Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng với các DN ngoài quốc doanh tại CCT quận bắc từ liêm – thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết công trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trần Thị Hải Anh i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT .3 1.1 Khái quát chung quản lý thuế GTGT DNNQD 1.1.1 Quản lý thuế GTGT 1.1.2 Quản lý thuế GTGT DNNQD 1.2 Sự cần thiết tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNNQD .11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 13 2.1 Tình hình kinh tế, xã hội Quận Bắc Từ Liêm 13 2.1.1.Khái quát tình hình kinh tế, xã hội Quận Bắc Từ Liêm 13 2.1.2 Khái quát DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm .14 2.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức quản lý CCT Bắc Từ Liêm 17 2.2.1 Quá trình hình thành chi cục thuế Bắc Từ Liêm 17 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế Bắc Từ Liêm .18 2.2.3 Tổng quan công tác quản lý thu thuế địa bàn Quận Bắc Từ Liêm .21 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm 25 2.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT 28 2.3.3 Kiểm tra thuế GTGT 36 2.3.4 Quản lý hoàn thuế GTGT 44 ii 2.3.5 Quản lý thu nợ cưỡng chế thuế .46 2.4 Những đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm 47 2.4.1 Những kết đạt thời gian qua .47 2.4.2 Những mặt hạn chế khó khăn .50 2.4.3 Nguyên nhân 53 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM 57 3.1.Định hướng đổi quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD nói riêng địa bàn Quận Bắc Từ Liêm thời gian tới 57 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm 58 3.2.1 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT 58 3.2.2.Tăng cường quản lý kê khai nộp thuế GTGT 61 3.2.3 Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ 61 3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế GTGT 63 3.2.5 Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT .65 3.2.6 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế thuế GTGT .65 3.2.7 Một số giải pháp khác 66 KẾT LUẬN .70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CCT CNTT CQT CSDL CSSXKD DN DNNQD ĐTNT GTGT HĐND HKD KBNN KT-XH MST NNT NQD NSNN SXKD TNCN TNDN UBNN : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Cán công chức Chi cục thuế Công nghệ thông tin Cơ quan thuế Cơ sở liệu Cơ sở sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hộ kinh doanh Kho bạc nhà nước Kinh tế - Xã hội Mã số thuế Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Uỷ ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình quản lý DNNQD 15 Bảng 2.2 Cơ cấu ngành nghề SXKD DNNQD hoạt động địa bàn Quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2014-2015 16 Bảng 2.3: Kết công tác thu ngân sách năm 2014 – 2015 22 Bảng 2.4 Công tác tuyên truyền giai đoạn 2014-2015 25 Bảng 2.5 Công tác hỗ trợ giai đoạn 2014-2015 27 Bảng 2.6 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 37 Bảng 2.7.Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 42 Bảng 2.8 Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2014-2015 .45 Bảng 2.11 Tình hình thu hồi nợ thuế giai đoạn 2014-2015 47 v DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế Bắc Từ Liêm 18 Hình 2.2 Kết thu NSNN năm 2014-2015 Chi cục thuế Bắc Từ Liêm 24 vi LỜI MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế thuế GTGT sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn cấu số thu Thuế GTGT có vai trị thúc đẩy kinh tế phát triển nhờ tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh chủ thể yêu cầu phải sử dụng hóa đơn, chứng từ giao dịch Điều cịn hỗ trợ nhiều cho cơng tác kiểm soát sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh… Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước đánh thuế GTGT vào hàng hóa xuất Ngày nay, kinh tế đổi phát triển đổi không ngừng hệ thống DN, phải kể đến khối DNNQD Đây khu vực có vai trị quan trọng đóng góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Nhưng khu vực phức tạp đòi hỏi quản lý chặt chẽ ngành Thuế Cùng với phát triển kinh tế- xã hội, quận Bắc Từ Liêm đà phát triển không ngừng Số DNNQD không ngừng tăng lên làm cho cơng tác quản lý trở nên khó khăn nhiều Đặc biệt bối cảnh chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm thành lập năm 2014 sau tách từ chi cục thuế huyện Từ Liêm cũ, cán bị dàn trải, công tác quản lý lại trở nên khó khăn Bên cạnh mặt tích cực đạt từ việc quản lý thuế GTGT DNNQD quản lý chặt chẽ từ quy trình đăng ký, thu nộp đến ý thức chấp hành tự giác, tự nguyện DNNQD, số thu tăng lên, Tại CCT Quận Bắc Từ Liêm, không tránh khỏi việc tồn nhiều bất cập công tác quản lý thu thuế GTGT với DNNQD địa bàn Quận Việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT với DNNQD công việc quan trọng góp phần giúp CCT Quận Bắc Từ Liêm tập trung nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực mục tiêu, nhiệm vụ ngành góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa bàn Quận Xuất phát từ thực tiễn đó, em tiến hành chọn nghiên cứu đề tài : “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng với DN quốc doanh CCT Quận Bắc Từ Liêm – Thành phố Hà Nội ” làm khóa luận tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế GTGT DNNQD CCT Quận Bắc Từ Liêm, thành phố Hà Nội Mục đích nghiên cứu Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ CCT Quận Bắc Từ Liêm qua năm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thuế GTGT DNNQD Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn Quận Bắc Từ Liêm CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD 1.1 Khái quát chung quản lý thuế GTGT DNNQD 1.1.1 Quản lý thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế Nhà nước, tức là, quản lý thuế hiểu hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế NNT 1.1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế GTGT Thứ nhất, Quản lý thuế quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế Hoạt động quản lý CQT việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân phải dựa sở quy định luật thuế với đặc trưng có tính bắt buộc cao đảm bảo thực quyền lực Nhà nước Việc quản lý thuế pháp luật đảm bảo thống nhất, minh bạch, công khai hoạt động quản lý quan Nhà nước Qua đó, đảm bảo nguồn thu từ thuế vào NSNN tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước; đồng thời, đảm bảo điều tiết qua thuế tổ chức, cá nhân cơng bằng, bình đẳng Thứ hai, Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành Nội dung phương pháp hành quản lý thuế tác động có tổ chức điều chỉnh, thiết lập mối quan hệ người, CQT với tổ chức, cá nhân xã hội; CQT cấp với với quan Nhà nước khác, quan hệ quan Nhà nước cấp phải phục tùng mệnh lệnh cấp theo thứ bậc hành chính, đối tượng bị quản lý (NNT) phải chấp hành mệnh lệnh quan Nhà nước việc đảm bảo nguồn thu vào NSNN Đồng thời, phương pháp hành quản lý thuế cịn thể quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, trình tự bước cơng việc phải tiến hành giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực nghĩa vụ thuế NNT Do đó, hồn thiện pháp luật quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo quy trình quản lý thuế rõ ràng, minh bạch, thủ tục thu, nộp thuế đơn giản Thứ ba, Quản lý thuế hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Đặc điểm thể chỗ thủ tục hành chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc yêu cầu kỹ thuật việc xác định số thuế phải nộp Ví dụ: Tập hợp thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế; xác định khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế DN 1.1.1.3 Vai trò quản lý thuế GTGT Quản lý thuế nhiệm vụ quan Nhà nước có thẩm quyền có quan quản lý thuế Thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế không đảm bảo vận hành thông suốt hệ thống quan Nhà nước, mà có tác động tích cực tới q trình thu, nộp thuế vào NSNN, cụ thể: - Quản lý thuế có vai trị định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn áp dụng biện pháp quản lý thuế có hiệu quả, xây dựng áp dụng quy trình, thủ tục thuế hợp lý, CQT đảm bảo thu thuế luật, đầy đủ kịp thời vào NSNN - Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế Những điểm cịn bất cập sách thuế khiếm khuyết luật thuế phát trình áp dụng luật vào thực tiễn qua hoạt động quản lý thuế Trên sở quan điều hành thực pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi luật thuế thuế, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi vưỡng mắc thuế, Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh, Phối hợp với Ban tuyên giáo quận ủy, phòng văn hóa thơng tin quận, quan báo, đài để đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế với hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp thuế Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo cấp uỷ Đảng, đạo quyền cấp, phối hợp ngành, tổ chức đồn thể trị xã hội công tác thuế làm cho công tác thuế trở thành cơng tác tồn dân Thứ tư, Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tun truyền panơ, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực Đề nghị Tổng cục thuế cấp phát tài liệu tuyên truyền Luật thuế TNCN, thuế GTGT, thuế TNDN bổ sung, sửa đổi(dưới dạng tờ rơi) cho Cục thuế TP Hà nội để cấp phát miễn phí cho NNT Xây dựng hệ thống panơ, áp phích tun truyền Luật thuế thu nhập cá nhân tất phường địa bàn quận Thứ năm,Trang bị sở vật chất Rà soát tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác Vận hành hệ thống trả lời điện thoại tự động: phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại tổng đài để trả lời NNT 60 Có chế hỗ trợ tăng thu nhập cho cán làm việc phận cửa 3.2.2.Tăng cường quản lý kê khai nộp thuế GTGT Thứ nhất, Phối kết hợp CQT quan cấp đăng ký kinh doanh từ nắm bắt kịp thời số DN thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế Tăng cường phối hợp kiểm soát, xác định NNT thuộc diện khai tháng, khai quý; NNT khai thuế theo phương pháp trực tiếp khai thuế theo phương pháp khấu trừ kiểm tra; đôn đốc nhằm đảm bảo 100% DN nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng, hàng quý, đảm bảo DN nộp thuế điện tử theo lộ trình Thứ hai, Hàng tháng phối hợp chặt chẽ việc rà soát lại MST, rà soát lại tờ khai phải nộp NNT hệ thống quản lý thuế để đảm bảo quản lý xác NNT, đánh giá chất lượng công tác kê khai thuế Thứ ba, CCT Bắc Từ Liêm cần phải nâng cấp, cải thiện hệ thống sở, vật chất đặc biệt chất lượng đường truyền internet Tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai thuế qua mạng, tránh tình trạng nghẽn đường truyền xảy vào ngày cuối kì kê khai Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng sở liệu NNT nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác thơng tin, phân tích, đánh giá theo u cầu công tác quản lý thuế Thứ tư, Triển khai tập huấn cho cán làm cơng tác kế tốn thuế hệ thống mục lục ngân sách Tiếp tục triển khai đề án kết nối quản lý thu ngân sách ngành thuế- hải quan- kho bạc- ngân hàng 3.2.3 Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ Thứ nhất, Hoàn thiện hành lang pháp lý lĩnh vực hóa đơn Sau năm thực hiện, Nghị định 51/2012/NĐ-CP tạo bước đột phá công tác quản lý, sử dụng hóa đơn cơng tác cải cách thủ tục hành chính, nâng cao vai