Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán tại công ty cổ phần hương thủy

- Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT ếH uế DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 ht Mục tiêu nghiên cứu Kin Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu .2 Phƣơng pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài ọc Tính đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại h CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN .5 gĐ 1.1 Khái niệm mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội Trư ờn 1.2 Sự cần thiết nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội .7 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 1.3.2 Hệ thống kế toán 1.3.3 Các thủ tục kiểm soát .10 1.3.4 Bộ phận kiểm toán nội 13 SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp 1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 13 1.5 Khái quát chu trình mua hàng – tốn 14 1.5.1 Khái niệm chu trình mua hàng – toán .14 1.5.2 Các đối tƣợng liên quan đến chu trình mua hàng – toán 14 ếH uế 1.5.3 Các hoạt động chu trình mua hàng – toán 15 1.6 Kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn doanh nghiệp 17 1.6.1 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn 17 1.6.2 Các thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn .18 ht 1.6.3 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn 20 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH Kin MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY 24 CỔ PHẦN HƢƠNG THỦY 24 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần Hƣơng Thủy .24 ọc 2.1.1 Tóm lƣợc lịch sử hình thành phát triển .24 ại h 2.1.2 Lĩnh vực, chức hoạt động 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 27 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 30 gĐ 2.1.5 Tình hình lao động Công ty qua năm (2012 – 2014) 33 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm (2011 – 2013) 34 Trư ờn 2.1.7 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2011 – 2013) 38 2.2 Thực trạng chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy40 2.2.1 Hình thức mua hàng trả sau .41 2.2.2 Hình thức mua hàng trả trƣớc .46 2.3 Thực trạng HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy 63 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát .63 2.3.2 Hệ thống kế toán 66 2.3.3 Các thủ tục kiểm sốt chu trình mua hàng – toán 69 SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán - Khóa luận tốt nghiệp 2.3.4 Bộ phận kiểm tốn nội 73 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HƢƠNG THỦY 74 ếH uế 3.1 Nhận xét HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy 74 3.1.1 Môi trƣờng kiểm soát .74 3.1.2 Hệ thống kế toán việc quản lý thông tin 75 3.1.3 Thủ tục kiểm soát 77 ht 3.1.4 Bộ phận kiểm toán nội 83 Kin 3.2 Những đề xuất nhằm tăng cƣờng hiệu HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy .84 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt .84 ọc 3.2.2 Hệ thống kế tốn việc quản lý thơng tin 85 3.2.3 Thủ tục kiểm soát 86 ại h 3.2.4 Kiểm toán nội 89 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 Kết luận đề tài nghiên cứu 90 gĐ Hƣớng phát triển đề tài 91 Trư ờn TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp Nội dung BTHPC Bảng tổng hợp phiếu chi BKTTTTƢ Bảng kê toán tiền tạm ứng CKTĐT Các khoản tƣơng đƣơng tiền DH Dài hạn ĐH Đặt hàng ĐTTC DH Đầu tƣ tài dài hạn GĐNTƢ ếH uế Từ viết tắt ht DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giấy đề nghị tạm ứng Giá trị gia tăng Kin GTGT HĐ Hóa đơn HTK Hàng tồn kho Hệ thống kiêm sốt nội ọc HTKSNH KTT ại h NH NPT PC PGH Trư ờn PNK gĐ NV Kế toán trƣởng Ngắn hạn Nợ phải trả Nguồn vốn Phiếu chi Phiếu giao hàng Phiếu nhập kho PYCMH Phiếu yêu cầu mua hàng TGĐ Tổng Giám đốc TK Tài khoản TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn UNC Ủy nhiệm chi VCSH Vốn chủ sở hữu SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kiểm soát hoạt động chu trình mua hàng – tốn 17 Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy qua năm (2012 – 2014) .35 ếH uế Bảng 2.2: Tình hình tài sản Công ty qua năm (2011 – 2013) 33 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Công ty qua năm (2011 – 2013) 35 Bảng 2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht qua năm (2011 – 2013) .37 SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Dòng liệu cấp chu trình mua hàng – tốn 15 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty 28 ếH uế Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 2.3: Lƣu đồ xử lý đặt hàng mua hàng trả sau 43 Sơ đồ 2.4: Lƣu đồ xử lý nhận hàng ghi nhận nợ phải trả mua hàng trả sau .44 Sơ đồ 2.5: Lƣu đồ xử lý hoạt động toán mua hàng trả sau 45 ht Sơ đồ 2.6: Lƣu đồ xử lý đặt hàng mua hàng trả trƣớc (1) .47 Sơ đồ 2.7: Lƣu đồ xử lý đặt hàng mua hàng trả trƣớc (2) .48 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Sơ đồ 2.8: Lƣu đồ xử lý nhận hàng, ghi nhận nợ phải trả .49 SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài ếH uế Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp có vai trị quan trọng Nó tảng để hoạt động thông thƣờng đƣợc diễn cách hiệu hiệu Đây lý kiểm tốn viên quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội tiến hành kiểm toán đơn vị Việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp giúp cho ngƣời nghiên cứu hiểu đƣợc ht cách thức làm việc đặc thù phận, phòng ban doanh nghiệp nhƣ Kin mối tƣơng tác phần, phòng ban với Từ đó, có nhìn tƣơng đối tổng quan hoạt động doanh nghiệp nói chung chu trình, phần hành nói riêng doanh nghiệp ọc Hiện tại, Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy hoạt động kinh doanh chủ yếu hoạt động thƣơng mại Chính mà chu trình mua hàng – tốn ại h chu trình đƣợc quan tâm Việc kiểm sốt đƣợc chi phí đầu vào phần trọng yếu công tác quản trị Công ty Vì phần lớn lƣợng chi phí phát gĐ sinh q trình kinh doanh Cơng ty nằm chu trình Nếu cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn đƣợc tiến hành cách hợp lý, hiệu giúp hạn chế đƣợc việc nguồn lực bị thất thoát khâu đầu vào nhƣ Trư ờn sai lệch nghiêm trọng việc xác định kết kinh doanh khâu đầu Bên cạnh đó, khóa luận tốt nghiệp nhƣ chuyên đề nghiên cứu Cơng ty trƣớc đây, cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn chƣa đƣợc nghiên cứu, đề cập Căn lý nên đến lựa chọn cho đề tài làm khóa luận tốt nghiệp Đề tài mang tên: “Kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hương Thủy” SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Khái quát hệ thống hóa đƣợc sở lý luận hệ thống kiểm soát nội nói chung hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn nói riêng doanh nghiệp sản xuất thƣơng mại ếH uế Tìm hiểu thực trạng chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy Từ đó, đƣa đƣợc số giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu ht  Đối tƣợng nghiên cứu Kin Hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy Tập trung vào công đoạn: (1) Nhận yêu cầu mua hàng dịch vụ từ phận có u cầu, tìm kiếm ngƣời cung cấp phù hợp đặt hàng, (2) ại h  Phạm vi nghiên cứu ọc Nhận hàng, (3) Ghi nhận nợ phải trả, (4) Thanh tốn Về khơng gian: Cơng ty cổ phần Hƣơng Thủy Về thời gian: Thực đề tài nghiên cứu khoảng thời gian từ ngày gĐ 19/1/2015 đến ngày 16/5/2015 Về nội dung nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội chu Trư ờn trình mua hàng – tốn Cơng ty cổ phần Hƣơng Thủy lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng vào đầu năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Sử dụng nhóm phƣơng pháp nghiên cứu là: phƣơng pháp thu thập số liệu phƣơng phá xử lý số liệu Cụ thể nhƣ sau  Nhóm phƣơng pháp thu thập số liệu, gồm có: Phương pháp chứng từ kế toán: Đây phƣơng pháp chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơ sở để sử dụng phƣơng pháp sử dụng SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn - Khóa luận tốt nghiệp chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất phát từ tài sản nguồn vốn Phương pháp vấn trực tiếp: Là phƣơng pháp hỏi trực tiếp ngƣời cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp sử dụng để thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài ếH uế Phương pháp quan sát: Là chứng kiến ghi chép lại yếu tố liên quan đến đối tƣợng nghiên cứu, phù hợp với mục tiêu nghiên cứu nhằm mơ tả, phân tích, nhận định, đánh giá ht  Nhóm phƣơng pháp xử lý số liệu, gồm có: Phương pháp so sánh: Phƣơng pháp đƣợc sử dụng nhằm đối chiếu Kin tiêu, tƣợng kinh tế lƣợng hóa có nội dung, tính chất tƣơng tự để xác định xu hƣớng mức biến động tiêu Phương pháp thống kê phân tích kinh tế: Là tổng hợp thông tin, liệu ọc thu thập đƣợc để hồn thành cơng việc nghiên cứu Phƣơng pháp để chọn lọc tập hợp thông tin cần thiết cho đề tài Từ thông tin chọn lọc tiến hành ại h phân tích để đƣa đƣợc kết nghiên cứu Cấu trúc đề tài gĐ Đề tài nghiên cứu “Kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hương Thủy” gồm ba phần: Trư ờn Phần I Đặt vấn đề Phần II Nội dung kết nghiên cứu Chƣơng Cơ sở lý luận hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Chƣơng Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy Chƣơng Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy Phần III Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán - Khóa luận tốt nghiệp Tính đề tài Trong khn khổ khóa luận tốt nghiệp sinh viên Trƣờng đại học Kinh tế Huế đƣợc thực doanh nghiệp trƣớc đây, nghiên cứu kiểm sốt nội đa phần sinh viên chọn tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền Cịn chu ếH uế trình mua hàng – tốn, khóa luận đề cập phần nhỏ dừng lại việc mô tả hoạt động, nội dung phần đƣợc lồng ghép vào để làm rõ thêm cho đề tài Những đề tài thuộc dạng kể đến nhƣ nghiên cứu kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh hay chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cũng có khóa luận nghiên cứu chu trình mua hàng – tốn, ht khóa luận “Hồn thiện chu trình chi phí cơng ty TNHH HITEC” (Trần Ngun Kin Anh Thảo, 2013) Ở khóa luận tập trung tìm hiểu thủ tục kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn cách rõ ràng, cụ thể Tuy nhiên, dừng lại việc nghiên cứu yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội hồn chỉnh ọc thủ tục kiểm soát Qua đây, thấy đƣợc đề tài kiểm sốt nội chu trình mua hàng – ại h tốn trƣớc đƣợc sinh viên chọn lựa Và Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy có khóa luận nghiên cứu kiểm soát nội với đề tài “Tìm gĐ hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần Hương Thủy” (Trần Lê Kỳ Nam, 2013) Chính mà tơi mạnh dạn lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ Trư ờn phần Hương Thủy” Đây đề tài hoàn toàn đƣợc thực Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy Với đề tài này, điểm so với đề tài trƣớc nghiên cứu chu trình mua hàng – toán trọng tâm Nội dung khơng sâu tìm hiểu thủ tục kiểm soát đƣợc thực chu trình mua hàng – tốn, phù hợp theo đặc thù kinh doanh thƣơng mại vật liệu xây dựng Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy, mà cịn cho ngƣời đọc có đƣợc nhìn tổng quan yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội hồn chỉnh chu trình cụ thể diễn nhƣ thực SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán - Khóa luận tốt nghiệp thực hai phận khác giúp giảm thiểu tránh đƣợc tình trạng thủ kho lạm dụng chức quyền để yêu cầu mua mặt hàng mà thực tế chƣa cần dùng đến làm tăng chi phí lƣu kho nhƣ ảnh hƣởng đến chất lƣợng sản phẩm thời gian lƣu kho kéo dài Đơn đặt hàng đƣợc lập sở phiếu yêu cầu mua hàng đƣợc phê duyệt ếH uế có tiến hành chọn lựa nhà cung cấp, nội dung đơn đặt hàng đƣợc viết chi tiết có phê duyệt Trƣởng phịng giúp Cơng ty mua đƣợc lƣợng hàng hóa u cầu, chất lƣợng tốt với mức giá tối ƣu Đồng thời, giúp nhà cung cấp có thơng tin rõ ràng, cụ thể, đầy đủ để thực tốt cơng tác giao hàng Từ đó, phía ht Cơng ty sau lúc nhận hàng tránh đƣợc cố khơng muốn làm đình trệ Kin hoạt động kinh doanh nhƣ giao nhầm hàng hay địa b) Hoạt động nhận bảo quản hàng hóa Lúc nhận hàng có tham gia kiểm nhận thủ kho nhân viên Phòng ọc Kinh doanh hạn chế đƣợc tình trạng mối quan hệ với nhà cung cấp mà chấp ại h nhận nhập mặt hàng sai phẩm chất, quy cách c) Hoạt động ghi nhận hóa đơn theo dõi cơng nợ Cơng tác kiểm sốt chi phí đƣợc thể rõ hoạt động đƣơc thực gĐ cách nghiêm ngặt Việc kiểm tra giá hóa đơn với đơn đặt hàng đƣợc nhà cung cấp chấp nhận từ trƣớc đƣợc thể đơn đặt hàng mà nhân viên kiểm Trư ờn tra đánh dấu xác nhận kiểm tra giá lên mặt hàng Ngay phiếu nhập kho đƣợc đóng dấu xác nhận “Đã kiểm tra giá” với chữ ký ngƣời thực công tác kiểm tra Thủ tục đƣợc đánh giá cao có chức kiểm sốt chi phí hiệu nhƣ việc phải ký xác nhận giúp cho nhân viên có ý thức làm việc cao độ, tránh tình trạng làm qua loa cho xong việc Bên cạnh đó, cơng tác kiểm sốt chi phí vận chuyển, bốc xếp cách quy định đơn giá hiệu mà hạn chế đƣợc tình trạng khai báo khống loại chi phí SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn 78 - Khóa luận tốt nghiệp Phịng Kinh doanh hỗ trợ Phịng Kế tốn việc kiểm tra hợp lệ hóa đơn đầu vào để hạn chế trƣờng hợp Cơ quan thuế không