Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thương mại dịch vụ hiếu ánh ngọc yên định thanh hóa

LỜI CẢM ƠN Trong bốn năm học tập trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, em tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức bổ ích giúp cho cơng việc sau Lý thuyết đôi với thực hành, trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện cho sinh viên thực tập công ty sở hồn thành khóa luận tốt nghiệp đồng thời giúp sinh viên tiếp cận công việc thực tế nhanh sau trƣờng Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc – Yên Định – Thanh Hóa” Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, mơn tài kế tốn trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc tận tình giúp đỡ em trình thực tập, thu thập tài liệu, giải đáp vấn đề liên quan tới Công ty Em xin chân thành cảm ơn giảng viên Ths Chu Thị Thu tận tình hƣớng dẫn, bảo em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế mặt thời gian nhƣ lực thân nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp quý báu thầy giáo để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực tập Hằng Nguyễn Thị Hằng i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Các phƣơng thức bán hàng 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.2.4 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 14 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 16 1.2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HIẾU ÁNH NGỌC YÊN ĐỊNH –THANH HÓA 20 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thuơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa 20 ii 2.1.1 Tên, địa chỉ, quy mô 20 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 20 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 22 2.1.4 Thông tin chủ sở hữu 22 2.3 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty 24 2.4 Cơ cấu lao động Công ty 25 2.5 Tình hình huy động sử dụng ngồn vốn công ty năm (20162018) 27 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HIẾU ÁNH NGỌC – YÊN ĐỊNH –THANH HÓA 30 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa 30 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 30 3.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.1.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 32 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thuơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định Thanh Hóa 33 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng Công ty 33 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty: 34 3.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 41 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 52 3.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 55 3.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích DT Doanh thu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định GVHB Gía vốn hàng bán CPBH Chi phí bán hàng ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị lại 10 KC Kết chuyển 11 HĐTC Hoạt động tài 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 KQKD Kết kinh doanh 14 NG Nguyên giá 15 TĐPTBQ(θbq) Tốc độ phát triển bình quân 16 TĐPTLH(θbq) Tốc độ phát triển liên hoàn 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 18 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 19 TSNH Tài sản ngắn hạn 20 TSDH Tài sản dài hạn 21 VCSH Vốn chủ sở hữu iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Lĩnh vực kinh doanh 22 Bảng 2.2 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 Bảng 2.3: Tình hình lao động Cơng ty ( tính đến ngày 31/12/2018) 26 Bảng 2.4: Đặc điểm nguồn vốn công ty qua năm 2016-2018 27 Bảng 2.5: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2016-2018 28 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phƣơng thức bán hàng trực tiếp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phƣơng thức trả chậm, trả góp Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phƣơng thức hàng đổi hàng Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phƣơng thức đại lý Sơ đồ 1.5 : Kế toán GVHB theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 12 Sơ đồ 1.6 : Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.7: Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.8: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 3.2: Kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 33 vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu số 3.1.Phiếu xuất kho 37 Mẫu số 3.2 Trích hóa đơn GTGT liên 38 Mẫu số 3.3 Trích phiếu thu ngày 06 tháng 12 năm 2018 39 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 Bảng 3.1: Bảng kê xuất- nhập- tồn tháng 12 năm 2018 43 Mẫu số 3.5: Trích sổ nhật ký chung 46 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 48 Mẫu số 3.7: Trích mẫu phiếu chi ngày 18/12/2018 50 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 51 Mẫu số 3.9: Giấy báo có 53 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài 54 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 59 Mẫu sổ 3.13: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý nghiên cứu Trong công đổi chế quản lý kinh tế nƣớc ta, Đảng Nhà nƣớc thực chuyển kinh tế tập trung bao cấp sang phát triển kinh tế thị trƣờng có điều tiết Nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa Điều địi hỏi tính độc lập, tự chủ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao Mỗi doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm bảo toàn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp cần phải nhận thức rõ đƣợc vị trí khâu lƣu thơng hàng hố định phát triển kinh tế đặc biệt định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cầu nối sản xuất tiêu dùng Đối với doanh nghiệp thƣơng mại, bán hàng lại có vị trí quan trọng định trực tiếp đến khâu khác q trình kinh doanh thƣơng mại Có bán đƣợc hàng hố, lấy thu bù chi đảm bảo có lãi doanh nghiệp phải đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hố, rút ngắn vịng quay vốn, thu hồi vốn cách nhanh chóng có hiệu Mặt khác, mục đích doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn xác kết kinh doanh nói chung việc xác định kết bán hàng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết, giúp cho doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đƣa định kinh doanh đắn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề nêu trên, qua trình thực tập Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc tơi chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc - Yên Định - Thanh Hóa” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh công ty - Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc - Đề xuất số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa Phạm vi nghiên cứu - Khơng gian: Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Yên Định - Thanh Hóa - Thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2018 Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận cơng kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Một số giải pháp đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề, báo cáo thực tập - Phƣơng pháp thu thập số liệu: + Khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty + Thu thập số liệu có sẵn cơng ty thơng qua sổ sách từ phịng ban Cơng ty - Phƣơng pháp xử lý số liệu: + Phƣơng pháp thống kê kinh tế: từ số liệu thu thập đƣợc tiến hành tổng hợp, tính tốn số liệu dựa chƣơng trình Microsoft Excel để có đƣợc tiêu so sánh nhƣ tỷ trọng, tốc độ phát triển bình qn, tốc độ tăng trƣởng liên hồn; số tƣơng đối, tuyệt đối + Phƣơng pháp phân tích kinh tế: từ số liệu thống kê tiến hành so sánh, phân tích chi tiết để rút đƣợc nhận xét chung cho kết hoạt động kinh doanh Công ty cần tìm hiểu - Phƣơng pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến chuyên gia nhà quản lý Cơng ty Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu phần kết luận chuyên đề gồm chƣơng: Chƣơng : Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa Chƣơng 3: Kết nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa Mẫu sổ 3.8: Trích sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Hiếu Ánh Ngọc Mẫu 03a- DNN Địa chỉ: Khu II, Thị trấn Quán Lào, Yên Định, Thanh Hóa (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 BTC) SỔ CÁI Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 12 năm 2018 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh …… PC295 18/12 Chi phí dịch vụ mua ngồi 1111 18.592.500 PC297 19/12 Mực máy in 1111 19.844.000 31/12 Lƣơng trả nhân viên 334 55.750.250 31/12 Các khoản trích theo 338 18.056.721 …… BTTL T12 BTTL lƣơng T12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản 911 234.327.000 lý kinh doanh Cộng số phát sinh 234.327.000 234.327.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 51 Cuối kỳ kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 642: 234.327.000 đồng 234.327.000 đồng 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 3.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu - Hóa đơn mua hàng…  Sổ sách kế toán áp dụng - Sổ tiền gửi ngân hàng, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Tờ kê chi tiết tài khoản: TK 112… - Sổ theo dõi tài khoản: TK 515, 112, 911… Trình tự ghi sổ: Trong năm, doanh nghiệp chuyển lƣợng tiền gửi vào ngân hàng mà công ty liên kết Hàng tháng, doanh nghiệp nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng số tiền lãi mà đƣợc nhận Căn vào giấy báo có kế tốn tiến hành hạch tốn cập nhật vào tờ kê chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ theo dõi tài khoản  Tài khoản sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Trong q trình hoạt động mình, cơng ty TNHH TM DV Hiếu Ánh Ngọc có khoản doanh thu hoạt động tài gồm tiền lãi ( lãi tiền gửi, lãi tiền trả chậm, lãi bán hàng trả góp…), khoản chiết khấu toán đƣợc hƣởng… 52 Mẫu số 3.9: Giấy báo có NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT Mẫu số:01GTKT2/004 TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Chi nhánh: CHI NHÁNH HUYỆN YÊN AGRIBANK Ký hiệu:AA/11T ĐỊNH THANH HÓA Số:1565501799363501110000 MST: 0100686174-504 PHIẾU BÁO CÓ Liên 2: Giao khách hàng Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Tên khách hàng: CTY TNHH TM&DV HIẾU ÁNH NGỌC Số tài khoản:14022189782019 Địa chỉ: Khu II, Thị trấn Quán Lào, Yên Định, Thanh Hóa Loại tiền Mã số thuế: Loại tài khoản: TIEN GUI 2801583170 Số ID khách hàng:22189382 : VNĐ Số bút toán hạch tốn:FT10315007 QNH Chúng tơi xin thơng báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Chuyển khoản 47.251 Tổng số tiền 47.251 Số tiền chữ: Bốn mƣơi bảy nghìn hai trăm năm mƣơi mốt đồng Trích yếu: LAI TIEN GUI Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng 53 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Cơng ty TNHH TM DV Hiếu Mẫu 03a- DNN Ánh Ngọc (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Khu II, Thị trấn Quán Lào, Yên ngày 26/08/2016 BTC) Định, Thanh Hóa SỔ CÁI Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2018 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Số phát sinh TK ĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh GBC1574 31/12 Lãi số dƣ tài khoản 1121 47.251 ngân hàng agribank PKT 31/12 Kết chuyển doanh 911 47.251 thu hoạt động tài T12 Cộng số phát sinh 47.251 47.251 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 47.251 đồng 47.251 đồng Có TK 911: 3.2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Tài khoản sử dụng: 635 Trong trình hoạt động kinh doanh hàng hóa cơng ty có phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài nhƣ chi phí lãi vay Để tập 54 hợp khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài kế tốn sử dụng tài khoản 635 “chi phí tài chính” *chứng từ sử dụng: Giấy báo có, bảng lãi tính vay… * Trình tự hạch tốn: Trong kỳ phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động tài kế tốn phản ánh, ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Nợ TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112 Trong tháng Cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí tài 3.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 3.2.6.1 Kế tốn thu nhập khác Tài khoản sử dụng: 711 Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác, khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *chứng từ sử dụng: Phiếu thu, hóa đơn GTGT Trong tháng Cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập khác 3.2.6.2 Kế toán chi phí khác * Tài khoản sử dụng: 811 Trong q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có phát sinh khoản chi phí khác gồm khoản lỗ phát sinh chi phí phát sinh từ dự kiến riêng biệt với hoạt động thông thƣờng nhƣ lý, nhƣợng bán, tiền bị phạt thuế, truy thu thuế Khi doanh nghiệp sử dụng TK 811 * Chứng từ sử dụng: phiếu chi, hóa đơn,… * Trình tự hạch tốn: + Chi phí lý tài sản: Nợ TK 811: chi phí khác 55 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 111, 112 + Chênh lệch lý, nhƣợng bán TSCĐ: Nợ TK 214: hao mịn TSCĐ Nợ TK 811: chi phí khác Có TK 211: TSCĐ hữu hình + Phạt vi phạm hành truy thu thuế: Nợ TK 811: chi phí khác Có TK 3339, 3331 Nộp: Nợ TK 3339, 3331 Có TK 111, 112 Trong tháng Cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác 3.2.7 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: 911 - kết hoạt động kinh doanh * Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế tốn * Trình tự hạch tốn: Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn = 1.172.115.000 – 925.000.000 = 247.115.000 đồng Lợi nhận = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí quản lý kinh doanh = 247.115.000+ 47.251- – 234.327.000 = 12.835.251 đồng Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = Tổng lợi nhuận trƣớc thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác = 12.835.251 đồng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận trƣớc thuế x 20% = 12.835.251 x 20% = 2.567.050 đồng 56 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trƣớc thuế - Chi phí thuế TNDN = 12.835.251 - 2.567.050 = 10.268.201 đồng Chi phí thuế TNDN Nợ TK 821: 2.567.050 đồng Có TK 3334: 2.567.050 đồng Kết chuyển chi phí thuế Nợ TK 911: 2.567.050 đồng Có TK 821: 2.567.050 đồng Kết chuyển chi phí lãi Nợ TK 911: 10.268.201 đồng Có TK 421: 10.268.201 đồng Sau kế tốn vào phần mềm vào sổ nhật ký chung tháng 12/2018 (mẫu sổ 3.5), sổ TK 821 (mẫu sổ 3.11), sổ TK 911 (mẫu sổ 3.12) 57 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Mẫu 03a- DNN Hiếu Ánh Ngọc (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- Địa chỉ: Khu II, Thị trấn Quán Lào, BTC ngày 26/08/2016 BTC) Yên Định, Thanh Hóa SỔ CÁI Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2018 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh PKT 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 31/12 Kết chuyển chi phí 911 2.567.050 2.567.050 thuế TNDN T12 Cộng số phát sinh 2.567.050 2.567.050 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 821: 2.567.050 đồng 2.567.050 đồng 58 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Hiếu Mẫu 03a- DNN Ánh Ngọc (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Khu II, Thị trấn Quán Lào, Yên ngày 26/08/2016 BTC) Định, Thanh Hóa SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2018 Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK ĐƢ Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh PKT134 31/12 Kết chuyển doanh thu bán 1.172.115.000 511 hàng cung cấp dịch vụ T12 PKT135 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 925.000.000 642 234.327.000 T12 PKT136 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh T12 PKT137 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt 515 47.251 động tài T12 PKT138 31/12 Kết chuyển chi phí thuế 821 2.567.050 421 10.268.201 TNDN T12 PKT139 31/12 Kết chuyễn lãi T12 Cộng số phát sinh 1.172.162.251 1.172.162.251 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty * Ƣu điểm Nhìn chung cơng tác kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc đƣợc thực cách nghiêm túc, đầy đủ, kịp thời phù hợp với tính chất doanh nghiệp Thứ nhất, tổ chức cơng tác kế tốn: Phịng kế tốn cơng ty đảm bảo thực tồn cơng tác kế tốn đơn vị, cán bộ, nhân viên có chức nhiệm vụ cụ thể để bảo đảm chuyên môn nghiệp vụ, phần hành kế tốn đƣợc phân cơng hợp lý, đảm bảo việc phối hợp, hỗ trợ lẫn nhằm xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống sổ sách kế toán hệ thống tài khoản kế tốn phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty, giảm