trị, trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc chủ động in, quản lý sử dụng hóa đơn bán hàng đơn vị, đồng thời góp phần làm sách quản lý hóa đơn trở nên minh bạch, phù hợp với thông lệ 61 quốc tế Nhưng bên cạnh kết đạt đó, cơng tác quản lý hóa đơn cịn hạn chế, bất cập định, tồn khoảng trống hành lang pháp lý, lại có số vấn đề phát sinh Trước bất cập đó, Bộ Tài hồn tất dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 51 theo hướng khắc phục bất cập hành, nhằm chống gian lận thương mại, đồng thời tạo thuận lợi cho DN kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ với NSNN, ngày 17/01/2014 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51 ban hành Và tại, để việc quản lý hóa đơn tốt cần nghiên cứu tham mưu để Chính phủ tiếp tục sửa đổi, bổ sung Nghị định 51 việc xác định đối tượng tự đặt in tự in hóa đơn phù hợp, không nên quy định cứng nhắc DN phải tự đặt in tự in hóa đơn Đối với DN sử dụng số lượng hóa đơn mức định lựa chọn tự đặt in hóa đơn/ tự in hóa đơn mua hóa đơn CQT Với quy định đó, người nộp thuế sử dụng hóa đơn đỡ tốn chi phí sử dụng hóa đơn mà CQT lại quản lý tốt đối tượng Thứ hai, Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, giáo dục pháp luật thuế hóa đơn Đây cơng tác mang tính chất lâu dài có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho công tác quản lý hóa đơn hiệu Việc tuyên truyền, giáo dục chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn phải tiến hành người mua hàng với đơn vị kinh doanh nhằm giúp xã hội có nhận thức tầm quan trọng hóa đơn q trình trao đổi hàng hóa, dịch vụ Thứ ba, Cải cách hồn thiện quy trình quản lý hóa đơn, ứng dụng CNTT vào quản lý sử dụng hóa đơn Với số lượng hóa đơn phát hành vô lớn DN, muốn kiểm tra tính xác, trung thực hóa đơn sử dụng tiếp tục sử dụng phương pháp đối chiếu hóa đơn thủ cơng thơng qua hình 62 thức gửi văn từ CQT đến CQT khác đề nghị đối chiếu thông báo thông tin Điều đòi hỏi phải sớm ứng dụng CNTT vào hoạt động đối chiếu hóa đơn Muốn vậy, phải nghiên cứu hoàn thiện quy định cách đánh số thứ tự ký hiệu hóa đơn gắn với mã số NNT cho thuận lợi Thêm vào đó, cần có quy định pháp lý để đảm bảo hóa đơn lập phải tải liệu lên phần mềm mạng internet Khi cấp quyền truy cập truy cập để kiểm tra, đối chiếu Thứ tư,Tăng cường giám sát kiểm tra thông tin DN; đồng thời xử lý nghiêm ngặt vi phạm nhằm hạn chế sai sót, gian lận hóa đơn Bộ Tài cần phối hợp với bộ, ban liên ngành khác việc tăng cường công tác quản lý thuế quản lý hóa đơn nói riêng Phối hợp với Bộ Kế hoạch đầu tư quy định thành lập DN, tạo chặt chẽ, tránh tượng thủ tục đơn giản khiến đối tượng lợi dụng thành lập DN ma, mua bán hóa đơn trái phép; cần cụ thể hóa đưa thêm hành vi vi phạm mang tính chất nghiêm trọng vào luật hình nhằm hạn chế luồn lách, cố tình vi phạm sử dụng hóa đơn đối tượng Tập trung kiểm tra đột xuất DN có số thuế đề nghị khấu trừ hoàn thuế lớn , DN lỗ liên tục nhiều năm có biểu gian lận kê khai thuế, có vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn Tiến hành kiểm tra đơn vị sử dụng hóa đơn tự in có số hóa đơn sử dụng lớn kiểm tra nhà in việc nhận in… 3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế GTGT Như biết DNNQD ngày phát triển, mở rộng đa dạng.Việc giấu doanh thu, trốn lậu thuế ngày trở nên tinh vi nghiêm trọng hơn.Để thu đúng, đủ kịp thời thuế vào NSNN cơng tác kiểm tra đóng vai trò quan trọng quản lý.CCT Bắc Từ Liêm cần tăng cường 63 công tác kiểm tra thuế để tránh tình trạng thất thu thuế.Muốn làm tốt công tác phải tiến hành biện pháp cụ thể: Thứ nhất, Thường xun rà sốt, đối chiếu, hồn thiện hệ thống sở liệu thuế đảm bảo xác, đồng bộ, kịp thời, làm sở để nâng cao chất lượng công tác đánh giá, phân tích, dự báo tình hình hoạt động SXKD dấu hiệu, hành vi vi phạm theo khu vực, ngành nghề, lĩnh vực địa bàn Thứ hai, Đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào tất khâu, bước kiểm tra, đặc biệt công tác kiểm tra bàn.Tiếp tục nghiên cứu, thay đổi, chuyển dần kiểm tra sang phương thức điện tử.Đặc biệt tập trung phân tích kỹ hồ sơ, liệu sẵn có CQT để thực kiểm tra theo phương thức mới, theo cấp độ; liên hệ trao đổi qua điện thoại,email, văn bản; mời DN làm việc trực tiếp CQT trước định thực kiểm tra DN, đảm bảo giảm thời gian, chi phí tuân thủ thiết thực, hiệu cho DN CQT.Qua nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra trụ sở NNT Thứ ba, Tăng cường kiểm tra theo nguyên tắc rủi ro trọng yếu; kiểm tra theo chuyên đề (đặc biệt chuyên đề chuyển giá, chuyển nhượng vốn, hóa đơn bất hợp pháp, thương mại điện tử ) Thứ tư, Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế DN trụ sở CQT để có sở động viên, đấu tranh, yêu cầu DN thực kê khai thuế sát với thực tế Thứ năm, Tiếp tục trọng, đẩy mạnh đào tạo chỗ chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp theo cấp độ, kết hợp với đào tạo văn hóa ứng xử, giao tiếp; có kiểm tra chất lượng để đánh giá, phân loại, bố trí cán làm cơng tác kiểm tra có đầy đủ phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn, làm việc công tâm, khách quan.Đồng thời kiên đưa khỏi lực lượng kiểm tra cán hạn chế, yếu đáp ứng yêu cầu cơng việc 64 3.2.5 Tăng cường quản lý hồn thuế GTGT Để thực tốt việc hoàn thuế GTGT, trước hết cần có quy trình hồn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối hợp kiểm tra, tra nội ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm cán làm cơng tác hồn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng cơng nghệ đại vào hồn thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế cán quản lý nên lưu ý: Thứ nhất, Xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng Chế độ kế toán đơn vị sao? Sử dụng phương pháp kiểm tra để định xác lượng hàng hóa mua vào bán kỳ tránh tượng dùng hóa đơn khống Thứ hai, Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế GTGT khấu trừ Phân loại cách xác mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng Thứ ba, Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thơng qua sổ chi tiết tờ khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu DN thực ủy thác xuất phải có tờ khai đơn vị ủy thác 3.2.6 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế thuế GTGT Với tình hình nợ thuế DNNQD diễn CCT Bắc Từ Liêm để nâng cao hiệu công tác thu, cưỡng chế nợ thuế CQT cần phải thực biện pháp: 65 Thứ nhất, Phân loại nợ thuế GTGT để quản lý có hiệu theo đặc điểm đối tượng nợ, xác định thời hạn, kế hoạch thu nợ, cưỡng chế nợ phù hợp, đảm bảo tiến độ kế hoạch thu nợ đặt Thứ hai, Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ với DN nợ tiền thuế, theo dõi hoạt động DN để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp số thuế GTGT phải xóa nợ Thứ ba, Thường xun rà sốt, đối chiếu, chuẩn hóa liệu nợ thuế.Tiếp tục ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất phận, bước cơng việc theo quy trình Thứ tư, Đẩy mạnh công tác phối hợp với ngành, Ngân hàng thương mại cấp quyền cơng tác đôn đốc thu hồi cưỡng chế nợ thuế.Tiếp tục trì Đồn cơng tác liên ngành tổ chức đôn đốc thu hồi nợ đọng.Phấn đấu số nợ thuế có khả thu đến cuối năm 2016 mức 5% tổng số thu ngân sách 3.2.7 Một số giải pháp khác Giải pháp công tác cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế: Thứ nhất, Thực tốt Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020; Tiếp tục tổ chức thực liệt, có hiệu đạo Chính phủ Nghị 19/NQ-CP ngày 12/03/2015 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016, tạo điều kiện thuận lợi để DN phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh Thứ hai, Tiếp tục chủ động tham gia đóng góp ý kiến báo cáo, đề xuất Cục Thuế, UBND Quận kiến nghị UBND TP Hà Nội, Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung sách thuế ổn định, phù hợp với thực tế để 66 sách đảm bảo công bằng, minh bạch, thống nhất, đồng ngành, lĩnh vực Thứ ba, Xác định cải cách hành thuế mà trọng tâm cải cách thủ tục hành khâu đột phá.Lấy hài lòng NNT, nhân dân mục tiêu để cải cách thủ tục hành chính.Chuyển hành quản lý thuế sang hành phục vụ cách thực chất : Thường xuyên rà soát, đánh giá lại tồn thủ tục hành thuế, bước cơng việc quy trình quản lý thuế để tiếp tục tham mưu, đề xuất, kiến nghị cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành theo hướng minh bạch, thơng thống, phù hợp pháp luật hành xu hội nhập ngày sâu rộng nay, tạo thuận lợi tối đa, giảm thời gian, chi phí tuân thủ pháp luật cho NNT Thứ tư, Tiếp tục mở rộng, nâng cao chất lượng khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế điện tử; Vận hành, quản lý tốt hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng CNTT: Thứ nhất, Tăng cường ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất khâu, bước công việc công tác quản lý thuế, công tác phối hợp với cấp, ngành giải thủ tục hành cho người dân để tạo thuận lợi, đảm bảo công khai, minh bạch, cơng bằng, giảm chi phí tn thủ cho NNT thực sách pháp luật thuế, đồng thời xác định rõ trách nhiệm khâu, người, từ ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm Thứ hai, Tập trung xây dựng CSDL NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử; đặc biệt hồn thiện cơng tác xây dựng CSDL kinh tế DN, hộ kinh doanh nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế 67 Thứ ba,Thường xuyên trao đổi thông tin với NNT thông qua thư điện tử, hướng tới trao đổi văn điện tử có chữ kỹ số Thứ tư, Triển khai thực tốt đề án văn phòng điện tử, lưu trữ hồ sơ điện tử, họp đào tạo trực tuyến.Hoàn thiện vận hành cổng thông tin giao tiếp CQT NNT; xây dựng trung tâm tư vấn sách thuế qua điện thoại Giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: Thứ nhất, Chú trọng đổi phương pháp tổ chức, đạo điều hành sáng tạo hiệu quả.Tăng cường trách nhiệm người đừng đầu; trách nhiệm, thẩm quyền cấp cá nhân xử lý công việc, góp phần tạo bước chuyển biến thật sự, tồn diện ngành Thứ hai, Tổ chức triển khai thực tốt Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan Thứ ba, Thực bố trí, xếp, quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân phiên, luân chuyển cán phù hợp với khả năng, lực chuyên môn cán bộ, đảm bảo người, việc Thứ tư, Tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại cán nghiệp vụ chuyên môn, kỹ làm việc, văn hóa ứng xử, giao tiếp.Xây dựng, triển khai thực chương trình đào tạo theo lĩnh vực, chuyên đề, chuyên sâu theo cấp độ (cơ bản, nâng cao, quản lý) đảm bảo CBCC thuế có đầy đủ phẩm chất, lực, kiến thức, kỹ chuyên nghiệp, công tâm, khách quan công việc, phục vụ tốt NNT Thứ năm, Khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân đạt thành tích xuất sắc cơng việc nhằm khuyến khích, nhân rộng nhân tố tích cực.Kiên xử lý, đề nghị cấp cho việc tinh giảm biên chế 68 trường hợp vi phạm sách, pháp luật, kỷ cương kỷ luật Ngành Công tác kiểm tra nội bộ: Tăng cường công tác kiểm tra nội theo kế hoạch phê duyệt để kịp thời chấn chỉnh CBCC, ngăn chặn kịp thời sai phạm trình quản lý thuế địa bàn.Đồng thời nghiêm túc thực công tác giải đơn, thư khiếu nại, tố cáo quy định, tạo đồng thuận, ủng hộ nhân dân công tác quản lý thu thuế địa bàn Tăng cường quản lý DNNQD Thứ nhất, Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra giám sát đối tượng nộp thuế, nắm tình hình cụ thể DN kinh doanh địa bàn thuộc phận phụ trách, tìm hiểu thực tế xem DN xin nghỉ kinh doanh thật hay giả, đảm bảo không bị tượng báo nghỉ để xin giảm thuế thông đồng với cán thuế kinh doanh bình thường Vì cần phải đảm bảo 100% số DN kinh doanh vào diện quản lý thuế, cán thuế hoàn toàn chịu trách nhiệm việc bỏ sót DN kinh doanh địa bàn phân cơng có cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt Thứ hai, CCT cần có thống với Sở kế hoạch đầu tư, quan cần cung cấp tình hình quản lý đăng ký kinh doanh DN theo tháng, địa bàn để có sở nắm đối tượng nộp thuế địa bàn Thứ ba, Phối hợp với cấp quyền địa phương, xã, huyện để quản lý tốt đối tượng nộp thuế 69 KẾT LUẬN Thực công đổi toàn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển áp dụng với kinh tế nước ta cho phù hợp mà cịn u cầu quan trọng tình hình đất nước Sau năm áp dụng thực luật thuế GTGT, cho thấy tính ưu việt thuế GTGT với đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta qua cho thấy số vấn đề xúc tồn trình quản lý thu thuế GTGT Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa biện pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện ổn định Luật thuế GTGT, qua phát huy tác dụng tính ưu việt thuế GTGT kinh tế cách hiệu Qua trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục thuế Bắc Từ Liêm, với kiến thức truyền đạt học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT với DNNQD địa bàn quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm 70 Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên- PGS.TS Lý Phương Duyên cán Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm giúp em hoàn thành luận văn Sinh viên thực Trần Thị Hải Anh 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các báo cáo tổng kết, đánh giá hoạt động phòng ban CCT Bắc Từ Liêm Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội Luật Thuế giá trị gia tăng Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Quyết định số 1209 TCT/QĐ/TCCB, ngày 29/7/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng TS Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài Chính TS Vương Thị Thu Hiền (2010) Giáo trình Thuế tiêu dùng – Học viện Tài Chính Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 10 Website Tạp chí thuế: www.tapchithue.com 11 Website Tổng cục Thuế www.gdt.gov.vn 72 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phương Duyên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Trần Thị Hải Anh Khóa: CQ50; Lớp 02.03 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng với DN quốc doanh CCT Quận Bắc Từ Liêm – Thành phố Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: Hà Nội, ngày ….tháng năm 2015 Bằng số: Người nhận xét Bằng chữ: (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Trần Thị Hải Anh 73 Khóa: CQ50; Lớp: 02.03 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng với DN - quốc doanh CCT Quận Bắc Từ Liêm – Thành phố Hà Nội Nội dung nhận xét: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tượng mục đích nghiên cứu Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Nội dung khoa học Điểm: Người nhận xét Bằng số: (Ký ghi rõ họ tên) Bằng chữ: 74 ... địa bàn Quận Xuất phát từ thực tiễn đó, em tiến hành chọn nghiên cứu đề tài : ? ?Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng với DN quốc doanh CCT Quận Bắc Từ Liêm – Thành phố Hà Nội ” làm... nghiệp, thuế tài nguyên ) 20 2.2.3 Tổng quan công tác quản lý thu thuế địa bàn Quận Bắc Từ Liêm Tại CCT Quận Bắc Từ Liêm, vào số thuế giao hàng năm từ Cục thuế Thành phố Hà Nội UBND Quận Bắc Từ Liêm, ... ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tình hình kinh tế, xã hội Quận Bắc Từ Liêm 2.1.1.Khái quát tình hình kinh tế, xã hội Quận Bắc Từ Liêm Về địa lý, Bắc Từ Liêm quận thuộc Hà Nôi,