinh doanh như: nợ khó địi, khơng thu hồi khoản phải thu, doanh nghiệp đối tác bị phá sản…, rủi ro tự nhiên thiên tai, lũ lụt, hỏa hoạn… Trong điều kiện kinh doanh ngày có cạnh tranh khốc liệt nhiều doanh nghiệp ngành, doanh nghiệp nhiều thành phần kinh tế khác từ thị trường đầu vào thị trường đầu chứa đựng rủi ro bất ổn cho doanh nghiệp -Sự cạnh tranh thị trường: tùy thuộc vào sản phẩm doanh nghiệp có thỏa mãn nhu cầu chất lượng, quiets định tới tính cạnh tranh sản phẩm doanh nghiệp thị trường Từ định tới doanh thu tiêu thụ sản phẩm tác động tới lợi nhuận doanh nghiệp tác động đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng - Các nhân tố khác: Các sách pháp lý, sách tài kinh tế nhà nước doanh nghiệp luật thuế, luật doanh nghiệp…có thể tạo mơI trường thuận lợi cho phát triển doanh nghiệp gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ ảnh hưởng đến q trình tổ chức, sử dụng vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp * Các nhân tố chủ quan: Ngoài nhân tố khách quan cịn có nhiều nhân tố chủ quan thuộc bên doanh nghiệp ảnh hưởng định đến hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp -Xác định nhu cầu vốn lưu động: Nếu việc xác định nhu cầu vốn lưu động khơng xác dẫn đến tình trạng thừa thiếu vốn lưu động kinh doanh làm giảm hiệu sử dụng vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp -Việc lựa chọn phương án đầu tư: SV: Trần Văn Chung Líp: CQ46/11.09 Học viện tài Chính Luận văn tốt nghiệp Khi lựa chọn dự án đầu tư nhà quản trị doanh nghiệp luôn phảI cân nhắc kĩ chi phí bỏ ra, lợi nhuận đem lại, rủi ro gặp phải…Nếu doanh nghiệp thực đầu tư sản xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phù hợp với thị hiếu người tiêu ding, chất lượng tốt giá thành hợp lý doanh nghiệp đẩy nhanh q trình tiêu thụ, tăng vịng quay vốn lưu động Ngược lại, sản phẩm doanh nghiệp đầu tư sản xuất có chất lượng kém, không phù hợp với thị hiếu người tiêu ding, giá không phù hợp… dẫn đến sản phẩm doanh nghiệp không bán bị ứ đọng hàng hóa, chậm luân chuyển vốn,vốn thu chậm từ làm giảm hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp -Việc tổ chức huy động vốn: Vốn điều kiện tiên thiếu doanh nghiệp tham gia hoạt đọng sản xuất kinh doanh điều kiện kinh tế Do việc chủ động xây dựng, tổ chức huy động, sử dụng vốn lưu động có ảnh hưởng lớn tới hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có biện pháp huy động nguồn vốn có chi phí thấp tổ chức quản lý tốt nguồn vốn cách có hiệu nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Ngược lại việc huy động khơng làm tốt làm giảm hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp -Do trình độ quản lý doanh nghiệp: Trình độ tổ chức quản lý doanh nghiệp mà yếu dẫn đến việc thất vật tư hàng hóa q trình mua sắm,dự trữ, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa từ dẫn đến sử dụng lãng phí nhân lực, vốn, nguyên liệu…điều ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng doanh nghiệp Trên nhân tố chủ yếu làm ảnh hưởng tới hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Để đật hiệu cao sử dụng vốn lưu động nhà quản trị doanh nghiệp cần xem xét đánh giá xác mức độ ảnh hưởng yếu tố bên bên nhằm đề định đắn quản lý sử dụng vốn từ nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 1.2.4 Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp SV: Trần Văn Chung 10 Líp: CQ46/11.09