Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh mtv thương mại tổng hợp bảo hưng

- ĐẠI ĐẠIHỌC HỌCHUẾ HUẾ TRƢỜNG TRƢỜNGĐẠI ĐẠIHỌC HỌCKINH KINHTẾ TẾ KHOA KHOAKẾ KẾTỐN TỐN––TÀI TÀICHÍNH CHÍNH ọc Kin ht ếH uế - -   - ại h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC gĐ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI VÀ TỔNG HỢP BẢO HƢNG Trư ờn NGUYỄN THỊ QUỲNH HƢƠNG Niên khoá: 2018 - 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế -   - ại h ọc KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC gĐ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HƢNG Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Quỳnh Hƣơng Ths Nguyễn Quang Huy Trư ờn Sinh viên thực Lớp: K52B Kế tốn Niên khóa: 2018 – 2022 Huế, tháng năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Để hồn thành báo cáo thực tập cuối khoá này, em xin chân thành cảm ơn q thầy, khoa Kế tốn – Tài chính, Trƣờng Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học qua Trong suốt thời gian bốn năm ếH uế học ghế nhà trƣờng, em đƣợc trang bị nhiều kiến thức cần thiết, nhƣ nhận đƣợc nhiều quan tâm, giúp đỡ từ phía nhà trƣờng, tảng, hành trang quý báu cho tƣơng lai em sau Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy – giảng viên hƣớng dẫn Ths cuối khoá suốt thời gian thực tập ht Nguyễn Quang Huy tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em hồn thành tốt thực tập Kin Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn đến Công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Tổng Hợp Bảo Hƣng tạo điều kiện cho em đến thực tập, giúp đỡ quý anh chị, đặc biệt chị Lê Thị Thuỳ Linh – ngƣời hƣớng dẫn trực tiếp cho em, tạo ọc điều kiện nhiệt tình giúp đỡ em tìm hiểu Cơng ty cơng tác kế tốn suốt ại h thời gian em thực tập đơn vị Cuối cùng, em xin chúc quý thầy cô dồi sức khoẻ thành công gĐ nghiệp “ trồng ngƣời cao quý” Đồng thời kính chúc Ban giám đốc anh chị việc Trư ờn phòng kế tốn Cơng ty dồi sức khoẻ, may mắn thành công công Một lần em chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Quỳnh Hƣơng - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii ếH uế DANH MỤC BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu ht Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Kin Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ọc CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN ại h 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất thuế gĐ 1.1.3 Đặc điểm thuế 1.1.4 Vai trò thuế 1.1.5 Phân loại thuế Trư ờn 1.1.6 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.3 Vai trò thuế GTGT 1.2.4 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng không chịu thuế, ngƣời nộp thuế GTGT 10 1.2.5 Căn tính thuế GTGT 11 1.2.5.1 Giá tính thuế 11 1.2.5.2 Thuế suất 12 - 1.2.6 Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 13 1.2.6.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT 13 1.2.6.2 Phƣơng pháp trực tiếp GTGT 14 1.2.7 Đăng kí, kê khai, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế GTGT 15 1.2.7.1 Đăng kí thuế GTGT 15 ếH uế 1.2.7.2 Kê khai thuế GTGT 15 1.2.7.3 Khấu trừ thuế GTGT 16 1.2.7.4 Nộp thuế GTGT 17 1.2.7.5 Hoàn thuế GTGT 17 ht 1.3 Kế toán thuế GTGT 18 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 18 Kin 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 20 1.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.1 Khái niệm thuế TNDN 21 ọc 1.4.2 Đặc điểm thuế TNDN 21 1.4.3 Vai trò thuế TNDN 22 ại h 1.4.4 Đối tƣợng chịu thuế, ngƣời nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập đƣợc miễn thuế22 1.4.5 Căn tính thuế TNDN 24 1.4.6 Phƣơng pháp tính thuế TNDN 26 gĐ 1.4.