Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh hải sơn

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ́  - ̣c K in h tê ́H - ại ho KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC Đ THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GTGT VÀ TRẦ THN THU HÀ Tr ươ ̀ng THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH HẢI SƠ iên khóa 2019 -2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ́  - ̣c K in h tê ́H - ho KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ại THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GTGT ̀ng Đ VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH HẢI SƠ Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Thu Hà Ths Đỗ Linh Chi ươ Sinh viên thực hiện: Tr gành: Kế toán Lớp: K53F Kế toán Huế, tháng 12 năm 2022 - TÓM TẮT KHÓA LUẬ Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với giới nên có thay đổi sách vĩ mơ thuế Kế tốn thuế cơng cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trị quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Do tính trung thực, minh bạch ́ cơng tác kế tốn thuế ngày yêu cầu cao tê ́H Qua trình tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Hải Sơn, tơi xin tóm tắt sau: Về mặt lý luận, Khóa luận hệ thống hoá sở lý luận thuế GTGT h thuế TNDN in Về mặt thực tiễn, Khóa luận phân tích báo cáo tài Công ty TNHH ̣c K Hải Sơn qua ba năm từ 2019 – 2021 sâu phân tích nghiệp vụ cụ thể năm 2022 từ phản ánh thực trạng mặt tồn cơng tác kế tốn ho thuế GTGT thuế TNDN công ty Căn vào lý luận thực tiễn, Khóa luận đề xuất giải pháp nhằm nâng ại cao cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Do thời gian nghiên cứu kinh nghiệm thân hạn chế nên Khóa luận Đ khó tránh khỏi khiếm khuyết Tơi mong nhận nhận xét, góp ý thầy Tr ươ ̀ng giáo độc giả để khóa luận hoàn thiện - LỜI CẢM Ơ Trong suốt thời gian gắn bó, học tập Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế may mắn Ở đây, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ thầy cô, bạn bè kiến thức, kỹ trình học tập Đặc biệt tháng thực tập nghề nghiệp cuối khóa trải nghiệm thực ý nghĩa uê ́ tê ́H Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu nhà trường toàn thể quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Q thầy giáo khoa Kế Tốn – Tài chính, người dạy dỗ truyền giảng kiến h thức bổ ích, q báu cho tơi suốt năm tháng học tập trường in Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ths Đỗ Linh Chi – giảng viên ̣c K hướng dẫn quan tâm, giúp đỡ tận tình định hướng, góp ý cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận ho Đồng thời tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo với phịng ban, chú, anh chị Công ty TUHH Hải Sơn tiếp nhận nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận công việc thực tế, đặc biệt ại chị Uguyễn Thị Toan tạo nhiều điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn suốt ̀ng Đ thời gian thực tập, đóng góp ý kiến bổ ích cho tơi hồn thành đợt thực tập Tuy nhiên, với lực thân cịn nhiều hạn chế nên báo cáo ươ khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy cán kế tốn cơng ty TUHH Hải Sơn nhận xét, góp ý cho tơi để tơi rút kinh nghiệm cho Tr thân công việc tương lai Tôi xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC BẢNG II DANH MỤC BIỂU III uê ́ DANH MỤC SƠ ĐỒ IV PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tê ́H Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu h Phương pháp nghiên cứu in Kết cấu đề tài ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ CÔNG TÁC THUẾ GTGT, THUẾ TNDN ho 1.1 Những vấn đề lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT ại 1.1.1.1 Khái niệm Đ 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Vai trò ̀ng 1.1.2 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.2.1 Người nộp thuế ươ 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.2.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT Tr 1.1.2.4 Đối tượng khơng kê khai, tính nộp thuế GTGT 1.1.3 Căn tính thuế GTGT 1.1.3.1 Giá tính thuế GTGT 1.1.3.2 Thuế suất 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 13 1.1.5 Kê khai, hoàn thuế, nộp thuế GTGT 13 1.2 Những vấn đề lý luận thuế TNDN 16 - 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm,vai trò thuế TNDN 16 1.2.1.1 Khái niệm 16 1.2.1.2 Đặc điểm 16 1.2.1.3 Vai trò 17 1.2.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế TNDN 17 uê ́ 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 18 1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế TNDN 20 tê ́H 1.3 Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 22 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 22 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 22 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 25 h 1.3.2 Công tác kế toán thuế TNDN 26 in 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 26 ̣c K 1.3.2.2 Sổ sách kế toán 27 1.3.2.3 Tài khoản kế toán 27 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 28 ho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH HẢI SƠN 30 ại 2.1 Các thông tin chung Công ty TNHH Hải Sơn 30 2.1.1 Giới thiệu công ty 30 Đ 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hải Sơn 30 ̀ng 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 31 2.1.4 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Hải Sơn 31 ươ 2.1.4.1 Chức 31 2.1.4.2 Nhiệm vụ 31 Tr 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hải Sơn 32 2.1.5.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty 32 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 32 2.1.6 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 34 2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 34 2.1.6.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 34 2.1.6.3 Tổ chức công tác kế toán 35 - 2.1.7 Tình hình nguồn lực công ty 38 2.1.7.1 Tình hình sử dụng lao động công ty giai đoạn 2019 – 2021 38 2.1.7.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn Công ty TNHH Hải Sơn 39 2.1.7.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Hải Sơn 42 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn trước thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH uê ́ Hải Sơn 45 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 45 tê ́H 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 45 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 46 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu 54 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 61 h 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 70 in 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 70 ̣c K 2.2.2.2 Kế toán thuế TNDN 71 2.2.2.3 Kê khai, toán nộp thuế TNDN 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ ho GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH HẢI SƠN 82 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hải Sơn 82 ại 3.1.1 Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hải Sơn 82 3.1.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Hải Sơn 83 Đ 3.2.1.1 Công tác thuế GTGT 83 ̀ng 3.2.1.2 Công tác kế toán thuế TNDN 84 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ươ ty TNHH Hải Sơn 85 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 86 Tr Kết luận 86 Kiến nghị 86 DAN H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 - DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa N PT N ợ phải trả SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN CT Thu nhập chịu thuế TN DN Thu nhập doanh nghiệp TN HH Trách nhiệm hữu hạn VN Đ N SN N BVMT h Cơ sở kinh doanh N gân sách Bảo vệ môi trường Tiêu thụ đặc biệt Tr ươ ̀ng Đ ại TTĐB Tài sản cố định ̣c K CSKD Việt N am đồng ho TSCĐ uê ́ Báo cáo tài tê ́H BCTC in DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT I - DA H MỤC BẢ G Bảng Tình hình sử dụng lao động công ty TN HH Hải Sơn giai đoạn 2019- 2021 38 Bảng 2 Tình hình tài