Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH thương mại dịch vụ nhất thanh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Tr ườ ng NHẤT THANH Khóa học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN in h tế H uế - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đ ại TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ng NHẤT THANH ườ Tên tác giả: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: K50C Kế Toán Giảng viên hướng dẫn Th.S Đào Nguyên Phi Tr Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 10 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hồn thành thực khóa luận tốt nghiệp cuối khóa này, trước tiên cố gắng nổ lực thân Bên cạnh đó, tơi nhận giúp đỡ từ quý Thầy, Cô uế giáo, anh, chị đơn vị thực tập gia đình bạn bè Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn tri ân sâu sắc đến Ban giám hiệu tế H Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho suốt q trình học tập vừa qua Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn Giảng viên h Th.S Đào Nguyên Phi – người thầy kính mến hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn tận tâm in từ lúc định hướng chọn đề tài đến q trình hồn thiện đề tài Thầy tạo điều cK kiện thuận lợi, sẵn sàng giải đáp thắc mắc cho để thực đề tài Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh, anh, chị phòng Kế tốn – Tài nhiệt tình giúp đỡ họ tạo điều kiện cho tơi tiếp cận, tìm hiểu thông tin, số liệu Công ty suốt trình thực tập đơn vị Đ ại Một lần nữa, tơi xin trân trọng cảm ơn kính chúc quý Thầy, Cô, quý anh, chị đơn vị thực tập dồi sức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc thành công Huế, tháng 10 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Linh Tr ườ ng sống! SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh i Khóa luận tốt nghiệp BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ GTKT Gia tăng khấu trừ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế in cK Tài sản cố định Bộ tài Đ ại BTC họ TSCĐ tế H Trách nhiệm hữu hạn h TNHH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Quốc hội HTKK Hỗ trợ kê khai TK Tài khoản KTVN Kế toán Việt Nam CSKD Cơ sở kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường Tr ườ ng QH SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 37 uế Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 40 DANH MỤC BIỂU tế H Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 44 Biểu 2.1: Phiếu chi sổ PC02 47 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 1224 48 h Biểu 2.3: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1224 50 in Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 319 51 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho số 319 52 cK Biểu 2.6: Uỷ nhiệm chi 52 Biểu 2.7: Trích nhập liệu theo hóa đơn 319 54 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 1128 55 họ Biểu 2.9: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1128 56 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 2324 57 Biểu 2.11: Trích nhập liệu theo hóa đơn số 2324 58 Đ ại Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 59 Biểu 2.13: Trích số tài khoản 133 60 Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT số 2662 63 Biểu 2.15: Trích hạch tốn hóa đơn số 2662 .64 ng Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT số 2669 65 ườ Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 2679 67 Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 69 Biểu 2.19: Trích số tài khoản 333 70 Tr Biểu 2.20: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 74 Biểu 2.21: Giấy nộp tiền thuế GTGT theo mẫu C1 – 02/NS 81 Biểu 2.22: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 4/2018 84 Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 3334 89 Biểu 2.24: Sổ tài khoản 821 90 Biểu 2.25: Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) 97 Biểu 2.26: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh .100 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh iii Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.27: Giấy nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước .101 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .21 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế TNDN hành 29 uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh 34 DANH MỤC BIỂU ĐỒ tế H Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mơ tả quy trình ghi sổ công ty TNHH TM DV Nhất Thanh .36 h Biểu đồ 2.1: Biến động tài sản Công ty TNHH TMDV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 39 Tr ườ ng Đ ại họ cK in Biểu đồ 2.2: Biến động nguồn vốn Công ty TNHH TMDV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 42 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii uế DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iii tế H DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ .1 h Lí chọn đề tài in Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 cK Phương pháp nghiên cứu .3 Dự kiến kết đạt họ Kết cấu đề tài .4 PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế ng 1.1.3 Vai trò thuế .6 1.1.4 Phân loại thuế ườ 1.1.5 Hệ thống văn pháp luật thuế 1.2 Kế toán thuế GTGT Tr 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.2.4 Phạm vi áp dụng thuế GTGT .10 1.2.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT 11 1.2.5.1 Căn tính thuế GTGT 11 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh v Khóa luận tốt nghiệp 1.2.5.2 Phương pháp tính thuế 15 1.2.6 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT .16 1.2.6.1 Kê khai thuế GTGT 16 1.2.6.2 Nộp thuế GTGT 17 uế 1.2.6.3 Hoàn thuế GTGT 17 1.2.7 Nội dung kế toán thuế GTGT 19 tế H 1.2.7.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu .20 1.3 Kế toán thuế TNDN 22 1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 22 h 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 22 in 1.3.3 Vai trò thuế TNDN .22 1.3.4 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 23 cK 1.3.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 23 1.3.5.1 Căn tính thuế TNDN 23 1.3.5.2 Phương pháp tính thuế TNDN 25 họ 1.3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuê toán thuế TNDN .27 1.3.6.1 Đăng ký nộp thuế TNDN 27 Đ ại 1.3.6.2 Kê khai thuế TNDN 27 1.3.6.3 Nộp thuế TNDN .27 1.3.6.4 Quyết toán thuế TNDN 28 1.3.7 Nội dung kế toán thuế TNDN .29 ườ ng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH .30 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 30 Tr 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 30 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 33 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 34 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh vi Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2016 – 2018 36 2.1.5.