Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thanh lam

- TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H - in h tê ́H uê ́ - ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC GUYỄ THN BÌ H HI Tr ươ ̀ng Đ ại ho KẾ TOÁ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP TẠI CÔ G TY T HH MTV THA H LAM ăm 2022 - TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐ –TÀI CHÍ H - in h tê ́H uê ́ - ̣c K KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TỐ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G VÀ THUẾ ại THU HẬP DOA H GHIỆP TẠI CÔ G TY ươ ̀ng Đ T HH MTV THA H LAM Tr Họ tên sinh viên: guyễn Thị Bình hi Giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Trịnh Văn Sơn Lớp: K52F Kế toán ăm 2018-2022 - Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế Khoa Kế tốn Tài tận tình dạy ́ bảo truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm sống quý báu suốt năm ngồi ghế nhà trường Với vốn kiến thức quý thầy cô tê ́H truyền đạt giảng đường khơng tảng cho q trình nghiên cứu Khóa luận mà cịn hành trang vững chãi cho tự tin bước vào đời Kế đến xin bày tỏ lòng biết ơn đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn – người h hết lòng hỗ trợ giúp đỡ từ khâu chọn đề tài, thầy ln tận tình hướng dẫn, tạo in điều kiện đưa cho tơi góp ý chân thành để tơi hồn thành Khóa luận cách tốt ̣c K Tôi xin gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh chị Công ty TRHH MTV Thanh Lam, đặc biệt anh, chị phòng kế tốn nhiệt tình bảo, ho cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm làm việc tạo môi trường làm việc tốt cho suốt q trình thực tập nghiên cứu Cơng ty ại Để hồn thành tập cuối khóa để có Khố luận tay ngày hơm khơng nỗ lực từ phía thân tơi mà Đ cịn nỗ lực, động viên từ phía gia đình, thầy bạn bè ̀ng Trong q trình thực tập Cơng ty, q trình làm Khóa luận thực tập, thời gian cịn hạn chế khó tránh khỏi sai sót, mong quý thầy ươ cô bỏ qua em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để em học Tr thêm nhiều kinh nghiệm hồn thành tốt báo cáo Khóa luận Một lần xin gửi lòng biết ơn chân thành từ đến quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế; Khoa Kế tốn Tài Chính, cô, chú, anh, chị Công ty TRHH Thanh Tiến; gia đình bạn bè Xin kính chúc người ln dồi sức khỏe, bình an, hạnh phúc - MỤC LỤC DA H MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G ii uê ́ DA H MỤC SƠ ĐỒ iii PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ tê ́H 1.Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung .2 h 2.2 Mục tiêu cụ thể .2 in Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu ̣c K 3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 4.Phương pháp nghiên cứu ho 4.1 Phương pháp thu thập, tham khảo tài liệu: 4.2 Phương pháp quan sát, vấn: .4 ại 4.3 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Đ 4.4 Phương pháp kế toán .4 5.Kết cấu đề tài ̀ng PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÍ LUẬ VỀ THUẾ GIÁ TRN TĂ G VÀ THUẾ THU ươ HẬP DOA H GHIỆP 1.1.Những vấn đề lý luận thuế, thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh Tr nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân .7 - 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế giá trị gia tăng .8 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế GTGT .9 1.2.2.3 Đối tượng nộp thuế trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT 1.2.2.4 Căn phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng 10 uê ́ 1.2.2.5 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế GTGT 13 1.2.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 14 tê ́H 1.2.3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 15 1.2.3.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN 16 1.2.3.4 Kê khai, toán, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 18 HẬP DOA H THUẾ GIÁ TRN GIA GHIỆP TẠI CÔ G TY T HH in TĂ G VÀ THUẾ THU h CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ ̣c K MTV THA H LAM .33 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Thanh Lam 33 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty 29 ho 2.1.1.1 Tổng quan 29 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 ại 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 30 Đ 2.1.1.4 Chức nhiệm vụ công ty .30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 31 ̀ng 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức, máy quản lý .31 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban .32 ươ 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn tạ Cơng ty TNHH MTV Thanh Lam 32 Tr 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 34 2.1.3.1 Tình hình lao động Cơng ty giai đoạn 2019-2021 35 2.1.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty giai đoạn 2019-2021 37 2.1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 41 - 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Công ty TNHH MTV Thanh Lam 44 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Giá trị gia tăng 44 2.2.1.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng 45 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào 46 uê ́ 2.2.1.4 Thực trạng công tác thuế GTGT đầu 55 2.2.1.5 Kế toán thuế GTGT phải nộp hàng quý 59 tê ́H 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Thanh Lam 73 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức 73 h 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 73 in 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 73 ̣c K 2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng .73 2.2.2.5 Thực trạng kế toán thuế TNDN 73 CHƯƠ G 3: GIẢI PHÁP HẰM HOÀ THIỆ ho THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G VÀ THUẾ THU CƠ G TÁC KẾ TỐ HẬP DOA H GHIỆP TẠI CÔ G TY T HH THA H LAM 83 ại 3.1 Nhận xét chung công tác thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh Đ nghiệp Công ty TNHH Thanh Lam .83 3.1.1.Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 79 ̀ng 3.1.1.1 Ưu điểm: 79 3.1.1.2 Nhược điểm 80 ươ 3.1.2.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT 80 Tr 3.1.2.2 Đánh giá công tác kế toán thuế TNDN 82 3.2.1 Hồn thiện máy kế tốn cơng ty 83 3.2.2 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin 83 3.2.3 Về sổ sách kế toán 83 3.2.4 Về cơng tác kế tốn Thuế 84 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN .86 1.Kết luận 86 2.Kiến nghị 87 2.1 Đối với Công ty 87 2.2 Đối với nhà trường 87 uê ́ 2.3 Đối với thân 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H PHỤ LỤC 90 - MTV Một thành viên HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng CĐKT Cân đối kế tốn BTC Bộ tài QH Quốc hội ĐVT h ̣c K Đơn vị tính TT Thơng tư Bán hàng ho BH Ngân sách nhà nước Cơ sở kinh doanh ̀ng CSKD Thu nhập doanh nghiệp Đ NSNN Lợi nhuận ại LN TNDN uê ́ Trách nhiệm hữu hạn tê ́H TNHH in DA H MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Cung cấp dịch vụ Tr ươ CCDV i - DA H MỤC BẢ G Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty TNHH MTV Thanh Lam qua năm 20192021 35 uê ́ Bảng 2.2 Tình hình tài sản Cơng ty TNHH MTV Thanh Lam qua năm 2019, 2020, 2021 38 tê ́H Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Cơng ty TNHH MTV Thanh Lam qua năm từ năm 2019-2021 40 Bảng 2.4: Báo cáo kết kinh doanh Công ty qua năm từ năm 2019-2021 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h (ĐVT: Đồng) .42 ii - DA H MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ chữ T tài khoản 133-Thuế GTGT khấu trừ 21 Sơ đồ 1.2: Hạch toán tài khoản 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 22 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ chữ T tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu 23 uê ́ Sơ đồ 1.4 – Hạch toán tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp .24 tê ́H Sơ đồ 1.6: Sơ đồ chữ T tài khoản 8211 26 Sơ đồ 1.7: Hạch toán tài khoản 8211- Thuế TNDN hành 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH MTV Thanh Lam 31 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng Ty TNHH MTV Thanh Lam .32 iii - - Hoạt động kinh doanh chứng khoán; doanh thu xác định khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hàng chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ứng dịch vụ tài phái sinh thực kỳ tính thuế uê ́ - Dịch vụ tài phái sinh: doanh thu xác định số tiền thu từ việc cung 111 - PHỤ LỤC 08 - THUẾ SUẤT THUẾ T D HIỆ HÀ H Mức thuế suất thuế TN DN 2021 quy định Điều 11 TT 78/2014/TT-BTC theo năm 2021 mức thuế suất thuế TN DN 20% N goại trừ doanh nghiệp đặc thù như: - Thuế suất thuế TN DN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu ́ khí Việt N am từ 32% đến 50% Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tê ́H gửi hồ sơ dự án đến Bộ Tài để trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh - Thuế suất thuế TN DN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài h nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, in đất trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; trường hợp mỏ tài ngun q ̣c K có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế suất thuế TN DN 40% Ưu đãi thuế suất ho Thuế suất ưu đãi quy định Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Tr ươ ̀ng Đ ại sửa đổi Khoản Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC 112 - PHỤ LỤC 09 - THU HẬP KHÁC Thu nhập khác bao gồm khoản thu nhập sau: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án uê ́ đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản tê ́H - Thu nhập từ cho thuê tài sản hình thức - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản ( trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác - Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, h phí bảo lãnh tín dụng loại phí khác hợp đồng cho vay vốn in - Thu nhập bán ngoại tệ số lượng ngoại tệ bán ho - Thu nhâp từ chênh lệch tỷ giá ̣c K Thu nhập từ bán ngoại tệ tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ tổng giá mua - Khoản nợ khó địi địi - Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ ại - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước bị bỏ sót Đ doanh nghiệp phát - Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp ̀ng đồng kinh tế trừ khoản bị phạt, bị trả vi phạm hợp đồng theo quy định pháp ươ luật - Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều Tr chuyển tài sản chía, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp - Quà tặng, quà biếu tiền, vật; thu nhập nhận tiền, vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác 113 - - Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận từ tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân doanh nghiệp giao lại vị trí đất cũ để di dời sở kinh doanh sau trừ khoản chi phí liên quan chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị cịn lại tài sản chi phí khác (nếu có) ́ - Các khoản trích trước vào chi phí không sử dụng sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí, tê ́H khoản hồn nhập khoản dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng - Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng tính doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng phục vụ h ngành ăn uống, khách sạn sau trừ khoản chi phí để tạo khoản in thu nhập ̣c K - Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phN m sau trừ chi phí thu hồi chi phí tiêu thụ - Khoản tiền hoàn thuế xuất khN u, nhập khN u hàng hóa thực xuất khN u, thực ho nhập khN u phát sinh năm tốn thuế TN DN tính chi phí giảm trừ năm tốn, trường hợp khoản tiền hồn thuế xuất khN u, nhập khN u ại hàng hóa thực xuất khN u, thực nhập khN u phát sinh năm toán thuế Đ TN DN trước tính vào thu nhập khác năm toán - Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh ̀ng tế nước chia từ thu nhập trước nộp thuế TN DN ươ - Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật PHỤ LỤC 10 - THU HẬP ĐƯỢC MIỄ THUẾ Tr - Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực ỏ địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy 114 - sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản - Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương, nội đồng; dịch vụ phịng trừ sâu bệnh cho trồng, vật ni; dịch vụ thu hoạch sản phN m uê ́ nông nghiệp - Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công tê ́H nghệ miễn thuế thời gian hợp đồng không năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ h - Thu nhập từ sản phN m làm từ công nghệ lần áp dụng Việt in N am miễn thuế tối đa không năm, kể từ ngày có doanh thu bán sản ̣c K phN m - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh bá hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người ho nhiếm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên số tổng lao động bình quân năm doanh nghiệp ại - Thu nhập từ hoạt động dạy nghề giành riêng cho người dân tộc thiểu số, người Đ khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạ xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS ̀ng - Thu nhập chi từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh liên kết với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh ươ liên kết nộp thuế TN DN theo quy định luật thuế TN DN , kể trường hợp Tr bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết miễn thuế,giảm thuế - Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt N am - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải lần đầu doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải 115 - - Thu nhập từ thực nhiệm vụ N hà nước giao N gân hàng Phát triển Việt N am hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khN u; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác N gân hàng sách xã hội; thu nhập công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt N am; thu nhập từ hoạt động có thu uê ́ thực nhiệm vụ N hà nước giao quỹ tài N hà nước - Phần thu nhập không chia của: sở xã hội hóa lĩnh vực giao dục-đào tạo, tê ́H y tế lĩnh vực xã hội hóa khác;của hợp tác xã để lại hình thành tài sản hợp tác xã - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ h chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn in - Thu nhập văn phòng thừa phát lại (trừ khoản thu nhập từ hoạt động Tr ươ ̀ng Đ ại ho pháp luật thi hành án dân ̣c K hoạt động thừa phát lại) thời gian thực thí điểm theo quy định 116 - PHỤ LỤC 11 - CÁC KHOẢ CHI PHÍ KHƠ G ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐN H THU HẬP CHNU THUẾ Các khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TN DN khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản chi phí trừ, cụ Chi phí khấu hao tài sản cố định trường hợp sau: uê ́ thể: tê ́H • Khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp như: h nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm in y tế để khám, chữa bệnh, sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện tài sản cố định lắp đặt cơng trình nêu ̣c K trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị ho tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp trích khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế ại • Khấu hao tài sản cố định khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền Đ sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản th mua tài chính) • Khấu hao tài sản cố định không quản lý, theo dõi, hạch toán ̀ng sổ kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch tốn kế tốn hiên hành ươ • Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Tr Trường hợp doanh nghiệp có lãi, có nhu cầu khấu hao nhanh để đổi công nghệ áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng phần trích khấu hao vượt mức khấu hao nhanh theo quy định Doanh nghiệp phải thơng báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trước bắt đầu 117 - thực trích khấu hao Hàng năm doanh nghiệp tự định mức trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Bộ tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định kể trường hợp trích khấu hao nhanh • Khấu hao tài sản cố định hết giá trị • Phần trích khấu hao tương ứng với phần trích nguyên giá vượt 1,6 tỷ uê ́ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách,du lịch khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh tê ́H doanh ô tơ); phần trích khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn h • Khấu hao cơng trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử in dụng cho mục đích khác khơng trích khấu hao vào chi phí trừ ̣c K giá trị cơng trình đất tương ứng với phần diện tích khơng sử dụng vào mục đích kinh doanh • Quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao (kể phân bổ vào chi phí ho trừ) Riêng quyền sử dụng đất có thời hạn có đủ hóa đơn, chứng từ phân bổ dần vào chi phí ại Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp dùng cho Đ sản xuất kinh doanh phải tạm dừng sản xuất theo mùa vụ với thời gian tháng; tạm dừng để sửa chữa, di dời di chuyển địa điểm để bảo trì, bảo ̀ng dưỡng theo định kỳ 12 tháng, sau tiếp tục đưa tài sản cố định phục vụ sản ươ xuất kinh doanh: khoảng thời gian tạm dừng, doanh nghiệp trích khấu hao tính vào chi phí Tr Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu,vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa N hà nước ban hành định mức Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ (trường hợp phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) khơng lập Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho 118 - người bán hàng, cung cấp dịch vụ trường hợp: mua hàng hóa nơng sản, lâm sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phN m thủ công làm đay, cói, tre, nứa, song, mấy, rơm, vỏ dừa, sọ dừa tận dụng từ sản phN m nông nghiệp người sản xuất thủ công kinh doanh trực tiếp bán ra; mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; mua tài sản hộ gia đình, cá nhân doanh có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT uê ́ không kinh doanh trực tiếp bán ra;mua hàng hóa hộ gia đình, cá nhân kinh tê ́H Chi tiền thuê tài sản cá nhân khơng có đủ hồ sơ, chứng từ: hợp đồng thuê tài sản chứng từ trả tiền Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động trường hợp h sau: in • Chi tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho người lao động ̣c K hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế khơng chi trả khơng có chứng từ tốn theo pháp luật • Chi tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động ho không ghi cụ thể điều kiện thưởng mức hưởng hồ sơ sau: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể; quy chế tài cơng ại ty, tổng cơng ty, tập đồn; quy chế thưởng chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám Đ đốc, giám đốc quy định theo quy chế tài cơng ty • Chi tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp phải trả cho người lao động ̀ng hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TN DN năm thực tế chưa chi trừ ươ trường hợp doanh nghiệp có lập q dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề mức dụ phòng năm doanh nghiệp định khơng Tr q 17% quỹ tiền lương thực • Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; chủ công ty TN HH thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hôi đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh 119 - Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hóa đơn chứng từ; phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt triệu đồng/ người/năm Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao đồng/người/năm, vật phải có hóa đơn, chứng từ uê ́ động: mức chi tối đa với mức chi tiền không vượt triệu/ Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp quy chế quy định cụ tê ́H thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Chi phụ cấp tàu xe nghr phép không quy định luật Lao động h Các khoản chi sau tính vào chi phí trừ chi khơng đối in tượng, mục đích mức chi vượt q quy định khơng tính vào chi ̣c K phí trừ: • Chi cho cơng tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trường hợp nghề cũ khơng cịn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển ho doanh nghiệp khoản chi bao gồm: học phí (nếu có) + chênh lệch tiền lương ngạch bậc ( đảm bảo 100% lương cho người học) ại • Chi phí tiền lương phụ cấp(nếu có) cho giáo viên dạy nhà trẻ, mẫu giáo Đ doanh nghiệp tổ chức quản lý • Chi phí tổ chức khám sức khỏe thêm năm khám bệnh nghề nghiệp, ̀ng mãn tính phụ khoa cho lao động nữ ươ • Chi phí bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh lần 01 lần 02 • Phụ cấp làm thêm cho lao động nữ trường hợp lý khách quan Tr người lao động nữ không nghỉ sau sinh con, nghỉ cho bú mà lại làm việc cho doanh nghiệp trả theo chế độ hành; kể trường hợp trả lương sản phN m mà lao động nữ làm việc thời gian không nghỉ theo chế độ • Các khoản chi thêm cho người lao động dân tộc thiểu số tính vào chi phí trừ bao gồm: học phí học (nếu có) + chênh lệch tiền lương ngạch bậc ( đảm bảo 100% lương cho người học); tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm 120 - y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa N hà nước hỗ trợ theo chế độ quy định 10 Phần chi vượt mức triệu/đồng/tháng/người: trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm y tế tự nguyện cho người lao động 11 Khoản chi trợ cấp việc làm cho người lao động không quy định vào quỹ hiệp hội vượt mức quy định hiệp hội ́ 12 Phần chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên, chi đóng góp tê ́H 13 Chi trả tiền điện, tiền nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không đủ chứng từ h 14 Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt mức phân bổ theo số năm mà bên in thuê trả tiền trước ̣c K 15 Phần chi phí trả tiền lãi vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt mức 150% mức lãi suất N hà nước Việt N am công bố thời điểm vay ho 16 Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến đơh góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh ại nghiệp vào sản xuất kinh doanh; chi trả tiền lãi vay trình đầu tư Đ ghi nhận vào giá trị đầu tư 17 Trích, lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng tổn ̀ng thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng bảo hành sản phN m, hàng hóa, cơng trình xây lắp dự phịng rủi ro nghề nghiệp khơng theo ươ hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phịng Tr 18 Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến kỳ hạn chưa chi phần trích trước chi khơng hết 19 Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế, như: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ 121 - 20 Chi tài trợ cho giáo dục không đối tượng quy định hồ sơ xác định khoản tài trợ: Tài trợ cho giáo dục tính vào chi phí trừ gồm: tài trợ cho trường học công lập, dân lập tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định pháp luật giáo dục (mà khoản tài trợ khơng phải để góp vốn, mua cổ phần uê ́ trường học); tài trợ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập hoạt động trường học; tài trợ cho hoạt động thường xuyên trường; tài trợ tê ́H học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc sở giáo dục phổ thông, sở giáo dục nghề nghiệp sở giáo dục đại học quy định Luật giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên thông qua sở giáo dục, thông qua h quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật); tài in trợ cho thi môn học giảng dạy trường học mà đối tượng ̣c K tham gia dự thi người học; tài trợ để thành lập quỹ khuyến hộc giáo dục theo quy định pháp luật giáo dục đào tạo 21 Chi tài trợ cho y tế không đối tượng quy định khơng ho có hồ sơ xác định khoản tài trợ: Tài trợ cho y tế tính vào chi phí trừ gồm: tài trợ cho sở y tế ại thành lập theo quy định pháp luật y tế mà khoản tài trợ khơng phải để Đ góp vốn, mua cổ phần bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho hoạt động thường xuyên bệnh ̀ng viện, trung tâm y tế; chi tài trợ tiền cho người bị bệnh thông qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật ươ 22 Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai không đối tượng quy Tr định khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ: Tài trợ khắc phục hậu thiên tai tính vào chi phí trừ gồm: tài trợ tiền vật để khắc phục hậu thiên tai trực tiếp cho tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật; cá nhân bị thiệt hại thiên tai thông qua số quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật 122 - 23 Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đối tượng quy định; chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đồn kết theo quy định pháp luật khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ Đối với chi tài trợ làm nhà cho người nghèo tính vào chi phí trừ đối tượng nhận tài trợ hộ nghèo theo quy định Thủ tướng Chính phủ Hình thức ́ tài trợ: tài trợ tiền vật để xây nhà cho hộ nghèo cách trực tiếp thông qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định tê ́H pháp luật 24 Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không quy định; chi tài trợ cho đối tượng sách khơng theo quy định pháp luật; chi tài trợ không theo chương h trình N hà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế-xã in hội đặc biệt khó khăn ̣c K 25 Phần chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ cho sở thường trú Việt N am vượt mức chi phí 26 Các khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; khoản chi từ ho quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp, chi mua thẻ hội viên sân golf, chi phí chơi sân golf ại 27 Phân chi phí liên quan đến việc thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò Đ chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt 4% doanh thu hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino ̀ng 28 Các khoản chi khơng tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ khoản sau tính vào chi phí trừ: ươ - Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc Tr doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán phịng, chống HIV/AIDS doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thơng phịng, chống HIV/AIDS cho người lao động doanh nghiệp, phí thực tư vấn, khám xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV người lao động doanh nghiệp 123 - - Khoản thực chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định pháp luật liên quan - Khoản thực chi để hỗ trợ tổ chức Đảng, tổ chức trị xã hội doanh nghiệp uê ́ - Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp đào tạo nghề nghiệp cho người lao động gồm: chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động tê ́H giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, chi phí khác hỗ trợ cho người học; chi phí đào tạo doanh nghiệp đào tạo cho người lao động tuyển dụng vào làm việc doanh nghiệp h - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đam in hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; ci nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi ̣c K hỗ trợ bổ trợ kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai,địch họa, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập;chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người ho lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động khoản có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất ại phúc lợi nêu khơng 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm Đ tính thuế doanh nghiệp 29 Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư phát triển để hình thành ̀ng tài sản cố định 30 Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội doanh ươ nghiệp; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu Tr thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo tính vào chi phí trừ theo quy định) 31 Các khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu ( trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) cổ tức cổ phiếu ( trừ cổ tức cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ khoản chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu doanh nghiệp 124 - 32 Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh năm 33 Các khoản chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoán số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực theo văn hướng dẫn riêng Bộ tài 34 Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, bao gồm: vi phạm luật giao thông, uê ́ vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế bao gồm tiền chậm nộp khoản phạt vi phạm hành tê ́H khác theo quy định pháp luật 35 Thuế Gía trị gia tăng đầu vào khấu trừ hồn; thuế Gía trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức h quy định khấu trừ theo quy định luật thuế GTGT in 36 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế Thu ̣c K nhập doanh nghiệp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài) 37 Thuế Thu nhập cá nhân ( trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế Thu Tr ươ ̀ng Đ ại ho nhập cá nhân) 125