sản – nguồn vốn Cơng ty TN HH Hải Sơn giai đoạn 2019 - 2021 .40 Bảng Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TN HH Hải Sơn giai Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ đoạn 2019 – 2021 43 II - DA H MỤC BIỂU Biểu Hóa đơn GTGT đầu vào số 00008379 50 Biểu 2 Sổ Chi tiết Tài khoản 1331 51 Biểu Sổ tài khoản 1331 52 Biểu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý năm 2022 53 uê ́ Biểu Hóa đơn GTGT đầu số 129 57 tê ́H Biểu Sổ chi tiết tài khoản 33311 58 Biểu Sổ tài khoản 3331 59 Biểu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý năm 2022 60 Biểu Tờ khai thuế GTGT quý năm 2022 63 in h Biểu 10 Phụ lục giảm thuế GTGT theo nghị số 43/2022/QH15 67 Biểu 11 Tờ khai toán thuế TN DN năm 2021 77 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K Biểu 12 Phụ lục kết hoạt động kinh doanh năm 2021 80 III - 2.4 3.1 3.2 B7 0 B8 B9 B10 0 B11 B12 B13 B14 B15 (4.304.026) 0 uê ́ 2.1 2.2 2.3 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Chi phí lãi vay khơng trừ kỳ trước chuyển sang kỳ doanh nghiệp có giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B13=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS tê ́H 1.6 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ;gày 19 tháng 03 năm 2022 h HÂ VIÊ ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: in GƯỜI ỘP THUẾ ĐẠI DIỆ HỢP PHÁP CỦA GƯỜI ỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) ho ̣c K Chứng hành nghề số: Ghi chú: Thu nhập doanh nghiệp; BĐS: Bất động sản; tiêu G1, G3: ;;T kê khai số thuế T;D; nộp thừa kỳ trước chuyển sang bù trừ với số thuế T;D; phải nộp kỳ Chỉ tiêu D11, G2, G4, G5: ;;T kê khai số thuế T;D; tạm nộp vào ;S;; tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai tốn Ví dụ: ;;T có kỳ tính thuế từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 số thuế T;D; tạm nộp năm số thuế T;D; nộp cho kỳ tính thuế năm 2021 tính từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 31/3/2022 Trường hợp ;;T doanh nghiệp xổ số có hoạt động sản xuất kinh doanh khác hoạt động kinh doanh xổ số ;;T kê khai số thuế T;D; phải nộp hoạt động kinh doanh xổ số vào tiêu E1, số thuế T;D; phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh khác vào tiêu E2, E3 Các tiêu E, G: ;;T không kê khai số thuế T;D; phải nộp, tạm nộp hoạt động hưởng ưu đãi khác tỉnh kê khai riêng Chỉ tiêu E4, G5, H3: ;;T kê khai số thuế T;D; phải nộp, tạm nộp hoạt động chuyển nhượng sở hạ tầng, nhà bàn giao kỳ có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ (bao gồm số tiền thu kỳ trước kỳ này) Hạch toán số tiền vào tiểu mục 1052: Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh (gồm dịch vụ lĩnh vực dầu khí) Tr ươ ̀ng Đ Chỉ ại T;D;: HUỲN H VĂN THÔI 78 - Hạch toán số tiền vào tiểu mục 1056: Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động thăm dị, phát triển mỏ khai thác dầu, khí thiên nhiên (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp thu theo hiệp định, hợp đồng thăm dị, khai thác dầu khí) Hạch toán số tiền vào tiểu mục 1057: Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động xổ số kiến thiết 10 Hạch toán số tiền vào tiểu mục 1053: Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản uê ́ Ký điện tử bởi: CÔ;G TY T;HH HẢI SƠ; Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H (;guồn: Phịng Kế tốn – Công ty T;HH Hải Sơn) 79 - Biểu 12 Phụ lục kết hoạt động kinh doanh năm 2021 PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘ G SẢ XUẤT KI H DOA H Áp dụng ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (trừ công ty an ninh, quốc phịng) (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/T;D;) [02] Tên người nộp thuế: CÔN G TY TN HH HẢI SƠN tê ́H [03] Mã số thuế: 3300385846 uê ́ [01] Kỳ tính thuế: N ăm 2021 Mẫu số: 03- 1A/TUDU (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TTBTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Đơn vị tiền: Việt ;am đồng Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h STT Chỉ tiêu Mã tiêu (1) (2) (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [04] Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [05] khNu Các khoản giảm trừ doanh thu [06] ([06]=[07]+[08]+[09]) a Chiết khấu thương mại [07] b Giảm giá hàng bán [08] c Giá trị hàng bán bị trả lại [09] Doanh thu hoạt động tài [10] Trong đó: Doanh thu từ lãi tiền gửi [11] Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [12] ([12]=[13]+[14]+[15]) a Giá vốn hàng bán [13] b Chi phí bán hàng [14] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [15] Chi phí tài [16] Trong đó: Chi phí lãi tiền vay [17] Lợi nhuận từ hoạt động kinh [18] doanh([18]=[04]-[06]+[10]-[12]-[16]) Thu nhập khác [19] Chi phí khác [20] Lợi nhuận khác ([21]=[19]-[20]) [21] 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập [22] doanh nghiệp ([22]=[18]+[21]) Số tiền (4) 3.946.169.907 3.932.369.907 0 0 28.413 28.413 3.951.476.887 3.601.128.365 350.348.522 0 (5.278.567) 974.541 974.541 (4.304.026) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./… 80 - ;gày 19 tháng 03 năm 2022 GƯỜI ỘP THUẾ ĐẠI DIỆ HỢP PHÁP CỦA GƯỜI ỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) HÂ VIÊ ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: uê ́ Chứng hành nghề số: tê ́H HUỲN H VĂN THÔI Ghi chú: Số liệu tiêu [22] tổng hợp vào tiêu A1 Tờ khai 03/T;D; Ký điện tử bởi: CÔ;G TY T;HH HẢI SƠ; h (;guồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty T;HH Hải Sơn) in * N ộp tiền thuế TN DN bị lỗ nên nộp thuế ̣c K N ăm 2021, Cơng ty có số thuế TN DN phải nộp đồng Cơng ty TN HH Hải Sơn Kết luận Chương 2: ;ội dung chương sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác ho kế tốn thuế GTGT thuế T;D; Công ty T;HH Hải Sơn, cụ thể quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán, sổ sách kế toán giấy tờ có liên ại quan; cách thức kê khai, toán nộp thuế cho quan thuế Từ hiểu rõ Đ thực trạng cơng tác kế tốn thuế mức độ tn thủ sách, quy định pháp luật thuế doanh nghiệp Đây sở để đánh giá thực trạng kiến nghị ̀ng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế T;D; Tr ươ công ty chương đề tài 81 - CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH HẢI SƠ Qua q trình thực tập, tơi tìm hiểu tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Mặc dù trình độ hạn chế kiến thức học tê ́H chung kế tốn thuế nói riêng Công ty TN HH Hải Sơn sau: uê ́ với tìm tịi thân, tơi xin đưa đánh giá cơng tác kế tốn nói 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty T HH Hải Sơn 3.1.1 Cơng tác kế tốn Công ty T;HH Hải Sơn h a Ưu điểm in Về tổ chức máy kế toán: ̣c K Công ty TN HH Hải Sơn công ty nhỏ có máy kế tốn đơn giản gồm: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, kế tốn bán hàng kiêm cơng nợ, kế tốn ho thuế thủ quỹ kiêm thủ kho Tuy vậy, máy đảm bảo nhiệm vụ phần hành kế tốn nhanh chóng kịp thời, đảm bảo tập trung, thống giúp lãnh đạo ại công ty dễ dàng kiểm tra, đạo kịp thời Đ Đội ngũ kế tốn động, tâm huyết ln có mối quan hệ tin tưởng, hợp tác lẫn công việc Các kế tốn viên có trình độ Đại học, trình độ chun mơn phù ̀ng hợp với cơng việc, trau dồi thêm kinh nghiệm để tăng hiệu cơng việc ươ Về chế độ hình thức kế tốn: Cơng tác kế tốn tn thủ theo chế độ, chuNn mực kế toán ban hành Hệ Tr thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán thực đầy đủ, quy định theo hướng dẫn Thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài ban hành Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính sử dụng phần mềm kế tốn FAC.SOFT, việc ứng dụng cơng nghệ vào cơng tác kế tốn giúp giảm khối lượng công việc phải làm, tiết kiệm thời gian chi phí, tăng độ xác báo cáo cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo nhanh chóng, kịp thời 82 - b ;hược điểm Bên cạnh mặc tích cực trên, nhận thấy máy công tác kế tốn cơng ty tồn nhược điểm lớn sau: Thứ nhất, số lượng nhân viên hạn chế, dẫn đến kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn khác Ví dụ kế tốn trưởng đồng thời kế toán tổng hợp, kế toán uê ́ bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ thủ kho kiêm nhiệm công việc thủ quỹ Điều tê ́H gây áp lực dẫn đến sai sót, vào thời điểm cuối tháng hay cuối kỳ kế toán Thứ hai, chứng từ in lưu trữ tháng việc đóng dấu, ký tên h Kế tốn trưởng, Giám đốc lại thực đầy đủ Chỉ có yêu cầu kiểm tra Cơ in quan thuế bổ sung số lượng phát sinh hóa đơn, chứng từ tháng ̣c K tương đối nhiều, gặp thiếu sót kiểm tra bị phạt Thứ ba, Công ty áp dụng phần mềm FAC.SOFT phần mềm kế tốn phổ biến, phần mềm nâng cấp nên dễ gây trở ngại cho việc nhập liệu chế độ kế tốn ho bổ sung, thay đổi ại 3.1.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế T;D; Cơng ty T;HH Hải Sơn Đ 3.2.1.1 Công tác thuế GTGT a Ưu điểm ̀ng Cơng ty có riêng kế tốn độc lập cơng tác thuế, khơng bị kiêm nhiệm nên ươ làm giảm áp lực cho nhân viên máy kế tốn Về hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn Tr Cơng ty sử dụng hóa đơn điện tử hướng tới sử dụng 100% hóa đơn điện tử việc quản lý lưu trữ hóa đơn GTGT đầu dễ dàng, thuận tiện so với sử dụng hóa đơn in sẵn Các hoá đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng tNy xố, gian lận Hóa đơn, chứng từ phát sinh đóng lưu theo tháng, thuận lợi cho việc kiểm tra, tìm kiếm 83 - Về kê khai, nộp thuế GTGT Công tác kê khai, lập tờ khai thuế GTGT thực phần mềm HTKK 4.9.5 Tổng cục thuế, cơng tác kê khai tiến hành nhanh chóng, đảm bảo độ xác cao Việc nộp tờ khai thuế GTGT thực thời hạn thường nộp sớm từ - ngày so với thời hạn quy định uê ́ b ;hược điểm tê ́H Hóa đơn GTGT đầu vào nhận không tiến hành kiểm tra mà kiểm tra lại trước lập tờ khai thuế GTGT tháng Khi phát hóa đơn khơng hợp lệ liên hệ với người bán để điều chỉnh, gây thời gian chi phí h Cơng tác lưu trữ luân chuyển hóa đơn chưa thực chặt chẽ Kế tốn thường in xun in nhầm hóa đơn điện tử từ nhà cung cấp gửi qua mail xếp hóa đơn ̣c K khơng theo thứ tự phát sinh dẫn đến tình trạng chậm tiến độ làm báo cáo, kê khai thuế 3.2.1.2 Công tác kế toán thuế TN DN ho a Ưu điểm Về kê khai, nộp thuế T D ại Công tác kê khai, lập tờ khai thuế TN DN cung giống thuế GTGT thực Đ phần mềm HTKK 4.9.5 Tổng cục thuế, cơng tác kê khai tiến hành nhanh chóng, đảm bảo độ xác cao Việc nộp tờ khai thuế TN DN thực ̀ng thời hạn thường nộp sớm từ - ngày so với thời hạn quy định ươ b ;hược điểm Cập nhật Luật thuế thông tư, văn pháp luật cịn hạn chế Hiện nay, Tr Luật thơng tư, văn pháp luật thuế thường xuyên có sửa đổi, bổ sung kế tốn Cơng ty chưa cập nhật kịp thời dẫn đến chậm trễ gây ảnh hưởng đến Công ty 84 - 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế T D Công ty T HH Hải Sơn Trên sở đánh giá nhược điểm cơng tác kế tốn thuế, xin đề xuất số giải pháp với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TN DN nói riêng hệ thống kế tốn nói chung Cơng ty TN HH Hải Sơn, cụ uê ́ thể sau: tê ́H Thường xuyên cập nhật luật thuế: Kế toán phần hành thuế phải thường xuyên cập nhật, theo dõi quy định Luật thuế ban hành, thông tư, nghị định, văn hướng dẫn thực thuế để làm với quy định, tránh xảy sai sót khơng đáng có cho cơng ty Cơng ty nên tạo điều kiện cho kế toán thuế in h tham gia buổi hướng dẫn Cơ quan thuế tổ chức để tiếp cận nắm bắt rõ có quy định đổi ̣c K Kiểm tra thơng tin xác: Khi tiếp nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, trước trả tiền, kế tốn phải tiến hành kiểm tra thơng tin chi tiết hóa đơn ho Đảm bảo hóa đơn đầu vào hợp lệ, có sai sót phải nhanh chóng gửi lại hóa đơn yêu cầu bên bán xuất lại hóa đơn trước hạch tốn ại Thường xuyên cập nhật phần mềm liên quan: Định kỳ cập nhật phiên Đ phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế để khai thác tính nhất, hỗ trợ cho công tác kê khai thuế GTGT thuế TN DN ̀ng nhanh chóng, xác hiệu cao ươ Công ty nên cập nhật phần mềm kế toán để phù hợp với chế độ kế toán hành tạo điều kiện thuận lợi trình nhập liệu Tr Kết luận Chương 3: Căn vào ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế T;D;, tác giả đề xuất số giải pháp trước mắt lâu dài nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế T;D; Công ty T;HH Hải Sơn thời gian tới 85 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Hiện nay, doanh nghiệp vừa nhỏ Việt N am không chịu sức ép cạnh tranh với công ty nước mà phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt từ doanh nghiệp lớn nước ngồi Để tồn tại, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng uê ́ cao hiệu nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng đồng thời hoàn thành nghĩa vụ tê ́H nhà nước Qua 16 năm hoạt động không ngừng đổi mới, Công ty TN HH Hải Sơn giữ vững, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phNm gặt hái thành Để đạt thành tựu kể khơng nhắc đến đóng góp h phận kế tốn cơng ty, đặc biệt cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TN DN in Qua thời gian thực tập công ty, hướng dẫn tận tình từ chị phịng Kế tốn giúp đỡ nhiệt tình từ giáo viên hướng dẫn, tơi hồn thành đề tài ̣c K nghiên cứu Đề tài thực mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể sau: ho Thứ nhất, trình bày sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TN DN , làm TN HH Hải Sơn ại sở để sâu nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TN DN Cơng ty Đ Thứ hai, trình bày khái quát lịch sử hình thành phát triển, cấu máy quản lý máy kế toán, chế độ kế toán ghi nhận thực trạng cơng tác kế tốn thuế ̀ng GTGT, thuế TN DN Công ty TN HH Hải Sơn ươ Thứ ba, từ việc so sánh sở lý luận với thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TN DN đánh giá ưu điểm, nhược điểm tồn đề xuất giải pháp Tr góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TN DN Công ty TN HH Hải Sơn Kiến nghị Do giới hạn thời gian tìm hiểu kiến thức kinh nghiệm thực tế thân nhiều hạn chế, đề tài vào số liệu kế tốn cơng ty cung cấp nên tồn số hạn chế định như: 86 - - Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TN DN mà chưa có đủ điều kiện tìm hiểu sắc thuế khác cơng ty - Đề tài sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TN DN thông qua số nghiệp vụ kinh tế đặc trưng chủ yếu nhất, nên chưa thể phản ánh cách tồn diện tổng thể cơng tác kế tốn thuế công ty uê ́ - Đề tài chủ yếu phản ánh thực trạng kế toán thuế GTGT kỳ tính thuế quý tê ́H năm 2022 thuế TN DN kỳ tính thuế năm 2021, đánh giá tác giả ưu điểm, nhược điểm cịn mang tính chủ quan chưa bao qt tồn diện Từ hạn chế nêu trên, tơi xin đề xuất số kiến nghị sau: h Đối với đề tài: ̣c K thuế GTGT thuế TN DN in - Mở rộng nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn sắc thuế khác công ty - Mở rộng phạm vi thời gian nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ho TN DN để có nhìn khách quan xác cơng tác kế tốn thuế công ty - Bên cạnh việc nghiên cứu sâu cơng tác kế tốn thuế GTGT TN DN ại công ty, tiến hành mở rộng không gian nghiên cứu thêm cơng ty khác có Đ quy mơ, loại hình sản xuất kinh doanh phạm vi địa bàn dựa bảng hỏi khảo sát Từ so sánh đưa đánh giá khách quan hơn, khoa học ̀ng thực trạng kế tốn thuế cơng ty ươ Đối với Khoa Kế tốn – Tài - Xem xét tăng thời gian thực tập doanh nghiệp cho sinh viên Điều làm Tr cho sinh viên có nhiều hội tìm hiểu, tiếp cận sát với kiến thức thực tế đồng thời giúp sinh viên ứng dụng kiến thức giảng đường vào tình cụ thể doanh nghiệp - Xem xét tăng thêm số trang tối đa khóa luận để trình bày chi tiết thực tế cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp làm rõ quy trình hạch tốn nghiệp vụ, kê khai thuế vào phần mềm doanh nghiệp 87 - - Giảng viên Khoa Kế toán – Tài cần tăng cường tập tìm hiểu thực tế doanh nghiệp trình giảng dạy, tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận với chứng từ, sổ sách kế toán thực tế để sinh viên thuận lợi thực tập doanh nghiệp Đối với ;hà trường - Xem xét mở thêm nhiều học phần thực tế Thuế Kế toán thuế, học tê ́H sinh viên trình thực tập công việc sau uê ́ phần thực hành kế toán phần mềm kế toán phổ biến nay, tạo tảng cho - N hà trường nên tổ chức nhiều buổi giao lưu trực tiếp để sinh viên kết nối nhiều với doanh nghiệp địa bàn tỉnh, tạo điều kiện để sinh h viên tiếp xúc với thực tế doanh nghiệp Đồng thời giúp sinh viên Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in tìm mơi trường thực tập thuận lợi hơn, mở rộng hội việc làm cho sinh viên 88 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT- BTC hướng dẫn thi hành luật Thuế GTGT ;ghị định số 209/2013/;Đ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế GTGT Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành ;ghị uê ́ định số 91/2014/;Đ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung tê ́H số điều ;ghị định quy định thuế Bộ Tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp h Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành ;ghị ̣c K hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp in định số 218/2013/;Đ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi Chính phủ (2020), ;ghị định 126/2020/;Đ-CP quy định chi tiết số điều ho luật quản lý thuế Một số văn pháp luật khác: ại Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Đ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ̀ng Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ươ Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC Tr N guyễn Thị Liên & N guyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, N XB Tài Chính Phạm Thị Hồng Quyên (2020), Bài giảng Thuế Kế toán thuế, Trường Đại học Kinh tế Huế Quốc hội (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng 10 Quốc hội (2008), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 11 Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế T;D; 12 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế - 13 Quốc hội (2015), ;ghị 43/2022/QH sách tài khóa tiền tệ phục hồi phát triển kinh tế xã hội 14 Một số luận văn khóa luận tốt nghiệp anh chị khóa trước: Đồn Thị Kim Chi (2020), Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế T;D; Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế uê ́ Đặng Thị CNm Dung (2019), Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H T;D; Công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ Khoa Kế toán – Tài BẢ GIẢI TRÌ H CHỈ H SỬA KHĨA LUẬ Lớp: K53F Kế tốn Khóa: 2019 – 2023 ́ Họ tên sinh viên: Trần Thị Thu Hà tê ́H Tên đề tài khóa luận: Thực trạng cơng tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty TN HH Hải Sơn Giảng viên hướng dẫn: Th.S Đỗ Linh Chi in h Khóa luận bảo vệ vào ngày 03 tháng 01 năm 2023 Tại: Trường Đại học Kinh tế Huế theo Quyết định số: 738/QĐ-ĐHKT ngày ̣c K 28/12/2023 Sau thảo luận với giảng viên hướng dẫn, nghiêm túc tiếp thu, tiến hành ho chỉnh sửa khóa luận theo ý kiến đề nghị Hội đồng giảng viên phản biện Cụ thể sau: Đ Đã rà sốt lỗi tả, format tồn Rà sốt lại Danh mục TLTK, bổ Đã rà soát lại Danh mục TLTK, bổ sung TLTK học thuật hơn, sung TLTK học thuật hơn, xác ươ Tr chỉnh sửa khóa luận Rà sốt lỗi tả, format ̀ng Góp ý Hội đồng ại TT ội dung(*) vị trí (trang) xác hơn Viết lại phần Kết luận Kiến Đã viết lại phần Kết luận Kiến nghị nghị Viết lại phần giải pháp, chia mục Đã viết lại phần giải pháp, chia mục N hững tờ khai thuế TN DN bỏ Đã bỏ phần khơng có số liệu phần khơng có số liệu - Mẫu sổ trang 58 không ghi Đã chỉnh sửa lại mẫu sổ trang 58 cột N ợ Đã bổ sung, chỉnh sửa số liệu thuế tháng hay quý VAT theo quý 3/2023 Viết lại phần phương pháp nghiên Đã viết lại phần phương pháp nghiên cứu xác cứu xác Cần phân tích việc khấu trừ chi phí Đã bổ sung, chỉnh sửa h hợp lý liên quan đến KQKD Trình bày chi tiết đầy đủ nội dung chỉnh sửa khóa luận in (*) uê ́ Xem lại số liệu thuế VAT theo tê ́H ̣c K Thừa Thiên Huế, ngày năm 2023 Sinh viên ại ho Xác nhận Giảng viên hướng dẫn tháng Trần Thị Thu Hà Tr ươ ̀ng Đ Th.S Đỗ Linh Chi 92