Biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DNNN do cục thuế hà tây quản lý

Kinh tế thị trường với quản lý vĩ mô nhà nước thúc đẩy kinh tế phát triển vượt bậc, nhà nước tạo điều kiện để doanh nghiệp thành phần kinh tế cạnh tranh cách lành mạnh phát triển dần khẳng định vai trò kinh tế Kinh tế nhà nước, phận chủ đạo kinh tế nói chung phận DNNN nói riêng thực đổi Các DNNN với ưu vốn, khoa học công nghệ nhiều năm qua có đóng góp lớn cho NSNN, năm gần không bắt kịp nhịp độ phát triển kinh tế thị trường, có nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ phải phá sản, giải thể, chuyển đổi loại hình Nhưng tương lai DNNN doanh nghiệp giữ vai trò chủ đạo mang tính chất định hướng thúc đẩy kinh tế khác phát triển Muốn phát huy vai trò chủ đạo DNNN tương lai, nhà nước phải đặc biệt coi trọng sách thuế DNNN Chính sách đảm bảo nguồn thu tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước mà công cụ giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp làm ăn hiệu Cho đến hệ thống thuế nước ta tương đối đồng chặt chẽ Nhưng điều kiện khách quan chủ quan mà luật cũ không phù hợp cần phải sửa đổi bổ xung cho pỳu hợp với thực tế Trong hệ thống thuế thuế TNDN đời muộn, áp dụng rộng rãi nhiều bất cập cần phải sửa đổi bổ xung cho phù hợp Đặc biệt thuế TNDN DNNN giai đoạn DNNN trình xắp xếp, chuyển đổi loại hình Xuất phát từ tình hình thời gian thực tập Cục Thuế Hà Tây với kiến thức trang bị trường, xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNN cục thuế Hà Tây quản lý” Đề tài trình bày với nội dung sau: Chương I : DNNN quản lý thuế TNDN DNNN Chương II : Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Tây Chương III : Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Tây Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Bất toàn thể cán thuế Cục Thuế Hà Tây, người giúp hoàn thành viết Do nhận thức thân nhiều hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp ý kiến thầy cô bạn ChươngI DNNN quản lý thuế TNDN DNNN I DNNN TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN Khái niệm phân loại • Khái niệm: “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Có nhiều loại hình doanh nghiệp như: - Doanh nghiệp nhà nước - Công ty cổ phần - Công ty hợp doanh - Doanh nghiệp tư nhân Như “doanh nghiệp nhà nước tổ chức kinh tế nhà nước đầu tư vốn, thành lập tổ chức quản lý, hoạt động kinh doanh hoạt động công ích nhằm thực mục tiêu kinh tế – xã hội nhà nước giao.” • - Phân loại Căn vào mục đích hoạt động: Doanh nghiệp hoạt động công ích: Là doanh nghiệp mục tiêu hoạt động cuối lợi nhuận mà nhằm mục đích phúc lợi như: xoá đói giảm nghèo, công xã hội, tạo hoạt động vui chơi giải trí… Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh: Mục tiêu hoạt động cuối doanh nghiệp lợi nhuận - Căn vào đối tượng quản lý: Doanh nghiệp trung ương quản lý: doanh nghiệp nhà nước bỏ vốn thành lập ngành trung ương quản lý Doanh nghiệp địa phương quản lý: nhà nước bỏ vốn thành lập giao cho địa phương quản lý thành lập vốn từ ngân sách địa phương Đặc điểm DNNN • Thuộc thành phần kinh tế nhà nước: Nhà nước XHCN hình thái xã hội mà cải vật chất thuộc sở hữu chung thành phần kinh tế nhà nước thành phần kinh tế XHCN Nhưng thời kỳ độ lên CNXH theo quan điểm Mac- Lênin, trải qua giai đoạn dài lịch sử Trong giai đoạn phải chuẩn bị TLSX QHSX cần thiết cho XHCN Để phát huy lỗ lực thúc đẩy kinh tế phát triển giai đoạn tất yếu phải tồn nhiều thành phần kinh tế Việt Nam có thành phần kinh tế sau: - Thành phần kinh tế tập thể: - Thành phần kinh tế tư tư nhân - Thành phần kinh tế cá thể - Thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài: • Tổng giám đốc, giám đốc doanh nghiệp nhà nước bổ nhiệm, miễn nhiệm: DNNN thuộc sở hữu nhà nước, nên nhà nước có quyền điều hành tối cao hoạt động doanh nghiệp Nhà nước không trực tiếp quản lý doanh nghiệp mà bổ nhiệm người làm chủ để điều hành hoạt động doanh nghiệp, họ nhà nước trả lương chịu trách nhiệm trước nhà nước hoạt động doanh nghiệp • Nhà nước có quyền định lợi nhuận sau thuế: Đối với DNNQD quyền định lợi nhuận sau thuế thuộc chủ doanh nghiệp Nhưng DNNN lợi nhuận sau thuế phân bổ thế thuộc thẩm quyền nhà nước 3.Vai trò DNNN 3.1 Vai trò mở đường cho thành phần kinh tế khác Trong chế thị trường, để đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp dân doanh tập trung kinh doanh ngành, vùng có hệ số sinh lời cao hệ số rủi ro thấp, doanh nghiệp né tránh đầu tư vào số ngành có hệ số sinh lời thấp hệ số rủi ro cao, ngành đòi hỏi vốn đầu tư lớn Đó trước hết vùng sâu vùng xa đất nước.Trong tình hình đòi hỏi doanh nghiệp nhà nước phải có mặt ngành, vùng sinh lời thấp, độ rủi ro cao đòi hỏi vốn đầu tư lớn để giải cân đối ngành vùng kinh tế quốc dân Sự có mặt doanh nghiệp nhà nước để xây dựng sở hạ tầng vùng sâu, vùng xa hạt nhân tạo điều kiện tiền đề cho loại hình doanh nghiệp khác đời phát triển vùng sâu, vùng xa doanh nghiệp nhà nước cần phải đảm nhiệm chức mở đường cho doanh nghiệp khác phát triển Vai trò chủ đạo doanh nghiệp nhà nước nước ta thể gương mẫu thực pháp luật Nền kinh tế thị trường kinh tế nhiều thành phần, nhiều loại hình doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh phát triển bình thường, nhà nước ban hành hệ thống luật pháp cần thiết, có pháp luật kinh tế, đơn vị sản xuất kinh doanh phải thực hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật Nhà nước đóng vai trò trọng tài, tạo sân chơi bình đẳng cho loại hình doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh doanh.Trong kinh tế nước ta số lớn doanh nghiệp dân doanh có quy mô nhỏ nhỏ thành lập doanh nghiệp có kiến thức pháp luật nói chung pháp luật kinh tế nói riêng, mà nhiều người số chí thiếu ý thức chấp hành pháp luật Một thực tế hiển nhiên nhiều doanh nhân nhận thức sai lầm thu nhiều lợi nhuận bất chấp pháp luật Xét giác độ tài thấy nhà nước không giám sát tình hình tài doanh nghiệp Nhà nước thất thu, chí thất thu nặng, tượng khoán thuế, đàm phán mức thuế, làm luật, trốn lậu thuế, giam lận thương mại sảy phổ biến, không tạo luật chơi bình đẳng doanh nghiệp doanh nhân.Trong bối cảnh có doanh nghiệp nhà nước cần phải lực lượng tiên phong việc kinh doanh theo pháp luật Kinh doanh theo pháp luật doanh nghiệp nhà nước gương cho doanh nghiệp khác noi theo 3.2 Kinh tế nhà nước tạo động lực cho doanh nghiệp thành phần kinh tế khác Vai trò tạo động lực cho doanh nghiệp thành phần kinh tế khác phát triển thể mặt sau: Thứ nhất, thúc đẩy, tạo đà dẫn dắt doanh nghiệp dân doanh góp phần vào việc phát triển kinh tế, để tạo đà cho việc góp phần vào trình tăng trưởng kinh tế, doanh nghiệp nhà nước phải giữ then chốt số ngành số lĩnh vực quan kinh tế quốc dân Cần ý ngành, lĩnh vực đóng vai trò mở đường tạo đà cho tăng trưởng kinh tế không cố định mà thay đổi theo thay đổi đất nước Chính vậy, để doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò tạo đà cho tăng trưởng kinh tế vấn đề quan đặt phải xây dựng chiến lược phát triển kinh tế theo hướng hội nhập xác định xác ngành lĩnh vực then chốt thời kỳ phát triển đất nước Thứ hai,doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò thúc đẩy chuyển giao phát triển công nghệ kỹ thuật đại Các ngành thuộc lĩnh vực có liên quan đến ngành đóng vai trò tạo đà thúc đẩy kinh tế.Trong số lĩnh vực công nghệ kỹ thuật đại lúc phát huy tác dụng điều kiện có doanh nghiệp nhà nước vừa có đủ điều kiện vốn, lao đông kỹ thuật vừa giám lĩnh trọng chách đột phá lĩnh vực cần đổi công nghệ kỹ thuật mà chưa không hy vọng đem lại lợi nhuận trực tiếp lĩnh vực đầu tư 3.3 Tạo điều kiện phát triển mối quan hệ hợp tác giúp đỡ doanh nghiệp khác Trong trình hội nhập với cạnh tranh doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp nước phải liên kết với để nâng cao chất lượng sản phẩm hạ thấp chi phí sản xuất.Trong mối quan hệ liên kết đó, doang nghiệp nhà nước không đảm nhiệm khâu công việc đòi hỏi kỹ thuật cao mà có trách nhiệm hướng dẫn doanh nghiệp thành viên mình, bước nâng cao trình độ công nghệ kỹ thuật.Trong mối quan hệ liên doanh, liên kết kinh tế doanh nghiệp nhà nước có đủ sức liên doanh với doanh nghiệp nước hình thành lên doanh nghiệp liên doanh Cho đến nay, chủ yếu doanh nghiệp liên doanh nước ta thực bên Việt Nam bên nước Như doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò cầu nối hình thành doanh nghiệp tư nhà nước 3.4.Tạo điều kiện cho việc xây dựng chế độ xã hội Trước hết vai trò xây dựng chế độ xã hộ thể việc