Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Khóa học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐN - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH Tên tác giả: Nguyễn Thị Thùy Linh Giảng viên hướng dẫn Lớp: K50C Kế Toán Th.S Đào Nguyên Phi Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 10 năm 2019 Khóa lu ận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành thực khóa lu ận tốt nghiệp cuối khóa này, trước tiên s ự cố gắng nổ lực thân Bên c ạnh đó, tơi nhận giúp đỡ từ quý T hầy, Cô giáo, anh, chị đơn vị thực tập gia đình bạn bè Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn tri ân sâu sắc đến Ban giám hiệ Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế q Th ầy, Cơ Khoa K ế tốn – Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho suốt q trình học tập vừa qua Đặc biệt, tơi xin chân thành c ảm ơn Giảng viên Th.S Đào Nguyên Phi – người thầy kính mến hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn tận tâm từ lúc định hướng chọn đề tài đến q trình hồn thiệ đề tài T ầ y t ạo điều kiện thuận lợi, sẵn sàng giải đáp thắc mắc cho để thực đề tài Đồng thời, xin chân thành c ảm ơn Ban l ãnh đạo công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh, anh, chị phịng K ế tốn – Tài nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi tiếp cận, tìm hiể u thơng tin, s ố liệu Cơng ty su ốt q trình thực tập đơn vị Một lần nữa, xin trân tr ọng cảm ơn kính chúc q T hầy, Cơ, quý anh, chị đơn vị thực tập dồi s ức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc thành công cu ộc sống! Huế, tháng 10 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Linh SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh i Khóa lu ận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa d ịch vụ GTKT Gia tăng khấu trừ BHXH Bảo hiểm xã h ội BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định BTC Bộ tài QH Quốc hội HTKK Hỗ trợ kê khai TK Tài khoản KTVN Kế toán Việt Nam CSKD Cơ sở kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh ii Khóa lu ận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty TNHH TM DV Nh ất Thanh qua năm 2016 – 2018 37 Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 40 Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh q a năm 2016 – 2018 44 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Phiếu chi sổ PC02 47 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 1224 48 Biểu 2.3: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1224 50 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 319 51 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho số 319 52 Biểu 2.6: Uỷ nhiệm chi 52 Biểu 2.7: Trích nhập liệu theo hóa đơn 319 54 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 1128 55 Biểu 2.9: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1128 56 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 2324 57 Biểu 2.11: Trích nhập liệu theo óa đơn số 2324 58 Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết tài kho ả n 1331 59 Biểu 2.13: Trích số tài khoản 133 60 Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT số 2662 63 Biểu 2.15: Trích hạch tốn hóa đơn số 2662 64 Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT số 2669 65 Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 2679 67 Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 69 Biểu 2.19: Trích số tài khoản 333 70 Biểu 2.20: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 74 Biểu 2.21: Giấy nộp tiền thuế GTGT theo mẫu C1 – 02/NS 81 Biểu 2.22: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 4/2018 84 Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 3334 89 Biểu 2.24: Sổ tài khoản 821 90 Biểu 2.25: Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) 97 Biểu 2.26: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 100 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh iii Khóa lu ận tốt nghiệp Biểu 2.27: Giấy nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước 101 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 21 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế TNDN hành 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH TM DV Nh ất Thanh 34 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mô t ả quy trình ghi sổ g ty TNHH TM DV Nh ấ t Thanh .36 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Biến động tài sản Công ty TNHH TMDV Nh ấ Thanh qua năm 2016 – 2018 39 Biểu đồ 2.2: Biến động nguồn vốn Công ty TNHH TMDV N ất Thanh qua năm 2016 – 2018 42 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh iv Khóa lu ận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên c ứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Kết cấu đề tài PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò c thuế 1.1.4 Phân loại thuế 1.1.5 Hệ thống văn pháp luật thuế 1.2 Kế toán thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò c thuế GTGT 1.2.4 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 10 1.2.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT 11 1.2.5.1 Căn tính thuế GTGT 11 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh v Khóa lu ận tốt nghiệp 1.2.5.2 Phương pháp tính thuế 15 1.2.6 Kê khai, nộp thuế hoàn thu ế GTGT 16 1.2.6.1 Kê khai thuế GTGT 16 1.2.6.2 Nộp thuế GTGT 17 1.2.6.3 Hoàn thuế GTGT 17 1.2.7 Nội dung kế toán thuế GTGT 19 1.2.7.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu 20 1.3 Kế toán thuế TNDN 22 1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 22 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 22 1.3.3 Vai trò c thuế TNDN 22 1.3.4 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 23 1.3.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 23 1.3.5.1 Căn tính thuế TNDN 23 1.3.5.2 Phương pháp tính thuế TNDN 25 1.3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuê quy ết toán thuế TNDN 27 1.3.6.1 Đăng ký nộp thuế TNDN 27 1.3.6.2 Kê khai thuế TNDN 27 1.3.6.3 Nộp thuế TNDN 27 1.3.6.4 Quyết toán thuế TNDN 28 1.3.7 Nội dung kế toán thuế TNDN 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 30 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 30 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 33 2.1.4 Tổ chức công tác k ế toán 34 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh vi Khóa lu ận tốt nghiệp 2.1.5 Tình hình nguồn lực cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 36 2.1.5.1 Tình hình laođộng công ty qua năm 2016 - 2018 36 2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2016 - 2018 .39 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh công ty qua năm 2016 - 2018 43 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 45 2.2.1 Đặc điểm tổ chức 45 2.2.2 Chứng từ sử dụng 45 2.2.3 Tài khoản sử dụng 46 2.2.4 Sổ sách sử dụng 46 2.2.5 Hạch toán thuế GTGT 46 2.2.6 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 72 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 84 2.3.1 Đặc điểm tổ chức 84 2.3.2 Chứng từ sử dụng 85 2.3.3 Tài khoản sử dụng 85 2.3.4 Sổ sách sử dụng 85 2.3.5 Thuế TNDN tạm tính 85 2.3.6 Quyết toán thuế TNDN, kê khai n ộp thuế TNDN 87 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 102 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 102 3.1.1 Đá h iá công tác k ế toán thuế GTGT 103 3.1.2 Đá h giá cơng tác k ế tốn thuế TNDN 105 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác k ế tốn thuế Cơng ty TNHH Th ơng mại Dịch vụ Nhất Thanh 106 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT 107 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN 108 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 Kết luận 109 Kiến nghị 109 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh vii Khóa lu ận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 112 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh viii Khóa lu ận tốt nghiệp PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Ở công ty nào, công tác k ế tốn ln vấn đề quan trọng quan tâm hàng đầu, đặc biệt công tác k ế tốn thuế doanh nghiệp Bởi lẻ, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhưng để làm tốt công tác thuế doanh nghiệp vấn đề kế tốn, địi h ỏi kế tốn phải thường xuyên cập nhập thông tư, nghị định, luật, văn bản; phải trau dồi , tích lũy kinh nghiệm cho thân, lắng nghe, ân cần tỉ mỉ Trải qua q trình thực tập cơng ty, em tiếp xúc với hực tế cơng việc, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn t uế cơng ty Nhận thấy, cơng ty có mơi trường làm việc động, a h, chị tro g cơng ty ln nhiệt huyết, hịa đồng ln t ạo điều kiện cho em có hội để học hỏi tích lũy kinh nghiệm cho thân Nhờ vậy, em hồn thành khóa lu ận tốt nghiệp Bài khóa lu ận em giải số vấn đề sau: - Hệ thống sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT, kế tốn thuế TNDN Từ đó, làm tảng để sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh - Tìm hiểu thực tr ng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH TM DV Nh ất Thanh - Đưa đánh iá chung, ưu điểm, nhược điểm thực trạng cơng kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TNHH TM DV Nhất Thanh - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Qua đó, khóa luận phần thực mục tiêu ban đầu đề Ngoài trình tìm hiểu, hồn thành đề tài cơng tác kế tốn thuế thực tế giúp em có thêm kinh nghi ệm bước vào công vi ệc sau Kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 109 Khóa lu ận tốt nghiệp Bên cạnh mục tiêu đạt cịn t ổn số hạn chế định Cụ thể, hạn chế lượng kiến thức, hạn chế mặt thời gian, chưa tiếp xúc nhiều với thực tế công việc.Trong vòng kho ảng thời gian tháng vừa thực tập vừa hồn thành khóa lu ận nên ch ỉ nghiên cứu dừng lại thực trạng công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty Do đó, có thêm thời gian điều kiện tiếp xúc thực tế nhiều hơn, em tiến hành: - Mở rộng phạm vi nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thu ế TNDN tháng khác năm 2018 hay năm khác để có nhìn khách quan cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty - Mở rộng nghiên cứu thêm cơng k ế tốn thuế k ác công ty thuế thu nhập cá nhân - Tìm hiểu sâu tình thường xảy có nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng tác kế tốn thuế cơng ty - Ngồi việc nghiên cứu sâu ông tác thuế cơng ty tiến hành mở rộng nghiên cứu thêm cơng ty khác có quy mơ, ho ạt động sản xuất kinh doanh để so sánh, đánh giá trở nên k ách quan SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 110 Khóa lu ận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Lê Quang Cường & ThS Nguyễn Kim Quyến (2016), “Giáo trình thuế I”, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM ThS Khúc Đình Nam & ThS Nguyễn Thu Hiền & ThS Nguyễn Thị Bình Minh (2012), “Giáo trình thuế” Nhà xuất Lao động, Trường Đại học Kinh t TP.HCM ThS Phạm Hồng Quyên (2018), “Bài gi ảng Kế toán Thu ế 2”, Khoa Kế toán Kiểm toán, ĐH Kinh tế Huế Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN 14/2008/QH12 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Bộ Tài (2014), T ơng tư số 78/2014/TT-BTC 10 Bộ Tài (2016), T ơng tư số 133/2016/TT-BTC 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ 12 Quốc h ội (2018), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 13 Anh Tú (19/01/2019) H ệ thống văn pháp luật thuế năm 2019 Truy cập ngày 24/10/2019 từ https://thukyluat.vn/news/phan-tich-chinhsach/he-thong-van-ban-phap-luat-thue-con-hieu-luc-nam-2019-52221.html 14 Nguyên Lê (15/12/2018) 2019 dự thu 2018 Truy cập ngày 04/01/2020 từ http://baothuathienhue.vn/2019-du-thu-it-hon-2018-a65565.html 15 Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo, c Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 111 Khóa lu ận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng kinh tế số 45/HĐKT -2018 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 2: Biên bàn giao, nghiệm thu máy SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 3: Phiếu nhập kho số 1128 Phụ lục 4: Phiếu SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh hi số PC21 Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 5: Bảng kê chi tiết cước vận chuyển tháng 12/2018 SVTH: Nguyễn hị hùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 6: Phiếu xuất kho số 2662XK Phụ lục 7: P iếu thu số PT10 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 8: Phiếu xuất kho số 2669XK Phụ lục 9: Trích nhập liệu theo số hóa đơn 2669 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 10: Phiếu thu số 11 Phụ lục 11: Phiếu xuất kho số 2679XK SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp Phụ lục 12: Trích nhập liệu theo số hóa đơn 2679 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa lu ận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh ... nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 2.1.1... tốn thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH hương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công. .. Số liệu cho công tác kế toán thuế GTGT thu TNDN tháng 12 năm 2018 - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Công tác k ế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mai Dịch Vụ Nhất Thanh Phương
Ngày đăng: 15/06/2021, 10:20
Xem thêm:
