Đang tải... (xem toàn văn)
Tài sản cố định nói chung và tài sản cố định hữu hình nói riêng là một trong những tư liệu sản xuất giữ vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Đây là những tài sản có giá trị lớn, gắn bó với doanh nghiệp trong thời gian dài. Do vậy, việc quản lý tài sản cố định là một yêu cầu hết sức cần thiết, bất cứ công ty nào cũng quan tâm hàng đầu. Một quyết định đầu tư sai lầm, có thể gây thiệt hàng hàng chục triệu, có khi là hàng trăm triệu đồng. Đây thật sự là một sự lãng phí rất lớn. Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh là một công ty vừa với bề dày hoạt động hơn 10 năm, chuyên kinh doanh hàng tiêu dùng hóa mỹ phẩm, điện tử, điện máy. Tài sản cố định của công ty cũng vì thế mà khá nhiều và thường có giá trị lớn. Việc quản lý tốt tài sản cố định càng trở thành một yêu cầu cấp thiêt. Làm thế nào để việc trang bị tài sản cố định là đúng nơi, đúng chỗ, đúng nhu cầu và phát huy giá trị sử dụng cao nhất. Qua xem xét bảng cân đối kế toán của công ty, nhận thấy rằng giá trị tài sản cố định hữu hình trong công ty hiện tại là khá lớn, chiếm tới gần 50% giá trị tổng tài sản, tuy nhiên, qui mô và cơ cấu nguồn vốn lại chiếm chủ yếu là các khoản nợ ngắn hạn. Vậy điều này liệu có hợp lý hay ko? Thêm vào đó, hiện tại kế toán tài sản cố định tại công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hợp lý, như vấn đề phân loại tài sản cố định còn chưa đồng bộ, vấn đề mã hóa tài sản cố định chưa rõ ràng, sổ sách theo dõi kế toán tài sản cố định còn có phần chưa thống nhất Với những định hướng như vậy, được sự hướng dẫn nhiệt tình của Giáo viên ThS. Hà Hồng Hạnh, và các anh chị trong công ty nhiệt tình giúp đỡ, em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh” Nội dung đề tài gồm có 3 phần như sau Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh. Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh. Chương 3: Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC 1.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 1.1.1 Danh mục tài sản cố định Công ty Bảng 1.1 : Các mã tài sản cố định hữu hình Công ty 1.3.2 Chính sách quản lý tài sản cố định - Bộ phận kế toán tài sản cố định 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty 11 2.1.1 Các chứng từ kế toán sử dụng 11 * Tài khoản kế toán 11 2.1.2 Kế toán chi tiết biến động tăng giảm tài sản cố định hữu hình 12 2.1.3 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình 29 2.1.4 Qui trình ghi sổ kế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định hữu hình .37 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 41 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình Công ty 41 2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình 42 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 46 2.2.2.1 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hình Công ty .46 2.2.2.2 Qui trình hạch toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 47 2.2.2.3 Qui trinh ghi sổ kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh .49 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Công ty 50 2.3.1 Trường hợp sửa chữa thường xuyên tài sản cố định hữu hình 50 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: 51 2.3.1.2 Phương pháp hạch toán: 51 SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3.1.3 Qui trình ghi sổ: 51 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng .52 CHƯƠNG 54 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 54 TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ NHẬT ANH .54 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.1.1 Những ưu điểm công tác quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình công ty 54 3.1.1.2 Những ưu điểm công tác kế toán tài sản cố định hữu hình 55 3.1.2 Nhược điểm .57 3.1.2.1 Những nhược điểm công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 57 3.1.2.2 Những nhược điểm công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 58 Bảng 3.1: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành 62 Bảng 3.2: Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng 62 3.2.6 Điều kiện thực 64 SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU 1.