Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty cổ phần dệt may huế

- h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ườ ng Đ ại họ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Tr Giáo viên hướng dẫn: ThS Lê Thị Hoài Anh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Dương Khanh Lớp: K47A - KTKT Huế, tháng năm 2017 - uế Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến quý thầy H cô giáo Trường Đại Học Kinh tế Huế, q thầy Khoa Kế tốn Tài dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm học tập tế rèn luyện trường Em xin cảm ơn cô giáo – Th.s Lê Thị Hoài Anh thời gian qua nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp h Đồng thời, Em xin bày tỏ lời cảm ơn đến quý Công ty cổ phần Dệt May cK in Huế, tập thể cán công nhân viên, đặc biệt anh, chị, cô, phịng Tài - kế tốn, phịng Kinh doanh phòng KH– XNK May quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện cho em tiếp xúc vào thực tế, học hỏi nhiều điều họ đồng thời cung cấp số liệu cần thiết để em hồn thành khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, người bên động viên, cổ vũ tinh thần ủng hộ em suốt thời ại gian thực Khóa luận Đ Do thời gian nghiên cứu, kiến thức kinh nghiệm thực tế có hạn Mặc dù ườ ng cố gắng đề tài khơng tránh khỏi sai sót định Kính mong quý thầy cô giáo, quý Công ty tất bạn đóng góp ý kiến bổ sung để đề tài hoàn thiện Tr Em xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên thực Nguyễn Thị Dương Khanh i - DANH MỤC VIẾT TẮT Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã BTC Bộ Tài CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ ĐĐH Đơn đặt hàng GTGT Giá trị gia tăng HD Hợp đồng HĐBH HĐQT Hóa đơn bán hàng Hội đồng quản trị HĐTC Hoạt động tài HTK Hàng tồn kho KH-XNK Kế hoạch- Xuất nhập NXB SXKD H tế h in cK Kiểm soát nội Nguyên vật liệu họ KSNB NVL uế BCTC Nhà xuất Sản xuất kinh doanh Tài chính- Kế tốn TGNH Tiền gửi Ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH XNK Vốn chủ sở hữu Xuất nhập Tr ườ ng Đ ại TC-KT ii - DANH MỤC KÝ HIỆU Bắt đầu, kết thúc Xử lý máy tính Điểm nối trang Điểm nối sang trang sau ( 1, Nhập chứng từ vào máy uế Xử lý thủ cơng H (A, B, C ) tính (Nhập tay) 2, ) tế A Lưu trữ máy tính Tr ườ ng Đ ại họ cK theo ngày in thứ tự A: theo alphabet D: N h Lưu trữ thủ công: N: theo số iii - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Dệt may Huế .21 Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Dệt May Huế .24 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .26 uế Sơ đồ 4: Quy trình kiểm sốt duyệt bán chịu Công ty 45 Sơ đồ 5: Quy trình kiểm sốt xử lý đơn đặt hàng 47 H Sơ đồ 6: Quy trình kiểm sốt lập hóa đơn ghi sổ nghiệp vụ bán hàng 55 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế Sơ đồ 7: Quy trình kiểm sốt nghiệp vụ nghiệp vụ TGNH 59 iv - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2014-2016 .29 Bảng 2:Tình hình tài sản- nguồn vốn Công ty từ 2014-2016 .32 Bảng 3: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Dệt May Huế uế qua năm 2014-2016 35 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Bảng 4: Sổ chi tiết khách hàng ECOFIL DIS TICARET A.S – Turkey .56 v - DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Trích hợp đồng xuất số 14/16 HUE-ECOFIL ( Trang 1) 48 Hình 2: Trích hóa đơn thương mại số 14.2/16 HUE-ECOFIL ( Trang 1) 51 Hình 3:Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội vải sợi Ne 20/1 52 uế Hình 4:Giấy chứng nhận xuất xứ C/O theo hợp đồng 14.2/16 HUE-ECOFIL 53 H Hình 5: Phiếu thu từ hoạt động bán hàng 58 Hình 6: Sổ chi tiết tài khoản 111 .58 tế Hình 7: Trích từ thư u cầu tốn CTXK hợp đồng số 14.2/16 HUE- h ECOFIL [ phụ lục 14] 60 Tr ườ ng Đ ại họ cK in Hình 8: Giấy báo Có theo số 14.2/HUE- ECOFIL 61 vi - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC VIẾT TẮT ii DANH MỤC KÝ HIỆU iii DANH MỤC BẢNG BIỂU v uế DANH MỤC HÌNH ẢNH vi MỤC LỤC vii H TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU x PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 tế 1.1 Tính cấp thiết đề tài h 1.2 Đối tượng nghiên cứu in 1.3 Mục tiêu nghiên cứu cK 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc đề tài họ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU ại TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .4 Đ 1.1 Khái quát kiểm soát nội doanh nghiệp ườ ng 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội .4 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 1.1.3 Các thành phần KSNB 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát Tr 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.3.4 Giám sát 1.1.3.5 Thông tin truyền thông 1.1.4 Hạn chế tiềm tàng HTKSB 1.1.5 Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội .10 1.2 Khái quát chu trình bán hàng- thu tiền 11 1.2.3 Khái niệm chức chu trình bán hàng thu tiền 11 vii - 1.2.3.1 Khái niệm 11 1.2.3.2 Chức 12 1.2.4 Các chứng từ, tài liệu kế toán sử dụng chu trình bán hàng- thu tiền 13 1.2.4.1 Chứng từ kế toán 13 1.2.4.2 Sổ sách 13 1.3 Kiểm soát nội chu trình bán hàng- thu tiền doanh nghiệp .14 uế 1.3.3 Những sai phạm xảy chu trình bán hàng- thu tiền .14 1.3.4 Các thủ tục chủ yếu chu trình bán hàng- thu tiền 15 H 1.3.4.1 Các thủ tục kiểm soát chung .15 tế 1.3.4.2 Các thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH h BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ .19 in 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ Phần Dệt May Huế 19 cK 2.1.1 Tổng quan Công ty 19 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Dệt May Huế 19 họ 2.1.3 Các lĩnh vực kinh doanh 20 2.1.4 Tổ chức máy quản lý .21 ại 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý .21 Đ 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý 22 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Dệt may Huế 23 ườ ng 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 23 2.1.5.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần Dệt May Huế 26 2.1.6 Tình hình hoạt động qua ba năm 2014-2016 .29 Tr 2.1.6.1 Nguồn lao động .29 2.1.6.2 Tình hình tài sản- nguồn vốn Công ty qua năm 2014-2016 31 2.1.6.3 Kết hoạt động kinh doanh 34 2.2.1 Hệ thống KSNB Công ty cổ phần Dệt May Huế 37 2.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 37 2.2.1.2 Đánh giá rủi ro 39 2.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 40 2.2.1.4 Giám sát 41 2.2.1.5 Thông tin truyền thông .41 viii - 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền Công ty cổ phần Dệt May Huế 42 2.2.2.1 Đặc điểm loại hàng hóa kinh doanh 42 2.2.2.2 Quy trình sách áp dụng chu trình bán hàng-thu tiền Công ty 43 2.2.2.3 Các thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền Công ty 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC uế KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 62 H 3.1 Đánh giá cơng tác KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần Dệt tế May Huế .62 3.1.1 Đánh giá chung công tác KSNB Công ty cổ phần Dệt May Huế 62 h 3.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt 62 in 3.1.1.2 Đánh giá rủi ro 63 cK 3.1.1.3 Hoạt động kiểm soát 64 3.1.1.4 Giám sát 64 họ 3.1.1.5 Thông tin truyền thông .65 3.1.2 Đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền Cơng ty cổ ại phần Dệt May Huế 65 Đ 3.1.2.1 Ưu điểm 65 3.1.2.1 Nhược điểm 68 ườ ng 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty 70 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện máy KSNB Công ty 70 Tr 3.2.2 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàngthu tiền Cơng ty .71 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 Kết luận .73 Kiến nghị 73 Hướng nghiên cứu đề xuất .73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ix - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh Bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn có hệ thống quy định rõ ràng trách nhiệm quyền lợi, sách, nguyên tắc, nội quy, nề nếp… áp dụng trình sản xuất kinh doanh dùng để điều chỉnh hành vi cán công nhân viên Điều giúp hoạt động Công ty diễn ổn định, hiệu dễ dàng kiểm soát uế Bộ máy tổ chức quản lý Công ty kết hợp quan hệ chức quan hệ trực tiếp Điều khiến cấp quản lý, phòng ban, phận Cơng ty có H phân cơng quyền hạn trách nhiệm rõ ràng Mỗi bô phận có nhiệm vụ riêng, tế khơng có bố trí kiêm nhiệm nhiều chức Giúp doanh nghiệp hoạt động tiết kiệm hiệu in h o Nhược điểm Ban kiểm soát với thành viên nhược điểm lớn hệ cK thống kiểm sốt Cơng ty Với việc giữ nhiều chức quan trọng hoạt động Công ty lại có thành viên nên dẫn đến hoạt động không hiệu họ khe hở để xảy sai pham, gian lận Bên cạnh đó, Cơng ty chưa có phận KSNB riêng biệt để kiểm tra đánh giá tình hình hoạt động Công ty ại phát điều chỉnh sai phạm xảy trình hoạt Đ động kịp thời hữu hiệu ườ ng Về mặc nhân lực, đặc biệt cán cơng nhân viên chức cịn thiếu kỹ quản trị, nặng tính thụ động Các chuyên viên nhiều, chưa có kinh nghiệm thực tiễn kỹ xử lý vấn đề, cần tốn nhiều thời gian chi phí để đào tạo Bên cạnh Tr đó, với đặc điểm ngành may mặc nên lượng lao động nữ chiếm tỷ trọng lớn tổng cấu lao động Cơng ty Điều khiến tình hình lao động thường xuyên biến động nghỉ hưu, sinh đẻ, chuyển công tác… 3.1.1.2 Đánh giá rủi ro o Ưu điểm Doanh nghiệp xác định mục tiêu hoạt động cách rõ ràng, cụ thể theo thời kỳ Đồng thời nhìn rõ rủi ro mà doanh nghiệp đã, gặp SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 63 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh phải thơng qua nhiều nguồn thông tin tin cậy Từ việc nhận thức rủi ro, thách thức gặp phải trình kinh doanh, nên Công ty đưa số giải pháp để hạn chế khắc phục hậu xảy Bên cạnh đó, Công ty quan tâm đến thay đổi sách nhà nước đối thủ cạnh tranh để đề chiến lược kinh doanh phù hợp, kiểm soát tốt uế chất lượng sản phẩm trước bán nhằm tạo uy tín cho khách hàng, hạn chế vay định kỳ, đồng thời kiểm tra, giám sát tài sản, tiền mặt tế o Nhược điểm H vốn từ ngân hàng Kết hợp với việc thực sách giám sát thường xuyên h Vẫn chủ yếu dựa kinh nghiệm quản lý cá nhân dựa sở sử in dụng máy giúp việc chuyên trách, phương tiện phương pháp đánh giá rủi cK ro đại, khoa học 3.1.1.3 Hoạt động kiểm sốt họ o Ưu điểm Có thể thấy phận phân chia rõ ràng, khơng có chồng chéo, đảm ại nhận, kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ nhân viên Kiểm sốt q trình xử lý thông Đ tin: chặt chẽ, rõ ràng với hệ thống chứng từ, sổ sách đầy đủ Có kiểm tra định kỳ số thực tế với số kế hoạch để đánh giá kết hoạt động khách quan ườ ng Từ đưa nguyên nhân, giải pháp khắc phục giúp cho hoạt động kinh doanh Công ty ngày phát triển 3.1.1.4 Giám sát Tr o Ưu điểm Thực kiểm soát định kỳ kiểm tra BCTC hàng quý, tháng năm để từ phát hiện, ngăn chặn xử lý sai phạm cách kịp thời có Đồng thời BCTC năm Cơng ty kiểm tốn đơn vị uy tín nhằm đảm bảo tính xác, trung thực khách quan BCTC Công ty SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 64 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh o Nhược điểm Cơng ty tiến hành giám sát thường xuyên thông qua việc quản lý nội phòng, nhân viên phòng giám sát quản lý trưởng phòng nên dễ dàng xảy cấu kết giữ nộp nhân viên, làm giảm hiệu suất làm việc hiệu hoạt động Công ty uế 3.1.1.5 Thông tin truyền thông H o Ưu điểm Thông tin bên bao gồm văn bản, định truyền tải thông qua tế hệ thống mạng nội bộ, hệ thống internet Nên đảm bảo thông tin cập nhập cách nhanh chóng, tiết kiệm thuận tiện cho q trình lưu trữ Ngồi Cơng ty in h thường xuyên tổ chức thảo luận họp thường niên Ban lãnh đạo với CBCNV người lao động Giúp truyền đạt thông tin cách hiệu cK nhất, đồng thời có hội để lắng nghe ý kiến, đóng góp cán cơng nhân viên họ Thơng tin bên ngồi phát hành dạng báo điện tử, báo số, BCTC, cáo bạch… công bố rộng rãi website thức Cơng ty, ại số báo kinh tế… Điều giúp cho khách hàng, nhà đầu tư dễ dàng tiếp nhận thơng tin Cơng ty, từ góp phần mở rộng thị trường, tăng hội cạnh tranh Đ o Nhược điểm ườ ng Tuy nhiên việc ban hành thông tin thông qua mạng nội bộ, internet dễ dẫn đế tình trạng rị rỉ thơng tin bên ngồi, đặc biệt thơng tin quan trọng thông tin khách hàng, hợp đồng…Điều gây thiệt hại lớn đến giá trị Tr thương hiệu Công ty xảy 3.1.2 Đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền Công ty cổ phần Dệt May Huế 3.1.2.1 Ưu điểm  Kiểm tra ĐĐH Có phận tiếp nhận riêng để xử lý ĐĐH đồng thời kiểm tra chữ ký nội dung quan trọng chất liệu, chủng loại, số lượng, ngày nhận hàng… Quá trình xác SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 65 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hoài Anh nhận ĐĐH tập trung chun mơn hóa cao Qua giúp q trình tiếp nhận diễn kịp thời xác Đây bước quan trọng giúp Công ty loại bỏ ĐĐH không phù hợp, ĐĐH ảo Với việc kiểm tra công nợ khách hàng cũ xác định khả tốn khách hàng giúp Cơng ty tránh tình trạng tồn động nợ xấu, nợ khó đòi uế Với việc kiểm tra đầy đủ chi tiết nội dung từ ĐĐH yêu cầu khách hàng, đảm bảo doanh nghiệp có đầy đủ khả thực đơn hàng, tránh trường hợp H vi phạm hợp đồng Đồng thời linh hoạt tình giá thành sản phẩm theo từ Công ty tế xây dựng thực cách thức tính giá cho mặt hàng khác nhau, đảm bảo h xác theo yêu cầu khách hàng theo sát tình hình thị trường in Có phân công công việc theo dõi đơn hàng cách rõ ràng sở số lượng đơn hàng theo dõi nhiều hay ít, đơn hàng lặp lại chuyên viên cK (để phát huy kinh nghiệm tích lũy) Giúp cho q trình theo dõi giám  Xuất – giao hàng họ sát tiến độ thực hợp đồng phận hiệu xác ại Mọi sản phẩm trước xuất bán kiểm tra chất lượng sản phẩm để Đ đảm bảo đạt yêu cầu hợp đồng, doanh nghiệp xảy tình trạng hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán, giúp nâng cao uy tín khách hàng tạo nên ườ ng niềm tin cho thương hiệu Gatex Có phân chia trách nhiệm độc lập, riêng biệt chuyên viên đơn hàng, chuyên viên giao hàng, thủ kho, lái xe… giúp phận hoàn thành công việc Tr cách hiệu nhanh chóng Tránh việc người đảm nhận lúc nhiều cơng việc, gây sai sót Q trình xuất hàng có giám sát thủ kho Đồng thời thủ kho xác nhận số lượng, chủng loại xuất thực tế ký xác nhận lên lệnh giao hàng gửi cho phận có liên quan, lái xe phải lấy xác nhận khách hàng việc nhận hàng Giúp đảm bảo việc thực chu trình quy định Cơng ty sở để xác định trách nhiệm trường hợp có cố phát sinh SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 66 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh Q trình giao hàng XNK thực cách chặt chẽ với quy định trách nhiệm riêng biệt nhân viên việc chuẩn bị hồ sơ xuất khẩu, đóng thùng, thuê xe, vận chuyển hàng hóa  Lập hóa đơn ghi sổ kế tốn Hóa đơn lập sau giao hàng, đồng thời có đối chiếu ĐĐH uế duyệt, hợp đồng kinh tế với lệnh giao hàng đảm bảo xác, hạn chế sai sót bất cẩn, khối lượng cơng việc lớn cố ý lập hóa đơn giả, kê khai sai H số lượng để biển thủ tế Hóa đơn GTGT in sẵn ghi nhận đầy đủ thông tin theo định h Bộ tài xác nhận đầy đủ từ phía người mua hàng, người bán hàng, thủ in trưởng đơn vị Sau chứng từ lưu trữ cẩn thận nhiều phận, tạo kiểm cK tra chéo lẫn Nếu lập sai hóa đơn phải làm biên hủy hóa đơn nêu rõ seri hóa đơn, lý họ hủy phải có chứng kiến đại diện bên mua hàng Biên lập bản, bên giữ để đối chứng sau Đây biện pháp kiểm soát ại nhằm hạn chế gian lận nhân viên lập hóa đơn kế tốn cấu kết với để cố Đ tình giấu bớt hóa đơn nhằm biển thủ tài sản Cơng ty ườ ng  Theo dõi công nợ Các khoản công nợ theo dõi chi tiết theo khách hàng cụ thể, giúp trình theo dõi diễn hiệu Cơng ty kiểm sốt chặt chẽ công nợ khách hàng nên hạn chế tối đa rủi ro tổn thất công nợ Trên thực tế, Cơng Tr ty chưa có trường hợp phải xóa nợ, thất cơng nợ nên chứng tỏ phần hiệu kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty Khách hàng nợ hạn xảy Nhưng hàng năm, Cơng ty trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Tuy thực tế chưa có tượng xóa nợ theo quy định Cơng ty, việc xóa nợ phải Tổng Giám đốc phê duyệt đầy đủ xóa khoản nợ khó địi Điều làm ngăn chặn rủi ro nhân viên SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 67 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh Cơng ty thơng đồng với để xóa sổ khoản nợ có có khả thu hồi biển thủ số tiền  Thu tiền Kế tốn tiền mặt lập phiếu thu sau thủ quỹ vào phiếu thu để thu tiền khách hàng, nhận tiền, đóng dấu thu tiền gửi cho kế toán tiền mặt ghi sổ uế Điều đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm hoạt động thu tiền Công ty Đã tạo kiểm soát chặt chẽ, tránh trường hợp nhân viên thông đồng với để H thực gian lận nhằm biến thủ tài sản Công ty tế Phiếu thu đánh số thứ tự trước sử dụng, kiểm tra tiêu hóa h đơn tài chính, có đầy đủ chữ ký bên liên quan Giúp tránh trường hợp bỏ sót, in ghi lặp hóa đơn, gian lận nhân viên tạo điều kiện cho trình lưu trữ cK Với đặc điểm kinh doanh chủ yếu xuất sang nước nên tiền gửi ngân hàng sử dụng nhiều Các giấy tờ liên quan đến nghiệp vụ TGNH họ kế toán ngân hàng kiểm tra, phân loại, xếp lưu trữ theo ngày theo ngân hàng Đảm bảo chứng từ lưu trữ cẩn thận, giúp dễ dàng trình ại tìm kiếm Đ  Xử lý ghi sổ khoản giảm trừ ườ ng Trong trường hợp xảy yêu cầu giảm giá hàng bán từ phía khách hàng phải phê duyệt Tổng Giám đốc người ủy quyền, sau phịng kinh doanh Phịng KH- XNK May lập lại hợp đồng điều chỉnh Ngoài ra, có khiếu nại khách hàng sản phẩm yêu cầu trả lại, Công ty tiếp nhận lấy Tr mẫu kiểm tra đối chứng Sau bàn bạc, thương lượng để tìm cách giải phù hợp Đồng thời xác định rõ trách nhiệm cho cá nhân, phận xử lý theo quy định Công ty 3.1.2.1 Nhược điểm  Xét duyệt bán chịu Tuy nhiên, Các đơn đặc hàng khơng có mẫu cụ thể, thường khách hàng lập, nên nội dung hình thức lộn xộn, dễ gây khó khăn nhầm lẫn SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 68 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh trình kiểm tra Đồng thời, khách hàng đặt hàng thông qua điện thoại xảy tình trạng nhân viên bán hàng ghi nhận nhầm lẫn số lượng hàng chủng loại hàng mà khách hàng yêu cầu, điều gây phiền tối cho khơng khách hàng mà cịn ảnh hưởng đến uy tín Cơng ty Việc chưa có sách, văn bản, quy định chưa đặt hạn mức xác uế định bán chịu cụ thể, rõ ràng nên dễ dẫn tới tình trạng xét duyệt cẩu thả để đạt tiêu, tăng doanh thu bán hàng nhân viên phụ trách Cơng ty chưa có phận H riêng chuyên kiểm tra tín dụng cho khách hàng tế Việc kiểm tra, tính giá thành trải qua nhiều cơng đoạn chiếm nhiều thời gian, trường hợp khơng xử lý kịp ĐĐH bị ĐĐH giảm uy tín in h Cơng ty cK  Xuất hàng Các chứng từ lập thành liên, nhiên thủ kho sau xuất hàng họ hóa khơng lưu giữ chứng từ làm xuất hàng nên có vấn đề xảy đối chiếu, kiểm tra ại Thủ kho vào lệnh giao hàng thơng báo giao hàng phịng kinh Đ doanh phịng KH-XNK May lập mà khơng có chứng từ khác nên khơng có sở để đối chiếu lại, dẫn đến sai sót trường hợp lệnh giao hàng có nhầm lẫn ườ ng sai sót  Thu tiền Tr Cả kế toán tiền mặt kế toán ngân hàng ngày hạch toán, phản ánh, quản lý số liệu tình hình thu- chi- tồn quỹ tiền mặt Ngồi khơng có kiểm tra, đối chiếu số dư bảng kê thu tiền, Sổ kế toán tiền mặt nghiệp vụ thu tiền mặt, hay số dư TGNH ngân hàng đơn vị nghiệp vụ thu tiền thông qua tiền gửi ngân hàng Chỉ đến lúc kết thúc năm, thủ quỹ đối chiếu sổ quỹ tiền mặt tiền mặt có với giám sát kiểm tốn viên (do tập đồn mời), kế toán trưởng ngân hàng gửi giấy xác nhận số dư sau ký duyệt kế tốn trưởng TGĐ Điều làm tăng nguy gian lận sai sót xảy SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 69 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh q trình thu tiền, khó phát ngun nhân tìm biện pháp xử lý thích hợp xảy chênh lệch số thực tế với sổ sách  Xử lý khoản giảm trừ Tuy nhiên, tần suất xảy khoản giảm giá hàng bán nên Cơng ty khơng có ghi chép thường xuyên nghiệp vụ Điều uế dẫn đến rủi ro nhân viên thơng đồng với nhau, lợi dụng sơ hở để trục H lợi cho thân Với việc Công ty khơng có sách chiết khấu rõ ràng, áp dụng quy tế định cụ thể trường hợp cụ thể khách hàng phòng KH-XNK May h Trong điều kiện cạnh tranh nay, bất lợi Công ty việc in chưa đưa ưu đãi rõ ràng để thu hút khách hàng mua sản phẩm 3.2 cK tăng sức cạnh tranh thị trường Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hộ chu họ trình bán hàng thu tiền Cơng ty 3.2.1 Giải pháp hồn thiện máy KSNB Công ty ại Công ty cần lập phận KSNB riêng biệt để đánh giá, kiểm tra Đ giám sát phát kịp thời đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp Điều giảm gánh nặng cho ban kiểm sốt Cơng ty, giúp máy hoạt động hiệu ườ ng linh hoạt Đối với vấn đề nhân sự, Cơng ty nên lập sách dự đốn trước tình hình biến động lao động, lập dự phịng nguồn nhân lực để có biện pháp Tr tuyển dụng phù hợp, tránh ảnh hưởng tới hoạt động Công ty Thường xuyên mở lớp tập huấn, hoạt động rèn luyện kỹ mềm đưa đào tạo theo phương châm thạo việc biết nhiều việc để giúp cán công nhân viên rèn luyện kỹ năng, tăng tính động sáng tạo, có khả ứng biến linh hoạt trước vấn đề Xây dựng chiến lược dài hạn nhằm đào tạo, tổ chức, huấn luyện nâng cao tay nghề cho nhân viên SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 70 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hoài Anh Về đánh giá rủi ro: nhà quản lý nên tiến hành thảm khảo ý kiến, bàn luận với chuyên gia ngành, nhân viên phụ trách lĩnh vực cụ thể kết hợp với phương pháp đánh giá rủi ro đại, khoa học Về hoạt động giám sát: Tiến hành áp dụng cơng nghệ giám sát tiên tiến vào q trình hoạt động Giúp đảm bảo tính nghiêm minh, tiết kiệm công sức thời uế gian cho việc lý, giám sát người Về thông tin truyền thông: Đưa quy định trách nhiệm rõ ràng việc H bảo mật thông tin thành viên Công ty, đồng thời đẩy mạnh trình tế giám sát nội phịng Tăng tính bảo mật cách tăng mức giới hạn khả truy cập vào nguồn thông tin đơn vị h 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng- in thu tiền Công ty cK  Nhận đơn đặt hàng kiểm tra công nợ khách hàng Đưa mẫu ĐĐH cụ thể, sau tải lên trang web thức Cơng ty, họ cung cấp cho khách hàng có lưu trữ giấy phận tiếp nhận khách hàng để khách hàng chủ động sử dụng mẫu có nhu cầu đặt hàng ại Cơng ty Từ hạn chế tình trạng lộn xộn, khó khăn q trình xử lý ĐĐH Đ Giúp cơng việc xét duyệt thực nhanh chóng hiệu hơn, đáp ứng kịp ườ ng thời yêu cầu khách hàng Lập phận tín dụng riêng chuyên phụ trách kiểm tra, đánh giá công nợ Công ty, giúp đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm đảm bảo trình xử lý ĐĐH quy trình Trong trình xét duyệt nên phân loại theo mức độ, thời gian Tr số lượng, mặt hàng để xử lý nhanh, kịp thời, tránh trường hợp xử lý chậm gây ĐĐH Bộ phận chịu trách nhiệm phê duyệt hạn mức tín dụng cho khách hàng chịu trách nhiệm khoản nợ không trả Đồng thời chịu quản lý điều hành BGĐ Công ty độc lập với phận kế tốn  Về q trình xuất kho - bán hàng Lệnh giao hàng nên lập thêm lập thêm chứng từ xác nhận hàng thực xuất để thủ kho lưu giữ kho làm đối chiếu có vấn đề phát sinh SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 71 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hoài Anh Ngoài lệnh giao hàng giấy cần kèm theo lệnh giao hàng, chứng từ liên quan ĐĐH, xác nhận đơn hàng giấy thông qua điện thoại, email skype trước thời gian để giúp phận kho xác định xác thời gian xuất kho, đối chiếu số lượng, thơng tin hàng hóa với lệnh giao hàng để phát hiện, hạn chế sai sót có  Trong trình thu tiền uế Quy định khách hàng mua hàng trả tiền mặt đến phịng Tài kế tốn H Cơng ty nộp trực tiếp giao phận độc lập thu tiền, nhân viên bán hàng không phép trực tiếp thu tiền Đồng thời, khuyến khích khách hàng tế tốn qua ngân hàng Điều đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tránh tình trạng h gian lận thơng đồng nhân viên để biển thủ tiền in Đối với kế tốn tiền mặt cần có đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với số tiền thực tế cK cuối ngày Đồng thời quy định số dư tồn quỹ tối đa cụ thể, đối chiếu cuối ngày vượt số tiền quy định cần phải nộp vào ngân hàng họ Hàng ngày, cần phải có đối chiều số dư TGNH với số dư tài khoản, để hạn chế sai sót, gian lận kịp thời phát sai sót q trình thu tiền, ại xảy sai sót dễ dàng xử lý Đ Đồng thời tiến hành kiểm tra đột xuất hoạt động để đánh giá tình hình hạch tốn, ln chuyển chứng từ thái độ làm việc nhân viên ườ ng  Theo dõi xử lý khoản phải thu không thu Hàng tháng Công ty nên lập biên bảng đối chiếu công nợ để quản lý chặt chẽ tình hình cơng nợ khách hàng Đồng thời khách hàng Tr khách hàng có số dư nợ lớn cần phải tập trung theo dõi thường xuyên, nhằm hạn chế tình trạng nợ hạn, không thu nợ, gây ảnh hưởng đến q trình hoạt động Cơng ty  Chiết khấu giảm giá hàng bán Nên lập quy định thống liên quan đến chiết khấu, ưu đãi cho khách hàng mua số lượng lớn, khách hàng thân thiết để thu hút khách hàng tăng sức cạnh tranh SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 72 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hoài Anh PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Dệt May Huế, hướng dẫn tận tình giảng viên Ths.Lê Thị Hồi Anh giúp đỡ anh, chị, cô, uế Cơng ty giúp em có điều kiện tìm hiểu đề tài: “Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng- thu tiền Công ty cổ phần Dệt May H Huế” Cùng với kiến thức học trình tìm hiểu, quan sát thực tế tế giúp em hồn thiện đề tài Trong khn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau: in h Thứ nhất, hệ thống hố sở lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền cK doanh nghiệp Thứ hai, tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác KSNB chu trình bán họ hàng- thu tiền Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác KSNB ại chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế nhằm hồn thiện Đ nâng cao hiệu hoạt động KSNB việc ngăn ngừa rủi ro chu trình bán hàng - thu tiền Công ty cổ phần Dệt May Huế ườ ng Kiến nghị Để hoàn thiện đề tài doanh nghiệp nên sâu vào phân tích nghiệp vụ cụ thể bán hàng - thu tiền Công ty ý đến nghiệp vụ với số Tr tiền lớn Kết hợp với việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, phân tính biến động dự tốn, khảo sát ý kiến cán công nhân viên hiệu hoạt động cơng tác KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Hướng nghiên cứu đề xuất Do đề tài dừng lại việc tìm hiểu thực trạng thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền Công ty cổ phần Dệt May Huế, chưa sâu vào SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 73 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồi Anh phân tích nghiệp vụ cụ thể bán hàng - thu tiền Công ty nên đề tài nghiên cứu gặp số hạn chế định Cụ thể, đề tài nghiên cứu giấy tờ, quy định chưa sâu vào thực tế thực chu trình đó.Tuy có tiếp xúc với chu trình bán hàng - thu tiền thực tế Công ty chưa đủ sở để đến kết luận cụ thể Các tiêu chí đề làm sở đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cịn chưa cụ thể, phương pháp nghiên cứu đơn giản, chưa kết hợp nhiều phương pháp uế khác vào làm Các giải pháp đưa mang tính định hướng có H thẩm định qua thực tế… tế Thứ nhất, mở rộng nghiên cứu tồn quy định Cơng ty cổ phần Dệt May Huế để đánh giá tổng quan hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp h Thứ hai, có điều kiện nghiên cứu hệ thống kiêm soátnội in doanh nghiệp dệt may địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế khu vực miền Trung, để từ cK làm sở để đánh giá, so sánh đưa kết luận, giải pháp khách quan xác họ Thứ ba, xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp Từ đó, đề xuất biện pháp cụ thể giúp ại doanh nghiệp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Đ Tổng kết, thực điều kết đánh giá đề tài ườ ng hồn thiện xác hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản trị định Hội Tr đồng quản trị BGĐ Công ty cổ phần Dệt May Huế SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh 74 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hoài Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin Arens & James K.Loebbecke - Đặng Kim Cương & Phạm Văn Dược dịch (2000), Auditing, NXB Thống Kê, Hà Nội Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) VSA 400 Bộ tài (2001), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (ban hành công bố theo uế Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) H Bộ tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (ban hành theo Quyết tế định số 143/2001/ QĐ-BTC, ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) h Phan Trung Kiên, Giáo trình kiểm tốn, NXB Giáo Dục Việt Nam cK chính, Báo cáo COSO năm 1992 in Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Bùi Thị Hồng Vân (2014), khố luận tốt nghiệp: “Tìm hiểu cơng tác kiểm sốt họ chi phí sản xuất Công ty cổ phần Dệt – May Huế” trường đại học Kinh tế Huế ại Lê Trần Quang Lộc (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán Đ hàng thu tiền Cơng ty TNHH Kim Sơn, trường đại học Kinh tế Huế http://huegatex.com.vn/ ườ ng 10 http://www.kiemtoan.com.vn/ 11 http://vccinews.vn/news/14618/cong-ty-co-phan-det-may-hue-chinh-phucnhung-muc-tieu-moi.html Tr 12 http://cafef.vn/det-may-va-chuyen-nhung-ke-di-nguoc-dong20160906112949115.chn SVTH: Nguyễn Thị Dương Khanh ườ ng Tr Đ ại h in cK họ tế uế H - PHỤ LỤC - 1-2 30,37,40,43,46,56,58,66,70 (9 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 3-29,31-36,38-39,41-42,44-45,47-55,57,59-65,67-69,71-87 (76