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2016 - 2018 36 2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2016 - 2018 39 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm 2016 - 2018 43 uế 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 45 2.2.1 Đặc điểm tổ chức .45 tế H 2.2.2 Chứng từ sử dụng 45 2.2.3 Tài khoản sử dụng .46 2.2.4 Sổ sách sử dụng 46 2.2.5 Hạch toán thuế GTGT 46 h 2.2.6 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 72 cK in 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 84 2.3.1 Đặc điểm tổ chức .84 2.3.2 Chứng từ sử dụng 85 họ 2.3.3 Tài khoản sử dụng .85 2.3.4 Sổ sách sử dụng 85 2.3.5 Thuế TNDN tạm tính 85 Đ ại 2.3.6 Quyết toán thuế TNDN, kê khai nộp thuế TNDN 87 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 102 ng 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 102 3.1.1 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT 103 ườ 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán thuế TNDN .105 Tr 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 106 3.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT 107 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN 108 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 Kết luận 109 Kiến nghị 109 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh vii Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 112 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh viii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Ở công ty nào, cơng tác kế tốn ln vấn đề quan trọng quan uế tâm hàng đầu, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Bởi lẻ, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tế H Nhưng để làm tốt công tác thuế doanh nghiệp vấn đề kế toán, địi hỏi kế tốn phải thường xun cập nhập thơng tư, nghị định, luật, văn bản; phải trau dồi , tích lũy kinh nghiệm cho thân, lắng nghe, ân cần tỉ mỉ Trải qua trình thực tập công ty, em tiếp xúc với thực tế công việc, h tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế cơng ty Nhận thấy, in cơng ty có mơi trường làm việc động, anh, chị công ty nhiệt cK huyết, hịa đồng ln tạo điều kiện cho em có hội để học hỏi tích lũy kinh nghiệm cho thân Nhờ vậy, em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận em giải số vấn đề sau: họ - Hệ thống sở lý luận thuế, kế tốn thuế GTGT, kế tốn thuế TNDN Từ đó, làm tảng để sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế Đ ại GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh ng - Đưa đánh giá chung, ưu điểm, nhược điểm thực trạng công kế tốn thuế ườ GTGT, thuế TNDN cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Tr GTGT thuế TNDN Qua đó, khóa luận phần thực mục tiêu ban đầu đề Ngồi q trình tìm hiểu, hồn thành đề tài cơng tác kế tốn thuế thực tế giúp em có thêm kinh nghiệm bước vào công việc sau Kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 109 Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh mục tiêu đạt cịn tổn số hạn chế định Cụ thể, hạn chế lượng kiến thức, hạn chế mặt thời gian, chưa tiếp xúc nhiều với thực tế cơng việc.Trong vịng khoảng thời gian tháng vừa thực tập vừa hồn thành khóa luận nên nghiên cứu dừng lại thực điều kiện tiếp xúc thực tế nhiều hơn, em tiến hành: uế trạng công tác thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Do đó, có thêm thời gian tế H - Mở rộng phạm vi nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN tháng khác năm 2018 hay năm khác để có nhìn khách quan cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN cơng ty h - Mở rộng nghiên cứu thêm cơng kế tốn thuế khác công ty thuế in thu nhập cá nhân cK - Tìm hiểu sâu tình thường xảy có nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng tác kế tốn thuế cơng ty - Ngồi việc nghiên cứu sâu cơng tác thuế cơng ty tiến hành mở họ rộng nghiên cứu thêm cơng ty khác có quy mô, hoạt động sản xuất kinh Tr ườ ng Đ ại doanh để so sánh, đánh giá trở nên khách quan SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 110 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Lê Quang Cường & ThS Nguyễn Kim Quyến (2016), “Giáo trình thuế I”, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM ThS Khúc Đình Nam & ThS Nguyễn Thu Hiền & ThS Nguyễn Thị Bình uế Minh (2012), “Giáo trình thuế” Nhà xuất Lao động, Trường Đại học Kinh tế tế H TP.HCM ThS Phạm Hồng Quyên (2018), “Bài giảng Kế toán Thuế 2”, Khoa Kế toán Kiểm toán, ĐH Kinh tế Huế h Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 in Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN 14/2008/QH12 cK Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC họ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Đ ại 10 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ 12 Quốc hội (2018), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ng 13 Anh Tú (19/01/2019) Hệ thống văn pháp luật thuế năm 2019 Truy cập ngày 24/10/2019 từ https://thukyluat.vn/news/phan-tich-chinh- ườ sach/he-thong-van-ban-phap-luat-thue-con-hieu-luc-nam-2019-52221.html Tr 14 Nguyên Lê (15/12/2018) 2019 dự thu 2018 Truy cập ngày 04/01/2020 từ http://baothuathienhue.vn/2019-du-thu-it-hon-2018-a65565.html 15 Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 111 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 1: Hợp đồng kinh tế số 45/HĐKT -2018 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 2: Biên bàn giao, nghiệm thu máy SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp cK in h tế H uế Phụ lục 3: Phiếu nhập kho số 1128 Tr ườ ng Đ ại họ Phụ lục 4: Phiếu chi số PC21 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ờn g Đ ại họ cK in h Phụ lục 5: Bảng kê chi tiết cước vận chuyển tháng 12/2018 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h tế H uế Phụ lục 6: Phiếu xuất kho số 2662XK Tr ườ ng Đ ại Phụ lục 7: Phiếu thu số PT10 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp cK in h tế H uế Phụ lục 8: Phiếu xuất kho số 2669XK Tr ườ ng Đ ại họ Phụ lục 9: Trích nhập liệu theo số hóa đơn 2669 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp cK in h tế H uế Phụ lục 10: Phiếu thu số 11 Tr ườ ng Đ ại họ Phụ lục 11: Phiếu xuất kho số 2679XK SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 12: Trích nhập liệu theo số hóa đơn 2679 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh ... thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH uế 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 2.1.1... sau thực đề tài nghiên cứu: ? ?Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh? ??, điểm họ hạn chế công tác kế toán thuế biện pháp đề xuất phần cơng ty nhìn