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 1.1.1 Danh mục tài sản cố định Công ty Bảng 1.1 : Các mã tài sản cố định hữu hình Công ty 1.3.2 Chính sách quản lý tài sản cố định - Bộ phận kế toán tài sản cố định 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty 11 2.1.1 Các chứng từ kế toán sử dụng 11 * Tài khoản kế toán 11 2.1.2 Kế toán chi tiết biến động tăng giảm tài sản cố định hữu hình 12 2.1.3 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình 29 2.1.4 Qui trình ghi sổ kế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định hữu hình .37 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 41 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình Công ty 41 2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình 42 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 46 2.2.2.1 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hình Công ty .46 2.2.2.2 Qui trình hạch toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 47 2.2.2.3 Qui trinh ghi sổ kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh .49 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Công ty 50 2.3.1 Trường hợp sửa chữa thường xuyên tài sản cố định hữu hình 50 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: 51 2.3.1.2 Phương pháp hạch toán: 51 SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3.1.3 Qui trình ghi sổ: 51 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng .52 CHƯƠNG 54 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 54 TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ NHẬT ANH .54 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.1.1 Những ưu điểm công tác quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình công ty 54 3.1.1.2 Những ưu điểm công tác kế toán tài sản cố định hữu hình 55 3.1.2 Nhược điểm .57 3.1.2.1 Những nhược điểm công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 57 3.1.2.2 Những nhược điểm công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 58 Bảng 3.1: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành 62 Bảng 3.2: Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng 62 3.2.6 Điều kiện thực 64 Hình 2.2: Qui trình luân chuyển chừng từ trường hợp tăng XDCB hoàn thành bàn giao Error: Reference source not found Hình 2.3: Qui trình luân chuyển chừng từ giảm tài sản cố định hữu hình lý Error: Reference source not found SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Các mã tài sản cố định hữu hình Công ty Error: Reference source not found Bảng 3.1: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành Error: Reference source not found Bảng 3.2: Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng Error: Reference source not found SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định nói chung tài sản cố định hữu hình nói riêng tư liệu sản xuất giữ vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đây tài sản có giá trị lớn, gắn bó với doanh nghiệp thời gian dài Do vậy, việc quản lý tài sản cố định yêu cầu cần thiết, công ty quan tâm hàng đầu Một định đầu tư sai lầm, gây thiệt hàng hàng chục triệu, có hàng trăm triệu đồng Đây thật sự lãng phí lớn Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh công ty vừa với bề dày hoạt động 10 năm, chuyên kinh doanh hàng tiêu dùng hóa mỹ phẩm, điện tử, điện máy Tài sản cố định công ty mà nhiều thường có giá trị lớn Việc quản lý tốt tài sản cố định trở thành yêu cầu cấp thiêt Làm để việc trang bị tài sản cố định nơi, chỗ, nhu cầu phát huy giá trị sử dụng cao Qua xem xét bảng cân đối kế toán công ty, nhận thấy giá trị tài sản cố định hữu hình công ty lớn, chiếm tới gần 50% giá trị tổng tài sản, nhiên, qui mô cấu nguồn vốn lại chiếm chủ yếu khoản nợ ngắn hạn Vậy điều liệu có hợp lý hay ko? Thêm vào đó, kế toán tài sản cố định công ty nhiều điểm chưa hợp lý, vấn đề phân loại tài sản cố định chưa đồng bộ, vấn đề mã hóa tài sản cố định chưa rõ ràng, sổ sách theo dõi kế toán tài sản cố định có phần chưa thống Với định hướng vậy, hướng dẫn nhiệt tình Giáo viên ThS Hà Hồng Hạnh, anh chị công ty nhiệt tình giúp đỡ, em mạnh dạn lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh” SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm có phần sau Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh Chương 3: Đánh giá thực trạng phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ NHẬT ANH 1.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 1.1.1 Danh mục tài sản cố định Công ty Như đề cập, công ty có 07 phòng ban, tài sản cố định trang bị cách đầy đủ đồng cho phận, đơn vị Hiện tại, tài sản cố định công ty lớn, chiếm tới gần 50% giá trị tài sản Bao gồm loại chủ yếu sau: Nhà của, vật kiến trúc: nhà xưởng, kho bãi… Phương tiện vận tải : ô tô tải, ô tô chỗ, ô tô chỗ Thiết bị quản lý: máy in, máy photocopy, máy tính… Phương tiện truyền dẫn: đường điện, đường ống nước… Với đặc điểm tổ chức máy quản lý vừa tập trung trụ sở chính, vừa tổ chức thành xí nghiệp trực thuộc, tài sản cố định công ty tổ chức đồng Đa số máy móc thiết bị quản lý trang bị phòng ban : phòng tài kế toán có hệ thống máy tính, máy phô tô copy, máy in…Còn lại, máy móc thiết bị phương tiện vận tải trang bị đồng Với đặc thù tài sản cố định hữu hình có giá trị lớn, đó, đòi hỏi việc đầu tư phải nghiên cứu cẩn thận, phù hợp với cấu tổ chức sản xuất, cấu tổ chức quản lý Đối với phận sản xuất, tài sản cố định hữu hình trang bị chủ yếu máy móc thiết bị SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phương tiện truyền dẫn trang bị theo yêu cầu vào tình hình sản xuất phân xưởng Đây phận tài sản chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp Còn lại, thiết bị quản lý trang bị cho khối văn phòng bao gồm phòng ban trụ sở ( phòng kế toán, phòng nhân sự, ban giám đốc…) Hiện ( vào thời điểm cuối năm 2015) , tổng tài sản cố định hữu hình toàn công ty 10.251.290.804( đồng), Còn lại tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phục vụ trực tiếp cho hoạt động tạo cải vật chất công ty Với mức đầu tư này, cho thấy tài sản dùng cho hoạt động quản lý, mức đầu tư thấp Điều chưa tương xứng với qui mô hoạt động yêu cầu cung cấp thông tin công ty Tuy nhiên, nhìn chung, tài sản cố định công ty không ngừng đổi ngày đại hóa Điều tín hiệu đáng mừng, cho thấy phát triển bền vững công ty tương lai 1.1.2 Phân loại tài sản cố định Hiện tại, công ty tiến hành phân loại tài sản cố định theo phận sử dụng theo tình trạng kỹ thuật Đây hai cách phân loại công tác quản lý Hiện tại, Công ty phân loại tài sản cố định theo tiêu thức sau: * Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành gồm có: - Tài sản cố định mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung - Tài sản cố định đầu tư nguồn vốn vay Tính đến cuối quý IV/2015 số liệu sau: - Tài sản cố định mua sắm nguồn vốn tự bổ sung là: 6.152.203.478 đồng - Tài sản cố định đầu tư nguồn vốn vay là: 4.099.087.326 đồng * Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật gồm có: SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: Các phòng làm việc Công ty kho chứa vật tư, xưởng hàng hóa… - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: Ô tô loại, máy mọc, thiết bị khác - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Máy vi tính, máy in, điện thoại,… Tính đến cuối quý IV/2015 số liệu sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 5.109.832.336 đồng - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải: 4.561.872.584 đồng - Thiết bị dụng cụ quản lý: 579.585.884 đồng 1.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình Công ty Các tài sản cố định công ty đánh giá: Nguyên giá, hao mòn giá trị lại Đối với tài sản cố định mua sắm mới: Nguyên giá tài sản giá mua chi phí liên quan đưa tài sản vào phục vụ sản xuất Ví dụ : Vào ngày 29/10 /2015, công ty tiến hành mua sắm ô tô chở hàng chuyên dụng hiệu Tha Co – Foton trọng tải phục vụ cho nhu cầu vận chuyển hàng hóa công ty theo đề xuất phận vận tải Theo hợp đồng, giá trị ô tô 17.800 USD, tỷ giá 21.890 VNĐ Lệ phí trước bạ 2% Với số liệu trên, giá trị ô tô : Giá mua : 17 800 x 21.890 = 389.642.000VNĐ Thuế giá trị gia tăng: 10% x 389.642.000 = 38.964.200 VNĐ Tổng giá trị toán: 428.606.200 VNĐ Lệ phí trước bạ: 2% x 428.606.200 = 8.572.124 VNĐ Tổng : 437.178.324 VNĐ Giá trị ô tô đến đưa vào sử dụng: 437.178.324 VNĐ SV: Phạm Mai Anh Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên Nợ: phản ánh chi phí sửa chữa lớn phát sinh Bên Có: phản ánh toán giá thành thực tế Số dư Nợ: phản ánh giá trị chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang, chưa hoàn thành 2.3.2.2 Phương pháp kế toán: Kế toán sữa chữa tài sản cố định chia thành hai trường hợp Một sửa chữa lớn kế hoạch, hai sửa chữa lớn kế hoạch Hai phương pháp khác vấn đề trích trước vào chi phí hay tiến hành phân bổ dần Nếu công ty có kế hoạch sửa chữa định kỳ hàng tháng, kế toán tiến hành trích trước chi phí sửa chữa vào chi phí kỳ Ngược lại, hỏng hóc bất thường, phải tiến hành sữa chữa trước tiến hành phân bổ dần Trong trường hợp công ty tiến hành sửa chữa lớn thiết bị vào ngày 1/12/2015 hoàn thành bàn giao vào ngày 23/12/2015.Giá trị toán công trình 12.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%, trích trước tháng Công ty tiến hành ghi sổ sau: Bút toán 1: Trích trước chi phí Nợ TK 6271 : 4.000.000 Có TK 335 : 4.000.000 Sang tháng 12, công ty tiến hành sửa chữa Nợ TK 2143: 12.000.000 Nợ TK 133: 1.200.000 Có TK 111 : 13.200.000 Qui trình ghi sổ trường hợp tiến hành sau : Khi có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, kế toán tiến hành ghi vào bảng kê số 5, tập hợp chi phí xây dưng bản, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.( mẫu trình bày phụ lục, với chi phí 641,642) SV: Phạm Mai Anh 53 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ NHẬT ANH 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Những ưu điểm công tác quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình công ty Công tác mã hóa tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình công ty nhiều, đó, máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn Công ty sử dụng phương pháp mã hóa để quản lý toàn tài sản Việc mã hóa giúp nhận biết cách dễ dàng tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm Ngoài ra, giúp tạo thuận tiện việc áp dụng sách kế toán, giảm bớt khối lượng ghi chép tạo thống quản lý Công tác đánh giá tài sản cố định hữu hình Hiện nay, theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành công tác kế toán tài sản cố định, công ty đánh giá tài sản theo tiêu : Nguyên giá, hao mòn giá trị lại Điều tạo thuận tiện công tác theo dõi tình trạng tài sản, đảm bảo cho công tác quản lý trôi chảy Công tác phân loại tài sản cố định hữu hình Hiện nay, công ty phân loại tài sản theo cách, : phân loại theo tình trạng kỹ thuật, phân loại theo phận sử dụng Đây hai cách theo dõi phổ biến nhất, thuận tiện việc kiểm tra, theo dõi tài sản cố định SV: Phạm Mai Anh 54 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chính sách quản lý tài sản cố định hữu hình công ty Định kỳ, hàng tháng, quí, năm, ban lãnh đạo công ty thường xuyên họp bàn để xây dựng kế hoạch chương trình hành động để quản lý, sử dụng tài sản cách hiệu bất cập hay vấn đề chưa thống Công ty đề trình tăng tài sản cố định hữu hình thông qua chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ Với qui trình luân chuyển chứng từ cụ thể, rõ ràng, gắn trách nhiệm bên liên quan đầu tư tài sản cố định nói chung tài sản cố định hữu hình nói riêng Đồng thời, nhà cửa sản xuất, ban lãnh công ty đưa qui định cán lãnh đạo, gắn trách nhiệm họ với tài sản, từ đó, lại phân chia cấp quản lý thấp với quản đốc nhà cửa người trực tiếp sử dụng tài sản Điều tạo qui trình khép kín, đảm bảo tài sản giám sát người có trách nhiệm Các máy móc thiết bị, tài sản cố định quản lý mặt vật giá trị Đảm bảo cần đối chiếu với nhau, tạo qui trình kiểm soát chặt chẽ, vô hiệu 3.1.1.2 Những ưu điểm công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Về công tác tổ chức nhân kế toán Hiện nay, phòng kế toán công ty có người, với trình độ 100% đại học, cao đẳng trở lên Đây thuận tiện cho công tác kế toán tài sản cố định Hiện tại, công tác kế toán tài sản cố định công ty người đảm nhiệm Xét cấu nhân toàn phòng kế toán phân công hợp lý Vừa đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin tài sản cố định cho quản lý, đồng thời, giảm bớt áp lực công việc cho phận kế toán khác Đồng thời, cách tổ chức nhân hoàn toàn phù hợp với mô hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung, vừa phân tán SV: Phạm Mai Anh 55 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về công tác vận dụng chế độ kế toán Về chứng từ kế toán: Qui trình hạch toán ban đầu công ty tiến hành cách chặt chẽ, phản ánh kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lập cách hợp pháp, tiêu chuẩn tài chính, phản ánh đầy đủ nội dung kinh tế nghiệp vụ, thể đầy đủ bước công tác kiểm soát nghiệp vụ Đảm bảo gắn trách nhiệm vật chất, trách nhiệm pháp lý đầy đủ cho bên liên quan Đồng thời, phải tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập, luân chuyển lưu trữ bảo quản chứng từ, thuận lợi cho công tác kiểm tra sổ kế toán Về tài khoản hạch toán Công ty vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng tương đối phù hợp với việc hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định hữu hình Tài khoản mở chi tiết cho xí nghiệp, loại tài sản Về hình thức ghi sổ: Hiện công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ Đây hình thức sổ tương đối phức tạp, sổ lớn đồ sộ Tuy nhiên, lại ưu điểm công ty, hình thức tạo tính thống cho công tác hạch toán, phù hợp với công tác ghi chép theo đặc thù doanh nghiệp sản xuất Về hệ thống báo cáo : Cũng theo định 15, công ty tiến hành lập báo cáo tài : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, hàng tháng, kế toán tài sản cố định phải tiến hành in nộp báo cáo báo cáo tăng, giảm tài sản cố định, báo cáo kiểm kê tài sản cố định,… SV: Phạm Mai Anh 56 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Những nhược điểm công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh Về công tác mã hóa tài sản cố định hữu hình Hiện tại, tài sản cố định hữu hình công ty mã hóa sau: Nhà cửa, vật kiến trúc :TSN Máy móc thiết bị :TSM Phương tiện vận tải:TSV Phương tiện truyền dẫn:TST Thiết bị quản lý :TSQ Đây mã hóa cho tài sản cố định thuê tài công ty Theo em, điều chưa phù hợp Nên có mã khác cho tài sản cố định thuê tài chính, nhằm tránh nhầm lẫn Về công tác phân loại tài sản cố định hữu hình Hiện nay, công ty áp dụng hai hình thức phân loại tài sản cố định hữu hình, phân loại theo hình thái biểu hiện, phân loại theo phận sử dụng Với cách phân loại này, gây khó khăn cho công tác quản lý tài sản cố định Cụ thể, công ty không tiến hành phân loại tài sản theo mục đích sử dụng, dẫn đến gặp phải khó khăn việc đánh giá tình hình sử dụng tài sản cố định hữu hình phục vụ cho hoạt động kinh doanh, tài sản phục vụ cho mục đích khác Ngoài ra, gặp khó khăn việc theo dõi tình trạng tài sản cố định hữu hình phục vụ kinh doanh sử dụng được, hư hỏng cần sửa chữa, nâng cấp Thêm vào đó, không phân loại tài sản cố định hữu hình theo nguồn hình thành tài sản, tạo khó khăn việc đánh giá hiệu độ an toàn cấu vốn SV: Phạm Mai Anh 57 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vay đầu tư mua sắm sử dụng tài sản 3.1.2.2 Những nhược điểm công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh Về phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tài sản cố định có Tài sản cố định hữu hình ngoại lệ Việc áp dụng khấu hao có phần chưa hợp lý Mặc dù có ưu điểm dễ tính, đơn giản, nhiên, nhược điểm chưa phản ánh chi phí khấu hao bỏ trình sử dụng tài sản Theo phương pháp này, mức trích khấu hao tháng nhau, không thay đổi suốt thời gian hữu dụng tài sản Trong đó, khả kinh doanh tài sản thời điểm khác nhau, lúc tài sản hiệu sử dụng cao, lúc tài sản cũ kỹ lạc hậu hiệu sử dụng thấp Đặc biệt, tái sản áp dụng công nghệ cao, nhanh chóng bị cũ kỹ việc trích khấu hao theo đường thẳng chưa hợp lý Ngoài ra, công tác tính khấu hao công ty chưa trừ giá trị thu hồi ước tính vào giá trị tính khấu hao Do đó, tài sản khấu hao hết, chưa bán lý gây tình trạng ứ đọng vốn Cuối cùng, thời gian trích khấu hao công ty qui định cho số tài sản chưa hợp lý, chưa với qui định công ty đưa Ví dụ trường hợp mua sắm xe ô tô tải phục vụ cho vận chuyển hàng hóa vào ngày 29/10/2015, công ty thực thời gian trích khấu hao năm, khi, thời gian hữu dụng tài sản theo công suất thiết kế năm, thời gian trích khấu hao tối thiểu theo qui định năm, tối đa 10 năm Điều hiểu công ty muốn thu hồi vốn nhanh, để thực điều này, công ty áo dụng phương pháp khấu hao nhanh cho tài sản này, thay bì khấu hao theo đường thẳng Như vậy, vừa chế độ kế toán, đồng SV: Phạm Mai Anh 58 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thời đẩy nhanh tốc độ thu hồi vốn cho doanh nghiệp Về việc đầu tư tài sản cố định hữu hình Hiện nay, tài sản cố định hữu hình công ty chiếm tỷ trọng lớn, so với tài sản cố định vô hình tài sản cố định thuê tài Tuy nhiên, đa số lại công ty đầu tư từ nguồn vốn vay ngắn hạn Điều mạo hiểm, đặc biệt điều kiện kinh tế biến động, lãi suất cho vay mức cao có xu hướng biến đông liên tục Về hoạt động lý tài sản cố định hữu hình Hiện nay, công ty nhiều tài sản khấu hao hết, không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chưa tiến hành bán lý Gây tình trạng vốn bị ứ đọng, làm chậm tiến trình hoàn vốn doanh nghiệp Về hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán chi tiết Nhìn chung, hệ thống sổ kế toán chi tiết mà công ty áp dụng đầy đủ, nhiên, số nhược điểm, : công ty không mở thẻ kế toán chi tiết, mà vào sổ báo cáo chi tiết tăng giảm từ chứng từ Điều không làm cho kết vào sổ bị sai, nhiên, lại tạo khó khăn công tác quản lý tài sản cố định Thiết nghĩ, công ty nên mở thêm thẻ tài sản cố định theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành Sổ kế toán tổng hợp Nhìn chung, sổ tổng hợp mà công ty sử dụng tuân theo qui định chế độ kế toán, với hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ Tuy nhiên, mẫu nhật ký chứng từ, công ty không ghi cột số hiệu, ngày tháng chứng từ, không vào sổ cột diễn giải Như vậy, nhìn vào nhật ký chứng từ, người đọc hiểu nghiệp vụ phát sinh nào, nội dung kinh tế Khi đó, lại phải mở lại báo cáo chi tiết SV: Phạm Mai Anh 59 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tăng giảm để theo dõi thời gian không đồng Về công tác lưu trữ, bảo quản sổ sách chứng từ Hiện nay, chứng từ công ty phát sinh nhiều Nếu nghiệp vụ lưu trữ giầy tờ tốn kém, cần có trợ giúp máy tính Tuy nhiên, phần hành tài sản cố định, có nhiều nghiệp vụ phát sinh với giá trị lớn, nên lưu trữ máy tính, công ty cần lưu trữ giấy tờ Tuy nhiên, công tác bảo quản gặp nhiều khó khăn, eo hẹp không gian Về công tác quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình Như phân tích trên, nay, tài sản công ty nhiều, có nhiều tài sản cố định cũ kỹ, lạc hậu, Điều thể hệ số hao mòn tài sản cố định hữu hình năm 2010 2015 lớn 0,5 Đây trở ngại khiến cho hiệu sử dụng tài sản cố định chưa cao Về việc sử dụng phần mềm kế toán Hiện tại, công ty sử dụng hệ thống mạng tài kế toán 2006, viết sở liệu Foxpro, viết từ năm 90, tốc độ xử lý thông tin chậm Trong điều kiện công nghệ phát triển cao, hoạt động kinh doanh công ty phát triển ngày nhiều, trang bị phần mềm cho phòng kế toán gây nhiều khó khăn cho công tác kế toán, lãng phí thời gian, tạo áp lực nhiều cho nhân viên kế toán 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Trong điều kiện kinh tế hội nhập mở cửa nay, nâng cao khả cạnh tranh cho sản phẩm xu tất yếu Thêm vào đó, khoa học công nghệ yếu tố luôn nhắc đến chương trình nghị SV: Phạm Mai Anh 60 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc gia Việc sử dụng tài sản cố định hữu hình (máy móc, thiết bị) có hàm lượng công nghệ cao hướng phát triển nhiều công ty quan tâm Tuy nhiên, đôi với đầu tư, phải gắn với công tác quản lý, sử dụng cách hiệu tài sản có Không làm tốt vấn đề quản lý này, việc đầu tư mua sắm lãng phí không đáng có Để làm tốt vấn đề này, công tác kế toán nòng cốt Với tầm quan trọng vậy, việc hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình vấn đề cần thiết Công tác quản lý tài sản cố định hữu hình vấn đề quan trọng, không công ty, mà phận kế toán Quản lý tốt, phù hợp hiệu quả, tạo tính đồng công tác ghi sổ kế toán 3.2.2 Về vấn đề mã hóa tài sản: Mã hóa tài sản cố định hữu ổn, công ty nên tiến hành số thay đổi công tác mã hóa tài sản cố định thuê tài chính, tài sản cố định thuê tài , khuôn khổ viết có hạn, nên em đưa vài đề xuất sau: Có thể mã hóa cho tài sản cố định hữu hình TS1, tài sản thuê tài TS2, tài sản cố định vô hình TS3 Như vậy, chi tiết ra, nhà cửa vật kiến trúc thuê tài chính, TS2N…Như vậy, đánh nhầm lẫn 3.2.3 Về vấn đề phân loại tài sản cố định hữu hình Như trình bày trên, công ty tiến hành phân loại theo hình thái biểu theo phận sử dụng, cách phân loại chưa đủ Với số liệu nay, công ty nên tiến hành phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành theo mục đích sử dụng, mẫu sau: SV: Phạm Mai Anh 61 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 3.1: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành TT Chỉ tiêu Nguồn vốn tự bổ sung Nguồn vốn vay Nguồn vốn liên doanh liên kết Nguồn vốn khác Tổng cộng Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại Bảng 3.2: Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng TT Loại tài sản TCSĐHH dùng cho hoạt Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại động sản xuất kinh doanh TSCĐHH dùng cho phúc lợi TSCĐHH khấu hoa hết sử dụng TSCĐHH chờ xử lý Cộng 3.2.4 Về hệ thống sổ kế toán Trước hết hệ thống sổ kế toán chi tiết nêu công ty không mở thẻ tài sản cố định Đây thiếu sót lớn lẽ thẻ tài sản cố định ghi sổ mà để kiểm tra đối chiếu mặt vật cần Đối với sổ kế toán tổng hợp Nhìn chung hệ thống sổ kế toán tổng hợp công ty áp dụng theo qui định Bộ Tài Chính sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Tuy nhiên, tính phức tạp đồ sộ sổ theo hình thức nhật ký chứng từ, thiết nghĩ, nhật ký chứng từ, công ty nên vào sổ nghiệp vụ dòng dòng , đặc biệt tài khoản phát sinh nhiều tài khoản chi phí Dòng này, thực chất thay cho dòng diễn giải, nhằm cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời, nhật ký cần phải phản ánh đầy đủ thông tin cần thiết số hiệu chứng từ: SV: Phạm Mai Anh 62 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Minh họa mẫu sổ sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : TS201512 Ngày 29 tháng 10 năm 2015 - Căn vào biên giao nhận TSCĐ số30 ngày 29 tháng 10 năm 2015 - Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ: Xe tải Thaco - Foton - Nước sản xuất: Việt Nam - Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận vận tải - Công suất thiết kế: - Năm sản xuất: 2008 - Năm sử dụng: 2015 Phương pháp khấu hao: theo đường thẳng Đình tài sản cố định ngày Lý đình chỉ: Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ GT hao Ngày tháng năm 10/201 Diễn giải Mua Nguyên giá 389.642.00 Năm 2015 mòn Cộng dồn 15.277.734 15.277.734 Người lập thẻ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) SV: Phạm Mai Anh 63 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh Địa :Quận Cầu Giấy - TP Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 211- TSCĐHH Quí / 2015 Chứng từ STT SH Ghi Có TK211, ghi Nợ Diễn giải NT TK214 TK TK811 … Cộng Có TK211 Thanh lý xe ô … 5/11 tô … … du 29K0577 … Cộng lịch 537.000.000 … 537.000.000 … 537.000.000 … … 537.000.000 3.2.5 Về việc sử dụng phần mềm kế toán Hiện công ty sử dụng phần mềm Mansys 9.9, viết sở liệu Foxpro, viết từ năm 90 thiết nghĩ, với tình hình phát triển nay, công ty nên đầu tưa hệ thống phần mềm mới, phục vụ tốt cho công việc Hiện nay, thị trường có nhiều nhà cung cấp phần mềm kế toán dành cho người Việt, giao diện thân thiện, dễ sử dụng giá phải Làm điều này, tiết kiệm thời gian chi phí lao động cho công tác kế toán 3.2.6 Điều kiện thực Vài năm trở lại đây, Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh đạt thành công rực rỡ Bên cạnh đó, năm 2015 vừa rồi, công ty tiến hành niêm yết cổ phiếu thị trường chứng khoán, cho thấy bắt kịp với nhịp độ phát triển kinh tế nước nhà Trong năm qua, công ty không ngừng thay đổi, hoàn thiện máy tổ chức quản lý, SV: Phạm Mai Anh 64 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp để thật gọn nhẹ, mang lại hiệu cao Trong bối cảnh đó, công tác kế toán tài sản cố định hữu hình nói riêng công tác kế toán toàn công ty nói chung cần nỗ lực nữa, nhằm đảm bảo hiệu cung cấp thông tin cho yêu cầu quản lý Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình cần tuân thủ chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật qui định Bộ Tài Chính ban hành Đây yếu tố then chốt bắt buộc Ngoài ra, số vấn đề công ty cần có áp dụng cách linh động, tránh tình trạng chồng chéo, hiệu KẾT LUẬN SV: Phạm Mai Anh 65 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau thời gian tiếp xúc gắn bó mức độ hòa vào guồng máy hoạt động Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh, với ủng hộ anh chị công ty dẫn sát động viên khích lệ Giảng viên ThS Hà Hồng Hạnh, em đặt vấn đề dần hoàn thiện thực tập chuyên đề với ý tưởng hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình, nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định hữu hình công ty sau nắm rõ phần thực trạng tài sản cố định hữu hình công ty thời gian Bài toán quản lý sử dụng tài sản hợp lý Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh cho việc trang bị tài sản cố định nơi, chỗ, nhu cầu phát huy giá trị sử dụng cao em phân tích chia nhỏ hệ thống lại từ quy cách tổ chức, hay hệ thống hóa đơn chứng từ biên liên quan với số liệu thực tế Từ kết luận ưu nhược điểm khâu trình quản lý tài sản cố định hữu hình công ty, em tìm hiểu thêm kiến thức bổ trợ suy nghĩ phương hướng giải vấn đề, tiếp nhận đóng góp ý kiến anh chị công ty hướng dẫn Giảng viên ThS Hà Hồng Hạnh, cuối qua thời gian dài nghiên cứu em đưa đề xuất kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình công ty Em mong muốn đề xuất kiến nghị đưa vào sử dụng thực tiễn đem lại hiệu tốt, đồng thời em hy vọng nhận đóng qóp quý báu quý thầy cô giáo qúy bạn bè chuyên đề để giải pháp ngày hoàn thiện có ích công tác quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Mai Anh 66 Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam toàn thông tư hướng dẫn chuẩn mực, NXB Thống Kê, Năm 2009 [2] Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế toán số 03 Tài sản cố định hữu hình [3] Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Anh, Bản cáo bạch [4] Chuẩn mực kế toán quốc tế số 16 Tài sản, nhà xưởng thiết bị [5] Giáo trình kế toán tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, 2006 [6] Luật kế toán [7] Quyết định 15\2006\QDD-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 20/03/2006 [8] Tài liệu phòng nhân sự, phòng kế toán công ty cung cấp [9] Website tạp chí kế toán : www.tapchiketoan.com [10] Website khác : www.tapchikinhtephattrien.com SV: Phạm Mai Anh 67 Lớp: Kế toán K44