hạn chế khuyết tật chế thị trường Nước ta xây dựng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chũ nghĩa có quản lý Nhà nước Nền kinh tế thị trường chứa đựng khuyết tật vốn có Những khuyết tật kinh tế thị trường là: thứ nhất, đeo đuổi mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận mà nhiều doanh nghiệp cố gắng giảm bớt chi phí biên cá nhân làm cho chi phí biên cá nhân nhỏ chi phí biện xã hội, gây ảnh hưởng ngoại ứng, ô nhiễm môi trường; Thứ hai, việc cung cấp sản phẩm công cộng thường không hấp dẫn doanh nghiệp, lợi nhuận khu vực thường thấp đòi hỏi đầu tư lớn… Trong tình hình đo, doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò tạo diều kiện khắc phục khuyết tật chế kinh tế thị trường II QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN Chính sách thuế TNDN DNNN 1.1 Bản chất thuế TNDN • Khái niệm Trước tìm hiểu Thuế thu nhập doanh nghiệp Ta phải hiểu Thuế gì? gồm loại Thuế nào? Lịch sử phát triển loài người từ phân chia giai cấp xuất Nhà nước, có chức quản lý hoạt động kinh tế Để máy cấu thành nên nhà vận hành cách trơn tru phải cung cấp cho nhân lực, tiền, của… Nhưng chi phí máy Nhà nước phải tìm cách khai thác nguồn thu nhiều hình thức vay, mượn, khai thác tài nguyên… Song hình thức tập trung nguồn thu qua Thuế, phí, lệ phí thông qua quyền lực trị phổ biến chủ chủ yếu Mới đầu đóng góp vật, người làm thứ đóng góp thứ đó, đất nước ngày phát triển hình thức đóng góp tiền chủ yếu Vì khoản đóng góp làm ảnh hưởng đến quyền lợi người nộp, nên có nhiều người không tự giác đóng Thuế, Nhà nước phải dùng quyền lực trị để bắt buộc công dân phạm vi đóng Thuế phải nộp Thuế cho Nhà nước Có nhiều khái niệm Thuế như: Theo Mác: “Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước” Theo Ăngghen tác phẩm nguồn gốc gia đình chế độ tư hữu Nhà nước Ăngghen có viết “Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp công dân cho Nhà nước, Thuế” Các nhà kinh điển cho rằng: “Thuế mà Nhà nước thu dân không bù lại” Thuế cấu thành nên phần thu phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho Thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế, có nhiều quy định Thuế lại “Thuế khoản thu bắt buộc Thể nhân Pháp nhân thuộc diện chịu Thuế mà không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp” * Căn vào tính chất kinh tế ta có: + Thuế trực thu: Thuế đánh trực tiếp vào người nộp Thuế + Thuế gián thu: Thuế đánh vào người tiêu dùng thông qua giá hàng hoá * Căn vào Thuế suất: + Thuế tỷ lệ: loại Thuế có Thuế suất tỷ + Thuế luỹ tiến + Thuế luỹ thoái * Căn vào đối tượng đánh Thuế ta có: Thuế đánh vào hàng hoá, tài sản, đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế đánh vào thu nhập Hệ thống thuế Việt Nam có 10 loại Thuế: thuế giá trị gia tăng, Thuế tài nguyên, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế thu nhập doanh nghiệp… Trong Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc Thuế đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp hầu hết quốc gia giới sử dụng tính hiệu khả bao quát nguồn thu Mỗi nước có đặc điểm kinh tế xã hội khác việc áp dụng Thuế thu nhập doanh nghiệp khác Tuy nhiên Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp định nghĩa sau “Thuế thu nhập doanh nghiệp loại Thuế trực thu đánh vào phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập” Bản chất Thuế thu nhập doanh nghiệp - Là khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân (trừ số đối tượng) có hoạt động sản xuất kinh doanh sinh lời Tức đánh vào phần thu nhập từ vốn chủ sở hữu doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu vào ngân sách để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho Nhà nước, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp Thuế - Thông qua việc miễn giảm Thuế, Thuế thu nhập doanh nghiệp giúp Nhà nước thực điều tiết kinh tế, phân phối lại thu nhập chức xã hội khác 1.2 • Đặc điểm thuế thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế trực thu: tức đối tượng nộp Thuế đối tượng chịu Thuế đồng nhất, góc độ kinh tế chuyển giao gánh nặng Thuế tức từ người nộp Thuế sang người chịu Thuế Chính loại Thuế khó quản lý đối tượng nộp Thuế tìm cách để giảm thu nhập chịu Thuế phòng chốn Thuế • Thuế thu nhập doanh nghiệp đáng vào lợi nhuận sở kinh doanh thu nhập khác, nên mức độ đóng góp phụ thuộc vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoạt động Nếu doanh nghiệp làm ăn có lãi lớn phải đóng góp lớn, lãi nhỏ đóng góp ít, lãi lỗ đóng Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào phần thu nhập có lãi sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập Thông thường doanh nghiệp có nhiều khoản chi phí, vấn đề quản lý chi phí khó 1.3 Vai trò thuế TNDN Kinh tế thị trường đặt giải vấn đề kinh tế (sản xuất gì, sản xuất nào, sản xuất cho ai), phát triển vĩ loại Cơ chế thị trường thông qua quy luật tạo động lực thúc đẩy kinh tế phát triển, làm cho suất lao động tăng cao, cao chất lượng sản phẩm, tăng tiêu dùng tích luỹ Tuy nhiên bên cạnh chế thị trường có nhiều khuyết tật như: phân hoá giầu nghèo, sử dụng lãng phí tài nguyên, lao động, tiền vốn dẫn đến độc quyền, thủ tiêu cạnh tranh, giảm hiệu chung kinh tế Để phát huy mặt tích cực, hạn chế tiêu cực kinh tế thị trường Thuế nói chung Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng có vai trò sau: không đáng có việc ke khai, nộp thuế, mà sai sót có lại làm họ bị thiệt hại quan thuế tư vấn cho họ nộp thuế theo luật mà không khiến họ phải nộp thuế nhiều Thứ năm, phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế Từ phân tích mô hình tổ chức công tác tư vấn thuế ch othấy doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế có vai trò quan trọng mà thay việc thực hoạt động tư vấn thuế Vì vậy, với việc mở rộng dịch vụ tư vấn quan thuế cần có sách phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp để từ tạo nên hệ thống hoàn chỉnh cung cấp dịch vụ tư vấn cho đối tượng kinh doanh Khi điều kiện thiết lập đầy đủ với mô hình tổ chức phù hợp, tin tưởng tư vấn thuế góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Tổ chức hoàn thiện máy theo hướng tăng cường công tác tra, giảm phòng trực tiếp quản lý thu 3.1 Yêu cầu phải tăng cuờng công tác tra, kiểm tra: bước vào áp dụng “ chế tự khai, tự nộp”, nhiệm vụ phòng trực tiếp quản lý thu giảm xuống Nhưng doanh nghiệp chưa trang bị tốt pháp luật thuế, chưa tự giác thực nghĩa vụ thuế gia tăng lượng doanh nghiệp trốn thuế, khai sai số thuế phải nộp, chậm nộp thuế…Thanh tra, kiểm tra nhăm đảm bảo giám sát việc thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế phí doanh nghiệp quan thuế, qua phát kịp thờ vi phạm để xử lý ngăn chặn Đồng thời, giúp phát bất cập sách pháp luật thuế để kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền bổ xung, sửa đổi sách cho thích hợp 3.1 Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, thuế TNDN Trong kỳ tính thuế TNDN doanh nghiệp có nhiều lần lập tờ khai Nhưng có hai tờ khai quan trọng là: Thứ nhất, tờ khai thuế TNDN, tờ khai lập vào đầu năm tài chính, để xác định số thuế TNDN tạm nộp năm Hai là, tờ khai toán thuế TNDN, tờ khai để xác định số thuế thuế TNDN phải nộp năm bao nhiêu, nộp phải nộp Có nhiều tiêu tờ khai phải kiểm tra, quan trọng hai tiêu doanh thu tính thuế chi phí hợp lý hợp lệ Hai tiêu thực chất có mối quan hệ với nhau, nghiệp vụ phát sinh tạo nên doanh thu doanh nghiệp này, đồng thời lại chi phí doanh nghiệp khác Căn để xác minh phát sinh doanh thu, chi phí hoá đơn, chứng từ Bất doanh nghiệp có hội có xu hướng khai giảm chi phí khai tăng doanh thu nhằm giảm số thuế thu nhập phải nộp Để hạn chế việc làm cán thuế với trình độ, chuyên môn, nghiệp vụ, kinh nghiệm thực tế buộc doanh nghiệp phải khai doanh thu thật, chi phí thật Căn để kiểm tra doanh thu, chi phí hoá đơn, chứng từ Chứng từ vật mang tin, chứng minh nghiệp vụ phát sinh hoàn thành, hoá đơn loại chứng từ chứng minh hoạt động mua bán (đủ điều kiện xuất hoá đơn) diễm hoàn thành Việc khó xác định doanh thu có phải doanh thu thật hay không giao dịch hàng hóa mà hoá đơn ( trao đổ, biếu tặng,…), nên khuyến khích khách hàng lấy hoá đơn, khuyến khích toán dịch vụ qua ngân hàng Trong việc kiểm tra chi phí có phải hợp lý, hợp lệ hay không việc khó khăn hoá đơn, chứng từ khống, làm giả mua lại hoá đơn doanh nghiệp mà khách hàng không lấy hoá đơn biện pháp hữu hiệu khuyến khích khách hàng lấy hoá đơn toán qua ngân hàng Khuyến khích khách hàng lấy hoá đơn mua hàng giáo dục để họ hiểu cách tặng thưởng… toán qua ngân hàng mà quan trọng vậy? Thanh toán qua ngân hàng việc doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức mua bán toán tiền qua hệ thống dịch vụ ngân hàng ( séc, chuyển khoản, thẻ…) mà không dùng tiền mặt Nếu người dùng phương thức toán hoạt động kinh tế nhà nước kiểm soát (do quy luật không đổi), tổng giá trị kinh tế thời gian ngắn không đổi, giá trị người giữ tăng lên, giá trị người khác giữ giảm xuống VD: Doanh nghiệp A mua hàng doanh nghiệp B làm nguyên vật liệu, toán chuyển khoản 100 triệu Lúc hai doanh nghiệp hạch toán sau: Doanh nghiệp A: Nợ TK 152: 100 triệu Có Tk 112: 100 triệu Doanh nghiệp B: Nợ TK 112: 100 triệu Có TK 152: 100 triệu Ngân hàng doanh nghiệp A hạch toán sau: Nợ TK 4211A: 100 triệu Có TK 5012: 100 triệu Ngân hàng doanh nghiệp B hạch toán sau: Nợ TK 5012: 100 triệu Có TK 4211B: 100 triệu Mọi giao dịch cuả doanh nghiệp thể tài khoản ngân hàng có chứng từ ngân hàng chứng minh, điều thuận lợi cho việc tra, cán tra muốn kiểm tra doanh nghiệp cần đối chiếu phù hợp hoá đơn, chứng từ mà doanh nghiệp giữ chứng từ ngân hàng Nó đảm bảo gần 100% doanh thu, chi phí tính doanh thu thật, chi phí thật Xu hướng nay, phủ tạo điều kiện thông thoáng từ việc thành lập doanh nghiệp đến hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thị trường Pháp luật không ngăn cấm hình thức mua bán, chi trả doanh nghiệp với khách hàng, việc toán tiền qua ngân hàng mang tính động viên khuyế khích nước phát triển Việt Nam việc giao dịch qua ngân hàng ít, tuyệt đại đa số giao dịch mua bán chi trả tiền mặt Trong đó, nhiều trường hợp người bán không xuất chứng từ hoá đơn, họ trốn nghĩa vụ nộp thuế, người mua có lợi mua hàng hoá giá rẻ ( không cộng tiền thuế) Cơ quan quản lý khó phát hành vi Mặt khác, kinh tế quốc gia, hệ thống ngân hàng, nhà nước không kiểm soát toàn hoạt động kinh tế phát sinh Cơ quan thuế không nắm diên tích, giá bán thu nhập bên có liên quan Thông thường, để nắm băt hoạt động mua bán chi trả tiền mặt ( không hợp đồng, không xuất hoá đơn, không kê khai sổ sách kế toán), quan thuế phải sử dụng biện pháp tác động, phối hợp, hoạt động giao dịch, mua bán có để lại “ dấu vết” định Vấn đề có ý nghĩa định việc xây dựng quy chế xác lập liệu doanh nghiệp chế độ trao đổi thông tin quan có liên quan với cấp độ tích cực Phải đặt mối quan hệ phối hợp, trao đổi thông tin quan quản lý nhà nước, từ quan đăng ký kinh doanh, quan cấp mã số thuế, quan cung cấp tín dụng (ngân hàng), quan hải quan, quan chó chức định mức kỷ luật… việc cung cấp thông tin có liên quan giúp cho quan thuế phát điểm mâu thuẫn báo cáo hoạt động doanh nghiệp Phải xây dựng quy trình quản lý tác nghiệp, chuẩn hoá biểu mẫu thống kê, tổng hợp để chuyên viên quản lý xác lập chuỗi số liệu liên tục, làm sở đối chiếu, phát mâu thuẫn Việc chi trả tiền mặt không thuận lợi cho việc quản lý thuế nước ta toán tiền mặt hoạt động kinh doanh trở thành thói quen xã hội Người dân chưa quen chưa hiểu thuận lợi việc toán qua ngân hàng, sở vật chất, mạng lưới ngành ngân hàng chưa đủ để phục vụ toán qua ngân hàng có người cố tình không toán qua ngân hàng để trốn trách nghĩa vụ thuế với nhà nước 3.2 Thanh tra, kiểm tra việc nộp thuế xử lý nợ đọng thuế • Thực triệt để việc tạm nộp thuế Các cán thuế tằng cường công tác đôn đốc việc tạm nộp thuế theo qúy đảm bảo khả toán tiền thuế doang nghiệp doanh nghiệp không kê khai tạm nộp thuế Cục thuế ấn định số thuế tạm nộp, tránh tượng nợ đọng dây dưa tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn ngân sách nhà nước quan thuế phải áp dụng biện pháp xử phạt hành theo luật định.Tránh tượng táidiễn gây thương hại tới lợi ích quốc gia • Giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn Đối với doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế tình hình tài doanh nghiệp bất khả kháng, cán thuế xem xét báo cáo lên cấp thên tình trạng doanh nghiệp đề nghị cho phép khoanh nợ đề nghị cho phép giảm , miễn thuế cho phép cổ phần hoá công bố phá sản… 3.3 yêu cầu phải đổi công tác tra, kiểm tra Để công tác tra, kiểm tra hoàn thành tốt nhiệm vụ điều kiện đòi hỏi công tác tra, kiểm tra thuế phải đổi theo xu hướng vận động ngành thuế Thời gian qua ghi nhận thay đổi hệ thống tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Hoạt động năm 2004 thực theo kế hoạch tập trung vào đối tượng có hoạt động kinh doanh với quy mô lớn, doanh thu số thuế lớn, có chi nhánh nhiều địa phương, doanh nghiệp thuộc ngành nghề thường có vi phạm, doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng nông lâm sản Tuy nhiên, so với yêu cầu nghiệp đổi đổi công tác tra, kiểm tra thuế khởi đầu Cần thiết phải có chiến lược toàn diện với giải pháp đồng bộ, cụ thể cho đổi công tác tra, kiểm tra chiến lược cải chách thuế đến năm 2010 Trong chiến lược cải cách thuế tra, kiểm tra xác định công tác có tầm quan trọng bậc việc quản lý giám sát doanh nghiệp chấp hàng pháp luật thuế áp lực đổi công tác tra, kiểm tra thuế lớn hơn, phải theo kịp bước tiến cải cách ngành mà phẩi theo kịp xu phát triển hội nhập kinh tế đất nước, với số lượng doanh nghiệp đan xen hỗn hợp phong phú đời sống kinh tế Trước yêu cầu đó, đổi công tác tra, kiểm tra vừa phải dựa sở đổi quan điểm luật thuế “ nâng cao quyền hạn, trách nhiệm, tính chủ động doanh nghiệp việc thực pháp luật thuế”, vừa phải xây dựng quan điểm “ tôn trọng, tín nhiệm, khuyến khích doanh nghiệp làm ăn chân chính, tuân thủ nghiêm túc pháp luật thuế” Như vậy, thực chất đổi công tách tra, kiểm tra thuế thay đổi cách thức ứng xử doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán kế toán tuân thủ pháp luật thuế, nhằm đảm bảo giám sát đầy đủ hoạt động doanh nghiệp, kịp thời vừa khuyến khích tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Chiến lược đổi công tác tra thuế: xây dựng đề án đổi công tác tra, kiểm tra thuế chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 có tầm quan trọng lớn Đây sở cho việc hoạch định kế hoạch đổi phát triển công tác tra, kiểm tra thuế trung hạn (2 năm) ngắn hạn (1 năm) theo kịp xu phát triển ngành thuế, từ quan điểm đổi đến chiến lược tổng thể cho việc đổi công tác tra, kiểm tra thuế phải đổi cách toàn kện tổ chức, đối tượng, phạm vi, nội dung phương pháp tra, kiểm tra Cụ thể : việc tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, nên chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại tra, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chon, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm chuyển hoạt động tra, kiểm chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm III KIẾN NGHỊ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP Kiến nghị với nhà nước 1.1 Hoàn thiện sách thuế •Giảm mức thuế suât thuế thu nhập doanh nghiệp: Từ luật thuế đời có nhiều chương trình cải cách (cải cách thuế bước 1, bước ) tạo hệ thống thuế tương đối đồng thống Các quy định tương đối rõ ràng , gây lúng túng cho người thực Những điều kiện kinh tế, xã hội, giới , khu vực nước ngày biến động, quy định trước , không phù hợp Điều kiện khách quan chủ quan yêu cầu nhà hoạch định sách nói chung sách thuế nói riêng , để sách thuế làm tốt chức khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, động viên đầy đủ khoản thu vào NSNN Phục vụ đắc lực cho công phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, đại hoá hội nhập vào khu vực giới Một sách thuế phù hợp giúp nhà nước bước gián tiếp kiểm soát hoạt động kinh tế xã hội cách xó hiệu quả, trì cạnh trãnhần thiết ngày thu hút vốn đầu tư tổ chức, cá nhân nước vào Việt Nam Chính sách thuế nhà nước phải xem công cụ để thiết lập công xã hội hai mặt: đời sống kinh tế đời sống tinh thần xã hộ Dựa vào thuế để xác nhận giàu có đáng cá nhân, tổ chức, tạo nên thay đổi quan điểm giàu nghèo trước thời kỳ tập trung quan liêu bao cấp Những cá nhân, tổ chức giàu có đáng phải xem hạt nhân tích cực xã hội, xã hội kính phục nhà nước phải có sách khuyến khích họ điều chứng tỏ họ hoạt động kinh doanh có hiệu quả, cung cấp sản phẩm, dịch vụ đáp ứng lợi ích xã hội đóng nhiều thuế cho nhà nước Trong tương lai gần Việt Nam sách thuế phải xem công cụ để thực chiến chống tham nhũng, chống buôn lậu chống 8 tổ chức maphia, tệ nạn xã hội cách có hiệu Dựa vào sách thuế để xác định cá nhân, tổ chức tiêu tiền “sạch” hay tiêu tiền “bẩn” Điều giúp gia tăng quyền lực nhà nước cách thực môi trường tự cạnh tranh kinh tế thị trường Việt Nam Luật thuế TNDN đời 1/1/1991 luật thuế sửa đổi 1/1/2004 tương đối phù hợp với điều kiện nay, đến năm 2008 , thuế TNDN hoàn thiện theo hướng, giảm thuế suất , giảm diện miễn giảm thuế nước phát triển ( có Việt Nam) mục tiêu cải cách hệ thống thuế nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước Vậy việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có mâu thuẫn với mục tiêu không? xin trả lời không Vì mức thuế suất cao gây nên tình trạng sau: Các doanh nghiệp tìm cách để trốn thuế tránh thuế Trước hết, cần phải phân biệt rõ hai khái niệm trốn thuế tránh thuế Tránh thuế thay đổi hành vi cá nhân cho trách nhiệm thuế luật định có nhân giảm xuống Trốn thuế việc trốn lâụ không toán đầy đủ trách nhiệm thuế luật định cá nhân trốn thuế hàng vi phi pháp, thường bị trừng phạt nặng bị phát Mỗi cá nhân có quỹ thời gian cố định phân chia làm nghỉ ngơi Họ đinh làm không nghỉ ngơi thu nhập họ kiếm lao động lớn chi phí hội làm việc Khi nhà nước đánh thuế suất cao vào phần thu nhập mà họ kiếm dẫn đến thu nhập thực tế giảm đi, mức nhỏ chi phí hội làm viêc họ định không làm việc Đối với doanh nghiệp vậy, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao mức tối ưu làm thu nhập sau thuế doanh nghiệp thấp mức họ mong muốn hưởng họ định không kinh doanh Điều giảm doanh thu thuế mà kìm hãm phát triểm kinh tế Khi thuế suất cao mức độ trốn thuế tăng, doanh nghiệp lợi ích việc trốn thuế số tiền thuế nộp vào ngân sách, để có số tiến doanh nghiệp phải tốn chi phí Như: số tiền bị phạt ngẫu nhiên bị kiểm tra tờ khai thuế, số tiền đút nót cho cán thuế, tiền trả cho người làm tờ khai giả…khi thuế suất giảm số tiền thuế trốn đựơc nhiều doanh nghiệp nhỏ chi phí trên, lúc quyến lợi doanh nghiệp không trốn thuế Như vậy, thuế suất cao chưa doanh thu thuế cao, mà mức thuế suất giảm đến mức độ tối ưu việc biện pháp tăng doanh thu hữu hiệu • Giảm diện miễn thuế, giảm thuế: kinh tế nước nhiều ngành nghề, nhiều vùng kinh tế khác, nói ngành nghề, vùng kinh tế có điều kiện phát triển riêng Vậy giảm diện miễn giảm thuế có đảm bảo công không, có khuyến khích cạnh tranh không Theo tôi, áp dụng miễn giảm thuế số ngành nghề số vùng đặc biệt số ngành nghề, vùng khác muốn khuyến khích đầu tư áp dụng sách khác việc khuyến khích đầu tư việc chi trích khấu hao nhanh… • Không nên tính doanh thu hàng hoá doanh nghiệp làm để đưa vào trình sản xuất kinh doanh, tính doanh thu hàng hóa doanh nghiệp làm để tiêu dùng Đối với sản phẩm sản xuất để làm tài sản cố định thi không trích khấu hao • Vì chi phí phạt vi phạm hợp đồng không tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ nên thu từ phạt hợp đồng không nên đưa vào thu nhập chịu thuế khác doanh nghiệp • Đối với giá vật tư thực tế xuất kho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sách nên quy định rõ: hàng hoá mà doanh nghiệp mua doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ giá vật tư thực tế xuất kho giá thuế giá trị gia tăng, hàng hóa doanh nghiệp mua doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá có thuế giá trị gia tăng thuế tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp Việt Nam hướng tới trình hoàn thiện, đổi chế hoạt động quản lý điều hành kinh tế vận động theo chế thị trường, có điều tiết vĩ mô nhà nước đồng thời để kinh tế Việt Nam nhanh chóng họi nhập kinh tế giới nhằm tạo hiệu quản kinh tế to lớn thiết phải đổi sách thuế phải coi giải pháp quan trọng số 1.2 Xắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước •Đối với DNNN địa phương quản lý, nhà nước yêu cầu địa phương phải phân loại cấu lại doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuât sản phẩm sản phẩm nguyên vật liệu nên sát nhập thành tổng công ty, doanh nghiệp lớn làm ăn không hiệu cho cổ phần hoá, doanh nghiệp vừa nhỏ giải thể hay phá sản, nhằm giảm thiểu số DNNN tăng tính hiệu doanh nghiệp •Đối với DNNN trung ương nhà nước nên xắp xếp lại doanh nghiệp sau: doanh nghiệp lam ăn có hiệu quả, doanh nghiệp sản xuất mặt hàng quan trọng nhà nước giao cho tư nhân làm ( vũ khí), doanh nghiệp công ích mà tư nhân không muốn làm nên đầu tư thêm vốn, cải tiến kỹ thuật công nghệ, phương pháp quản lý để doanh nghiệp phát huy tốt vai trò Đối vời doanh nghiệp làm ăn lãi, có lãi sản xuất mặt hàng không quan trọng nên cổ phần hoá, giả thể cho tư nhân thuê •Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tương ứng: Tín nhiệm doanh nghiệp làm ăn chân chính, tài lành mạnh tuân thủ tôt pháp luật thuế Tín nhiệm thấp doanh nghiệp có vi phạm chế độ tài chính, pháp luật thuế, tuân thủ pháp luật thuế mức độ trung bình Tín nhiệm thấp doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật thuế, vi phạm nghiêm trọng chế độ tài sách pháp luật khác Hệ thống tiêu chí xây dựng sở tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ( doanh thu, chi phí, tỷ suất lợi nhuận), tình hình tài doanh nghiệp ( vốn lưu động, vốn chủ sở hữu, vốn vay), tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế qua việc hu thập, xử lý thông tin bên từ ngân hàng, hải quan, báo chí, quan bảo vệ phát luật •Xây dựng hồ sơ đáng giá doanh nghiệp ( gọi thẻ tình trạng doanh nghiệp ) Hồ sơ ghi lại tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Hồ sơ doanh nghiệp phải phản ánh đầy đủ nội dung chủ yếu như: tình hình tổ chức cấu doanh nghiệp, đối tác chủ yếu doanh nghiệp, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua năm, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua năm, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp… Kiến nghị với Tổng cục thuế •Cán thuế cục thuế có nhiều kinh nghiệm thực tế, họ dựa vào luật để thực thi nghĩa vụ phát nhiều vướng mắc cần bổ xung quy định luật thực tế không thực được… cán đề nghị sửa đổi ho phù hợp, Tổng cục thuế nên lắng nghe đề xuất để tổng hợp, bổ xung luật cho phù hợp với thực tế •Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định từ đến năm hệ thống thông tin phải chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Hệ thống thông tin chuẩn hoá đối tượng nộp thuế gồm: thông tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp, kết sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, tình hình chấp hành thuế Hệ thống thu thập, xử lý cập nhật, lưu giữ hệ thống máy tính •Xây dựng quy trình đổi tra, kiểm tra: quy trình đổi tra, kiểm tra thuế phải sở vào hệ thống thông tin, hồ sơ đánh giá doanh nghiệp, thực việc đánh giá, phân tích theo hệ thống tiêu chí dã xây dựng để xếp loại mức độ tín nhiệm doanh nghiệp Theo lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế tập trung chủ yếu vào loại doanh nghiệp có độ tín nhiệm thấp, riêng loại doanh nghiệp có tín nhiệm quan thuế kiểm tra điểm vài doanh nghiệp •Mỗi lần đưa luật thuế nên tổ chức lớp học bồi dưỡng để cán thuế hiểu luật thuế nhà nước Kết luận Doanh nghiệp nhà nước thuộc thành phần kinh tế nhà nướclà thành phần kinh tế XHCN, nhà nước XHCN DNNN Nhưng làm để DNNN phát huy vai trò chủ đạo giai đoạn làm đau đầu bao nhà kinh tế, trị Nhưng điều phải nhận thấy sách thuế tồi, máy quản lý thuế hiệu chăn DNNN giữ vai trò Như vậy, nhà kinh tế, trị nói chung phải giúp lãnh đạo ngành thuế phát huy mặt đạt hạn chế khắc phục mặt chưa làm công tác thuế để thực sách quan trọng giúp quản lý kinh tế nói chung doanh nghiệp nhà nước nói riêng Do kinh nghiệm kiến thức hạn chế đề tài chọn tương đối phức tạp, viết tránh khỏi khuyến khiếp, kính mong thầy cô bạn đọc chân thành góp ý Tài liệu tham khảo Sách: + Doanh nghiệp nhà nước thời kỳ CNH – HĐH + Kinh tế – Tài công + Lý thuyết tài tiền tệ + Quản lý thuế + Luật doanh nghiệp nhà nước Tạp chí: gồm + Tạp chí thuế nhà nước số tháng 12/ 2004, thàng 11/ 2004, tháng 10/ 2004, tháng 9/ 2004, tháng 6/ 2004, tháng 3/ 2005 + Tạp chí tài doanh nghiệp số tháng 11/2004 + Tạp chí quản lý nhà nước số 104 ( 9/ 2004) + Tạp chí thông tin tài số 12 ( 6/ 2004) Mục lục Trang ...Chương I : DNNN quản lý thuế TNDN DNNN Chương II : Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Tây Chương III : Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Tây Tôi... kinh doanh: Mục tiêu hoạt động cuối doanh nghiệp lợi nhuận - Căn vào đối tượng quản lý: Doanh nghiệp trung ương quản lý: doanh nghiệp nhà nước bỏ vốn thành lập ngành trung ương quản lý Doanh... tình hình đo, doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò tạo diều kiện khắc phục khuyết tật chế kinh tế thị trường II QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN Chính sách thuế TNDN DNNN 1.1 Bản chất thuế TNDN • Khái