bớt công việc không cần thiết để phù hợp với biên chế nghiệp vụ Thứ hai, kế tốn bán hàng hóa, sản phẩm: Cơng ty sử dụng đầy đủ kịp thời chứng từ ban đầu Nội dung chứng từ trình tự luân chuyển đáp ứng đƣợc việc ghi chép kế tốn đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế sở pháp lý giúp cho cơng tác giám sát tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm, kịp thời cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận kế tốn liên quan Cơng ty có xây dựng giá thành kế hoạch cho loại sản phẩm, thấy đƣợc tiêu hao, kế hoạch giá thành sản phẩm Thứ ba, cơng tác kế tốn bán hàng: Tồn trình bán hàng đƣợc theo dõi chi tiết tiêu thụ theo hoá đơn bán hàng Sổ chi tiết tốn với ngƣời mua cơng ty đƣợc mở dùng để theo dõi tình hình tốn hóa đơn theo đơn vị khách hàng để đảm bảo theo dõi đầy đủ tình hình tốn khách hàng Việc tập 60 hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hợp lý, việc xác định kết kinh doanh đƣợc thể nhật ký chung theo quy định Việc ghi nhận doanh thu bán hàng với hình thức bán hàng chủ yếu bán hàng trực tiếp bán hàng theo hợp đồng kinh tế phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh tính tốn cung cấp thông tin cách kịp thời cho quan thuế, ngân hàng ban lãnh đạo công ty để phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp Ngồi ra, Hệ thống sổ sách kế tốn công ty đƣợc xây dựng dựa theo quy định chế độ kế tốn nhƣng có sửa đổi để phù hợp với yêu cầu kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh công ty Thứ tƣ, đội ngũ lãnh đạo, nhân viên công ty Ban lãnh đạo công ty nhà quản lý chun mơn có nhiều kinh nghiệm cơng tác chun môn nhƣ công tác quản lý Đội ngũ nhân viên cơng ty có lực, tinh thần trách nhiệm cao công việc giúp công việc đƣợc thuận lợi nhanh chóng Đội ngũ nhân viên kĩ thuật đƣợc đào tạo quy cũ thúc đẩy công việc đƣợc hồn thành nhanh chóng * Những hạn chế nguyên nhân Bên cạnh kết đạt đƣợc, q trình tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc hạn chế định Thứ : Về tổ chức máy kế tốn Tại cơng ty, thủ quỹ kiêm kế tốn tiền mặt kế toán ngân hàng, tiền vay tức ngƣời quản lý tiền mặt đồng thời ngƣời kế toán nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tiền ngân hàng; vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm cơng tác kế tốn Thứ hai: Về sử dụng sổ sách kế tốn Kế tốn cơng ty khơng mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 641- Chi 61 phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp nên khơng theo dõi đƣợc chi tiết khoản chi phí phát sinh cho tài khoản kỳ kế tốn Cơng ty khơng phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại sản phẩm, hàng hoá mà tổng hợp lần vào cuối tháng cho tất loại sản phẩm Vì vậy, Công ty theo dõi đƣợc giá vốn, doanh thu loại sản phẩm nhƣng chƣa xác định đƣợc kết bán hàng cho mặt hàng nên biết đƣợc mặt hàng lãi, mặt hàng lỗ để có biện pháp chiến lƣợc kịp thời mang lại hiệu kinh tế cho Công ty Các chi phí mua hàng, vận chuyển hàng kho, bảo quản hàng hóa kho, chi phí lƣơng cho nhân viên chuyên mua hàng, tìm nguồn cung đƣợc hạch tốn chung vào chi phí bán hàng (ghi nợ TK 641) không đƣợc tập hợp TK 1562 “Chi phí mua hàng” để phân bổ cho hàng bán cuối kì Điều làm giá vốn kì đƣợc phản ánh xác việc phản ánh chi phí kết bán hàng kì chƣa tuân thủ nguyên tắc phù hợp Thứ ba: Về việc quản lý nợ phải thu trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Các khoản nợ phải thu công ty đƣợc theo dõi TK 131 thể phần lớn khoản nợ khách hàng trả chậm, nợ ngắn hạn hạn nhiều, khiến cho vốn công ty bị chiếm dụng tƣơng đối lớn Điều dẫn đến rủi ro làm cơng ty vốn giảm lợi nhuận, phản ánh sai lệch kết kinh doanh kỳ Vậy mà cơng ty chƣa tiến hành trích lập dự phịng khách hàng khơng có khả tốn.Nhƣ vậy,Cơng ty làm sai nguyên tắc thận trọng kế toán 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên Định - Thanh Hóa  Tổ chức máy kế tốn - Tại phịng kế tốn, việc phân cơng phân nhiệm vụ kế tốn vơ quan trọng, thủ quỹ với chức quản lý tiền mặt công ty không 62 đƣợc đảm nhiệm vai trị kế tốn tiền mặt, để tránh việc xảy gian lận trình kế tốn tiền mặt phát sinh đơn vị Vì để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để thuận lợi việc quản lý tài sản cho doanh nghiệp - Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn đƣợc thực dễ dàng - Liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán hay quy định kế toán ban hành nhằm thực cơng tác kế tốn công ty theo yêu cầu pháp luật - Giá vốn chiếm cao doanh thu công ty nên xem xét điều chỉnh lại nhằm nâng cao doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cơng ty nên sử dụng thêm kế tốn máy theo phần mềm kế tốn phù hợp với quy mơ doanh nghiệp để nâng cao hiệu công tác kế toán  Hệ thống sổ sách kế toán Trong q trình hoạt động kinh doanh cơng ty, hoạt động kinh tế diễn đa dạng, phong phú đƣợc phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, trung thực xác chứng từ kế tốn Tuy nhiên, thông tin phản ánh chứng từ thơng tin riêng biệt đơn vị, thông tin chứng từ phải đƣợc phân loại phản ánh có hệ thống theo tài khoản kế toán tờ sổ kế toán phù hợp Sổ kế tốn nhằm cung cấp thơng tin có hệ thống, phục vụ công tác lãnh đạo quản lý doanh nghiệp - Việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết cho mặt hàng cần thiết Theo yêu cầu việc kế toán chi phí bán hàng chi phí QLDN phải tiến hành phân bổ cho hàng bán kì Vì khơng tiến hành phân bổ ta khơng thể theo dõi đƣợc xác khoản chi phí phát sinh vào mục đích gì, mặt hàng Hơn có phân bổ xác định xác tình hình lãi lỗ mặt hàng để tiện theo dõi Do đó, kế tốn cơng ty cần lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh chi tiết cho TK 641, 642 63 KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế thời gian thực tập đƣợc giảng dạy thầy cô trƣờng đại học Lâm Nghiệp, em hiểu đƣợc tầm quan trọng việc tổng hợp doanh thu khoản chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết đơn vị sản xuất, hoạt động kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh góp phần quan trọng vào hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Nó cho biết doanh nghiệp lãi hay lỗ để từ có phƣơng hƣớng hoạt động phù hợp hơn, nâng cao lợi nhuận tăng doanh thu, góp phần vào việc phát triển, xác định kết kinh doanh công ty kỳ hoạt động Do vậy, việc tính tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách phù hợp, đắn ảnh hƣởng lớn đến tồn phát triển công ty Nhà quản lý cần kiểm tra theo dõi chặt chẽ kế tốn doanh thu chi phí nhƣ kế toán phát sinh cho cân đối, hợp lý, phù hợp với quy định Bộ tài Với lãnh đạo sở khoa học ban Giám đốc, với tinh thần trách nhiệm nỗ lực cố gắng cao cán nhân viên, linh động đội ngũ cán quản lý, em tin công ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc ngày phát triển mạnh đạt hiệu kinh tế cao Một lần em xin chân thành cảm ơn giảng viên hƣớng dẫn: ThS Chu Thị Thu anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Hằng Nguyễn Thị Hằng 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2008), báo cáo tài chính, chứng từ sơ đồ kế toán, NXB thống kê Hà Nội Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, Hà Nội Công ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc (2018), Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế tốn Cơng ty TNHH Hiếu Anh Ngọc, n Định, Thanh Hóa Cơng ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc (2018), Số liệu từ phịng kế tốn cơng ty TNHH TM & DV Hiếu Ánh Ngọc,n Định, Thanh Hóa Ngơ Thế Chi, TS Trƣơng Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Học viện tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2004), Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB thống kê, Hà Nội Danh mục Website tham khảo: Bộ tài chính, trang web http://www.mof.gov.vn Trang web: http://www.webketoan.com.vn Tài liệu tham khảo mạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: www.webketoan.com, www.niceaccounting.com, 65 ... HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HIẾU ÁNH NGỌC – YÊN ĐỊNH ? ?THANH HÓA 30 3.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu. .. thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc -Yên. .. cơng kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Hiếu Ánh Ngọc Thực trạng công