LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Những vấn đề lý luận về thuế và thuế GTGT
1.1.1 Những vấn đề lý luận về thuế
1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế
Thuế là một khái niệm kinh tế quan trọng, xuất hiện cùng với sự hình thành của Nhà nước, nhằm đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và chức năng của Nhà nước Sự ra đời của thuế là một yêu cầu khách quan để đáp ứng nhu cầu hoạt động của Nhà nước, đồng thời là công cụ chính để điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà còn có tác động lớn đến sự phát triển kinh tế Đây là khoản đóng góp bắt buộc liên quan đến quyền lực chính trị của Nhà nước, được quy định qua các sắc lệnh và văn bản pháp luật mà công dân và tổ chức kinh tế phải tuân thủ Khoản nộp thuế không hoàn trả trực tiếp, nhưng một phần được sử dụng để cung cấp trợ cấp xã hội và phúc lợi công cộng cho người dân.
Thuế là một trong những hình thức huy động tài chính Nhà nước cổ xưa nhất, xuất hiện cùng với sự ra đời của bất kỳ Nhà nước nào Bản chất của thuế phụ thuộc vào tính chất của từng Nhà nước, và sự xuất hiện của thuế tạo ra mối quan hệ giữa Nhà nước và người nộp thuế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Xét về góc độ Nhà nước: thuế là khoản thu của Nhà nước, khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp, được pháp luật quy định.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà các tổ chức kinh tế và cá nhân phải nộp cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nước Đây là nghĩa vụ pháp lý quan trọng, giúp Nhà nước có nguồn lực để thực hiện các chức năng và dịch vụ công.
Thuế là công cụ phân phối mà Nhà nước áp dụng nhằm huy động một phần thu nhập từ các tổ chức kinh tế và cá nhân trong xã hội để bổ sung vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Thuế là một công cụ bắt buộc của Nhà nước nhằm huy động nguồn lực từ các cá nhân và tổ chức, yêu cầu họ trích một phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh, lao động, đầu tư tài chính và chuyển nhượng tài sản để nộp vào ngân sách nhà nước Các đặc điểm của thuế bao gồm tính bắt buộc, tính công bằng, và mục đích sử dụng nguồn thu để phát triển kinh tế và xã hội.
Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế và tính pháp lý cao.
Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc, nhưng sự bắt buộc này luôn dựa trên các vấn đề kinh tế - xã hội của người nộp thuế Vì vậy, thuế luôn phản ánh các yếu tố thực tế liên quan đến tình hình kinh tế - xã hội.
Thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp từ công dân, nghĩa là số tiền đóng góp không yêu cầu phải hoàn lại đúng bằng số lượng đã nộp Chức năng của thuế rất quan trọng trong việc duy trì hoạt động của nhà nước và cung cấp các dịch vụ công cho xã hội.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc huy động một phần thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước (NSNN) Nó không chỉ là công cụ tài chính mà còn giúp điều tiết và kích thích sản xuất, đồng thời điều chỉnh cung cầu trong nền kinh tế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế cầu xã hội đóng vai trò quan trọng trong việc giải quyết hợp lý mối quan hệ lợi ích giữa Nhà nước, tập thể và người lao động.
Thuế không chỉ giúp mở rộng kinh tế đối ngoại mà còn bảo vệ lợi ích sản xuất trong nước, đồng thời là công cụ hiệu quả để điều hòa thu nhập quốc dân.
Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ quan trọng để kiểm tra và giám sát các hoạt động kinh doanh trong tất cả các thành phần kinh tế Vai trò của thuế không chỉ là nguồn thu ngân sách mà còn là phương tiện để điều tiết kinh tế, đảm bảo sự công bằng và phát triển bền vững.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời là công cụ thiết yếu giúp Nhà nước quản lý và điều tiết nền kinh tế vĩ mô Nó không chỉ thúc đẩy sự phát triển sản xuất và mở rộng lưu thông hàng hóa, mà còn nâng cao hiệu quả kinh tế cho các doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế Hơn nữa, thuế còn góp phần thực hiện công bằng xã hội và bình đẳng giữa các tổ chức kinh tế cũng như các tầng lớp dân cư.
Nhà nước sử dụng thuế để thể hiện các chức năng kinh tế - xã hội, nhằm đạt được những mục tiêu phát triển quốc gia Điều này không chỉ phản ánh vai trò quan trọng của thuế trong việc duy trì và thúc đẩy sự phát triển kinh tế mà còn góp phần vào sự ổn định xã hội.
Thuế được phân loại dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau, nhưng thường được chia thành hai loại chính dựa trên mối quan hệ giữa người chịu thuế và người nộp thuế.
Thuế gián thu là loại thuế được tính vào giá bán, bao gồm các loại thuế như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu Người nộp thuế thực chất là đại diện cho người tiêu dùng, thanh toán phần thuế này khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản Cuối cùng, phần thuế này sẽ được hoàn trả cho người nộp thuế thông qua giá mà người tiêu dùng trả cho sản phẩm hoặc dịch vụ.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Kế toán thuế GTGT
1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
1.2.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán thuế GTGT, kế toán sử dụng tài khoản 133 “Thuế GTGT
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế được khấu trừ” và tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”.
Kết cấu tài khoản 133 “Thuế giá trị g ia tăng được khấu trừ”
Tài khoản 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, được hoàn lại nhưng chưa hoàn.
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 Tài khoản 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ”
Tài khoản 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”
Tài khoản 1331 được sử dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp có thể khấu trừ từ vật tư, hàng hóa và dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tài khoản 1332 được sử dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu vào trong quá trình đầu tư và mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Kết cấu tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”
Tài khoản 3331 được sử dụng để ghi nhận số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp, đồng thời phản ánh các khoản liên quan đến Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản này áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp được xác định dựa trên hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ, cũng như hàng hóa, dịch vụ được dùng để trao đổi, biếu, tặng hoặc sử dụng nội bộ.
Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác;
Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu
Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN Tài khoản 3331 có hai Tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra được sử dụng để ghi nhận số thuế GTGT đầu ra, bao gồm số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp đối với hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ tiêu thụ.
Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng nhập khẩu.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Kế toán tài khoản 133 và TK 333 cần tuân thủ các quy định sau:
Tài khoản 133 chỉ được sử dụng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, không áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp cần hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ cho hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.
Trong trường hợp không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào sẽ được ghi nhận vào Tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán cần xác định số thuế GTGT được khấu trừ dựa trên tỷ lệ giữa doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu phát sinh Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào giá vốn hàng bán hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tùy theo từng trường hợp cụ thể.
Trong trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn, nó sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ tương ứng với doanh thu Số thuế còn lại sẽ được chuyển vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán tiếp theo.
Trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoạt động sự nghiệp, dự án được tài trợ bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, hoặc hoạt động phúc lợi, khen thưởng từ quỹ phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp, thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không được hạch toán vào Tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ này sẽ được tính vào giá trị của vật tư, hàng hoá, tài sản cố định và dịch vụ mua vào.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Trong trường hợp hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào sử dụng chứng từ đặc thù như tem bưu điện, vé cước vận tải, nếu giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, thì cần lưu ý để đảm bảo việc kê khai và hạch toán đúng quy định.
DN xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dựa trên giá hàng hóa, dịch vụ mua vào đã bao gồm thuế GTGT.
Cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất khẩu sản phẩm do tự mình nuôi, trồng, hoặc đánh bắt chỉ được phép khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp trong giai đoạn khai thác.
Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn hoặc mất mát sẽ được xác định trách nhiệm bồi thường bởi các tổ chức, cá nhân liên quan Trong trường hợp này, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá tổn thất sẽ được tính vào giá trị hàng hoá phải bồi thường, nhưng không được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp.
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai khấu trừ trong tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra, chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương đương với số thuế GTGT đầu ra của tháng Số thuế GTGT đầu vào còn lại có thể được khấu trừ trong kỳ tính thuế tiếp theo hoặc yêu cầu hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25
Sơ lược về Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại COMA 25
Tên công ty: Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại COMA25
Tên giao dịch tiếng anh: COMA25 CONSTRUCTION AND TRADING
Tên viết tắt: COMA 25 Địa chỉ trụ sở chính: Số 55 Đường Nguyễn Văn Linh, Phường Phúc Đồng, Quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, Việt Nam. Điện thoại: 84.04.3 873 2626 Fax: 84.04 3 875 9813
Email: coma25@.vnn.vn Web: www.coma25.com.vn Đăng ký kinh doanh số: 0100106472 do sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Mã số thuế: 0100106472 Vốn điều lệ của công ty: 63.000.000.000đ (Sáu mươi ba tỷ đồng chẵn)
Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại COMA 25 được thành lập theo quyết định số 1500/QĐ-BXD ngày 27/9/2004 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng, chuyển đổi từ Công ty Xây lắp và kinh doanh vật tư thiết bị Doanh nghiệp Nhà nước hạng I, được thành lập năm 1980.
Kể từ khi thành lập vào năm 1980, Công ty đã trải qua một quá trình phát triển mạnh mẽ Ban đầu chỉ với 20 cán bộ công nhân viên, đến nay, Công ty đã mở rộng quy mô và đội ngũ nhân sự đáng kể.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế lượng CBCNV hợp đồng dài hạn là gần 200 người, lao động ngắn hạn, mùa vụ trên các công trình thường xuyên trên 1.000 người
Đội ngũ cán bộ kỹ thuật đông đảo và có trình độ cao đã hỗ trợ thi công và cung cấp thiết bị cho các nhà đầu tư trên toàn quốc.
Tham gia xây dựng nhiều công trình lớn như: Học viện chính trị quốc gia
Hồ Chí Minh là trung tâm của nhiều công trình quan trọng như nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ, nhà máy thuỷ điện Hương Sơn, và Trung tâm hội nghị Bà Rịa Vũng Tàu Các công trình thể thao như cung thi đấu điền kinh trong nhà Indoor Games cũng được xây dựng để chào mừng kỷ niệm 1.000 năm Thăng Long Ngoài ra, cầu Lán tháp và cầu Vàng danh cùng gói thầu EPC 7 thuộc Nhà máy lọc dầu Dung Quất là những dự án trọng điểm quốc gia Từ việc xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp đến các công trình đường và cầu, những dự án này đóng góp vào sự phát triển kinh tế và hạ tầng của đất nước.
Chúng tôi chuyên cung cấp máy móc và thiết bị xây dựng, ô tô tải từ các hãng sản xuất nổi tiếng như FOTON, JAC, HYUNDAI, KOMATSU, HITACHI, KOBELCO, và CATERPILLAR Sản phẩm của chúng tôi đảm bảo chất lượng cao, phục vụ cho nhiều đơn vị trong Bộ Xây dựng, Bộ Giao thông vận tải, cũng như các Tổng Công ty và doanh nghiệp khác Chúng tôi cam kết thực hiện bảo hành và bảo trì theo quy định và nhu cầu của khách hàng, đảm bảo tiến độ và sự hài lòng tối đa.
Công ty đã vinh dự nhận Huân chương lao động hạng II và III, cùng nhiều bằng khen từ Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Xây dựng, Công đoàn ngành Xây dựng Việt Nam và Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng hàng năm.
Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu
- Các công trình dân dụng, công nghiệp.
- Các công trình giao thông, thuỷ lợi
- Công trình đường dây, trạm biến áp điện
- Trang trí nội ngoại thất các công trình xây dựng.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
- Công trình cầu, đường, bến cảng.
- Sản xuất lắp dựng kết cấu thép.
- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội thất đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp.
- Thi công xây lắp các công trình cầu, đường, bến cảng;
- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội thất đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp.
- Nhà phân phối máy xây dựng FOTON.
- Đại lý bán xe tải JAC.
- Thiết bị, Máy xây dựng đã qua sử dụng.
- Phụ tùng, thiết bị khai thác hầm lò, khoáng sản.
- Vật tư thiết bị ngành xây dựng, công nghiệp.
- Cung cấp thiết bị điện chiếu sáng công nghiệp và dân dụng, hệ thống điện chiếu sáng phòng nổ.
- Xây dựng và cho thuê văn phòng, nhà xưởng;
- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, phụ tùng cho các ngành công nghiệp và xây dựng; kinh doanh ô tô các loại…
3 Một số dự án tiêu biểu
Nhà máy lọc dầu Dung Quất tại tỉnh Quảng Ngãi, cầu vượt Sông Công ở tỉnh Thái Nguyên, cầu Vàng Danh tại tỉnh Quảng Ninh, dự án khu chung cư ở tỉnh Hà Tây, nhà máy thủy điện Hương Sơn thuộc tỉnh Hà Tĩnh, Đại học Y Thái Bình, và nhà công nghiệp SEIYO tại tỉnh Bắc Ninh là những công trình quan trọng, góp phần phát triển kinh tế và hạ tầng tại các tỉnh miền Bắc và miền Trung Việt Nam.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Sơ đồ 2.1: tổ chức và danh sách các đơn vị trực thuộc công ty Coma 25
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT của Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại COMA25
2.2.1 Thực trạng bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức nhằm kiểm tra toàn bộ hệ thống thông tin kinh tế, cũng như thực hiện chế độ hạch toán và quản lý tài chính Phòng kế toán gồm 6 thành viên, do kế toán trưởng dẫn dắt, mỗi người đảm nhiệm một nhiệm vụ cụ thể theo phân công của trưởng phòng.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của phòng kế toán, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban Giám đốc Họ tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán, thống kê thông tin và hạch toán tại công ty, đồng thời có quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp các thành viên trong phòng kế toán.
Kế toán vốn bằng tiền là quá trình theo dõi và hạch toán các giao dịch kinh tế liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Mỗi ngày, kế toán viên cần dựa vào chứng từ để ghi nhận và xử lý các nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Kế toán thuế, tiền lương, TSCĐ
Kế toán thuế, tiền lương, TSCĐ
KT theo dõi công nợ
KT theo dõi công nợ
Thủ quỹ kiêm văn thư
Thủ quỹ kiêm văn thư
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc kiểm tra và lập phiếu thu, chi, nhằm đảm bảo định khoản đúng tài khoản Đồng thời, kế toán cần theo dõi và lập kế hoạch thu chi hàng tháng Bên cạnh đó, kế toán thanh toán cũng đảm nhận các giao dịch liên quan đến ngân hàng.
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và hạch toán toàn bộ chi phí sản xuất Nhiệm vụ chính của bộ phận này là tính toán giá thành sản phẩm cho các công trình, dự án và các hoạt động kinh doanh khác của Công ty.
Kế toán thuế, tiền lương và tài sản cố định (TSCĐ) có vai trò quan trọng trong việc theo dõi và hạch toán chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, tài sản cố định, công cụ và dụng cụ Nhiệm vụ bao gồm tính lương phải trả, các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), quỹ phúc lợi công đoàn (KPCĐ), khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ (CCDC) và đà giáo côppha, cũng như các khoản phải khấu trừ cho các chi nhánh, công trình và dự án Ngoài ra, việc kê khai và quyết toán các khoản thuế cũng là một phần không thể thiếu trong công tác kế toán này.
Kế toán công nợ là quá trình theo dõi các khoản nợ của khách hàng dựa trên hợp đồng kinh tế đã ký kết Công việc này bao gồm việc lập kế hoạch thu hồi công nợ và thông báo cho khách hàng về thời hạn thanh toán, nhằm đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả cho doanh nghiệp.
Thủ quỹ kiêm văn thư có trách nhiệm thực hiện thu, chi tiền mặt dựa trên phiếu thu và phiếu chi Họ quản lý các con dấu của Công ty và các Chi nhánh, đồng thời theo dõi công văn đi đến, ghi chép vào sổ công văn và kiểm tra việc đóng dấu các văn bản, hợp đồng.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
* Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC.
* Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm.
* Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng.
* Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
* Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
* Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung.
* Đơn vị tiền tệ: đồng tiền sử dụng Việt Nam Đồng (VNĐ)
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
2.2.2.1 Về luân chuyển chứng từ và ghi sổ sách kế toán
Khi nhận chứng từ, kế toán cần kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp của chúng trước khi ghi sổ Trong niên độ kế toán, chứng từ đã ghi sổ sẽ được bảo quản trong các phần hành kế toán, phục vụ cho việc kiểm tra và đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết Cuối niên độ, các chứng từ kế toán sẽ được lưu trữ trong kho để bảo quản.
Công ty áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán Nhật ký chung, ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế theo thời gian Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, kế toán sẽ ghi nhận các nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung trên máy vi tính Dựa trên sổ Nhật ký chung, số liệu sẽ được chuyển tiếp vào sổ Cái và sổ chi tiết.
Cuối mỗi quý, kế toán thực hiện cộng số liệu phát sinh trên sổ cái và lập Bảng Cân đối số phát sinh các tài khoản Từ sổ hạch toán chi tiết, lập Bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu với Nhật ký chung, sổ cái và bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết là cơ sở để lập báo cáo theo quy định Báo cáo kế toán của Công ty bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh được lập vào cuối quý và cuối năm, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cùng với Bảng thuyết minh báo cáo tài chính vào cuối niên độ kế toán.
2.2.3 Thực trạng về kế toán chi tiết thuế GTGT
Bao gồm những chứng từ chủ yếu sau đây:
Hóa đơn GTGT (mẫu số 01/GTKT-3LL).
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 02/GTGT), (mẫu số 02/GTTT-3LL).
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT).
Thông báo nộp thuế GTGT (mẫu số 07A/GTGT).
Quyết toán thuế GTGT (mẫu số 10/GTGT).
Công việc kế toán tại công ty được chia thành ba giai đoạn chính: lập và luân chuyển chứng từ, ghi chép vào tài khoản và sổ sách kế toán, và lập báo cáo kế toán cùng phân tích kinh tế Các giai đoạn này có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, trong đó sổ sách kế toán đóng vai trò là phương tiện vật chất quan trọng Công ty Điện Máy Và Kỹ Thuật Công Nghệ Đà Nẵng coi công tác hạch toán kế toán là một yếu tố then chốt trong việc bảo tồn vốn Để thực hiện nghiệp vụ kế toán thuế GTGT, công ty sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau.
* Trách nhiệm và phương pháp lập
Hàng tháng, cơ sở sản xuất kinh doanh cần dựa vào bảng kê hóa đơn hàng hóa và dịch vụ mua vào cùng với bảng kê hàng hóa và dịch vụ bán ra để thực hiện kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng Việc xác định chỉ tiêu này được thực hiện dựa trên thực tế (nếu hạch toán riêng) hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Đồng thời, cơ sở cũng phải lập bảng phân bổ giải trình kèm theo bảng kê khai thuế.
* Quy trình luân chuyển chứng từ đối với các nguyên vật liệu mua vào
Chứng từ để xác định thuế GTGT của nguyên vật liệu mua vào dùng cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty gồm:
- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTGT) mua hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Hóa đơn bán hàng (mẫu 02/GTTT/2LN) do Bộ Tài chính phát hành được sử dụng khi công ty mua vật tư, phụ tùng từ các hộ kinh doanh Kèm theo hóa đơn là phiếu nhập vật tư Khi nhận hóa đơn đặt hàng từ khách hàng, hóa đơn này sẽ được chuyển đến phòng kinh doanh để xác định mức nguyên vật liệu, từ đó lập lệnh sản xuất và chuyển xuống phòng vật tư Phòng vật tư sẽ tiến hành mua nguyên vật liệu theo lệnh sản xuất Khi hàng hóa được giao, kế toán sẽ dựa vào hóa đơn GTGT mua hàng do cán bộ vật tư trình để kiểm tra hàng Nếu hàng hóa đạt yêu cầu, sẽ được nhập kho Tại công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ Đà Nẵng, không áp dụng văn bản kiểm nghiệm vật tư.
Phiếu nhập kho vật tự được lập thành 3 liên:
-Liên 1: Giao cho cán bộ cung ứng vật tư để thanh toán với người bán. -Liên 2: Kế toán kho hàng giữ để lưu kho.
-Liên 3: Thủ kho giữ để nhập thẻ kho.
* Quy trình luân chuyển chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài
Chứng từ để xác định thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi dịch vụ mua ngoài gồm:
- Hóa đơn GTGT đặc thù của ngành điện, bưu điện, công ty nước đã đăng ký sử dụng hợp lý.
- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT) của các dịch vụ mua vào (khách sạn, nhà hàng).
- Hóa đơn bán hàng (mẫu 02/GTKT) kèm theo các loại chứng từ trên là các ủy nhiệm chi, phiếu chi tiền mặt.
2.2.3.1 Về phương pháp kế toán thuế GTGT
Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT mẫu số: 01/GTKT3/001
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
+ Tờ khai thuế GTGT mẫu số: 01/GTGT
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 03/GTGT
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 03/GTGT + Bảng kê mẫu số 02A/GTGT, 02B/GTGT, 02C/GTGT
+ Sổ theo dõi thuế GTGT + Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT + Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, báo Có,…
Kế toán cần sử dụng đầy đủ các loại sổ sách theo quy định của Bộ Tài chính, đặc biệt là hình thức ghi sổ Nhật ký chung.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25
Bối cảnh thuế GTGT ở Việt Nam
Việt Nam áp dụng thuế GTGT theo thông lệ quốc tế, hỗ trợ hội nhập kinh tế toàn cầu Thuế GTGT mang lại nhiều lợi ích vượt trội so với thuế doanh thu, với mục tiêu chính là tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các cơ sở sản xuất và kinh doanh, mà không làm khó khăn cho doanh nghiệp.
Thuế GTGT không thu trùng lặp giúp khuyến khích chuyên môn hóa và hợp tác hóa, từ đó nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, đồng thời hạ giá thành.
Thuế GTGT chỉ áp dụng cho phần giá trị gia tăng, không tính vào vốn đầu tư, điều này khuyến khích các tổ chức và cá nhân đầu tư vào phát triển sản xuất và kinh doanh, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế của Việt Nam trong thời gian tới.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, vì hàng hóa xuất khẩu không chỉ được miễn thuế GTGT ở giai đoạn xuất khẩu mà còn được hoàn trả toàn bộ số thuế đã nộp ở các giai đoạn trước đó.
Thuế GTGT được thu ngay từ khâu sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa, đảm bảo tính minh bạch và khả năng kiểm tra việc nộp thuế ở các khâu trước đó.
Thuế GTGT được áp dụng một cách thống nhất và chặt chẽ, dựa trên nguyên tắc khấu trừ thuế thông qua hóa đơn mua bán hàng hóa Điều này cho phép doanh nghiệp khấu trừ số thuế đã nộp ở các khâu trước, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình thu thuế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế không có hoá đơn mua hàng ghi rõ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước thì không được khấu trừ thuế.
Thuế GTGT khuyến khích các cơ sở sản xuất và kinh doanh yêu cầu hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng khi mua hàng Đồng thời, khi bán hàng, các cơ sở phải cung cấp hóa đơn theo quy định Nguyên tắc thuế cho phép khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trước khi thu thuế ở khâu sau.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu sai sót và gian lận trong ghi chép hóa đơn Việc thực hiện mua bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ có hóa đơn sẽ hình thành thói quen tích cực trong nền kinh tế, từ đó tạo điều kiện cho việc tin học hóa quản lý sản xuất kinh doanh, hạn chế tiêu cực và mang lại nhiều lợi ích cho nền kinh tế.
Luật thuế GTGT hiện hành mặc dù có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần được cải thiện để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong bối cảnh mới.
Luật thuế GTGT hiện hành quy định 25 nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, phù hợp với thực tiễn của nước ta Tuy nhiên, với sự phát triển kinh tế - xã hội, một số hàng hoá, dịch vụ này cần được xem xét để chuyển sang đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo tính liên hoàn trong khấu trừ thuế đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp Việc rà soát này sẽ tạo thuận lợi hơn cho cơ sở sản xuất, kinh doanh Ngoài ra, cần bổ sung các dịch vụ tài chính mới như dịch vụ hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ, và các giao dịch chuyển nhượng vốn, nhằm đảm bảo cơ sở pháp lý và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Luật thuế GTGT hiện hành quy định rằng để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần có hoá đơn GTGT hợp lệ Tuy nhiên, thực tế cho thấy quy định này còn thiếu chặt chẽ, dễ bị lợi dụng để thực hiện khấu trừ hoặc hoàn thuế không đúng thực tế Việc sử dụng hoá đơn không trung thực hoặc bất hợp pháp đã dẫn đến gian lận, làm giảm số thuế GTGT phải nộp và tăng số thuế GTGT được hoàn không chính đáng, gây bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế và ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư Đặc biệt, đã xuất hiện tội phạm kinh tế mới liên quan đến việc mua, bán và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT của Nhà nước, với một số đối tượng lợi dụng sự thông thoáng của Luật Doanh nghiệp để thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích kiếm lời từ việc giao dịch hoá đơn.
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp, giúp cung cấp thông tin chính xác và đầy đủ Điều này hỗ trợ các đơn vị thực hiện đúng chính sách thuế của Nhà nước, đảm bảo nộp thuế kịp thời và đầy đủ vào ngân sách Nhà nước Qua đó, kế toán thuế góp phần bảo vệ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu và thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp.
Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần xây lắp và Thương mại COMA25
Cổ phần xây lắp và Thương mại COMA25
3.2.1 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần xây lắp và Thương mại COMA25
Để tổ chức kế toán thuế GTGT hiệu quả, cần đảm bảo cung cấp thông tin thiết thực cho người sử dụng Chức năng chính của kế toán là hỗ trợ các nhà quản lý trong việc ra quyết định, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý chi phí và thuế GTGT Việc xây dựng hệ thống kế toán phải hướng đến việc cung cấp thông tin hữu ích, góp phần vào quản lý tổng thể của doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Để đảm bảo tính trung thực và kịp thời trong việc cung cấp thông tin về thuế GTGT, công tác tổ chức kế toán cần phải cung cấp đầy đủ thông tin theo yêu cầu của các nhà quản lý doanh nghiệp và các đối tượng sử dụng thông tin Việc này là rất quan trọng nhằm hỗ trợ quyết định và quản lý hiệu quả trong doanh nghiệp.
Thứ ba: Phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu quả và có khả năng thực hiện.
3.2.2 Nguyên tắc của việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty
Cổ phần xây lắp và Thương mại COMA25
Để tuân thủ đúng các quy định, cần đảm bảo thực hiện đầy đủ các yêu cầu của luật Thuế GTGT, luật kế toán, chế độ kế toán hiện hành và các chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Kế toán thuế GTGT cần được hoàn thiện phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành xây lắp và Công ty Cổ phần xây lắp và Thương mại COMA25 Việc này phải dựa trên thực trạng hiện tại của công ty, đồng thời xem xét xu hướng phát triển của ngành và yêu cầu về trình độ quản lý, cũng như điều kiện thực tế mà COMA25 có thể áp dụng.
Để đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán, cần chú trọng đến việc phù hợp với yêu cầu và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý và kế toán Đồng thời, cần xem xét tình hình trang bị và áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quy trình kế toán.
Quan điểm, phương hướng hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công
3.3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại COMA25 Để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại COMA25 cần phải đồng thời hoàn thiện việc tổ chức bộ máy kế toán của Công ty, hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ trong công ty và hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ở Công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Để hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán, công ty cần sắp xếp lại đội ngũ cán bộ kế toán từ Phòng Tài chính Kế toán cho đến các Chi nhánh trực thuộc Điều này nhằm tạo ra một đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, đồng bộ từ cấp công ty đến các đơn vị cơ sở.
Để hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ, cần xây dựng và ban hành một quy trình nội bộ trong công ty nhằm đảm bảo việc luân chuyển chứng từ diễn ra một cách khoa học và kịp thời.
Quan điểm về việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cho các chi nhánh trực thuộc Công ty cho thấy rằng, các chi nhánh đã có bộ máy kế toán riêng và thực hiện nhiệm vụ theo hợp đồng giao khoán, đồng thời nộp phí quản lý về công ty Vì vậy, việc cho phép các chi nhánh tự kê khai thuế hàng tháng sẽ giúp nâng cao tính chủ động và hiệu quả trong công tác kế toán.
3.3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
Cổ phần Xây lắp và Thương mại COMA25
Trong bối cảnh hiện nay, thuế GTGT và kế toán thuế GTGT đang trở thành vấn đề quan trọng tại Việt Nam, đặc biệt trong quá trình hội nhập kinh tế toàn cầu Việc xây dựng chế độ kế toán phù hợp với thông lệ quốc tế là cần thiết, nhằm tối ưu hóa hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và ảnh hưởng tích cực đến đời sống xã hội Định hướng hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT không chỉ đảm bảo lợi ích cho công ty mà còn tạo điều kiện thuận lợi trong việc theo dõi thanh toán với ngân sách nhà nước, cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý và các bên liên quan.
Việc hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế GTGT, cần phải tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kế toán và chính sách tài chính của nhà nước Tất cả doanh nghiệp, bất kể lĩnh vực hoạt động, đều phải thực hiện đúng quy định về ghi chép hóa đơn, chứng từ, kê khai và nộp thuế Nếu không tuân thủ các quy định thuế hiện hành, doanh nghiệp sẽ bị cơ quan thuế can thiệp Do đó, việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là rất cần thiết.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế cần tuân thủ chính sách thuế và chuẩn mực kế toán hiện hành, nhằm đảm bảo tính hợp pháp trong quản lý và không vi phạm các quy định của Nhà nước về quản lý kinh tế.
Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại COMA25 cần phải tuân thủ chính sách và chế độ chuẩn mực kế toán của Nhà nước, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Để nâng cao hiểu biết về Luật thuế GTGT cho nhân viên, cần bồi dưỡng thông qua việc mua sách hướng dẫn thuế và các văn bản pháp lý liên quan như thông tư, nghị định Ngoài ra, việc thường xuyên cập nhật các thay đổi về chính sách thuế trên các trang web chính thức như www.gdt.gov.vn và www.webketoan.vn cũng rất quan trọng.
Để đảm bảo quản lý thuế GTGT hiệu quả, cần mở sổ kế toán chi tiết theo dõi thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ mua vào Việc đối chiếu hàng tháng giữa sổ kế toán và phần mềm kê khai thuế GTGT là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và khớp đúng.
Trước khi thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp, cần kiểm tra kỹ hợp đồng kinh tế để đảm bảo tính hợp lệ Đặc biệt, nên tránh thanh toán các hóa đơn có tổng trị giá trên 20 triệu đồng bằng tiền mặt, nhằm hạn chế rủi ro không được khấu trừ thuế.
+ Yêu cầu tất cả kế toán phải nắm rõ, nắm vững các quy định về chi phí hợp lý và không hợp lý
+ Kiểm tra kỹ các hóa đơn GTGT xuất bán nhằm hạn chế mức sai sót trong quá trình lập hóa đơn GTGT.
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán GTGT tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại COMA25
3.4.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán
Để củng cố đội ngũ cán bộ kế toán, công ty cần tuyển dụng những ứng viên có năng lực, trình độ và kinh nghiệm phù hợp, đồng thời áp dụng chế độ đãi ngộ hấp dẫn nhằm giữ chân nhân viên lâu dài Điều này không chỉ giúp ổn định bộ máy kế toán mà còn hạn chế tình trạng thay đổi nhân sự thường xuyên.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
Công ty cần tuyển dụng một kế toán trưởng có năng lực và trình độ chuyên môn cao để lãnh đạo và quản lý hiệu quả bộ máy kế toán cũng như các hoạt động kế toán trong tổ chức.
Để củng cố công tác kế toán, cần phân công lại nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán dựa trên năng lực và sở trường của họ Trước mắt, hãy bố trí công việc phù hợp để mỗi người có thể thuần thục nhiệm vụ của mình Sau khi đã thành thạo, nên tiến hành thay đổi công việc để từng nhân viên kế toán có khả năng làm vững vàng mọi phần hành kế toán, từ đó xây dựng một bộ máy kế toán linh hoạt và hiệu quả.
3.4.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ
- Hoàn thiện các quy định về luân chuyển chứng từ, hoá đơn trong nội bộ Công ty:
Xây dựng và ban hành quy định về quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ Công ty Trong đó cần quy định rõ:
+ Thời hạn tối đa phải nộp hoá đơn GTGT mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ của các công trình, các chi nhánh.
+ Trách nhiệm của Giám đốc, kế toán chi nhánh, Đội sản xuất…
Trách nhiệm của kế toán trong việc đôn đốc, kiểm tra và kiểm soát công trình tại phòng kế toán công ty là rất quan trọng Bên cạnh đó, cán bộ kỹ thuật cũng có nhiệm vụ theo dõi và quản lý thi công công trình, đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc Sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán và kỹ thuật sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý dự án.
+ Chế tài đối với các trường hợp chấp hành tốt, các trường hợp vi phạm…
- Hoàn thiện việc phân loại hoá đơn thuế GTGT đầu ra và đầu vào:
Kế toán cần phân loại và lưu trữ các hóa đơn GTGT theo từng bộ chứng từ của công trình Bản photo hóa đơn trong các báo cáo kê khai thuế phải được ghi chú rõ ràng, chỉ rõ bản gốc lưu tại bộ chứng từ nào để thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu khi cần thiết.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
3.4.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT
Việc phân bổ thuế GTGT cho các đối tượng là rất quan trọng, đặc biệt khi Công ty sử dụng hoá đơn GTGT cho cả hoạt động sản xuất và phúc lợi Hiện tại, kế toán Công ty chưa phân bổ thuế GTGT cho các hoạt động phúc lợi mà chỉ thực hiện phân bổ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo tính chính xác và phản ánh đúng các khoản thuế GTGT được khấu trừ, kế toán cần thực hiện phân bổ thuế GTGT một cách hợp lý cho từng hoạt động.
- Kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ các hoá đơn mua nguyên vật liệu do các chi nhánh, đội xây dựng chuyển về:
Khi nhận hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từ các Chi nhánh, kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng để đảm bảo tính pháp lý phù hợp với hợp đồng kinh tế đã ký Đồng thời, cần đối chiếu với bản dự toán chi tiết để xác định xem tổng số nguyên vật liệu thực tế có vượt quá khối lượng dự toán hay không Cuối cùng, cần xác nhận rằng khối lượng nguyên vật liệu mua về đã được Chủ đầu tư nghiệm thu trong Bản nghiệm thu khối lượng của giai đoạn công trình hoàn thành.
Tất cả hóa đơn nhận được khi công trình hoàn thành bàn giao cần phải được đối chiếu với quyết toán khối lượng hoàn thành Kế toán sẽ tính luỹ kế khối lượng từng loại nguyên vật liệu, dịch vụ và ca máy dựa trên các hóa đơn thanh toán và hoàn ứng của công trình Việc này nhằm so sánh với khối lượng các loại nguyên vật liệu, dịch vụ, ca máy mà Chủ đầu tư đã ký xác nhận trong Bản nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành bàn giao.
Không được kê khai và hạch toán các hóa đơn vượt quá định mức cho phép trong dự toán và dự toán bổ sung đối với các công trình chưa hoàn thành Đối với các công trình đã được quyết toán, không được vượt quá khối lượng nghiệm thu hoàn thành bàn giao của Chủ đầu tư, trừ trường hợp nguyên vật liệu.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế cho thấy rằng vật liệu mua về để phục vụ thi công tại các công trình thường không được sử dụng hết Những vật liệu này có thể được chuyển sang công trình khác hoặc được nhập lại kho của Công ty.
* Về công tác kế toán thuế GTGT đầu vào
Công ty cần cử kế toán viên có kinh nghiệm để rà soát toàn bộ thuế GTGT trong những năm gần đây, tập trung vào việc phát hiện sai lệch giữa số liệu thuế GTGT trên TK 133 và số liệu kê khai hàng tháng trong phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Sau khi xác định được các sai lệch, công ty sẽ lập biên bản và thuyết minh chi tiết để thực hiện điều chỉnh trong kỳ kế toán gần nhất, đảm bảo số liệu giữa kê khai và hạch toán khớp đúng.
Hàng tháng, kế toán cần đối chiếu số liệu thuế GTGT kê khai trên phần mềm với số phát sinh bên Nợ trong tháng của TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ Việc này giúp kịp thời phát hiện và điều chỉnh những sai lệch, đảm bảo sự khớp đúng về thuế GTGT được khấu trừ giữa số liệu hạch toán trên sổ cái, sổ chi tiết TK 133 và số liệu kê khai Điều này sẽ chấm dứt tình trạng sai lệch giữa số liệu thuế GTGT được khấu trừ kê khai và số liệu hạch toán trên sổ sách kế toán.
* Về công tác kế toán thuế GTGT đầu ra
Kế toán cần lập hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ bán ra đúng thời hạn cho các đơn vị mà Công ty cung cấp Việc này nhằm tránh tình trạng doanh thu được hạch toán trong kỳ này nhưng hóa đơn lại được lập ở kỳ sau, hoặc hóa đơn được viết trong kỳ này nhưng doanh thu thực tế lại phát sinh ở kỳ sau.
Đảm bảo việc phản ánh đầy đủ và chính xác doanh thu hàng hóa dịch vụ trong kỳ kế toán là rất quan trọng Điều này giúp khớp đúng giữa số thuế GTGT phải nộp và các hóa đơn GTGT đã được phát hành trong cùng kỳ Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định về thuế.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế
* Về công tác hoàn thuế
Tất cả các trường hợp đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định hiện hành, kế toán cần lập hồ sơ xin hoàn thuế để đề nghị NSNN hoàn trả tiền thuế GTGT đã nộp Việc này giúp tránh tình trạng ứ đọng vốn, khi Công ty phải vay ngân hàng và trả lãi để hoạt động, đồng thời phải vay để nộp thuế cho nhà nước Điều này có thể làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế