Nhận thấy được tầm quan trọng của kế toán thuế, quá trình thực tập cũng chưa cóai nghiên cứu công tác thu ế tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh.Cùng v ới việc được tiếp xúc v
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT
THANH
SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ THÙY LINH
Khóa học: 2016 - 2020
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN
- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT
THANH
Tên tác giả: Nguyễn Thị Thùy Linh Giảng viên hướng dẫn
Niên khóa: 2016 – 2020
Huế, tháng 10 năm 2019
Trang 3LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành bài thực khóa lu ận tốt nghiệp cuối khóa này, trước tiên là s ự cốgắng nổ lực của bản thân Bên c ạnh đó, tôi nhận được sự giúp đỡ từ các quý T hầy, Côgiáo, anh, chị ở đơn vị thực tập cùng gia đình và bạn bè
Lời đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn và tri ân sâu sắc đến Ban giám hiệ
Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế cũng như quý Th ầy, Cô trong Khoa K ế toán –Kiểm toán đã tận tình truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm quý báu cho tôi trong suốt quá trình học tập vừa qua Đặc biệt, tôi xin chân thành c ảm ơn Giảng viên Th.S Đào Nguyên Phi – người thầy kính mến đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn tận tâm
từ lúc định hướng chọn đề tài đến quá trình hoàn thiệ đề tài T ầ y luôn t ạo mọi điều kiện thuận lợi, sẵn sàng giải đáp các thắc mắc cho tôi để thực hiện đề tài này
Đồng thời, tôi xin chân thành c ảm ơn Ban l ãnh đạo công ty TNHH Thương MạiDịch Vụ Nhất Thanh, các anh, chị ở phòng K ế toán – Tài chính đã nhiệt tình giúp đỡ
và tạo điều kiện cho tôi được tiếp cận, tìm hiể u thông tin, s ố liệu về Công ty trong su
ốt quá trình thực tập tại đơn vị
Một lần nữa, tôi xin trân tr ọng cảm ơn và kính chúc quý T hầy, Cô, quý anh, chịtrong đơn vị thực tập dồi dào s ức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc và thành công trong cu ộcsống!
Huế, tháng 10 năm 2019.
Sinh viên thực hiệnNguyễn Thị Thùy Linh
Trang 4DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH Trách nhiệm hữu hạnBCTC Báo cáo tài chínhGTGT Giá trị gia tăngTNDN Thu nhập doanh nghiệpNSNN Ngân sách nhà nướcTNCN Thu nhập cá nhânSXKD Sản xuất kinh doanhHHDV Hàng hóa d ịch vụGTKT Gia tăng khấu trừBHXH Bảo hiểm xã h ộiBHYT Bảo hiểm y tếTSCĐ Tài sản cố địnhBTC Bộ tài chính
Trang 5DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1: Tình hình lao động của Công ty TNHH TM DV Nh ất Thanh qua 3 năm
2016 – 2018 37
Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh qua 3 năm 2016 – 2018 40
Bảng 2.3: Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh q a 3 năm 2016 – 2018 44
DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Phiếu chi sổ PC02 47
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 1224 48
Biểu 2.3: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1224 50
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 319 51
Biểu 2.5: Phiếu nhập kho số 319 52
Biểu 2.6: Uỷ nhiệm chi 52
Biểu 2.7: Trích nhập liệu theo hóa đơn 319 54
Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 1128 55
Biểu 2.9: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1128 56
Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 2324 57
Biểu 2.11: Trích nhập liệu theo óa đơn số 2324 58
Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết tài kho ả n 1331 59
Biểu 2.13: Trích số cái tài khoản 133 60
Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT số 2662 63
Biểu 2.15: Trích hạch toán hóa đơn số 2662 64
Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT số 2669 65
Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 2679 67
Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 69
Biểu 2.19: Trích số cái tài khoản 333 70
Biểu 2.20: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 74
Biểu 2.21: Giấy nộp tiền thuế GTGT theo mẫu C1 – 02/NS 81
Biểu 2.22: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 4/2018 84
Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 3334 89
Biểu 2.24: Sổ cái tài khoản 821 90
Biểu 2.25: Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) 97
Biểu 2.26: Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 100
Trang 6Biểu 2.27: Giấy nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước. 101
DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 20
Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 21
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế TNDN hiện hành 29
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh 33
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TM DV Nh ất Thanh 34
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mô t ả quy trình ghi sổ của côn g ty TNHH TM DV Nh ấ t Thanh .36
DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Biến động tài sản của Công ty TNHH TMDV Nh ấ Thanh qua 3 năm 2016 – 2018 39
Biểu đồ 2.2: Biến động nguồn vốn của Công ty TNHH TMDV N ất Thanh qua 3 năm 2016 – 2018 42
Trang 7MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN i
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii
DANH MỤC BẢNG iii
DANH MỤC BIỂU iii
DANH MỤC SƠ ĐỒ iv
DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv
MỤC LỤC v
PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1
1 Lí do chọn đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên c ứu 2
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
4 Phương pháp nghiên cứu 3
5 Dự kiến kết quả đạt được 4
6 Kết cấu đề tài 4
PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 5
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5
1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 5
1.1.1 Khái niệm thuế 5
1.1.2 Đặc điểm của thuế 5
1.1.3 Vai trò c ủa thuế 6
1.1.4 Phân loại của thuế 6
1.1.5 Hệ thống văn bản pháp luật về thuế 7
1.2 Kế toán thuế GTGT 8
1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 8
1.2.2 Đặc điểm của thuế GTGT 9
1.1.3 Vai trò c ủa thuế GTGT 9
1.2.4 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 10
1.2.5 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 11
1.2.5.1 Căn cứ tính thuế GTGT 11
Trang 81.2.5.2 Phương pháp tính thuế 15
1.2.6 Kê khai, nộp thuế và hoàn thu ế GTGT 16
1.2.6.1 Kê khai thuế GTGT 16
1.2.6.2 Nộp thuế GTGT 17
1.2.6.3 Hoàn thuế GTGT 17
1.2.7 Nội dung kế toán thuế GTGT 19
1.2.7.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19
1.2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra 20
1.3 Kế toán thuế TNDN 22
1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 22
1.3.2 Đặc điểm của thuế TNDN 22
1.3.3 Vai trò c ủa thuế TNDN 22
1.3.4 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 23
1.3.5 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN 23
1.3.5.1 Căn cứ tính thuế TNDN 23
1.3.5.2 Phương pháp tính thuế TNDN 25
1.3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuê và quy ết toán thuế TNDN 27
1.3.6.1 Đăng ký nộp thuế TNDN 27
1.3.6.2 Kê khai thuế TNDN 27
1.3.6.3 Nộp thuế TNDN 27
1.3.6.4 Quyết toán thuế TNDN 28
1.3.7 Nội dung kế toán thuế TNDN 29
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 30
2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 30
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 30
2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 30
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 30
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 31
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý 33
2.1.4 Tổ chức công tác k ế toán 34
Trang 92.1.5 Tình hình nguồn lực của công ty trong giai đoạn 2016 – 2018 36
2.1.5.1 Tình hình laođộng của công ty qua 3 năm 2016 - 2018 36
2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2016 - 2018 39
2.1.5.3 Tình hình kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm 2016 - 2018 43
2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 45
2.2.1 Đặc điểm tổ chức 45
2.2.2 Chứng từ sử dụng 45
2.2.3 Tài khoản sử dụng 46
2.2.4 Sổ sách sử dụng 46
2.2.5 Hạch toán thuế GTGT 46
2.2.6 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT 72
2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 84
2.3.1 Đặc điểm tổ chức 84
2.3.2 Chứng từ sử dụng 85
2.3.3 Tài khoản sử dụng 85
2.3.4 Sổ sách sử dụng 85
2.3.5 Thuế TNDN tạm tính 85
2.3.6 Quyết toán thuế TNDN, kê khai và n ộp thuế TNDN 87
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 102
3.1 Nhận xét và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 102
3.1.1 Đá h iá về công tác k ế toán thuế GTGT 103
3.1.2 Đá h giá về công tác k ế toán thuế TNDN 105
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k ế toán thuế tại Công ty TNHH Th ơng mại Dịch vụ Nhất Thanh 106
3.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT 107
3.2.2 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 108
PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109
1 Kết luận 109
2 Kiến nghị 109
Trang 10DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111
PHỤ LỤC 112
Trang 11PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ
1 Lí do chọn đề tài
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, nền kinh tế Việt Nam hội nhập ngày càngsâu rộng với nền kinh tế thế giới là điều kiện tích cực mở rộng thị trường, thúc đẩyxuất khẩu, thu hút v ốn đầu tư nước ngoài Trong bối cảnh đó, để phù h ợp với cam k thội nhập đã ký yêu c ầu đầu tiên đặt ra cho Nhà nước ta là phải có nh ững chính sáchcải cách, đổi mới về thuế Bởi lẽ, thuế là công c ụ tài chính vĩ mô quan trọng và ảnhhưởng đáng kể đến các mối quan hệ cân đối lớn của nền kinh tế thị trường, có tác độngđến tăng trưởng kinh tế bền vững của đất nước
Doanh nghiệp là thành ph ần không th ể thiếu của nền kinh tế hội nhập, để nắmbắt cơ hội cũng như tạo dựng cho mình vị thế trên thị trườ g, c ính sách thuế luôn là v
ấn đề mà doanh nghiệp quan tâm Năm 2018, Cục thuế tỉ h Thừa Thiên Huế đã rà soát,đôn đốc thu kịp thời các nguồn thu; đề xuất cơ chế, chính sách, cải cách hành chínhnhằm khuyến khích, thu hút đầu tư, phát triể n sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăngtrưởng kinh tế Tổng thu NSNN của tỉnh ướ đạt 7.236 tỷ đồng (vượt 5,9% dự toán củađịa phương) cho thấy năm 2018 lần đầu tiên thu ngân sách c ủa tỉnh Thừa Thiên Huế
đã vượt mốc trên 7.000 t ỷ đồng Những thay đổi tích cực về thuế này sẽ hỗ trợ chodoanh nghiệp rất nhiều trong hoạt động kinh doanh cũng như công tác kế toán tạidoanh nghiệp
Trong suốt thờ i kỳ đổi mới nền kinh tế, Việt Nam thường xuyên điều chỉnh cơchế quản lý kinh t ế sao cho phù h ợp với nền kinh tế thị trường Đổi mới thuế là mộttrong chươ g trình đổi mới đó Các văn bản, thông tư hướng dẫn về thuế vẫn cònnhững hạn chế nhất định Vì vậy, công tác k ế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại cácdoanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghi ệp vừa và nhỏ còn g ặp nhiều vướng mắc.Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh là công ty thu ộc nhóm doanhnghiệp vừa và nhỏ nên cũng sẽ không tránh kh ỏi những vướng mắc nhất định trongcông tác k ế toán thuế cần phải khắc phục Nhất là vào tháng 7 v ừa qua, công ty tr ảiqua đợt kiểm tra thuế và có nh ững sai phạm nhất định trong công tác k ế toán thuế
Trang 12Nhận thấy được tầm quan trọng của kế toán thuế, quá trình thực tập cũng chưa có
ai nghiên cứu công tác thu ế tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh.Cùng v ới việc được tiếp xúc v ới thực tế, tìm hiểu đi sâu vào công tác kế toán thuế mà
cụ thể là thuế GTGT và thuế TNDN, với những kiến thức bản thân đã tích lũy được,
em đã quyết định chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thu
TNDN tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh” cho khóa lu ận tốt
Mục tiêu cụ thể:
- Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận các vấn đề về thuế, kế toán thuế GTGT và
kế toán thuế TNDN tại công ty
- Thứ hai, tìm hiểu thực trạng công tác k ế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh
- Thứ ba, so sánh lý thuy ết với thực tế để đưa ra ưu điểm, nhược điểm về thựctrạng công tác kế toán thuế GTGT, TNDN tại công ty TNHH Thương Mại Dịch VụNhất Tha h
- Thứ tư, kỳ vọng đề xuất một số giải pháp nhằm giúp cải thiện nhược điểm cho công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu
Đề tài tập trung tìm hiểu lý thuy ết và thực tiễn công tác k ế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh bao gồm các sổ sách
Trang 13chứng từ kế toán, tài kho ản sử dụng, phương pháp hạch toán, kê khai thuế và quyết toán thuế.
12 năm 2018
- Phạm vi nội dung nghiên cứu: Công tác k ế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Thương Mai Dịch Vụ Nhất Thanh
4. Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu, thu thập tài li ệ u: Tôi d ựa trên các ngu ồn tài liệu ởthư viện trường, tạp chí, sách giáo trình… để tìm hiểu về các Luật thuế, Thông tư133/2016/TT-BTC về chế độ kế toán áp dụng, các thông tư mới hướng dẫn, văn bảnliên quan để làm cơ sở lí luận về t uế GTGT và thuế TNDN phục vụ cho đề tài nghiêncứu Tôi thực hiện thu thập số l ệu thứ cấp tại đơn vị về tình hình nhân sự, tài sản,nguồn vốn, tình hình ho t động kinh doanh để phục vụ cho việc tìm hiểu, đánh giá thựctrạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
- Phương pháp quan sát: Qua quá trình được thực tập, bản thân tôi được tiếp xúcvới thực tế tại bộ phận kế toán tại công ty được quan sát quá trình làm việc và trực tiếptham gia hỗ trợ các anh chị tại bộ phận kế toán Phương pháp này được sử dụng để biếtđược các anh, chị ở phòng k ế toán làm vi ệc như thế nào, sự sắp xếp, nhập liệu, luânchuyển chứng từ diễn ra như thế nào, khi có sai sót thì k ế toán tiến hành xử lý nh ư thếnào
- Phương pháp hỏi, phỏng vấn: Khi được tiếp xúc, quan sát xong có nh ững điều bảnthân vẫn không hi ểu, có nhi ều thắc mắc Tôi s ử dụng phương pháp này để hiểu rõ hơn
về công ty, hi ểu rõ h ơn về cô ng tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN cũng như làm
Trang 14rõ nh ững thắc mắc trong quá trình thu thập thông qua vi ệc hỏi, phỏng vấn, trao đổi trực tiếp với chị kế toán thuế tại công ty.
- Phương pháp mô t ả: Tôi ti ến hành thu thập các chứng từ kế toán để chứngminh các nghiệp vụ kinh tế đã thực tế xảy ra tại công ty; rồi tiến hành ghi nhận, hạchtoán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mô t ả, đối chiếu chứng từ với sổ sách kế toán, phântích, xử lý s ố liệu sử dụng trong phần thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
- Phương pháp xử lý , phân tích, so sánh: Tôi t iến hành so sánh b ằ ng số tuyệtđối và so sánh b ằng số tương đối, phân tích số liệu tình hìnhnhân sự, tài s ả n, nguồnvốn, tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty qua 3 năm 2016, 2017, 2018 bằng việc
sử dụng Excel để thực hiện tính toán Đối chiếu lý thuy ết với thự c t ế để đưa ra nhậnxét, đánh giá về công tác k ế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại cô g ty
5. Dự kiến kết quả đạt được
Dự kiến sau khi thực hiện đề tài nghiên c ứu: “Thực trạng công tác k ế toán thuếGTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh”, điểmhạn chế trong công tác kế toán thuế và những biện pháp đề xuất sẽ phần nào đượccông ty nhìn nhận, xem xét Công ty có th ể tổ chức công tác kế toán thuế GTGT haythuế TNDN chuẩn xác, cẩn trọng, xác định đúng số thuế được hoàn hay được miễngiảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp, giảm bớt sai sót trong việc tính thuếGTGT, thuế TNDN đảm bảo thực hiện nghĩa vụ của công ty với Nhà nước
6 Kết cấu đề tài
Nội du đề tài nghiên c ứu gồm 3 phần:
Phần I - Đặt vấn đề
Phần II - Nội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở lí luận về thuế, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH hương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k ế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TN HH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh
Phần III - Kết luận và kiến nghị
Trang 15PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế
1.1.1 Khái ni ệm thuế
Thuế ra đời và tồn tại cùng v ới nhà nước, từ đó đến nay, thuế đã tr ả i qua một quátrình phát triển lâu dài và khái ni ệm thuế cũng không ngừng được hoàn thi ệ n
Trên góc độ người nộp thuế thì thuế được định nghĩa như sau: Thuế là kho ản đóng
góp bắt buộc mà m ỗi tổ chức, cá nhân ph ải có ngh ĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực iệ các ch ức năng, nhiệm vụ
của nhà nước.
Trên góc độ kinh tế học: Thuế là bi ện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng
quyền lực của mình để chuyển một phần ngu ồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các ch ức năng kinh tế - xã h ộ i ủa nhà nước.
Tương ứng với từng giai đoạ n p át triển, từng góc độ khác nhau sẽ có nhi ều khái
niệm về thuế khác nhau Tuy n ên, c úng ta có th ể hiểu: “Thuế là m ột khoản nộp của
các t ổ chức và cá nhân cho Nhà nước theo luật định nhằm chu cấp cho các chi phí của Chính phủ, thuế g ắn liền với sự tồn tại và phát tri ển của Nhà nước.”
1.1.2 Đặc điểm c ủa thuế
Thứ nhất, trong xã h ội hiện đại thuế là kho ản đóng góp bằng tiền Thuế là một
khoản đó óp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toánbằng hiện vật đã tồn tại trước đây
Thứ hai, thuế là kho ản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Để ổn định nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế được quy
định bằng các văn bản pháp quy để tăng tính bắt buộc (cưỡng chế)
Thứ ba, thuế không hoàn tr ả một cách tr ực tiếp (không đối giá) Trước khi nộp
thuế, nhà nước không h ề cung ứng một dịch vụ trực tiếp nào và sau khi nộp thuế cũngkhông hoàn trực tiếp cho người nộp thuế
Trang 161.1.3 Vai trò của thuế
- Công c ụ huy động nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước: Đây là
vai trò mang tính lịch sử, gắn với sự ra đời của thuế và ngày càng được khẳng định
- Công c ụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã h ội: Thuế không đơn thuần là công c ụ
tài chính nhằm huy động khoản thu chủ yếu cho Nhà nước mà khi tham gia vào quátrình tái phân phối tổng sản phẩm quốc dân, Nhà nước đã trực tiếp gây ảnh hưởng đếnnền kinh tế - xã hội
- Công c ụ điều tiết thu nhập, thực hiện công b ằng xã h ội: Chính sách thuế giữ vai
trò quan tr ọng trong việc điều tiết công b ằng thu nhập giữa các ầ ng lớp dân cư
1.1.4 Phân loại của thuế
Phân loại theo cơ sở thuế
- Thuế thu nhập là loại thuế đánh vào phầ n thu nhập kiếm được của các tổ chức
và cá nhân như thuế TNDN và thuế TNCN
- Thuế tiêu dùng là loại thuế đánh vào phần thu nhập đem tiêu dùng ở hiện tại của người nộp thuế như thuế TTĐB , t uế GTGT, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu…
- Thuế tài sản là loạ thuế đánh vào phần thu nhập tích trữ dưới dạng tài sản nhưthuế sử dụng đất phi nông nghi ệp, thuế sử dụng đất nông nghi ệp, thuế bất động sản,thuế tài nguyên…
Phân loại theo phương thức huy động của thuế
- Thuế trực thu động viên trực tiếp thu vào thu nhập hoặc tài sản nào đó của ngư
i nộp thuế Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập hoặc tài sản của người nộpthuế, ví dụ như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân
- Thuế gián thu là lo ại thuế đánh vào hàng hóa, d ịch vụ Thuế gián thu như mộtkhoản giá trị cộng thêm vào giá bán c ủa hàng hóa, d ịch vụ mà người tiêu dùng ph ảichi trả Người tiêu dùng chính là người chịu thuế nhưng người có trách nhi ệm nộpthuế gián thu theo luật định lại là người bán
Phân loại theo thẩm quyền được phép sử dụng thuế
Trang 17- Thuế liên bang là lo ại thuế được ban hành và áp d ụng thống nhất trên phạm vitoàn bộ lãnh thổ quốc gia Chủ yếu là thuế TNCN, thuế thu nhập công ty, thu ế chuyểnnhượng, thuế GTGT, thuế việc làm, thuế thất nghiệp.
- Thuế tiểu bang là loại thuế do từng tiểu bang cụ thể ban hành và ch ỉ được áp dụngtrong phạm vi lãnh thổ của tiểu bang này Chủ yêu là thu ế tiêu dùng, thu ế TTĐB
- Thuế chính quyển địa phương do từng chính quyền địa phương ban hành vàđược sử dụng trong phạm vi lãnh thổ chính quyền địa phương được phân chia Chủyếu là thuế bất động sản hay thuế tài sản cá nhân
1.1.5 Hệ thống văn bản pháp lu ật về thuế
Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 có hi ệu lực vào ngày 01/01/2009.Nghị định 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều có hi ệu lực từ ngày01/7/2013 của Luật sửa đổi Luật Thuế TNDN và Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT
Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ sửa đổi, bổ sungNghị định 12/2015/NĐ-CP và nghị định 100/2016/NĐ-CP về GTGT và TNDN
Thông tư 141/2013/TT -BTC ướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫnLuật Thuế TNDN và Luật Thuế GTGT sửa đổi có hi ệu lực từ ngày 01/7/2013
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thihành thuế TNDN
Thông tư 128/2011/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhậpdoanh ghiệp đối với cơ sở y tế công l ập
Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sungmột số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC vàThông tư số 151/2014/TT-BTC
Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT và quản lý thu ế tại Nghị định12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cungứng dịch vụ có hi ệu lực ngày 01/01/2015
Trang 18Nghị định 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thihành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2013 hướngdẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12
Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi Thông tư 219/2013/TT-BTC và Nghị định209/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT có hi ệu lực 10/01/2016
Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửađổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chínhban hành
1.2 Kế toán thuế GTGT
1.2.1 Khái ni ệm thuế GTGT
Theo giáo trình thuế (2012) của tác gi ả húc Đình Nam và cộng sự: “Thuế là mộtkhoản trích nộp bằng tiền, có tính hất xác định, không hoàn tr ả trực tiếp cho các côngdân, đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực, nhằm bù đắp những chitiêu cho nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của Nhà nước.”
Theo quy định t i Điều 2, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 của Quốc hội banhành ngày 03/06/2008 thì “Thuế GTGT (VAT) là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu tínhtrên giá trị tăng thêm của hàng hoá, d ịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình từsản xuất, lưu thông đế n tiêu dùng ”
Ta hiểu, thuế GTGT thu qua tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, d ịch
vụ bằng với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cu ối cùng Thu ế GTGT dongười tiêu dùng cu ối cùng ch ịu, cơ sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hoá,dịch vụ là người nộp thuế vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua vi ệc cộngthuế vào giá bán mà người tiêu dùng ph ải thanh toán khi mua hàng hoá, d ịch vụ
Trang 191.2.2 Đặc điểm của thuế GTGT
Một là, thuế GTGT là thuế gián thu Người nộp thuế GTGT là người bán hànghóa, cung ứng dịch vụ; người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng cu ối cùng Ngườinộp thuế và người chịu thuế là khác nhau
Hai là, thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhi ều giai đoạn không trùng l ắp Thu GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, d ịch vụ nhưng chỉ tínhtrên GTGT của mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, d ịch vụ
Ba là, thuế GTGT là sắc thuế có tính lũy thoái so với thu nhậ p Do thuế GTGTtính trên giá bán của hàng hóa, d ịch vụ mà người chịu thuế lại là người tiêu dùng hànghóa, d ịch vụ nên khi thu nhập của người tiêu dùng tăng lên th ì ỷ lệ huế GTGT phảitrả trong giá mua so với thu nhập của họ giảm đi
Bốn là, thuế GTGT thường được đánh theo guyên tắc điểm đến Quyền đánh thuếGTGT thuộc về quốc gia nơi có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, bất kể hàng hóa, d ịch vụ
đó được sản xuất ra ở đâu
Năm là, thuế GTGT có ph ạm vi điều tiế t r ộng Thuế GTGT là loại thuế tiêudùng thông thường, đánh vào hầu h ế t các àng hóa, d ịch vụ phục vụ đời sống conngười Số hàng hóa, d ịch vụ được miễn t uế t ường rất ít
1.1.3 Vai trò của thuế GTGT
Thuế GTGT không có hi ện tượng thuế trùng thu ế, giúp cho giá c ả hàng hóa, dịch vụ được xác đị nh h ợp lý và chính xác h ơn, góp ph ần ổn định giá cả, khuyếnkhích và thúc đẩy mở rộ sả n xuất, lưu thông hàng hóa
Thuế GTGT động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu ổn định cho NSNN
Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa, d ịch vụ xuất khẩu và đượckhấu trừ hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT của các yếu tố mua vào nên có tác d ụnggiảm chi phí, hạ giá bán s ản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóaxuất khẩu có th ể cạnh tranh trên thị trường quốc tế
Thuế GTGT góp p hần thúc đẩy công tác h ạch toán, kế toán và thúc đẩy việcmua, bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ
Trang 201.2.4 Phạm vi áp dụng thuế GTGT
Người nộp thuế GTGT
Người nộp thuế GTGT là các t ổ chức, cá nhân có ho ạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phâ n biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh (gọi chung là CSKD); tổ chức, cá nhân có nh ập khẩu hàng hoá, d ịch vụ chịu thu GTGT (gọi chung là người nhập khẩu)
Đối tượng chịu thuế GTGT
Theo Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đối tượng chịu thu giá trị gia tăng(GTGT) là hàng hóa, d ịch vụ dùng cho s ản xuất, kinh doanh và iêu dùng ở Việt Nam(bao gồm cả hàng hóa, d ịch vụ mua của tổ chức, cá n ân ở nước ngoài), trừ các đốitượng không ch ịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thô g tư ày
Đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (đượcsửa đổi bởi Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC) thì có 26nhóm hàng hóa, d ịch vụ không ch ị u thuế giá trị gia tăng
Từ ngày 1/7/2017, cùng v ớ việc ban hành Luật số 106/2016/QH13, Quốc hội đãsửa đổi, bổ sung một số hàng hóa, d ịch vụ thuộc danh mục hàng hóa, d ịch vụ khôngthuộc diện chịu thu ế GTGT
Theo những văn bản này, hàng hoá, d ịch vụ thuộc diện không ch ịu thuế GTGT
có th ể được phân theo các nhóm ch ủ yếu sau:
- Nhóm hà g hoá, d ịch vụ là sản phẩm nông nghi ệp, là dịch vụ đầu vào của sản xuất nông nghi ệp
- Nhóm hàng hóa, d ịch vụ không ch ịu thuế theo các cam kết quốc tế
- Hàng hoá, d ịch vụ không ch ịu thuế GTGT vì lý do xã hội
- Không thu ộc diện chịu thuế để phù h ợp với thông l ệ quốc tế
- Không ch ịu thuế do người kinh doanh có thu nh ập thấp
- Không ch ịu thuế vì đó là hàng hóa, dịch vụ do Nhà nước trả tiền
- Không ch ịu thuế vì một số lý do khác
Trang 211.2.5 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
Về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT là giá bán không bao g ồm thuế GTGT
Theo Điều 7, Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định giá ính hu GTGT đầu ra làgiá bán chưa có thuế GTGT được xác định cụ thể như sau:
- Đối với hàng hóa, d ịch vụ chịu thuế TTĐB, g á tí t uế GTGT đầu ra là giá bán
đã có thu ế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT
- Đối với hàng hóa ch ịu thuế BVMT là giá bán đã có thu ế BVMT nhưng chưa cóGTGT
- Đối với hàng hóa v ừa ch ị u t uế TTĐB, vừa chịu thuế BVMT là giá bán đã có thuế TTĐB, thuế BVMT trường n ưng chưa có GTGT
- Đối với hàng hóa nh ậ p khẩ u là giá nh ập tại cửa khẩu cộng với thuế nhậpkhẩu, cộng với thuế TTĐB , cộng với thuế BVMT Giá nhập tại cửa khẩu được xácđịnh theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu
- Đối với sả n phẩm, hàng hóa, d ịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do CSKD tự sảnxuất) dù g để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hànghóa, d ịch vụ cùng lo ại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các ho ạt động này
- Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, d ịch vụ tiêu dùng n ội bộ không ph
ục vụ sản xuất kinh doanh, giá tính thuế GTGT đầu ra tính theo giá tính thuế GTGTcủa hàng hóa, d ịch vụ cùng lo ại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh
Trang 22- Đối với CSKD bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy định,hưởng hoa hồng, giá tính thuế GTGT đầu ra là giá bán chưa có thu ế GTGT do cở dởsản xuất quy định không tr ừ hoa hồng cho đại lý.
- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, tr ả chậm: giá tính thuế là giátính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồmkhoản lãi trả góp, tr ả chậm
- Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo h ợp đồng gia công chưa có thuếGTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệ u ph ụ và chi phíkhác phục vụ cho việc gia công hàng hoá
- Đối với hoạt động cho thuê tài s ản như cho thuê n à, văn phòng, x ưởng, khotàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thi ết bị là số tiền cho thuê chưa cóthuế GTGT
- Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá tr ị công trình, hạng mục công trình hay phần công vi ệc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT
- Đối với hoạt động chuyển n ượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuy ển nhượng bất động sản trừ (-) g á đất được trừ để tính thuế GTGT
- Đối với hoạt động đ lý, môi gi ới mua bán hàng hoá và d ịch vụ, ủy thác xuấtnhập khẩu hưởng tiề n công ho ặc tiền hoa hồng: giá tính thuế là tiền công, ti ền hoahồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT
- Đối với hàng hóa, d ịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán
là giá đã có thu ế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết thì giá chưa cóthuế
- Đối với dịch vụ casino, trò ch ơi điện tử, kinh doanh giải trí có đặt cược, là sốtiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế TTĐB trừ số tiền đã trả thưởng chokhách
- Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân bi ệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại
Trang 23- Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký v ới khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thu ế GTGT.
- Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phảithu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh t ừ việc bán hàng c ầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã có thu ế GTGT
- Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo q yđịnh của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thu ế GTGT để tínhthuế GTGT và doanh thu của CSKD Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuếGTGT tính trên giá bán ra
- Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in Trường hợp cơ sở in thựchiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả t ền cô g in và tiền giấy in thì giá tínhthuế bao gồm cả tiền giấy
- Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi ng ười thứ babồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thìgiá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoảnphí tổn nào) mà doanh nghi ệp bảo iểm thu được, chưa có thuế GTGT
- Giá tính thuế đối với ho t dộng cung ứng dịch vụ vừa thực hiện tại Việt Nam,vừa ở nước ngo ài là ph ần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam quy định trong hợpđồng cung ứng dịch vụ Nếu hợp đồng không quy định thì giá tính thuế được xác địnhtheo tỷ lệ % chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí
Về thời điểm xác định thuế GTGT (thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế), các văn bản quy phạm hiện hành quy định cụ thể như sau:
- Đối với bán hàng hoá là th ời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sửdụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượctiền
- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành vi ệc cung ứng dịch vụ hoặcthời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưathu được tiền
Trang 24- Dịch vụ viễn thông tính theo thời điểm hoàn thành vi ệc đối soát dữ liệu về cướcdịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các CSKD dịch vụ viễn thôngnhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ viễn thông.
- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi ch ỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn tính tiền
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựngnhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là th ời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện
dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng Căn cứ số tiền thu được, CSKD thựchiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là th ời điểm nghiệm thu, bàngiao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dự g, lắp đặt hoàn thành , khôngphân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
- Đối với hàng hoá nh ập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan
5 của Luật thuế GTGT) khi xuất khẩu (Theo Điều 9, Thông tư 219/2013TT-BTC)
- Mức thuế suất 5%: Theo quy định hiện hành, danh mục hàng hoá, d ịch vụ áp dụng mức thuế suất 5% gồm 14 nhóm (Theo Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC)
- Mức thuế suất 10%: Áp d ụng đối với các hàng hoá, d ịch vụ còn l ại không thu
ộc nhóm hàng hoá, d ịch vụ không ch ịu thuế GTGT; không thu ộc những trường hợpkhông ph ải kê khai, tính nộp thuế GTGT; không thu ộc nhóm áp dụng thuế suất 0%; không thu ộc nhóm áp d ụng thuế suất 5% (Điều 11, Thông tư 219/2013/TT-BTC)
Trang 251.2.5.2 Phương pháp tính thuế
Luật thuế GTGT quy định 2 phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ thuế(sau đây gọi là phương pháp khấu trừ) và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (sauđây gọi là phương pháp trực tiếp)
Phương pháp khấu trừ thuế
- Đối tượng áp dụng: CSKD thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ
- Cách xác định thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng số thuế GTGT của hà g hoá, d ịch vụ bán ra ghitrên hoá đơn GTGT, được xác định bằng giá tính thuế của hàng hóa, d ịch vụ chịu thuếbán ra nhân với thuế suất thuế GTGT ủa hàng hóa, d ịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơnGTGT mua hàng hóa, d ịch v ụ (bao gồm cả tài sản cố định), chứng từ nộp thuế GTGTcủa hàng hóa nh ập khẩu, hoặ c ch ứ ng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài
và đáp ứng đủ các điều kiện về khấ u trừ thuế đầu vào theo quy định của Luật thuếGTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành
Phương pháp tính trực tiếp trên giá tr ị gia tăng
Có hai phương pháp cụ thể của phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
- Một là xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng là hoạt động mua, bán, chế tác vàng b ạc, đá quý
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế giá trị gia tăng
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán c ủa vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán c ủa vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng
Trang 26Giá thanh toán c ủa vàng, bạc, đá quý bán ra là giá th ực tế bán ghi trên hoá đơnbán vàng, b ạc, đá quý, bao gồm cả tiền công ch ế tác (nếu có), thu ế giá trị gia tăng vàcác khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán c ủa vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng,bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thu ế GTGT dùng cho mua bán, ch tácvàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng
- Hai là xác định thuế GTGT trực tiếp trên doanh
thu Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy đị nh heo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có g ắn với hàng hoá, xây d ựng có bao th ầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh k ác: 2%
• Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, d ịch vụ thực tế ghitrên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, d ịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoảnphụ thu, phí thu thêm mà CSKD được hưởng
1.2.6 Kê khai, nộp thuế và hoàn thu ế GTGT
1.2.6.1 Kê khai thuế GTGT
Kê khai thuế GTGT theo quý
- Khai thuế theo quý áp d ụng đối với người nộp thuế GTGT có t ổng doanh thu bán hàng hoá và cung c ấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống
- Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động SXKD việc khai thuế GTGTđược thực hiện theo quý Sau khi SXKD đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo
Trang 27sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, d ịch vụ của năm dương lịch trước liền kề(đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý ch ậm nhất là ngày th ứ 30 (ba mươi) của quý ti ếp theo quý phát si nh nghĩa vụ thuế
Kê khai thuế GTGT theo tháng
- Kê khai thuế GTGT theo tháng áp d ụng đối với những CSKD có doanh thu bánhàng và cung c ấp dịch vụ năm trước liền kề > 50 tỷ đồng (Điều 15, Thông tư
151/2014/TT-BTC)
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày h ứ 20 (hai mươi) củatháng tiếp theo tháng phát sinh ngh ĩa vụ thuế (Theo k o ản 3, Điều 10, Thông tư156/2013/TT-BTC quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.)
1.2.6.2 Nộp thuế GTGT
CSKD áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ phải lập và gửi cho cơquan thuế Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) kèm theo Bảng kê hoá đơn HHDVbán ra theo mẫu số 01-1/GTGT và Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT
+ Thời hạn nộp thuế tháng chậm nhất là ngày th ứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế;
+ Thời hạ n n ộ p thuế quý ch ậm nhất là ngày th ứ 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý có phát sinh ngh ĩa vụ thuế;
+ Th i hạn nộp thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mư i kể từ ngày phát sinh ngh ĩa vụ thuế
+ Nộp thuế GTGT bằng đồng Việt Nam
1.2.6.3 Hoàn thuế GTGT
Điều kiện được hoàn thuế GTGT:
- CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Trang 28- Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư(giấy phép hành ngh ề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền.
- Có con d ấu theo đúng quy định của pháp luật
- Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật
- Có tài kho ản tiền gửi tại ngân hàng theo mã s ố thuế của CSKD
Chú ý : Nếu doanh nghiệp đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT
thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào s ố thuế đượckhấu trừ của tháng tiếp sau
Trường hợp được hoàn thuế GTGT:
Theo Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy đị ư sau:
- CSKD đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có d ự án đầu tưmới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, d ịch vụ mua vào sửdụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và ó s ố thuế còn l ại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT
- CSKD trong tháng, quý có àng óa, d ịch vụ xuất khẩu nếu có s ố thuế GTGTđầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theotháng, quý
- CSKD nộp thu ế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGTkhi chuyển đổi sở hữ u, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giảithể, phá sả , chấm dứt hoạt động có s ố thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầuvào chưa được khấu trừ hết
- Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặcgiấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối vớihàng hóa mua t ại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh
- Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn l ại, tiền viện trợ nhânđạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, d ịch vụ phục vụ cho chương
Trang 29trình, dự án viện trợ không hoàn l ại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, d ịch vụ đó.
- Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định củapháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, d ịch vụ tại Việt Nam để sửdụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanhtoán ghi giá thanh toán đã có thu ế GTGT
- CSKD có quy ết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quyđịnh của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quố c t mà Cộng hòa
xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên
1.2.7 Nội dung kế toán thuế GTGT
1.2.7.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào
a) Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT đầu vào (Mẫu số 01GTKT3/002, mẫu số 01GTKT3/003…)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT)
- Các chứng từ từ thanh toán sử dụng: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Séc…
- Phiếu nhập kho, Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT)…
b)Tài khoả n sử d ụng
Theo Điều 18 Thông tư số 133/2016/TT-BTC, tài khoản sử dụng để hạch toánthuế GTGT đầu vào là tài kho ản 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và các tàikhoản liên quan như tài khoản 156, 152, 642, 111…
Tài khoản 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừ có 2 TK c ấp 2:
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, d ịch vụ
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
c)Phương pháp hạch toán
Trang 30Sơ đồ 1.1: Quy trình hạ h toán thuế GTGT đầu vào
d)Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 1331;
- Sổ cái tài kho ản 13331
1.2.7.2 Kế toán thu ế GTGT đầu ra
a)Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT đầu ra (Mẫu số 01GTKT/002)
- Bảng kê hàng hóa, d ịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)
- Bảng kê hàng hóa bán l ẻ, Tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT
- Phiếu thu, phiếu xuất kho, giấy báo có
b)Tài khoản sử dụng
Trang 31Để hạch thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng Tài khoản 3331 - Thuế giá trị giatăng phải nộp (Điều 41 Thông tư số 133/2016/TT-BTC) và các tài kho ản liên quannhư tài khoản 511, 111, 112, 156, 152…
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp,
số thuế GTGT đã nộp và còn ph ải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Tài khoản 3331 áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuếGTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp có 2 tài kho ả n cấp 3
- Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra
- Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập
khẩu c) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra
d)Sổ sách sử dụng
Trang 32- Sổ chi tiết tài khoản 33311;
- Sổ chi tiết tài khoản 1331
1.3.2 Đặc điểm của thuế TNDN
- Thuế TNDN là thuế trực thu, là hình thức thu t uế có địa chỉ, người nộp thuế quy định rõ ràng
- Thuế TNDN thu vào thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, nên mức động viên vào NSNN chịu sự tác động trực tiếp từ kết quả kinh doanh của người nộp thuế
- Người nộp thuế cũng là người hịu thuế
- Thuế TNDN điều tiết trực tiếp t u nhập, do đó tác động đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế, đến khả năng tái đầu tư
- Thuế TNDN có tính ổn định (tương đối) nhằm tạo môi trường thuận lợi cho nhàđầu tư
- Các chính sách khuyến khích, ưu đãi thuế vì các mục tiêu phát tri ển kinh tế
-xã hội hoặc tham ia iải quyết các vấn đề -xã hội thường được lồng ghép, thiết kế trongquy đị h pháp luật về thuế TNDN
1.3.3 Vai trò của thuế TNDN
Thuế TNDN có vai trò quan tr ọng trong khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế
-xã hội, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành và lãn h thổ thông qua cácquy định về ưu đãi thuế, các yếu tố kỹ thuật trong tính thuế, quản lý thuế
Thuế TNDN là công c ụ quan trọng và hiệu quả trong việc bảo đảm nguồn thucho NSNN đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của chính phủ Thuế TNDN có ý nghĩa như
Trang 33một công cụ giúp doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý nội bộ cũng như xác địnhchiến lược kinh doanh trong từng thời kỳ.
1.3.4 Phạm vi áp dụng thuế TNDN
Theo Điều 2 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 (được sửa đổi,
bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13) và Điều 2 Nghị định số218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung theo Nghịđịnh số 91/2014/NĐ-CP và số 12/2015/NĐ - CP ngày 12/2/2015) thì người nộp thuếTNDN là các t ổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thu , bao gồm:
- Doanh nghiệp (DN) được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là DN nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thườ g trú tại Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Ð ơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập
1.3.5 Căn cứ và phương pháp tính t uế TNDN
- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hoá , dịch vụ và thu nhập khác
Trang 34Thu nhập Doanh Chi phí Các khoản
chịu thuế thu được trừ thu nhập khác
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn b ộ tiền bán hàng hóa, ti ền gia
công, ti ền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanhnghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
+ Đối với hoạt động bán hàng hóa là th ời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua
+ Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm ho àn hành vi ệc cung ứngdịch vụ hoặc hoàn thành t ừng phần việc cung ứng dịch vụ c o người mua trừ trườnghợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư
số 119/2014/TT-BTC
+ Đối với hoạt động vận tải hàng không là th ời điểm hoàn thành vi ệc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua
+ Các trường hợp trường ợp k ác theo quy định của pháp luật
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC,doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện sau:
+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp.+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
+ Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệuđồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toánkhông dùng ti ền mặt
- Thu nhập khác là các kho ản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu
nhập này không thu ộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh đã đăng ký của doanh nghiệp
Trang 35- Thu nhập miễn thuế, có 12 khoản thu nhập miễn thuế được miễn thuế TNDN cụ
thể tại điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC và được sửa đổi bổ sung theo điều 6 Thông tư96/2015/TT-BTC
- Các kho ản lỗ được kết chuyển theo quy định
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưabao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn b ộ v à liên t ục số
lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thu ) của những năm tiếptheo Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm i p sau năm phátsinh lỗ (Theo Điều 9 Thông tư số 78/2014 - TT/BTC)
+ Dịch vụ (lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%, riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%
+ Kinh doanh hàng hóa: 1%
+ Hoạt động khác: 2%
1.3.5.2 Phương pháp tính thuế TNDN
Trang 36Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tínhthuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công ngh ệ (nếu có) nhân v ới thuế suất thuếthu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công th ức sau:
Thuế TNDNphải nộp
+ DN không được tính trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN đối với số tiền lãi phát sinh từ số thuế TNDN phải nộp
+ Trong th ời ian trích lập, DN đang thuộc diện được ưu đãi thuế (được áp dụngthuế suất ưu đãi, được miễn thuế, giảm thuế) thì số tiền thuế thu hồi do quỹ khôngđược sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích được xácđịnh trên số thu nhập đã được áp dụng ưu đãi thuế tại thời điểm trích lập quỹ và tính lãitheo quy định
- Kỳ tính thuế TNDN:
+ Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch
Trang 37+ Kỳ tính thuế năm đầu tiên (của DN mới thành lập) và kỳ tính thuế năm cuốicùng (đối với DN chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu,hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) có thời gian ngắn hơn 03 tháng thìđược cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thuếnăm trước đó (đối với DN chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sởhữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản).
+ Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN (bao gồm
cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì
kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng
1.3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuê và quy ết toán thuế TNDN
1.3.6.2 Kê khai thu ế TNDN
- Doanh n hi ệp không cần phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý
- Căn cứ vào kết quả, sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp chỉ tạm nộp thuế của quý n ếu có phát sinh và chậm nhất vào ngày th ứ 30 của quý sau
- Khai theo từng lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
- Khai quyết toán năm hoặc thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp và các trường hợp khác
- Kê khai thuế TNDN bao gồm tờ khai quyết toán thuế TNDN và phụ lục kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN
1.3.6.3 Nộp thuế TNDN
Trang 38Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính Trường hợp doanh nghiệp có cơ
sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địabàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ
sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất
- Nếu tổng số thuế tạm nộp của các quý thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khiquyết toán thuế từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phầnchênh lệch từ 20% trở lên đó Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng c ủa thời hạn nộpthuế quý 4 đến ngày thực nộp số thuế còn thi ếu so với số quyết toán
- Nếu số thuế tạm nộp trong kỳ thấp hơn số thuế TNDN phải nộp dưới 20% màdoanh nghiệp chậm nộp so với quy định thì tính tiền nộp c ậm kể từ ngày hết thời hạnnộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thi ếu so với số quyết toán
1.3.6.4 Quyết toán thuế TNDN
- Chậm hất là ngày th ứ 90, kể từ ngày kết thúc năm tài chính
- Nếu doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu,giải thể, chấm dứt hoạt động: chậm nhất là ngày th ứ 45, từ ngày có quy ết định về việcdoanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu,giải thể, chấm dứt hoạt động
- Trường hợp doanh nghiệp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ:
+ Phải làm đề nghị xin gia hạn nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (có xác nhận của Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc công an xã, phường, thị trấn)
Trang 39+ Thời gian gia hạn không quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai quyếttoán thuế.
1.3.7 Nội dung kế toán thu ế TNDN
a) Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù,…
- Bảng kê mua hàng, d ịch vụ của tổ chức, cá nhân kinh doanh không có hóa đơn,chứng từ theo chế độ quy định (01/TNDN)
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN)
- Các phụ lục có liên quan
b) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 3334 – Thuế TNDN phải nộp, phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn p hải nộp vào Ngân sách Nhà nước
- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Các tài kho ản liên quan n ư tài k oản 911, 112…
c) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế TNDN hiện hành
d) Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 3334, sổ chi tiết tài khoản 821
- Sổ cái tài kho ản 3334, sổ cái tài kho ản 821
Trang 40CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH
2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát tri ển
2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty
Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHI ỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH
VỤ NHẤT THANH
Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH TM DV NHẤT THANH
Mã số thuế: 3300408878
Người đại diện theo pháp luật: Ngô Th ị iề u Thanh
Địa chỉ trụ sở chính: Số 24 Lê Viết Lượng, Phường Xuân Phú, Thành ph ố Huế,Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Những ngày đầu thành lập, công ty luôn g ặp những khó kh ắn nhất định như về
cơ sở vật chất, trang thiết bị, nguồn nhân lực, công tác tổ chức quản lý, ngu ồn đầu ra
và đầu vào còn h ạn chế, trong khi đó nguồn vốn của công ty h ạn hẹp Tuy nhiên, vớinhững khó kh ăn đó, công ty đã không ng ừng nổ lực, cố gắng Ngày 01/10/2010, công
ty thành lập chi nhánh mới với hoạt động chính là sửa chữa,bảo hành, bảo trì máy