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 26 1.4.7.1 Kê khai thuế TNDN 26 Trư ờn 1.4.7.2 Nộp thuế TNDN 26 1.4.7.3 Quyết toán thuế TNDN 27 1.5 Kế toán thuế TNDN 28 1.5.1 Kế toán thuế TNDN hành 28 1.5.2 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HƢNG 31 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Tổng Hợp Bảo Hƣng 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 31 - 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lí Cơng ty 32 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 2.1.5 Hình thức kế tốn Công ty 34 2.1.6 Chế độ số sách kế tốn áp dụng Cơng ty 35 ếH uế 2.1.7 Tình hình nguồn nhân lực Công ty qua năm 2019 – 2021 36 2.1.8 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty qua năm 2019 – 2021 37 2.1.9 Tình hình kết kinh doanh Công ty qua năm 2019-2021 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Tổng Hợp Bảo Hƣng 41 ht 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 41 Kin 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 41 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 41 2.2.2.2 Tài khoản sổ sách sử dụng 41 2.2.2.3 Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào 41 ọc 2.2.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 42 ại h 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 51 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 51 2.2.3.2 Tài khoản sổ sách sử dụng 51 gĐ 2.2.3.3 Quy trình kế toán thuế GTGT đầu 51 2.2.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 52 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 59 Trư ờn 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Tổng Hợp Bảo Hƣng 66 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 66 2.3.2 Kế toán thuế TNDN Công ty 66 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 66 2.3.2.2 Tài khoản, sổ sách sử dụng 67 2.3.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 67 2.3.3 Kê khai, toán thuế nộp thuế TNDN 67 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH - NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HƢNG 77 3.1 Nhận xét máy kế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 77 3.1.1 Bộ máy kế toán 77 ếH uế 3.1.1.1 Ƣu điểm 77 3.1.1.2 Hạn chế 77 3.1.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 77 3.1.2.1 Ƣu điểm 77 3.1.2.2 Hạn chế 78 ht 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 79 Kin PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 Kết luận 81 Kiến nghị 82 Trư ờn gĐ ại h ọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 - Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm tự nguyện BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BVMT Bảo vệ môi trƣờng GTGT Giá trị gia tăng HĐKD ếH uế BCTC ht DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Hoạt động kinh doanh Hàng hoá dịch vụ Kin HHDV Hỗ trợ kê khai KH & CN MTV gĐ NSNN Lao động ại h LĐ Khoa học công nghệ ọc HTKK Một thành viên Ngân sách nhà nƣớc Phƣơng pháp khấu trừ SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Trư ờn PPKT TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 – Tình hình lao động Công ty qua năm 2019 – 2021 36 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty qua năm 2019 – 2021 37 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Bảng 2.3 – Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2019 – 2021 39 ii - DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1:Hố đơn GTGT ví dụ minh hoạ 43 Biểu 2.2: Hố đơn GTGT ví dụ minh hoạ 46 Biểu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 1331 49 ếH uế Biểu 2.4: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào 50 Biểu 2.5: Hố đơn GTGT ví dụ minh hoạ 53 Biểu 2.6: Hoá đơn GTGT ví dụ minh hoạ 56 Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 33311 57 ht Biểu 2.8: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán 58 Biểu 2.9: Tờ khai thuế GTGT quý 63 Kin Biểu 2.10: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 71 Trư ờn gĐ ại h ọc Biểu 2.11: Tờ khai toán thuế TNDN 73 iii - - Chỉ tiêu [21] - Lợi nhuận khác: Chỉ tiêu đƣợc tính tiêu [19] - tiêu [20] Xác định đƣợc -4.792.983 đồng - Chỉ tiêu [22]: -Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế TNDN: tiêu [18] + tiêu [21] -27.802.981 đồng ếH uế Biểu 11: Tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03/TNDN Độc lập-Tự do-Hạnh phúc ( Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ Tài ) Kin ht TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) (Áp dụng đôi với phương pháp doanh thu – chi phí) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2021 Từ 01/01/2021 đến 31/12/2021) [02]Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [1] Trư ờn gĐ ại h ọc [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: Bán lẻ (trừ ô tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác) [05] Tỷ lệ (%): 100,00 % [06] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HƢNG [07] Mã số thuế: 3301612178 [08] Tên đại lý thuế (nếu có): [09] Mã số thuế: [10] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam 73 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 74 ếH uế - Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 10 tháng 03 năm 2022 NGƢỜI NỘP THUẾ ht Họ tên ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Kin (Chữ ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) Trƣơng Nguyễn Thị Hồi Linh (Nguồn: Phịng kế tốn – Công ty TNHH MTV Thương Mại Tổng Hợp Bảo Hưng) ọc Các tiêu tờ khai toán thuế TNDN: - Chỉ tiêu A1 – Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế TNDN: Chỉ tiêu phản ánh ại h tổng số lợi nhuận thực sở kinh doanh kì tính thuế, số liệu tiêu đƣợc lấy từ Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định đƣợc gĐ -27.802.981 đồng - Chỉ tiêu B – Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN: - Các tiêu từ [B1] – Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập Trư ờn doanh nghiệp đƣợc xác định [B2] + [B3]+ [B4]+ [B5]+ [B6]+[B7] - Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không đƣợc trừ xác định thuế TNDN: Xác định đƣợc 4.829.283 đồng - Các tiêu từ [B8] đến [B12] khoản làm giảm tổng lợi nhuận trƣớc thuế, Công ty không phát sinh tiêu - Chỉ tiêu B13: Tổng thu nhập chịu thuế đƣợc xác định tiêu [A1] + [B1] – [B8] Xác định đƣợc -22.973.698 đồng 75 - - Chỉ tiêu B14: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD Xác định đƣợc 22.973.698 đồng - Chỉ tiêu B15: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: Cơng ty khơng có phát sinh - Chỉ tiêu C - Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động SXKD Trong năm, ếH uế Công ty kinh doanh lỗ nên khong phải nộp thuế - Chỉ tiêu D – Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS: Cơng ty khơng có phát sinh - Chỉ tiêu E – Số thuế TNDN phải nộp toán kỳ Cơng ty khơng có ht phát sinh - Chỉ tiêu G – Số thuế tạm nộp: Trong năm từ quý đến quý 3, tình hình Kin SXKD Công ty bị lỗ, nên Công ty nộp số thuế tạm nộp - Chỉ tiêu H – Chênh lệch số phải nộp số thuế tạm nộp Cơng ty khơng có Trư ờn gĐ ại h ọc phát sinh 76 - CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI TỔNG HỢP BẢO HƢNG Nhận xét máy kế toán cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ếH uế 3.1 TNDN Công ty 3.1.1 Bộ máy kế toán Ưu điểm 3.1.1.1 ht Tổ chức máy kế tốn Cơng ty tƣơng đối gọn nhẹ, đơn giản, phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, phận có liên kết, phối hợp với Kin tạo nên đồng Có đạo từ xuống, công việc đƣợc thực hàng ngày liên tục Mỗi kế toán viên đƣợc phân công đảm nhiệm phân hành chịu giám sát, kiểm tra, đạo kế toán trƣởng Đảm bảo cung cấp tin đầy ọc đủ, kịp thời báo cáo, thông tin cần thiết cho ban giám đốc phận liên quan Hạn chế ại h 3.1.1.2 Do Cơng ty có quy mơ nhỏ, số lƣợng nhân viên nên nhân viên kế tốn gĐ đảm nhận nhiều cơng việc, dẫn đến tình trạng vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Tiềm ẩn rủi ro xảy sai sót gian lận 3.1.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Ưu điểm Trư ờn 3.1.2.1 - Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tƣ 133/2016/TT – BTC ngày 1/7/2017 Bộ tài giúp cho việc hạch tốn xác tiện theo dõi - Về phần mềm kế tốn: Hiện tại, Cơng ty sử dụng phần mềm FAC.SOFT, phần mềm có giao diện đơn giản, dễ dàng sử dụng, phần mềm có đầy đủ sổ chi tiết sổ cái, đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng Cơng ty Việc sử dụng phần mềm cịn 77 - giúp tăng độ xác số liệu, giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra dễ dàng hơn, kết xuất báo cáo dễ dàng nhanh chóng - Hệ thống chứng từ: + Cơng ty tổ chức thực đầy đủ chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN nhƣ: Hoá đơn GTGT, bảng kê hoá đơn chứng từ HHDV mua vào, bảng + ếH uế kê hoá đơn chứng từ HHDV bán ra, tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT ),… Tổ chức xếp, phân loại theo thời gian, theo loại chứng từ tạo thuận lợi theo dõi lƣu trữ - Về cơng tác kế tốn thuế: Cơng ty sử dụng phần mềm HTKK Tổng cục thuế ban hành để ht + lập tờ khai thuế Việc sử dụng phần mềm giúp cho kế toán tiết kiệm đƣợc thời gian + Kin chi phí, giảm thiểu việc tính tốn, đảm bảo tính xác Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán kiểm tra tính xác hợp lệ trƣớc nhập liệu vào phần mềm kế toán để tránh phát sinh sai sót sau nhập Cơng ty ln kê khai nộp hồ sơ khai thuế theo thời gian quy định ại h + ọc vào phần mềm Bộ tài + Cơng ty ln nộp đầy đủ nghĩa vụ Thuế khoản phải nộp vào ngân + gĐ sách nhà nƣớc theo thời gian quy định Cập nhật nhanh chóng thay đổi quy định, Thông tƣ Bộ 3.1.2.2 Trư ờn tài Hạn chế - Về tổ chức máy kế tốn: + Do quy mơ Cơng ty nhỏ, số lƣợng nhân viên không nhiều nên nhân viên kế tốn phải đảm nhận nhiều cơng việc, dễ dẫn đến sai sót + Mặc dù có phân cơng cơng việc nhƣng vào khoảng thời gian cuối năm, thời gian nộp BCTC, toán thuế khối lƣợng cơng việc kế tốn thuế lớn, áp lực công việc nặng nề - Về phần mềm kế tốn: 78 - Cơng ty áp dụng phần mềm FAC SOFT phần mềm kế tốn phổ biến, phần mềm đƣợc nâng cấp nên dễ gây trở ngại cho việc nhập liệu chế độ kế tốn bổ sung, thay đổi - Về cơng tác kế tốn thuế: Cơng ty cịn sử dụng hố đơn GTGT viết tay nên viết hoá đơn tốn + ếH uế nhiều thời gian dễ xảy sai sót Vì số lỗi sai nhỏ nhƣ lỗi tả, viết thiếu thơng tin phải huỷ bỏ nên hố đơn huỷ bỏ Cơng ty nhiều Cịn tình trạng kê khai bổ sung hố đơn quý sang quý khác Trong + bảng kê hoá đơn, chứng từ, HHDV mua vào quý cịn xuất số hố ht đơn q 3, qua cho thấy việc kiểm tra hố đơn, chứng từ chƣa kĩ càng, cịn sai sót Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế Kin 3.2 TNDN Cơng ty - Về máy kế tốn: Cơng ty nên bổ sung thêm nhân viên kế toán phụ trách riêng thuế, giúp ọc + ại h giảm bớt khối lƣợng cơng việc kế tốn thuế đảm bảo xác, khách quan Cho nhân viên kế tốn tập huấn định kỳ để cập nhập thông tƣ, quy + gĐ định việc kê khai, nộp thuế để phù hợp với thay đổi mới, giúp đảm bảo cho việc kê khai nộp thuế nhanh chóng, thời gian quy định, đầy đủ Trư ờn thông tin yêu cầu Tổng cục thuế + Các nhân viên kế tốn cần phải hồn thành tốt nhiệm vụ cá nhân, giúp giảm bớt áp lực cho kế toán trƣởng Kế toán trƣởng cần thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát hoạt động phân hành kế toán nhằm phát kịp thời sai sót - Về phần mềm kế tốn: Cơng ty cần liên tục cập nhật phần mềm kế toán thuế để phù hợp với chế độ kế toán hành Tạo thuận lợi cho kế tốn q trình nhập liệu vào phần mềm 79 - - Về hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán: + Khi tiếp nhận hoá đơn GTGT từ nhà cung cấp, trƣớc trả tiền, kế toán cần phải tiến hành kiểm tra thơng tin hố đơn, đảm bảo hố đơn hợp lệ Nếu phát sai sót phải nhanh chóng báo lại với bên bán để điều chỉnh lại hoá đơn + Hoá đơn GTGT đầu vào nhập vào phần mềm theo số hố đơn nên khó phát ếH uế nhập thiếu hoá đơn, kế tốn cần quy định hố đơn, chứng từ phải đánh số chứng từ để tránh tình trạng nhập trùng, nhập thiếu hoá đơn, chứng từ + Kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ TK 1331, sổ chi tiết TK 1331, sổ TK 33311, sổ chi tiết TK 33311, sổ TK 3334 vớic tiêu ht tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai toán thuế TNDN trƣớc tiến hành nộp tờ khai để kịp thời phát tránh sai sót Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, kể từ tháng 04/2022 doanh nghiệp bắt buộc Kin + phải chuyển đổi sang hoá đơn điện tử mua bán hàng hoá dịch vụ, Cơng ty cần nhanh chóng chuyển đổi sang hoá đơn điện tử để phù hợp với quy định + ọc - Về cơng tác kế tốn thuế: Để giảm thiểu sai sót hố đơn q sang quý khác, kế toán cần kiểm ại h tra kỹ số hoá đơn chứng từ mua vào, bán kì với bảng kê hố đơn, chứng từ, HHDV mua vào bảng kê hoá đơn, chứng từ, HHDV bán sổ chi tiết từ phần gĐ mềm, sau nhận đƣợc hố đơn tiến hành nhập vào bảng kê, tránh tình trạng đợi đến cuối tháng nhập bảng kê, nên đánh dấu vào hố đơn hạch tốn để tránh sai sót, nhầm lẫn Kế toán cần thƣờng xuyên cập nhật, theo dõi quy định Cơ quan Trư ờn + thuế, thông tƣ, nghị định, văn hƣớng dẫn thực thuế để làm kịp thời theo quy định Công ty nên tạo điều kiện cho kế toán tham gia lớp tập huấn định kì quan thuế tổ chức để kịp thời nắm bắp quy định 80 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong khoảng thời gian gần tháng thực tập công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Tổng Hợp Bảo Hƣng, em có điều kiện đƣợc tiếp cận cụ thể có ếH uế nhìn tổng qt phân hành kế toán thuế GTGT thuế TNDN Từ giúp đỡ thầy hƣớng dẫn, hƣớng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn kiến thức thu đƣợc trình thực tập giúp em hồn thiện khố luận ht Bài khoá luận thể rõ vai trị quan trọng cần thiết kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng Cơng ty Kin Qua thời gian thực tập, khoá luận thể rõ mục tiêu đề ra: - Tổng hợp hệ thống hoá sở lý luận kế toán thuế GTGT kế toán ọc thuế TNDN dựa sở văn pháp luật đƣợc Bộ tài ban hành làm - ại h sở lý thuyết cho khoá luận Hiểu rõ trình hình thành phát triển, tình hình sản xuất kinh doanh, 2019 – 2021 - gĐ nguồn nhân lực, máy tổ chức quản lí, máy kế tốn Cơng ty năm Nắm bắt đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty, từ quy trình xử lý hoá đơn chứng từ, nhập liệu vào phần mềm kế toán cho - Trư ờn đến việc kê khai, tính thuế, nộp thuế Cơng ty Đƣa đánh giá thân ƣu, nhƣợc điểm tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT kế toán thuế TNDN Đề xuất số giải pháp giúp máy kế tốn, cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty đƣợc hồn thiện Qua đó, em thấy khố luận cịn số điểm hạn chế sau: - Thời gian thực tập Công ty tƣơng đối ngắn, kiến thức thân nhiều hạn chế nên đề tài chƣa tập trung sâu vào cơng tác kế tốn thuế GTGT 81 - thuế TNDN mà tập trung vào nghiệp vụ kinh tế đặc trƣng, chƣa phản ánh đƣợc tồn diện cơng tác thuế GTGT thuế TNDN Công ty - Đề tài tập trung làm rõ hai sắc thuế thuế GTGT thuế TNDN hạn chế việc tìm hiểu loại thuế khác nhƣ thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài… Tình hình kinh doanh Cơng ty qua năm lỗ nên chƣa có nhiều ếH uế - hội tìm hiểu sâu thuế TNDN, đề tài chƣa làm rõ việc tạm tính thuế TNDN Kiến nghị Từ hạn chế đƣợc nêu trên, em xin đề xuất số ý kiến hƣớng - ht phát triển đề tài tƣơng lai : Mở rộng thời gian nghiên cứu công tác thuế GTGT thuế TNDN Kin Công ty để có nhìn khái qt hơn, đánh giá xác cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty - Mở rộng phạm vi nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn khác Cơng ty nhƣ Ngồi việc sâu tìm hiểu cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN ại h - ọc cơng tác kế tốn kho, kế tốn thuế thu nhập cá nhân,… Cơng ty, tiếp tục tìm hiểu cơng ty khác để hiểu sâu hơn, tìm hiểu cụ thể cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, đặc biệt tìm hiểu công tác tạm - gĐ nộp thuế TNDN, nộp thuế TNDN Xây dựng hệ thống tiêu làm sở đánh giá cơng tác kế tốn thuế Trư ờn GTGT kế tốn thuế TNDN từ so sánh đƣa đánh giá khách quan thực trạng kế tốn Cơng ty 82 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 Thông tƣ 219/2013/TT – BTC ếH uế Nghị định 126/2020/NĐ – CP Luật quản lí thuế 39/2019/QH2014 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ht Thông tƣ 78/2014/TT – BTC Thông tƣ 119/2014/TT – BTC Thông tƣ 26/2015/TT – BTC Kin Thông tƣ 156/2013/TT – BTC Trư ờn gĐ ại h ọc 10 Giáo trình thuế I – TS.Lê Quang Cƣờng, TS Nguyễn Kim Quyến 83 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin -