Tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty bảo hiểm pvi hà nội

Đề án môn học Quản trị Kinh doanh Khoa Kinh tế MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIấ̉U LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT .2 1.1 Lý luận chung thuế 1.2 Sơ lược hệ thống thuế Việt Nam 1.3 Thuế GTGT : .8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM DẦU KHÍ PVI 19 2.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Bảo Hiểm Dầu Khí Hà Nội 19 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý : 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán: 23 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần Bảo hiểm PVI Hà Nội .23 2.2.1 Chứng từ sử dụng : 23 2.2.2 Đối tượng chịu thuế thuế suất : .26 2.2.3 Kê khai nộp thuế GTGT: 27 KIẾN NGHỊ 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đoàn Hải Yến Đề án môn học Quản trị Kinh doanh Khoa Kinh tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Số TT Cụm từ viết tắt CP GTGT TK UBND DV SXKD KH BĐS Chú thích Cổ phần Giá trị gia tăng Tài Khoản Uỷ ban nhân dân Dịch vụ Sản xuất kinh doanh Khách hàng Bất Động Sản Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đồn Hải Yến Đề án mơn học Quản trị Kinh doanh Khoa Kinh tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIấ̉U Tên sơ đồ, Bảng biểu Sơ đờ 1.1 Sơ đờ 1.2 Sơ đờ 1.3 Chú thích Tổng doanh thu PVI năm gần Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Trang 19 22 23 Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đoàn Hải Yến Đề án môn học Quản trị Kinh doanh Khoa Kinh tế LỜI MỞ ĐẦU Những năm đổi đem lại nhiều thành tốt đẹp cho đất nước ta Điều chứng minh đường đổi mà Đảng Nhà nước ta lựa chọn đắn Để thực đổi trước hết Đảng nhà nước ta cần đổi hệ thống Pháp luật Đổi Thuế nội dung quan trọng chương trình đổi Tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10 tháng năm 1997 Luật thuế giá trị gia tăng thơng qua có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 thay Luật thuế doanh thu So với thuế doanh thu, thuế GTGT ưu việt hẳn Một mặt giúp Nhà nước quản lý, thu thuế thuận tiện hạn chế gian lận thuế Mặt khác giúp việc hạch toán kế toán doanh nghiệp đơn giản, rừ ràng Do đời trình hồn thiện nên Thuế GTGT cơng nhiều hạn chế Bởi kế tốn thuế GTGT cơng cịn nhiều vướng mắc Vì lẽ đó, q trình thực tập Cơng ty Bảo hiểm dầu khí, em nghiên cứu vấn đề “ Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Bảo hiểm PVI Hà Nộií” Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế thuế GTGT Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Bảo hiểm PVI Hà Nội Chuyên đề hoàn thành nhờ giúp đỡ, bảo cô giáo Th.s Lê Thị Phương tạo điều kiện Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng Ty Bảo hiểm PVI để em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đoàn Hải Yến Đề án môn học Quản trị Kinh doanh Khoa Kinh tế CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1.1 Lý luận chung thuế Khái niệm Thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật tổ chức, cá nhân nhà nước, khơng hồn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải chi phớ vỡ lợi ích chung tồn dân như: quốc phịng, an ninh, giao thơng, giáo dục, y tế… Thuế phát sinh, tồn phát triển với đời tồn Nhà nước + Lệ phí : Là khoản thu vùa mang tính chất phục vụ cho người nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nước lệ phí trước bạ, lệ phí cơng chứng, lệ phí hải quan… + Phí : Là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên xây dựng, bảo dưỡng, tu nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí - Những loại phí mang tính phổ biến như: phí giao thơng, thuỷ lợi phí - Loại mang tính chất địa phương như: quỹ bảo vệ trật tự , an ninh Phí cầu đường thụn,xó Đặc điểm Thuế  Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước -Thuế nghĩa vụ cơng dõn quy định Hiến Pháp : “Các sở SXKD thuộc thành phần KT phải thực đầy đủ nghĩa vụ NN, bình đẳng trước pháp luật ”, “Cụng dõn có nghĩa vụ đóng thuế lao động cơng ích theo quy định pháp luật”  Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước - NN sử dụng quyền lực trị buộc người nộp thuế chuyển giao phần Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đoàn Hải Yến Đề án môn học Quản trị Kinh doanh TN cho NN thông qua quy định PL thuế Khoa Kinh tế  3.Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp -Thuế khơng mang tính chất đối giá, mà nhận lợi ích NN cung cấp cho cộng đờng xã hội ( CSHT, KTTT…) Vai trò  Điều tiết vĩ mô kinh tế  Điều chỉnh chu kỳ kinh tế :NN sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ KTnhư miễn giảm thuế: KCĐTTD năm 20…  Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý:  Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dần  Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước  Thay đổi thuế suất  Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế  Điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội  Thuế công cụ để NN can thiệp vào trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH  Điều hoà TN tầng lớp dân cư thực thông qua sắc thuế trực thu  Ngoài việc điều hoà thu nhập, định hướng tiêu dùng cũn cú thể thực phần thông qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB 1.2 Sơ lược hệ thống thuế Việt Nam *Hệ thống thuế 1/ Thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu tớnh trờn khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam - Đối tượng nộp thuế GTGT tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam tổ chức, cá nhân khỏc cú nhập hàng hố chịu thuế GTGT - Căn tính thuế GTGT giỏ tớnh thuế hàng hoá, dịch vụ thuế suất Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đồn Hải Yến Đề án mơn học Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh loại hàng hoá, dịch vụ đú Giỏ tớnh thuế phân biệt cụ thể trường hợp khác Thuế suất qui định có mức : 0%, 5% 10% - Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trựctiếp GTGT a Phươngphỏp khấu trừ: đối tượng áp dụng tất đối tượng nộp thuế GTGT Ghi : - Biết giá tốn giỏ cú thuế, xác định giá chưa thuế cách: - Biết giá chưa thuế GTGT, xác định giá toán (giỏ cú thuế) Giỏ có thuế GTGT = Giá chưa có thuế GTGT x (1 + Thuế suất) b Phương pháp trực tiếp : đối tượng áp dụng cá nhân sản xuất, kinh doanh chưa thực đầy đủ điềukiện kế toán, hoá đơn, chứng từ làm để tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế 2/ Thuế TTĐB - Là loại thuế gián thu tớnh trờn giá bán chưa có thuế TTĐB số mặt hàng định mà DN sản xuất thu trờn giỏ nhập thuề nhập số mặt hàng nhập - Đối tượng chịu thuế : kinh doanh dịch vụ (mát xa, vũ trường, karaoke, casino, số xố, …); số sản phẩm số mặt hàng nhập theo qui định Luật Thuế TTĐB (thuốc điếu, xì gà, rượu, bia, ô tô 24 chỗ, xăng, vàng mã, lá, …) - Đối tượng nộp thuế : đối tượng kinh doanh dịch vụ, sản phẩm, hàng hoá chịu thuế TTĐB Mối mặt hàng chịu thuế TTĐB chịu thuế lần, mặt hàng nhập khẩu, nhập nộp thuế TTĐB bán nộp thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = Giỏ tớnh thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB - Giỏ tính thuế TTĐB sản phẩm sx dịch vụ cung cấp giá bán chưa có thuế TTĐB theo phương thức trả tiền lần Giỏ tính thuế hàng nhập = giỏ tớnh thuế nhập + Thuế nhập 3/ Thuế Xuất nhập - Là loại thuế trực thu, tính trựctiếp trị giá mặt hàng xuất nhập Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đồn Hải Yến Đề án mơn học Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đối tượng chịu thuế : hàng hoá XNK tổ chức kinh tế nước XNK qua biên giới Việt Nam - Đối tượng nộp thuế : Mọi tổ chức, cá nhân XNK hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế XNK Thuế XNK phải nộp = Giỏ tớnh thuế XNK x Thuế suất thuế XNK - Giỏ tính thuế Xuất : giá FOB (Free On Board) - Giỏ tính thuế Nhập : giá CIF (Cost Insurrance and Freight) ã Ghi : Nếu giỏ tớnh thuế thấp biểu giá tính thuế theo qui định Nhà nước phải áp dụng theo biểu giá tính thuế 4/ Thuế TNDN - Là loại thuế trực thu, thu kết hđsxkd cuối DN - Đối tượng nộp thuế : tất tổ chức, cá nhân sxkd hàng hố dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế x Thuế suất thuế TNDN - Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm : thu nhập từ hoạt động sxkd hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế phải thu nhập ròng nghĩa thu nhập sau trừ khoản chi phớ tạo khoản phép giảm trừ (Doanh thu – chi phí hợp lý) - Thuế suất thuế TNDN sở kinh doanh 28%; sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quớ khác từ 28% -> 50% phù hợp với dự án, sở kd 5/ Thuế Thu nhập cá nhân - Là thuế trực thu, thu thu nhập người có thu nhập cao - Đối tượng nộp thuế : công dân Việt Nam nước nước ngồi có thu nhập cao; người nước ngồi có thu nhập Việt Nam - Căn tính thuế : thu nhập chịu thuế (thường xuyên, không thường xuyên) thuế suất - Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần qui định (TT 81/2004/ttBTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành NĐ 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 qui Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đồn Hải Yến Đề án mơn học Quản trị Kinh doanh định chi tiết pháp lệnh Thuế TN đốivới người có thu nhập cao): Khoa Kinh tế + Cơng dân Việt Nam có thu nhập nước Bậc Thu nhập bình quân thỏng/người Thuế suất (%) 0 5.000.000 -> 15.000.000 10 > 15.000.000 -> 25.000.000 20 > 25.000.000 -> 40.000.000 30 > 40.000.000 40 + Người nước ngồi cư trú Việt Nam cơng dân Việt Nam cơng tác nước ngồi: Bậc Thu nhập bình quân thỏng/người Thuế suất (%) 8.000.000 -> 20.000.000 10 > 20.000.000 -> 50.000.000 20 > 50.000.000 -> 80.000.000 30 > 80.000.000 40 + Thuế suất Thu nhập chịu thuế chuyển giao công nghệ : 5%; Trúng thưởng sổ xố, trúng thưởng khuyến mại : 10% 6/ Thuế Tài nguyên - Là loại thuế trực thu tớnh trờn việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân Nhà nước qui định - Đối tượng chịu thuế : loại khoáng sản kim loại, loại than mỏ, than bùn, dầu khí, khí đốt, khống sản tự nhiên, thủy sảntự nhiên loại tài nguyên khác VLXD tự nhiên - Đối tượng nộp thuế : tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phục vụ cho hđsxkd 7/ Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình phải nộp thuế nhà, đất - Tất tổ chức, cá nhân thuê quyền sử dụng đất Nhà nước phải nộp tiền thuê đất theo qui định - Căn xác định thuế : theo khung giá qui định Nhà nước Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đoàn Hải Yến Đề án môn học Quản trị Kinh doanh 8/ Các loại thuế khác Khoa Kinh tế - Thuế trước bạ : Mọi trường hợp chuyển dịch quyền sở hữu sử dụng nhà đất, phương tiện vận tải,… phải nộp thuế trước bạ Thuế trước bạ phải nộp chuyển dịch quyền sở hữu tài sản ghi tăng nguyên giá tài sản - Thuế môn : Hàng năm Nhà nước tiến hành thu thuế mơn vào đầu năm nhằm mục đích nắm thống kê hộ kinh doanh cá thể, DN, công ty tư nhân, Hợp tác xã, tổ chức làm kinh tế khác Thuế môn ghi nhận vào chi phí Quản lý DN 9/ Phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Ngồi khoản thuế kể doanh nghiệp phải nộp số khoản phí lệ phí số trường hợp định phí giao thơng, phí cầu, đường phà, lệ phí sân bay, lệ phí chứng thư, … - Các khoản trợ cấp, trợ giá Nhà nước Tuỳ tình hình thực tế DN nộp số loại thuế chủ yếu thuế GTGT thuế TTĐB cũn cỏc loại thuế khỏc thỡ cú DN có phát sinh nộp có DN khơng có phát sinh thỡ khụng nộp *Các văn bản quy phạm pháp luật thuế Việt Nam Các văn quy phạm phát luật việt nam văn luật quan ngang bộ, Chánh án Tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao Hiến pháp Luật (bộ luật) Nghị Quốc hội [sửa]Văn luật: Pháp lệnh, nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội Lệnh, định Chủ tịch nước Nghị định Chính phủ Quyết định Thủ tướng Chính phủ, Tổng Kiểm tốn Nhà nước Nghị Hội đờng Thẩm phán Tịa án nhân dân tối cao, Hội đờng nhân dân, thơng tư Chánh án tịa án nhân dân tối cao Thông tư Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Nghị liên tịch ủy ban thường vụ Quốc hội Chính phủ với Sinh viên: Nguyễn Minh Hằng Lớp:K5/CĐKT-LK7 Đoàn Hải Yến