LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế quốc dân đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì tài sản cố định là cơ sở vật chất không thể thiếu được. Tài sản cố định hữu hình: là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định), thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như: nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; dụng cụ văn phòng... Tình hình tăng giảm hao mòn, khấu hao, sửa chữa và hiệu quả sử dụng tài sản cố định phải được theo dõi, phản ánh một cách đầy đủ và chính xác đây là nhiệm vụ quan trọng của công tác hạch toán tài sản cố định. Tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt do đặc thù kinh doanh tài sản cố định chiếm tỉ trọng rất lớn do đó được công ty rất chú trọng về công tác kế toán. Phòng Tài chính Kế toán - Kiểm thu có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý TSCĐ, tổ chức hạch toán tài sản cố định tốt giúp nâng cao chất lượng quản lý và hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Từ vai trò, ý nghĩa quan trọng của tài sản cố định cùng với thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt đồng thời với sự hướng dẫn nhiệt tình của Th.s Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán - Kiểm thu của công ty em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt” Chuyên đề gồm 3 chương : - Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt - Chương 2 : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt - Chương 3 : Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký tự viết tắt - ĐSVN - TNDN - SXKD - XDCB - TSCĐ HH - TSCĐ - SCTX - VTHH ĐS - GTGT Nội dung ký tự viết tắt Đường sắt Việt Nam Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Xây dựng Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định Sửa chữa thường xuyên Vận tải hàng hóa đường sắt Giá trị gia tăng DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Chi tiết tài sản cố định giảm Bảng 1.2: Chi tiết tài sản cố định tăng Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.1 : Hoá đơn GTGT 20 Bảng 2.2: Thẻ TSCĐ 25 Bảng 2.3 : Hoá đơn GTGT 27 Bảng 2.4 : Thẻ TSCĐ 30 Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài sản cố định .31 Bảng 2.6 : Bảng tổng hợp kiểm kê tài sản cố định 34 Bảng 2.7 : Nhật ký chung 36 Bảng 2.8 : Sổ tài khoản 211 37 Bảng 2.9 : Tổng hợp mức trích khấu hao tài sản cố định năm 2009 41 Bảng 2.10 : Bảng trích khấu hao tài sản cố định quí 4/2009 .43 Bảng 2.11 : Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 45 Bảng 2.12 : Nhật ký chung 46 Bảng 2.13 : Sổ tài khoản 214 47 Bảng 3.1: Sổ nhật ký chung 53 Bảng 3.2 : Sổ 53 Biểu 2.1 : Hợp đồng kinh tế mua xe ôtô 17 Biểu 2.2 : Biên giao nhận xe ôtô .21 Biểu 2.3 : Biên lý hợp đồng 23 Biểu 2.4 : Biên lý tài sản cố định 28 Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý TSCĐ .10 Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp tài sản cố định sở vật chất thiếu Tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực hay số chức định), thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như: nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; dụng cụ văn phòng Tình hình tăng giảm hao mòn, khấu hao, sửa chữa hiệu sử dụng tài sản cố định phải theo dõi, phản ánh cách đầy đủ xác nhiệm vụ quan trọng cơng tác hạch tốn tài sản cố định Tại Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt đặc thù kinh doanh tài sản cố định chiếm tỉ trọng lớn cơng ty trọng cơng tác kế tốn Phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu có vai trò quan trọng cơng tác quản lý TSCĐ, tổ chức hạch tốn tài sản cố định tốt giúp nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định Từ vai trò, ý nghĩa quan trọng tài sản cố định với thực trạng công tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt đồng thời với hướng dẫn nhiệt tình Th.s Nguyễn Thị Mỹ anh chị phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu cơng ty em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt” Chuyên đề gồm chương : Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ - Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt - Chương : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt - Chương : Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT 1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định hữu hình * Khái niệm: TSCĐ tư liệu lao động có vốn đầu tư ban đầu lớn thời gian thu hồi vốn dài, chúng có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Số 03 – TSCĐ hữu hình) TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn sau : - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Giá trị ban đầu tài sản phải xác định cách tin cậy - Có thời gian hữu dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên * Đặc điểm: Xuất phát từ ngành nghề kinh doanh Công ty Vận tải hàng hố Đường sắt TSCĐ HH chiếm vị trí vơ quan trọng Đặc điểm chung chúng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, hàng năm Công ty đầu tư nhiều TSCĐ HH chiếm tỉ trọng lớn cấu tài sản cơng ty “phương tiện vận tải” có số lượng lớn giá trị lớn Tài sản cố định Công ty đầu tư hình thành từ nhiều nguồn chủ yếu hai nguồn nguồn ngân sách nguồn vốn vay Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ 1.1.2 Phân loại đánh số tài sản cố định hữu hình * Phân loại: Để giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ thuận lợi TSCĐ phải phân loại thành loại, nhóm cụ thể Có số cách phân loại sau : - Theo hình thái biểu : Theo cách phân loại toàn TSCĐ doanh nghiệp chia thành loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Trong TSCĐ HH bao gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải, truyền dẫn + Thiết bị dụng cụ quản lý + TSCĐ khác - Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Căn vào quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp phân chia thành: + Tài sản cố định tự có TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh Đây tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp + Tài sản cố định thuê TSCĐ mà doanh nghiệp phải thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Tùy theo điều khoản hợp đồng thuê tài sản mà TSCĐ thuê phân thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê lao động - Phân loại TSCĐ HH theo tình hình sử dụng : Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ + TSCĐ HH dùng + TSCĐ HH chưa cần dùng + TSCĐ HH không cần dùng chờ lý Tại Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt TSCĐ HH công ty phân loại theo chế độ kế tốn Bộ tài ban hành, TSCĐ HH chủ yếu bao gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc : gồm văn phòng làm việc giao dịch cơng ty, xí nghiệp trực thuộc cơng ty, nhà ga, … + Máy móc thiết bị : gồm thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh thiết bị văn phòng … + Phương tiện vận tải : phương tiện phục vụ cho kinh doanh đầu máy, toa xe xe tơ phục vụ cho văn phòng + Thiết bị dụng cụ quản lý + TSCĐ khác Ngồi Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt sử dụng tài khoản sau để hạch toán TSCĐ : TK 211: TSCĐ hữu hình TK 2111: Nhà cửa vật, kiến trúc TK 2112: Máy móc,thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc TK 2118: TSCĐ khác Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ * Đánh số TSCĐ HH: Trong TSCĐ HH cơng ty phần “phương tiện vận tải” chiếm phần lớn ngồi phương tiện phục vụ cho cơng tác văn phòng cơng ty số lượng phương tiện phục vụ cho sản xuất kinh doanh có số lượng lớn (chủ yếu toa xe hàng) Do chúng cần đánh số để tiện cho công tác kiểm tra, quản lý phục vụ công tác hạch toán TSCĐ HH, việc đánh số cho toa xe thực sau: - Đối với khổ đường 1m công ty sử dụng số ( xxxxxx ) để đánh số cho toa xe cụ thể cho chủng loại sau: + Chủng loại G : Được đánh số bắt đầu số ( 1xxxxx , 2xxxxx) ví dụ : 102365, 102366, … 221253, 221254 + Chủng loại H : Được đánh số bắt đầu số ( 3xxxxx , 4xxxxx) ví dụ : 345656, 345657, … 467568, 467569 + Chủng loại N : Được đánh số bắt đầu số ( 5xxxxx) ví dụ : 511761, 511762, … + Chủng loại M : Được đánh số bắt đầu số ( 6xxxxx) ví dụ : 600331, 600332, … + Chủng loại HL ( toa hành lý ) : Được đánh số bắt đầu số ( 7xxxxx) ví dụ : 711724, 711725, … + Chủng loại P : Được đánh số bắt đầu số ( 8xxxxx) ví dụ : 824324, 824324, … + Chủng loại CD ( toa chuyên dụng ) đánh với số ( xxxx) ví dụ 5541, 5542, 5543, … - Đối với khổ đường 1.435m cách đánh số tương tự phương pháp chủng loại toa xe đánh số với số ( xxxxxxx ) Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình cơng ty Trong năm 2009, Công ty VTHH ĐS thực mục tiêu “Đổi mới, an toàn phát triển bền vững”, tổng doanh thu đạt 820 tỷ đồng, tăng 17,2% so kỳ Trong thu hàng hố đạt 743.584.903 đồng, tăng 18,13% so kỳ Tấn Km hàng hoá đạt tỷ 818,22 triệu Tkm tăng 2,3% so kỳ Tấn Km tính đổi đạt tỷ 053,406 triệu Tkm tăng 1,7% so kỳ Có kết nỗ lực cố gắng CBCNV có lý khách quan nhu cầu vận tải hàng hoá ngày tăng, đặc biệt hàng Bắc- Nam kinh nghiệm tích lũy từ việc tổ chức đoàn tàu hàng chuyên tuyến Hiện đội tàu hàng chuyên tuyến Công ty tăng lượng chất Năm 2009, Công ty thực nhiều giải pháp để tăng số tàu hàng chuyên tuyến Bắc-Nam từ 650 lên 800 Số đồn tầu phục vụ bình quân đạt 180,5 đoàn/ngày, tăng 4,5 đoàn/ngày so kỳ Cơng tác an tồn mặt thực tốt Không để xảy tai nạn nghiêm trọng nặng Công ty VTHHĐS đề nhiều giải pháp mạnh, thực liệt lĩnh vực tổ chức lại vận tải; sửa chế điều hành nội bộ; đầu tư cho chất lượng nguồn nhân lực, thực tiết kiệm chi phí, giảm giá thành vận tải; mở rộng nâng cao chất lượng dịch vụ; gia tăng thị phần đa dạng hoá sản phẩm vận tải phấn đấu hoàn thành toàn diện nhiệm vụ cơng tác năm 2010 Trong đạt triệu 800 ngàn hàng hoá xếp, 2,888 tỉ km hàng hố; 3,073 tỉ km tính đổi; đặc biệt tiêu tổng doanh thu đạt 903 tỷ đồng; Phấn đấu đạt mức tăng trưởng sản lượng vận tải doanh thu tăng trưởng từ 11% trở lên; thu nhập bình quân tăng trưởng 7% trở lên Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.10 : Bảng trích khấu hao tài sản cố định quí 4/2009 Chỉ tiêu Tổng số Chia theo nguồn Ngân sách Vốn vay A.TSCĐ dùng SXKD 13.142.036.624 9.686.675.655 3.455.360.969 1.SXKD vận tải (SX chính) 13.142.036.624 9.686.675.655 3.455.360.969 13.064.039.215 9.608.678.246 3.455.360.969 Phương tiện vận tải 72.509.861 295.497.611 Chưa điều chỉnh kiểm toán 74.328.250 297.316.000 Điều chỉnh kiểm toán 2008 -1.818.389 -1.818.389 Phương tiện vận tải đường sắt 12.991.529.354 9.536.168.385 3.455.360.969 Toa xe 12.955.315.850 9.499.954.881 3.455.360.969 Chưa điều chỉnh kiểm toán 12.902.174.859 9.446.813.890 3.455.360.969 Điều chỉnh kiểm toán 2008 53.140.991 53.140.991 PTVT đường sắt khác 36.213.504 36.213.504 Dụng cụ quản lý 13.528.909 13.528.909 Chưa điều chỉnh kiểm toán 12.717.139 12.171.139 Điều chỉnh kiểm toán 2008 811.770 811.770 64.468.500 64.468.500 Máy móc thiết bị động lực Máy móc thiết bị công tác Dụng cụ làm việc, đo lường Thiết bị phương tiện vận tải Nhà cửa, vật kiến trúc Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Các loại TSCĐ khác TSCĐ vơ hình 2.SXKD vận tải (SX phụ) B.TSCĐ dùng SXKD C.TSCĐ chờ xử lý Tổng cộng 13.142.036.624 Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 9.686.675.655 3.455.360.969 44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.11 : Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Quý IV/2009 STT Chỉ tiêu Tổng tài sản Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác KH TK 627 TK 641 TK 642 TK 241 13.142.036.624 64.468.500 13.064.039.215 13.528.909 Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 64.468.500 13.064.039.215 13.528.909 45 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.12 : Nhật ký chung Chứng từ SH Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu TK NT Số tiền Nợ xxx Cộng trang trước chuyển Có xxx sang : Trích khấu hao tháng 12 nhà DS07044 31/12 cửa, vật kiến trúc Trích khấu hao tháng 12 dụng DS07045 31/12 DS07046 31/12 6424 2141 X cụ quản lý Trích khấu hao tháng 12 phương tiện vận tải 64.468.500 X 6424 64.468.500 13.528.909 2141 6274 X 13.528.909 13.064.039.2 15 2141 13.064.039.2 15 Cộng sang trang sau : xxx Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 xxx 46 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.13 : Sổ tài khoản 214 Quý năm 2009 Chứng từ ghi sổ Chứng từ Số CT Số CT NT Diễn giải Tài khoản NT Số phát sinh Nợ Có đối ứng 46000 31/12/09 DS07044 31/12/09 Khấu hao TSCĐ Q4/2009- nhà cửa, VKT 6424 64.468.500 46000 31/12/09 DS07045 31/12/09 Khấu hao TSCĐ Q4/2009- dụng cụ quản lý 6424 13.528.909 46000 31/12/09 DS07046 31/12/09 Khấu hao TSCĐ Q4/2009- PTVT 6474 13.064.039.215 46001 31/12/09 DCKTo 31/12/09 Điều chỉnh KH TSCĐ (toa xe) 6274 -27.573.534 46001 31/12/09 DCKTo 31/12/09 6274 85.372.157 46001 31/12/09 DCKTo 31/12/09 6274 -4.657.632 46001 31/12/09 DCKTo 31/12/09 6274 -1.818.389 46001 31/12/09 DCKTo 31/12/09 6274 811.770 Điều chỉnh KH TSCĐ (toa xe) Điều chỉnh KH TSCĐ (toa xe) Điều chỉnh KH TSCĐ ( ô tô chỗ ) Điều chỉnh KH TSCĐ ( máy photocopy ) Tổng cộng Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 13.194.170.996 47 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ 2.4 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty Sau thời gian sử dụng TSCĐ bị hư hỏng chúng cần bảo dưỡng sửa chữa Dựa theo mức độ hư hỏng TSCĐ mà công ty áp dụng nghiệp vụ sửa chữa khác Kế toán ghi sau: Nợ TK 642 Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Một số chứng từ thường dùng công ty nghiệp vụ sửa chữa : Dự toán sửa chữa Hợp đồng kinh tế Hóa đơn GTGT Quyết tốn sửa chữa Biên nghiệm thu Biên lý Trong năm 2009, Cơng ty Vận tải hàng hóa Đường sắt khơng có nghiệp vụ sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định hữu hình Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế tốn - K38 48 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG : HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình cơng ty phương hướng hồn thiện Vận tải hàng hóa đường sắt phần hoạt động trọng yếu Tổng công ty đường sắt Việt Nam với thị trường trải rộng toàn quốc Đối với Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt đặc thù ngành nghề kinh doanh nên TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn kinh doanh Chính nhận thức tầm quan trọng TSCĐ công ty nên Công ty vận tải hàng không ngừng cải thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ hữu hình nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ hữu hình trình sản xuất kinh doanh cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt phải đảm nhiệm khối lượng cơng việc lớn phức tạp Để hồn thành tốt nhiệm vụ, hoạt động kế toán vừa tổ chức theo công tác phân cấp lại vừa theo phương pháp đạo trực tuyến tạo thành phương pháp hỗn hợp Đây phương pháp tổ chức máy kế tốn khoa học phù hợp với mơ hình cơng ty lớn có nhiều thành viên Với nhiệt tình, chu đáo cẩn thận nhân viên phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu với lãnh đạo xác hiệu ban Giám đốc cơng ty cơng tác kế tốn TSCĐ HH công ty thực tốt - Về mặt tổ chức quản lý TSCĐ HH Tại Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt TSCĐ quản lý cách chặt chẽ, phòng ban, phân xưởng, đơn vị thành viên sử dụng có trách Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 49 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ nhiệm cao việc bảo quản TSCĐ Phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu phối hợp với phòng ban khác thường xuyên tiến hành kiểm kê TSCĐ HH để kiểm tra đối chiếu số liệu Công ty có kế tốn viên chun tài sản cố định quản lý tất sổ sách chứng từ có liên quan đến TSCĐ cơng ty - Về chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng đầy đủ hợp lệ quy định Bộ Tài chứng từ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập, luân chuyển lưu trữ bảo quản chứng từ Công tác luân chuyển chứng từ công ty tổ chức cách chặt chẽ theo chức năng, quyền hạn phận có liên quan Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có hệ thống chứng từ cho phép Bộ Tài Các chứng từ chứng từ chung chứng từ đặc thù Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm với số chứng từ mà sử dụng Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, hệ thống chứng từ Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt bao gồm chứng từ chung nhiều loại chứng từ đặc thù - Về tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Về hình thức sổ kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn “Nhật ký chung” với hình thức ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, lưu trữ tài liệu - Về hệ thống báo cáo Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 50 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Theo quy định Tổng công ty đường sắt Việt Nam, hàng quý đơn vị thành viên Công ty Vận tải hàng hoá Đường sắt phải lập báo cáo tài gửi lên cho cơng ty Sau đó, kết hợp với báo cáo tài quan công ty thực tổng hợp báo cáo gửi lên Tổng công ty Công ty áp dụng hệ thống báo cáo ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 3.1.2 Nhược điểm Ngồi ưu điểm cơng ty tồn nhược điểm hạn chế sau: - Thứ : Về phương pháp tính khấu hao Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng phương pháp có ưu điểm việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá thành sản phẩm Nhưng phương pháp lại có nhược điểm nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời khơng tính hết hao mòn vơ hình TSCĐ - Thứ hai : Về công tác quản lý TSCĐ HH Do quy mô Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt gồm có 25 xí nghiệp thành viên trải dài khắp tồn quốc nên việc tập hợp chứng từ liên quan đến TSCĐ HH xí nghiệp thành viên khó để kiểm tra tính xác Muốn kiểm tra tính xác chúng phải xuống đơn vị để đối chiếu với chứng từ gốc Đây công việc phức tạp, thời gian, tốn Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 51 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ nên tiến hành Điều có nghĩa tính xác chứng từ phụ thuộc vào đơn vị gửi - Thứ ba : Về sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng mẫu sổ Nhật ký chung sổ theo định sổ 15/2006 Bộ Tài mẫu sổ Cơng ty sử dụng không theo mẫu sổ Bộ Tài quy định Việc dùng mẫu sổ sai gây khó khăn cho cơng tác quản lý kiểm tra TSCĐ cơng ty 3.2 Phương hướng hồn thiện Cơng ty cần sớm khắc phục nhược điểm hạn chế để nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ - Để khắc phục nhược điểm phương pháp khấu hao theo đường thẳng cơng ty áp thêm phương pháp khấu hao theo chế độ tài hành : phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần ( khấu hao nhanh) , phương pháp khấu hao theo sản lượng Đối với máy móc thiết bị, phương tiện vận tải TSCĐ gắn liền với q trình sản xuất kinh doanh thi cơng ty nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần (khấu hao nhanh) - Công ty nên trì cơng tác kiểm kê định kỳ hàng năm để sớm phát trường hợp khơng xác chứng từ TSCĐ có biện pháp xử lý kịp thời Cơng ty thành lập ban tra đặt miền để tiện cho công tác quản lý TSCĐ Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 52 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ - Công ty nên sửa lại mẫu sổ Nhật ký chung Sổ dùng cho với mẫu sổ quy định Bộ Tài để tạo điểu kiện thuận lợi cho cơng tác hạch tốn TSCĐ, mẫu sổ chuẩn : Bảng 3.1: Sổ nhật ký chung NT ghi sổ A Chứng từ SH NT B C Diễn giải D Đã ghi STT sổ dòng Số hiệu Số phát TK đối sinh ứng E G H Cộng chuyển sang trang x x x Nợ Có Số trang trước chuyển sang … sau Bảng 3.2 : Sổ Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 53 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Năm … , Tên tài khoản … , Số hiệu… NT ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải SH NT B C D Trang STT sổ dòng E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng H Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng … Cộng số phát sinh tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý KẾT LUẬN Tài sản cố định yếu tố quan trọng phục vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cơng tác hạch tốn tài sản cố định Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 54 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ quan trọng Tại Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt tài sản cố định hữu hình chiếm tỷ trọng lớn chi phí kinh doanh nên cơng tác hạch tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty coi trọng Công tác quản lý hạch tốn tài sản cố định hữu hình cơng tác phức tạp xong bảo hướng dẫn nhiệt tình chú, anh chị phòng kế tốn giáo viên hướng dẫn em nêu lên ưu điểm, tồn quản lý hạch tốn tài sản cố định hữu hình công ty đề số ý kiến nhằm khắc phục tồn Do điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết hạn chế nên viết em không tránh khỏi sai sót Kính mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy giáo cơ, chị phòng kế tốn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cán phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu Công ty đặc biệt giáo viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Thị Mỹ tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề Em xin trân thành cảm ơn ! Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Loan cộng 2006 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Hà Nội : Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân PGS TS Nguyễn Thị Đông cộng 2007 Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn Hà Nội : Nhà xuất Tài Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 56 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày … tháng … năm 2010 Sinh viên: Vũ Duy Long - Kế toán - K38 ... hình Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt - Chương : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt - Chương : Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận. .. hạch toán tài sản cố định tốt giúp nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định Từ vai trò, ý nghĩa quan trọng tài sản cố định với thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Vận. .. công tác hạch tốn tài sản cố định Tại Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt đặc thù kinh doanh tài sản cố định chiếm tỉ trọng lớn công ty trọng công tác kế tốn Phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu có vai