chấp nhận hóa đơn khơng quy định Các hóa đơn sau nhập liệu đƣợc đánh dấu chứng minh đƣợc nhập liệu ếH uế giúp hạn chế đƣợc việc nhập liệu nhiều lần cho hóa đơn Việc hàng tháng kế tốn cơng nợ lập biên bảng đối chiếu công nợ với nhà cung cấp thủ tục kiểm sốt hữu hiệu có kiểm tra đối chiếu độc lập hai công ty vấn đề theo dõi Điều giúp hạn chế sai lệch ht ghi nhận hai bên thƣờng hình thức khuyến việc giảm giá hàng bán hàng mua bị trả lại; nhƣ giảm thiểu rắc rối phát sinh Kin q trình tốn sau số dƣ hai bên không khớp d) Hoạt động toán Các chứng từ gốc ghi nhận phát sinh hoạt động mua hàng nhƣ phiếu giao ọc hàng, đơn đặt hàng, hóa đơn, phiếu nhập kho đƣợc kiểm tra ln đính kèm ại h cho kế toán tiền thực thủ tục tốn nhƣ có sở để Kế toán trƣởng kiểm tra xét duyệt nghiệp vụ toán Đây để xác định việc chi tiền mục đính, tránh tình trạng thất tiền Cơng ty gĐ Liên quan đến hoạt động tốn có nghĩa nguồn lực Công ty nên chứng từ nhƣ ủy nhiệm chi hay phiếu chi đƣơc lập cho hoạt động thƣờng Trư ờn đƣợc xét duyệt kỹ Phiếu chi hay ủy nhiệm chi phải có tất chữ ký ngƣời, tổ chức có liên quan đƣợc xem hợp lệ lúc để kế toán ghi nhận nghiệp vụ chi tiền phát sinh Điều cần thiết, để hạn chế tiền Công ty bị thất ngồi mà khơng phải phục vụ cho hoạt động Công ty Đồng thời, sau nhập liệu ủy nhiệm chi, kế toán tiền đánh dấu vào ủy nhiệm chi để không nhập liệu lần Và hóa đơn, chứng từ chứng minh liên quan sau đƣợc toán đƣợc đánh dấu “Rồi” để tránh toán thêm lần SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 79 - Khóa luận tốt nghiệp Về phần khoản chiết khấu khuyến mà Công ty đƣợc nhận toán tiến độ quy định hợp đồng, ngồi việc kế tốn tiền có nhiệm vụ chi tiền hạn ra, kế toán tiền kế tốn cơng nợ ln có làm việc thƣờng xun với nhau, kế tốn cơng nợ hay nhắc nhở hạn trả tiền cho kế tốn tiền để Cơng ty khơng bị bỏ lỡ khoản ƣu đãi theo kiểu Vì kế tốn cơng nợ ngồi việc ghi nhận ếH uế theo dõi cơng nợ cịn có nhiệm vụ theo dõi quyền lợi đƣợc hƣởng nghĩa vụ mà Công ty phải thực hợp đồng kinh tế hay đơn hàng Cuối tháng thủ kho kế toán tiền đối chiếu khoản tồn quỹ tiền mặt bên để chắn nghiệp vụ đƣợc ghi nhận xác Điều ht cho thấy kế tốn tay kế tốn máy ln ln diễn ra, giúp việc đối Kin chiếu tìm sai sót dễ dàng Phiếu chi đƣợc đánh số thứ tự liên tục in phần mềm Điều giúp dễ dàng phát đƣợc phiếu chi bị thất lạc tổng hợp để có biện pháp tìm kiếm ọc Cuối tháng, kế tốn tiền đối chiếu sổ phụ ngân hàng với số liệu sổ chi tiết tiền gửi Điều có ý nghĩa tƣơng tự nhƣ kế tốn cơng nợ lập biên ại h đối chiếu công nợ đối chiếu với nhà cung cấp Ngồi ra, cơng tác ủy quyền phê duyệt Công ty đƣợc thực tốt Điều gĐ phát huy tác dụng Tổng Giám đốc – ngƣời quản lý đứng đầu Công ty thƣờng phải ký lƣợng lớn văn bản, chứng từ - vắng Bên cạnh chia sẻ gánh nặng cơng việc cho ngƣời đứng đầu cơng tác ủy quyền phê chuẩn đƣợc thực Trư ờn tốt xuống cấp thấp với việc chứng từ lập phải có đầy đủ chữ ký ngƣời liên quan công cụ giúp nâng cao trách nhiệm làm việc ngƣời Công ty từ Ban lãnh đạo đến nhân viên Qua đây, thấy đƣợc thủ tục đƣợc phân tích cho thấy hiệu chu trình mua hàng – tốn Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy tuân theo ba nguyên tắc việc thiết lập thủ tục kiểm sốt là: ngun tắc “Phân cơng phân nhiệm”, “Bất kiêm nhiệm” “Ủy quyền phê chuẩn” SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 80 - Khóa luận tốt nghiệp  Nhược điểm Bên cạnh ƣu điểm nêu cịn số tồn cơng tác kiểm sốt Và chủ yếu chúng nằm khâu đặt hàng nhận hàng Các điểm yếu dù lớn hay nhỏ ảnh hƣởng đến hoạt động Công ty Nếu tồn sớm đƣợc khắc phục giúp chu trình mua hàng – tốn Cơng ty đƣợc hồn thiện ếH uế Và cụ thể nhƣợc điểm nhƣ sau a) Hoạt động đặt hàng Các tính tốn thủ kho Phòng Kinh doanh xét duyệt phiếu yêu cầu mua ht hàng mang tính ƣớc chừng, dựa vào kinh nghiệm sử dụng số liệu tiêu thụ gần – số liệu mang tính q khứ mà khơng có phƣơng pháp, Kin cơng thức tính tốn nhƣ dự báo có sở nhu cầu sử dụng thị trƣờng tƣơng lai để xác định đƣợc tƣơng đối xác số lƣợng hàng cần đặt mua Bên cạnh đó, phiếu yêu cầu mua hàng đƣợc viết theo mẫu giấy A4 in sẵn không đƣợc ọc đánh số thứ tự từ trƣớc làm tăng khả thất lạc, cắp phiếu yêu cầu mua hàng mà thủ kho không hay biết Điều nguy hiểm phiếu yêu cầu mua hàng ại h chứng từ dùng để đối chiếu lúc nhận hàng kho Việc cập nhật giá mua hàng hóa đƣợc thực Phịng Kinh doanh mang tính gĐ chất thụ động Phịng Kinh doanh biết đƣợc giá mua có thay đổi nhà cung cấp kiểm tra đơn đặt hàng thông báo lại cho Công ty Điều ảnh hƣởng đến Trư ờn công tác chọn nhà cung cấp đƣợc thực trƣớc lập đơn đặt hàng liệu cập nhật khơng kịp thời, làm thời gian xem xét lại nhà cung cấp Nhƣợc điểm không ảnh hƣởng lớn nhân viên tiến hành xét duyệt chọn lựa lại nhà cung cấp Nhƣng lý mà khơng thể tiến hành xét duyệt lại ảnh hƣởng đến chi phí đầu vào Cơng ty thay đổi phía nhà cung cấp có tác động không tốt so với việc lựa chọn lại nhà cung cấp khác Việc tiến hành xét duyệt phiếu yêu cầu mua hàng thực tế có xảy nhƣng đơi lúc việc ký xác nhận vào phiếu yêu cầu lại khơng đƣợc thực Việc gây nhầm lẫn, nhân viên Cơng ty tiến hành đặt hàng phiếu yêu cầu SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 81 - Khóa luận tốt nghiệp hàng mà thực trƣớc chƣa đƣợc phê duyệt Điều làm tăng chi phí mua hàng, lƣu kho, v v cho mặt hàng chƣa thực cần thiết sử dụng Liên quan đến đơn đặt hàng Có vài vấn đề nhƣ sau: Thứ nhất, việc xác nhận lên đơn đặt hàng nhà cung cấp Trên nguyên ếH uế tắc phía nhà cung cấp phải gửi fax đơn đặt hàng đƣợc xét duyệt với chữ ký ngƣời có thẩm quyền xét duyệt đơn đặt hàng dấu qua cho Công ty để xác nhận việc chấp nhận đơn đặt hàng Nhƣng thực tế, phía nhà cung cấp gọi điện để báo việc xác nhận bên phía Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy không đánh ht dấu lên đơn đặt hàng đƣợc chấp nhận Việc dẫn đến rủi ro nhƣ sau Nếu xác nhận điện thoại nhà cung cấp có thay đổi đơn đặt hàng, Kin phía Cơng ty ghi nhận sai thơng tin việc truyền tin điện thoại tiềm ẩn nhiều rủi ro nhƣ bị ảnh hƣởng giọng nói, cách đọc hay ngƣời nghe ghi nhận nhầm mặt số học mà không hay biết ọc Thứ hai, việc đơn đặt hàng đƣợc lập liên, ban đầu trƣớc lúc hóa đơn giá trị gia tăng Phòng Kinh doanh giữ Nếu thực sự, Phòng Kinh doanh làm ại h thất lạc đơn đặt hàng để lẫn lộn đơn đặt hàng đƣợc nhà cung cấp chấp nhận vào hồ sơ đơn đặt hàng thực chƣa đƣợc xác nhận (vì nguyên gĐ nhân nêu đoạn trên) việc gây trở ngại hóa đơn mà khơng có chứng từ để đối chiếu Trư ờn Thứ ba, lúc nhận hàng dùng phiếu yêu cầu mua hàng để đối chiếu không xác việc dùng đơn đặt hàng đƣợc khách hàng xác nhận Vì phiếu yêu cầu mua hàng có thay đổi sau Phịng Kinh doanh xét duyệt hay đơn đặt hàng đƣợc nhà cung cấp chấp nhận bán hàng có thay đổi Việc thơng báo cho thủ kho điện thoại có thay đổi phiếu yêu cầu mua hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro nhƣ thủ kho quên ghi nhận lại ghi nhận bị sai Điều gây rắc rối khơng đáng có nhận hàng SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn 82 - Khóa luận tốt nghiệp b) Hoạt động tốn Đối với khoản khuyến tính cho hóa đơn tháng hình thức mua hàng trả sau, việc kế toán tiền chi đơn ghi nhớ mà khơng có hình thức ghi chép lại ngày cụ thể việc kế tốn tiền qn hạn nộp tiền Tuy nhiệm vụ kế tốn tiền theo dõi ghi chép nghiệp vụ thu chi tiền nhƣng khối lƣợng ếH uế công việc q lớn việc bỏ sót điều xảy Việc liên phiếu chi đƣợc thủ quỹ tạm thời lƣu trữ để lập bảng tổng hợp phiếu chi thực hàng tháng, sau kế tốn tiền ngƣời đối chiếu thơng tin, giá trị ht tính liên tục phiếu chi với bảng tổng hợp khơng phù hợp Vì hai ngƣời quản lý tiền mặt Công ty Nếu kiểm tra đối chiếu, thấy phát Kin phiếu chi phiếu chi đƣợc đánh số thứ tự liên tục hai ngƣời giấu diếm việc Vì khơng tìm lại đƣợc họ phải chịu trách nhiệm trả lại giá trị phiếu chi ghi nhận trƣớc sổ quỹ tiền mặt Điều nghiêm trọng ọc theo ngun tắc ghi nhận kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có chứng từ làm chứng ại h Ngoài ra, phiếu chi đƣợc lập liên cuối tháng kế toán tiền lƣu trữ liên Nếu phiếu chi đƣợc lập làm nhiều liên mà không để phục vụ cho công tác đối gĐ chiếu nhƣ lƣu trữ cá nhân, phận khác Cơng ty khơng cần thiết Điều tăng thêm phần chi phí cho việc in phiếu chi Trư ờn Chỉ có nhân viên kế tốn phụ trách việc thu chi Công ty, khối lƣợng làm việc số chứng từ phải quản lý nhân viên lớn Vì vậy, mà trình làm việc xảy sai sót, bỏ lỡ nghiệp vụ chi tiền hạn v v 3.1.4 Bộ phận kiểm tốn nội Việc cơng ty chƣa có phận kiểm tốn nội làm cho việc phát sai sót nhƣ gian lận có hoạt động bị yếu nhiều Nhƣng việc hình thành phận kiểm tốn nội tăng thêm chi phí cho Cơng ty nên Ban lãnh đạo phải cân nhắc lợi ích chi phí mà phận đem lại Xét thấy, quy mô Công ty chƣa đủ lớn phƣơng thức hoạt động kinh doanh chủ yếu không SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 83 - Khóa luận tốt nghiệp phức tạp, nên việc khơng có phận kiểm tốn nội khơng q quan trọng Đây điểm yếu chấp nhận đƣợc 3.2 Những đề xuất nhằm tăng cƣờng hiệu HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy ếH uế Thông qua ƣu điểm tồn HTKSNB đƣợc phân tích trên, nhận định HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty hoạt động mức độ bình thƣờng Và để HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty hoạt động tối ƣu ht nữa, tơi có đề xuất nhằm cải thiện hiệu chu trình mua hàng – Kin tốn nhƣ sau: 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt Cơng ty nên đầu tƣ vào hoạt động nghiên cứu thị trƣờng, có sách, quy trình ọc rõ ràng để lựa chọn đƣợc nhà cung cấp có đủ lực cung cấp mặt hàng chủ lực Công ty với giá hợp lý Để làm đƣợc điều đó, Cơng ty phải ý đến ại h nhân viên phải có trình độ chun mơn lĩnh vực này, trao đổi kinh nghiệm cơng tác công ty khác hay tuyển thêm nhân viên có lực gĐ Về cơng tác lập dự tốn kế hoạch nên lập thêm cho hoạt động khác hoạt động tiêu thụ Và lập, Công ty nên đề kế hoạch từ tổng thể chi tiết Việc lập kế hoạch chi tiết giúp Ban quản trị hình dung cơng việc Trư ờn phải làm rõ ràng Từ đó, công tác đạo nhân viên làm việc trọng tâm, nâng cao suất làm việc Tuy nhiên mục tiêu dự toán phải phù hợp với lực kinh doanh Công ty, không nên đặt tiêu cao gây áp lực cho nhân viên trực tiếp thực dẫn đến phản tác dụng Cùng với việc lập dự toán, Ban quản lý Cơng ty nên u cầu phận phịng ban chức lập báo cáo đặc thù phục vụ cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty Điều cần thiết nhu cầu quản lý Ban quản trị Các báo cáo phân tich mua hàng theo nhà cung cấp, báo cáo mua hàng theo mặt hàng, báo cáo phân tích tiêu thụ theo tiêu, v v giúp Ban quản trị có xác SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 84 - Khóa luận tốt nghiệp khách quan đƣa định kinh doanh Thông qua báo cáo này, Cơng ty dự phịng đƣợc tình xấu xảy Điều phần phụ thuộc vào tầm nhìn nhà quản lý nhƣng kinh nghiệm có đƣợc từ trƣờng hợp xảy khứ Ủy ban kiểm soát nên thực kiểm tra bất thƣờng để tăng cƣờng khả ếH uế phát bất ổn hoạt động kinh doanh Công ty phần làm tăng đƣợc tinh thần làm việc trách nhiệm, thực nghiêm túc quy định Công ty ht Riêng tổ chức Phịng Kinh doanh, tƣơng lai Cơng ty thực dự án mở rộng quy mô kinh doanh Tổng Giám đốc Cơng ty bàn bạc với Kin Ban quản trị để cấu, xếp lại để tối ƣu hóa hoạt động phận Vì Cơng ty doanh nghiệp tiềm địa bàn Tỉnh với bề dày hoạt động, khả thi để tiến hành mở rộng hoạt động Cơng ty Và Phịng Kinh doanh cánh ọc tay đắc lực giúp cho Ban quản lý thực đƣợc dự án tƣơng lai Cần phân chia nhân viên Phịng thành nhóm chun mơn hóa cao cơng việc cần làm ại h Cụ thể, hoạt động mua hàng trƣởng nhóm phụ trách cần xây dựng đƣợc quy trình xét duyệt đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp rõ ràng với thủ tục nghiêm gĐ ngặt 3.2.2 Hệ thống kế toán việc quản lý thông tin Trư ờn Liên quan đến hệ thống kế tốn quản lý thơng tin việc cần làm thời gian tới đại hóa, nâng cấp phần mềm, máy móc thiết bị Phần mềm kế tốn FAST nên đƣợc nâng cấp lên phiên cao Tuy ban đầu thời gian để làm quen nhƣng thành thạo phiên đem lại nhiều tiện lợi, giúp cho cơng việc Phịng Kế tốn hiệu Ngồi ra, sử dụng phần mềm kế tốn cần lập dự phòng để đề phòng phần mềm bị trục trặc hay hành động phá hoại từ bên ngồi Tùy theo khối lƣợng cơng việc thơng thƣờng phải thực hiên mà Công ty chọn khoảng thời gian thực lƣu cho phù hợp, nhƣng không nên lớn mức hàng tuần Đồng thời, hệ thống máy SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn 85 - Khóa luận tốt nghiệp tính phòng nên đƣợc nâng cấp, bảo dƣỡng định kỳ, cài đặt phần mềm diệt virus chất lƣợng có quyền để đảm bảo công việc đƣợc thực cách ổn định Cần liên hệ với nhà cung cấp phần mềm kế toán để làm thủ tục phân quyền thực cho nhân viên Phòng Kế tốn Chỉ có Kế tốn trƣởng kế tốn tổng hợp hai ngƣời đƣợc thực tất thao tác nghiệp vụ liên quan ếH uế đến tất phần hành kế toán 3.2.3 Thủ tục kiểm soát Qua phát thủ tục kiểm sốt mà Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy ht sử dụng chu trình mua hàng – tốn, thấy thủ tục cần thiết chu trình đƣợc thực Tuy nhiên chu trình tồn Kin điểm yếu nguyên nhân chủ yếu thủ tục đƣợc thiết lập nhƣng chƣa thực hiệu hồn thiện Chính mà xin đƣa vài giải pháp  Hoạt động đặt hàng ọc nhằm hoàn thiện thủ tục nhƣ sau ại h Trong khâu đặt hàng điều quan trọng phải đƣa đƣợc cách thức cụ thể để thủ kho Phịng Kinh doanh tìm đƣợc số lƣợng hàng cần đặt mua Cụ thể, phải quy định định mức hàng tồn kho mặt hàng chủ lực cơng gĐ thức tính gần Định mức thay đổi theo quy mơ tình hình kinh doanh Cơng ty thời kì khác Việc thay đổi định mức phải đƣợc Trư ờn phê duyệt Phó Giám đốc Kinh doanh Tổng Giám đốc Bên cạnh đó, q trình xác định số lƣợng Phòng Kinh doanh cần dự báo đƣợc nhu cầu tiêu thụ nhóm hàng vật liệu xây dựng nói chung mặt hàng cụ thể nói riêng từ nguồn tin đáng tin cậy có Cơng tác địi hỏi ngƣời thực phải có mối quan hệ rộng ngành kinh nghiệm làm việc Về đơn đặt hàng, Phòng Kinh doanh lập liên gửi fax qua cho nhà cung cấp tƣơng tự nhƣ việc lập liên điều kiện nhà cung cấp thƣờng xa Nhƣng thơng thƣờng đơn đặt hàng phải lập liên đảm bảo đƣợc mục tiêu kiểm soát Chính mà, Phịng Kinh doanh nên lập liên fax đơn đặt hàng qua cho SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 86 - Khóa luận tốt nghiệp nhà Khi nhà cung cấp chấp nhận bán hàng, khơng có thay đổi gọi điện thoại để thông báo Với trƣờng hợp này, Phòng nên đánh dấu lên đơn đặt hàng để tránh nhầm lẫn với đơn đặt hàng chƣa đƣợc xác nhận Cịn trƣờng hợp có thay đổi phía Cơng ty nên u cầu nhà cung cấp fax lại đơn đặt hàng đƣợc xét duyệt đồng thời sử dụng thêm điện thoại để trao đổi cụ thể ếH uế Công ty nên yêu cầu phía nhà cung cấp bảng báo giá mặt hàng có thay đổi Điều giúp cho Công ty không khỏi bất ngờ chủ động công tác lựa chọn nhà cung cấp ht Ngoài ra, muốn hoạt động mua hàng Công ty trở nên hiệu Cơng ty nên xây dựng quy trình chọn lựa ngƣời bán đặt hàng phù hợp, xây Kin dựng quy trình xét duyệt đặt hàng, xây dựng cập nhật thƣờng xuyên danh sách ngƣời bán đƣợc chấp thuận ƣu tiên chọn ngƣời bán danh sách Và đặc biệt, cần lập báo cáo ngƣời bán gồm thơng tin có tính chất tài nhƣ số tiền ọc phải trả ngƣời bán, thông tin khơng có tính chất tài nhƣ số lần doanh nghiệp giao dịch với ngƣời bán, đánh giá mức độ tin cậy ổn định bán hàng ngƣời đặt hàng ại h bán v v Báo cáo cần cho mục đích tìm kiếm lựa chọn ngƣời bán phù hợp cho gĐ  Hoạt động nhận, bảo quản hàng hóa chấp nhận hóa đơn Khi hàng kho, nhân viên Phòng Kinh doanh đem theo liên đơn Trư ờn đặt hàng để đối chiếu với thông tin giao hàng nhà cung cấp Sau nhận hàng xong, đem liên Phịng Kinh doanh tiến hành đối chiếu với hóa đơn giá trị gia tăng, thủ tục lúc đối chiếu đƣợc trì nhƣ trƣớc Khi việc đối chiếu hoàn thành, liên đơn đặt hàng hóa đơn đƣợc chuyển sang cho kế tốn cơng nợ, liên cịn lại đơn đặt hàng đƣợc đóng dấu kiểm tra lƣu lại Phịng Kinh doanh để lập bảng tổng hợp phân tích đơn đặt hàng mua kì theo nhà cung cấp theo mặt hàng chủ lực Và tiến hành lƣu trữ nhằm mục đính lập bảng tổng hợp đơn đặt hàng nên đƣợc đánh số thứ tự để tránh thất lạc SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 87 - Khóa luận tốt nghiệp Đối với chi phí bốc xếp, vận chuyển th ngồi khơng có hóa đơn đầu vào ghi nhận, có quy định Cơng ty đơn giá theo mặt hàng nhƣng để đảm bảo tiền Công ty không bị thất Phó Giám đốc kinh doanh nên ủy quyền cho Trƣởng phòng kinh doanh kiểm tra đột xuất, tham dị ý kiến nhân cơng bốc xếp, vận chuyển khoản tiền mà họ đƣợc nhận sau chuyến vận chuyển, bốc ếH uế xếp hàng hóa cho Cơng ty  Hoạt động tốn Để khơng bỏ lỡ khoản chiết khấu tháng, kế toán tiền viết ghi nhớ ht ngày phải tốn hóa đơn tiền hàng tháng sổ tay cá nhân cho nhà cung cấp Kin Khi thủ quỹ tạm lữu trữ hai liên phiếu chi sau ghi nhận vào sổ quỹ thủ quỹ nên tách riêng hai liên phiếu chi để lƣu trữ giảm thiểu đƣợc phiếu chi bị thất lạc khâu Việc kiểm tra đối chiếu thông tin bảng kê ọc phiếu chi thực kì thủ quỹ lập với phiếu chi nên để cá nhân độc lập phịng kế tốn thực hiệu tránh đƣợc rủi ro nhƣ ại h đƣợc đề cập phần Sau kiểm tra đối chiếu xong, nhân viên kế toán độc lâp ký xác nhận thực Và tốt liên phiếu chi với chứng từ gĐ liên quan kế toán tiền giữ, liên thủ quỹ giữ tránh đƣợc tình trạng liên bị thất lạc đƣợc ngƣời lƣu trữ Nhƣ việc lập phiếu chi thành liên có ý nghĩa Trư ờn Ngồi ra, Phịng Kế tốn nên đề xuất với Ban quản trị, Tổng Giám đốc tuyển dụng thêm nhân viên kế toán để chia sẻ cơng việc kế tốn tiền Điều giảm bớt đƣợc gánh nặng cho kế toán tiền nhƣ nâng cao suất, tránh xảy sai sót nhầm lẫn lúc làm Vì có thêm ngƣời làm kế tốn tiền nên Kế tốn trƣởng phải phân cơng cơng việc rõ ràng cho ngƣời Có thể ngƣời làm thu chi tiền mặt, ngƣời chuyên làm tiền gửi ngƣời phụ trách theo dõi nhà cung cấp, khách hàng khác SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 88 - Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4 Kiểm tốn nội Nếu quy mô phát triển đồng thời xét thấy lợi ích lớn chi phí bỏ Cơng ty nên lập phận kiểm toán nội Bộ phận gồm thành viên làm việc lâu năm phận Công ty tuyển thêm nhân viên có Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế kiến thức chuyên mơn kiểm tốn SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn 89 - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận đề tài nghiên cứu ếH uế Qua thời gian đến thực tập trực tiếp Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn kết hợp với tảng kiến thức đƣợc đào tạo trƣờng, đề tài đạt đƣợc kết phạm vi nghiên cứu nhƣ sau: ht - Hệ thống hóa lại lý luận hệ thống kiểm sốt nội vai trị chu trình mua hàng – tốn Từ đó, có nhìn tổng quan hệ Kin thống kiểm soát nội thực tế, thấy đƣợc linh hoạt việc áp dụng lý thuyết vào thực tế cho phù hợp với quy mô điều kiện kinh doanh Công ty ọc - Thông qua thông tin tổng hợp đƣợc, tiến hành mô tả phần ại h nét hệ thống kiểm sốt nội đánh giá đƣợc mức độ hiệu hoạt động kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn Cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy Q đề xuất giải pháp khả thi để góp phần hồn thiện hệ thống gĐ kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty - Mục tiêu ban đầu đề đƣợc thực nhƣng đề tài gặp nhiều hạn chế Trư ờn thời gian đƣợc tiếp xúc thực tế, tìm hiểu kỹ thủ tục kiểm sốt khơng có nhiều, việc tìm hiểu chủ yếu đƣợc thực qua vấn quan sát Bên cạnh đó, hạn chế kiến thức lực tổng hợp phân tích cá nhân ảnh hƣởng đến chất lƣợng nghiên cứu Tôi hy vọng thông qua đề tài nghiên cứu giúp Cơng ty nhìn nhận điểm yếu cịn tồn Từ đó, đề tài tài liệu tham khảo mà Công ty sử dụng để đƣa biện pháp hạn chế điểm yếu nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán 90 - Khóa luận tốt nghiệp Hƣớng phát triển đề tài Từ nội dung nghiên cứu kết đạt đƣợc, tơi có kiến nghị nhằm phát triển hƣớng đề tài nhƣ sau: - Mở rộng phạm vi nghiên cứu, đặt vị trí hệ thống kiểm sốt nội chu trình ếH uế mua hàng – tốn mối quan hệ với chu trình khác Cơng ty nhƣ chu trình bán hàng – thu tiền Và nghiên cứu hiệu hệ thống kiểm soát nội mối tƣơng quan với chi phí bỏ để thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội ht - Nghiên cứu sâu áp lực mà nhân viên thƣờng gặp phải nguy để xảy gian lận, sai sót chu trình mua hàng – tốn Kin - Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt mà Cơng ty sử dụng mơi trƣờng làm việc máy tính, đặc biệt thủ tục đƣợc sử dụng phần mềm kế toán FAST ọc Phịng Kế tốn, cụ thể nhƣ kiểm sốt nhập liệu, xử lý kết xuất thông tin - Nghiên cứu thủ tục kiểm soát đƣợc sử dụng hình thức mua hàng ại h nhập khẩu, nhập ủy thác - Nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty có quy mơ lớn có Trư ờn gĐ thể lĩnh vực kinh doanh khác nhƣ dịch vụ hay chuyên sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm tốn 91 - Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Vũ Hƣu Đức (2010), “Kiểm tốn hoạt động”, NXB Phƣơng Đơng, TP Hồ Chí Minh TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Văn Dũng (2012), “Kiểm toán”, NXB Lao Động Xã ếH uế Hội, TP Hồ Chí Minh ThS Thái Phúc Huy, ThS Nguyễn Phƣớc Bảo Ấn (2012), “Hệ thống thơng tin kế tốn”, NXB Phƣơng Đơng, TP Hồ Chí Minh GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2012), “Giáo trình kiểm tốn ht tài chính”, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Kin Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (Ban hành công bố theo Quyết định sô 149/2001/QB – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trƣởng Bộ Tài chính) ọc ThS Bùi Quang Hùng, Slide giảng Hệ thống thông tin kế tốn ại h ThS Phạm Thị Bích Ngọc, Slide giảng Kiểm tốn tài Trần Lê Kỳ Nam (2013), luận văn “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu gĐ trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Hương Thủy”, Đại học Kinh tế Huế Trần Nguyên Anh Thảo (2013), luận văn “Hoàn thiện chu trình chi phí Trư ờn cơng ty TNHH HITEC”, Đại học Kinh tế Huế SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán