LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu được nghiên cứu áp dụng lần đầu tiên vào năm 1917 tại Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu được đánh vào từng khâu của quá trình sản xuất nên đã phát sinh nhiều nhược điểm vì trùng lặp Nói cách khác, quá trình sản xuất ra sản phẩm càng qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp đã ban hành loại thuế mới với tên gọi là thuế giá trị gia tăng (viết tắt là VAT).
Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau đó đã nhanh chóng được áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu quan trọng của nhiều nước Đến nay, trên thế giới đã có trên 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu là các nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á trong đó có Việt Nam.
Tại Việt Nam, tiền thân của thuế GTGT cũng là thuế doanh thu Ngày 30/6/1990, Quốc hội đã ban hành Luật thuế doanh thu Luật này quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu đều phải nộp thuế doanh thu” Căn cứ tính thuế doanh thu là doanh thu và thuế suất.
Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhau nhằm khuyến khích ngành sản xuất hơn là ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt là khuyến khích sản xuất và kinh doanh những mặt hàng thiết yếu cho xã hội Thuế doanh thu có ưu điểm là đơn giản, dễ tính toán nhưng có nhược điểm là trùng lặp Vì nếu một sản phẩm hay hàng hoá được chế biến qua nhiều công đoạn thì ở môỗicông đoạn đều phải chịu thuế trên toàn bộ giá trị (kể cả giá trị ở công đoạn trước đã chịu thuế và giá trị mới tăng thêm) Từ đó, cũng tạo nên sự bất hợp lý trong quá trình thu thuế, một loại hàng hoá đã qua nhiều giai đoạn sẽ phải chịu thuế nhiều hơn qua ít giai đoạn.
Chính vì vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT chính thức ra đời và bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu tại Việt Nam Một trong những nguyên tắc cơ bản của thuế GTGT là sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu thuế như nhau Thuế GTGT không phải do người tiêu dùng trực tiếp nộp mà do người bán hàng hoá hay dịch vụ đó nộp thay vào NSNN Do đó, trong giá bán hàng hoá dịch vụ có cả thuế GTGT. Cho đến nay, Luật thuế GTGT ở Việt Nam đã trải qua 11 năm thực hiện với 3 lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế đất nước:
- Lần 1 vào ngày 17/6/2003, tại kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi căn bản là thu hẹp các mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm các đối tượng chịu thuế GTGT.
- Lần 2 vào ngày 29/11/2005, tại Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ 8 khoá
XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Lần 3 vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 đã thay đổi về căn bản để thay thế Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng được hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN và là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế. Đến nay nhà nước đã có nhiều thông thư hướng dẫn về kê khai thuế GTGT và gần đây nhất Bộ Tài chính ban hành thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 về việc hướng dẫn và kê khai nộp thuế GTGT tại các doanh nghiệp. Để hiểu rõ về thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể các nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế,
1.1.2 Một số nội dung cơ bản về thuế GTGT
1.1.2.1 Khái niệm, đối tượng nộp và đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
- Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
- Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là là cơ sở kinh doanh) và mọi tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu).
- Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT
1.1.2.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
- Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
- Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt.
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
- Chuyển quyền sử dụng đất
- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và tái bảo hiểm.
- Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài chính phát sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ và các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật.
- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi.
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và In-ter-net phổ cập theo chương trình của Chính phủ.
- Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư;duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng;dịch vụ tang lễ.
- Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.
- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền
- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.2.1 Khái quát quá trình hình thành, phát triển và thực hiện thuế TNDN ở Việt Nam
Thuế TNDN xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Thuế TNDN ra đời bắt đầu từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. Ở Việt Nam, cung với công cuộc cải cách thuế bước 1 năm 1990, Luật thuế lợi tức đã ban hành Tuy nhiên qua 8 năm thực hiện , Luật thuế lợi tức đã dần dần bộc lộ nhiều nhược điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới: Giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy, Luật thuế TNDN đã được ban hành nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đẳng trên cơ sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao; ngược lại các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý.
Tóm lại, Luật thuế TNDN năm 1997 có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 đã đóng góp phần lớn đáng kể vào việc cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh và tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.
Về quá trình thực hiện của Luật thuế TNDN, từ khi ban hành ngày 21 tháng 5 năm 1997 cho đến nay, cũng như thuế GTGT, Luật thuế TNDN đã được sửa đổi bổ sung để ngày càng phù hợp hơn với sự phát triển của nền kinh tế đất nước.
- Lần 1 là vào ngày 17/6/2003, tại kỳ họp thứ 3, Quốc hội khoá IX đã thông qua Luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung sửa đổi căn bản về thuế suất thuế TNDN để thay thế Luật thuế TNDN năm 1997.
- Lần 2 là vào ngày 06/8/2004 bổ sung Luật thuế TNDN năm 2003 bằng Nghị định số 152/2004/NĐ-CP năm 2004 đã sửa đổi Luật thuế TNDN với thay đổi chủ yếu là quy định rõ ràng hơn về đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế TNDN và mở rộng diện được giảm, ưu đãi thuế TNDN.
- Lần 3 là ngày 03/8/2008 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 được coi là tương đối hoàn chỉnh, rõ ràng minh bạch.
Thuế TNDN là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam Song để hiểu rõ và áp dụng vừa đúng Luật vừa hiệu quả cho doanh nghiệp, chúng ta cần xem xét nó dưới nhiều hình khía cạnh Trước hết ta đi tìm hiểu, thế nào là thuế TNDN, thuế TNDN điều chỉnh đối tượng nào, thuế suất thuế TNDN, phương pháp tính thuế TNDN ra sao,…
Và gần đây nhất BTC đã có thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 về việc hướng dẫn kê khai và tính thuế thu nhập doanh nghiệp; nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của chính phủ về chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế Thu nhập doanh nghiệp áp dụng từ 2014 trở đi.
1.2.2 Một số vấn đề cơ bản về thuế TNDN
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản suất kinh doanh.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Thuế TNDN hiện hành là số số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành và được xác định như sau:
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế trong x Thuế suất thuế hiện hành năm hiện hành TNDN hiện hành
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành và được xác định như sau:
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Thu nhập chịu thuế trong năm hiện hành x Thuế suất thuế TNDN hiện hành
- Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ và giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản ưu đãi chưa sử dụng và được xác định như sau.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (%)
Cùng với thuế GTGT, thuế TNDN được ban hành ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế cho thuế lợi tức trước đây nhằm bao quát và điều tiết được tất cả các khoản thu nhập đã và sẽ phát sinh của CSKD hoạt động trong nền kinh tế thị trường, nhằm đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước giữa các thành phần kinh tế.
- Thông qua việc ưu đãi thuế suất, miễn thuế, giảm thuế nhằm khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài vào Việt nam, khuyến khích các tổ chức trong nước tiết kiệm vốn, để dành cho đầu tư phát triển sản suất kinh doanh.
Mặt khác việc đánh thuế TNDN nhằm từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài và đầu tư trong nước, giữa các loại hình kinh doanh đảm bảo công bằng xã hội trong SXKD phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần ở nước ta.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN
2.1.1 Đặc thù của doanh nghiệp kinh doanh XNK
Trong những năm gần đây, dưới sự tác động của tình hình biến động chung của thị trường, ảnh hưởng của Việt Nam ra nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) đã có những tác động to lớn đối với kết quả hoạt động các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu
Dịch vụ xuất nhập khẩu uỷ thác là mảng kinh doanh mang lại nguồn thu nhập và đạt hiệu quả kinh doanh cao trong những năm vừa qua thực hiện kinh doanh mảng dịch vụ: đó là dịch vụ hàng chuyển khẩu, hàng kho ngoại quan, hàng tạm nhập, tái xuất hưởng phí chuyển khẩu qua các cửa khẩu trên khắp đất nước từ các chủ hàng của các quốc gia
Việc hạch toán kế toán theo dõi mảng này là ít và khó có thể kiểm soát được hết các lô hàng chuyển về và đi trong ngày Vì vậy, công tác kế toán chủ yếu dựa vào việc báo về của các phòng kinh doanh
Khi hàng nhập về, do chỉ là hàng chuyển khẩu, hàng kho ngoại quan, hàng tạm nhập tái xuất nên kế toán không hạch toán nhập kho và cũng không hạch toán giá trị hàng nhận giữ hộ vào tài khoản ngoài bảng Khi hàng được chuyển khẩu đi, các phòng kinh doanh chuyển hồ sơ chuyển khẩu về cho kế toán để theo dõi hợp đồng của từng phòng riêng (Có kèm theo tờ khai hải quan hàng đã xuất qua cửa khẩu) cũng không xuất hoá đơn phí chuyển khẩu được hưởng Chỉ khi khách hàng chuyển tiền về tài khoản của Công ty phần phí chuyển khẩu được hưởng thì kế toán mới xuất hoá đơn ghi doanh thu Các chi phí phát sinh cho việc thực hiện các hợp đồng chuyển khẩu được doanh nghiệp giao định mức phí và các phòng kinh doanh thanh toán phí theo định mức qua kế toán theo dõi mảng dịch vụ.
Dịch vụ thương mại: nhập khẩu hàng hoá và xuất khẩu hàng hoá tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hoá thuế GTGT chịu thuế suất 0% do đó doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT đầu vào Còn đối với doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá thì chịu thuế nhập khẩu theo biểu thuế suất hiện hành với từng mục hàng hoá và thuế GTGT theo quy định.
2.1.2 Khái quát mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Qua công tác điều tra cho thấy, có 28 doanh nghiệp áp dụng mô hình tập trung, chiếm 93,3%, chỉ có 2 DN áp dụng mô hình hỗn hợp chiếm 6,67% Như vậy phần lớn các DN đều lựa chọn mô hình quản lý tập trung tại phòng kế toán trung tâm của Đơn vị, các đơn vị thành viên của DN chỉ thực hiện thu nhận chứng từ sau đó gửi về phòng kế toán trung tâm để tiến hành xử lý Mô hình này được áp dụng có thể là do hệ thống quản lý cũ theo kiểu DNNN với những ưu điểm về quản lý số liệu chặt chẽ, đảm bảo tính bí mật của số liệu kế toán của DN, nhưng nó cũng có hạn chế lớn là thời gian hoàn thành số liệu kế toán chậm, khả năng cung cấp thông tin kế toán nhanh bị hạn chế, vì thông tin kế toán cơ bản phải được các đơn vị thành viên tập hợp theo định kỳ rồi chuyển lên, trong khi tốc độ xử lý thông tin kế toán là vấn đề rất quan trọng và được quan tâm nhiều hơn trong việc ra quyết định của nhà quản lý trong thời đại hiện nay.
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình kế toán Kết quả khảo sát
Tổng 30 100 Đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu phân cấp quản lý Cục thuế Hưng Yên Khai thuế, quyết toán thuế trên Cục thuế tỉnh Hưng Yên
2.1.3 Hình thức kế toán áp dụng
Thông qua số liệu điều tra chúng ta nhận thấy xu hướng tổ chức hình thức sổ kế toán hiện nay tại các doanh nghiệp đều hướng đến việc ứng dụng tin học trong công tác kế toán Trong 30 doanh nghiệp vừa và nhỏ được điều tra trên địa bàn tỉnh thì có đến 25 (83,33%) doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung kết hợp ứng dụng phần mền kế toán Nhờ sự hỗ trợ của máy vi tính mà công việc ghi sổ kế toán và lập BCTC của kế toán hiện nay đã đơn giản và ít tốn kém thời gian Có 4 Doanh nghiệp (13,3%) áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và nhật ký chứng từ chiếm 3,33% Các DN này chủ yếu là các DN thuộc lĩnh vực xuất nhập khẩu và thương mại có quy mô tương đối lớn và dội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn tương đối cao.
Tình hình áp dụng hình thức kế toán
Hình thức kế toán Kết quả khảo sát
2.1.4 Về trình độ kế toán
Trình độ của người làm công tác kế toán là một trong những yếu tố ảnh hưởng đến công tác kế toán của mỗi doanh nghiệp, trình độ kế toán cao sẽ giúp cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế toán một cách chính xác, nhanh chóng, kịp thời từ đó giúp cho việc đưa ra quyết định đúng đắn và ngược lại Trình độ kế toán của 30 DN điều tra với 150 cán bộ làm công tác kế toán thì có 85 người có trình độ đại học (chiếm 56,6%), 35 người có trình độ cao đẳng, (chiếm 23,3%), 30 người có trình độ trung cấp (chiếm 20%) Nhìn trung cán bộ làm công tác kế toán đều được đào tạo qua trường lớp đúng với chuyên ngành kế toán nên việc thu thập xử lý và cung cấp thông tin kế toán của các doanh nghiệp đều thuận lợi, đáp ứng tốt nhu cầu về thông tin cho các nhà quản lý doanh nghiệp.
Trình độ kế toán của doanh nghiệp
Chỉ tiêu Kết quả khảo sát
2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng
Trong số 30 doanh nghiệp điều tra, có 5 doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15 (chiếm 16.66%); 23 doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48 (chiếm 76.66 %) Đặc biệt là có 2 DN (6,66%) không biết mình đang thực hiện theo chế độ kế toán nào, mặc dù trong BCTC của DN thì chế độ kế toán áp dụng là QĐ
48 Như vậy, có thể nói rằng bản thân các nhân viên kế toán DN không nắm vững chế độ kế toán áp dụng trong đơn vị mình, điều này có thể hạn chế tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng của DN
Chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế toán Kết quả khảo sát
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN
MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN
3.1.1 Mục tiêu của việc hoàn thiện
Thực hiện đường lối, chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước, nghành thuế đã thực hiện thành công công cuộc cải cách thuế, giúp Nhà nước thiết lập một hệ thống chính sách thuế tương đối hoàn chỉnh Đồng thời với việc triển khai thực hiện luật thuế GTGT và thuế TNDN, ngành thuế đã tiến hành cải tiến quy trình quản lý thuế mới theo hướng tự kê khai tự nộp thuế và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai của các doanh nghiệp Mục tiêu của việc hoàn thiện nhằm mọi hoạt động tài chính phải được quản lý bằng pháp luật, bằng các biện pháp quản lý có hiệu lực, mang tính pháp lý cao, thực sự là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô chủ yếu của nền kinh tế Do vậy, những giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của các DN nghiệp trên địa bàn Tỉnh Hưng Yên nhằm đạt các mục tiêu sau.
- Đảm bảo tình hình chấp hành pháp luật thuế và chế độ kế toán của các DN trên địa bàn tỉnh, việc tính toán và hạch toán kế toán thuế có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, các thông tin về nghĩa vụ thuế phải được kế toán thể hiện rõ ràng, chính xác và đầy đủ trên các báo cáo tài chính của DN.
- Đảm bảo kế hoạch thu thuế được Nhà nước giao cho Cục thuế Hưng Yên xét về mặt thực tiễn, kế hoạch thu thuế là dựa trên cơ sở những quy định của các sắc thuế, dựa vào tình hình và điều kiện SXKD của DN để có những tính toán xác định số thu vào NSNN, do đó việc tìm ra giải pháp những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ngoài việc nâng cao trình độ kế toán cũng như thực hiện tốt, đúng chế độ kế toán, nhưng mặt khác cũng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và thu thuế vào NSNN và hạn chế tối đa thất thu thuế Thuế GTGT và thuế TNDN là những sắc thuế tương đối quan trọng trong tổng thu NSNN hiện nay trên địa bàn tỉnh Hưng Yên
- Phát huy vai trò tích cực của thuế GTGT và thuế TNDN trong đời sống kinh tế, xã hội Nhà nước đánh thuế GTGT và thuế TNDN vào hoạt động SXKD bao giờ cũng phát sinh ảnh hưởng đến thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm vào đầu tư, vì vậy tuỳ theo mức độ đúng đắn và phù hợp của chính sách thuế và biện pháp quản lý thu thuế mà ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đối với quá trình phát triển kinh tế xã hội.
- Việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN phải đảm bảo tôn trọng đúng chế độ, chính sách của Nhà nước về kế toán thuế, tôn trọng nội dung của luật thuế GTGT, thuế TNDN và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN hiện hành theo QĐ15/QĐ – BTC/2006 ngày 20/03/2006 về việc ban hành “Chế độ kế toán doanh nghiệp”, các thông tư, văn bản hiện hành về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
3.1.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện
Nhằm đạt được các mục tiêu của việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn Tỉnh Hưng Yên góp phần nâng cao tính tuân thủ chế độ kế toán và pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN và hiệu quả quản lý và thu thuế cho NSNN, cần bám sát và quán triệt các nội dung sau đây
- Trình độ kế toán của DN phải được đào tạo, phải có chuyên môn, phải nắm rõ pháp luật thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành.
- Thực hiện nguyên tắc thu đúng, thu đủ và kịp thời, hạn chế sự chiếm dụng nguồn thu của NSNN Đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật trong công tác quản lý và thu thuế, về kê khai, quyết toán thuế, không tạo ra tiền lệ xấu cho các
DN về sự trì trệ, lỏng lẻo trong kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện pháp luật thuế đối với DN.
- Công tác tuyên truyền pháp luật thuế GTGT và thuế TNDN phải được thực hiện một cách thường xuyên, sâu rộng và hiệu quả, thực hiện có chất lượng khi các luật thuế này có sự thay đổi.
- Cán bộ thuế phải là người am hiểu về kế toán, mỗi cán bộ thuế là một chuyên gia không những trong lĩnh vực thuế mà còn cả về kế toán nhằm phát huy vai trò của người quản lý kiểm tra giám sát thuế đối với các DN.
- Quy trình quản lý thuế phải được thực hiện chặt chẽ, hệ thống hỗ trợ quản lý phải hiện đại và bao quát.
- Nội dung của việc hoàn thiện phải tạo điều kiện và niềm tin đối với DN về thực hiện chế độ kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT, TNDN nói riêng, về tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
Hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN phải tuân thủ pháp luật, không tách rời hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và phải lấy hệ thống chuẩn mực này làm nền tảng Đặc biệt hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDn phải gắn liền với nội dụng Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực hiện Luật quản lý thuế, Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, hướng dẫn thay đổi một số nội dung hạch toán kế toán thuế TNDN so với chế độ kế toán thuế TNDN trước đây là: Coi thuế TNDN là một khoản chi phí Tuy nhiên, các doanh nghiệp vừa và nhỏ không áp dụng các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng và khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng được ghi nhận là “Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”, các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế được ghi nhận là “Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả”.
Hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN phải dễ hiểu, dễ áp dụng, dễ làm, dễ theo dõi, phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trong lĩnh vực thuế: Theo chuẩn mực số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” thuế TNDN được coi là một khoản chi phí hoàn thiện chi phí như thế nào để một người không phải là cán bộ kế toán cũng có thể hiểu tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị và coi thuế TNDN là một khoản chi phí nên thông qua chỉ tiêu như thế này thì tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được thể hiện qua số thuế TNDN đó.
Kế toán là một trong những công cụ cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tại doanh nghiệp Đảm bảo các thông tin kinh tế biểu hiện ở các chỉ tiêu về thuếTNDN thực sự có ý nghĩa vừa phản ánh một cách trung thực đầy đủ, chính xác, kịp thời thuế TNDN vừa giúp cho nhà quản lý có thể đưa ra các quyết định quản lý có hiệu quả kịp thời đối với hoạt động SXKD của doanh nghiệp.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
3.2.1 Về chế độ hoá đơn, chứng từ
Từ thực tế công tác quản lý hoá đơn chứng từ tại Cục thuế Tỉnh Hưng Yên cũng như các quận huyện khác cho thấy Chính Phủ khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in trong kinh doanh Việc các doanh nghiệp tự in hoá đơn mang tên mình sẽ đem lại nhiều lợi ích to lớn cho cả doanh nghiệp lẫn cơ quan quản lý thuế. Thật vậy, hoá đơn tự in hạn chế được các hành vi mua bán trái phép, sử dụng lẫn lộn hoá đơn giữa các doanh nghiệp hoá đơn tự in có mẫu riêng, đặc thù thiết kế phù hợp với sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp Khi đăng ký sử dụng hoá đơn tự in, doanh nghiệp được chủ động trong việc lựa chọn nhà in, thời gian in, số lượng hoá đơn cần in nên tiết kiệm được chi phí hành chính. Đối với cơ quan thuế, số lượng các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in càng tăng cao thì khối lượng công việc in, phát hành, quản lý hoá đơn càng giảm thấp và do đó cơ quan quản lý có thêm nhân lực để tập trung cho các nghiệp vụ khác Thêm vào đó, sử dụng hoá đơn tự in cũng tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc ứng dụng các tiến bộ trong tin hoạ vào việc in hoá đơn cũng như hạch toán kế toán. Tuy nhiên cho đến hiện nay theo số lượng thông kê hoá đơn tự in, đặt in chiếm tới 98% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh sử dụng hoá đơn tự in và đặt in còn lại các doanh nghiệp siêu nhỏ được sử dụng hoá đơn đến hết ngày31/12/2011
Thứ hai, mỗi doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in tối thiểu cũng có một mẫu hoá đơn Vậy việc quản lý hành trăm hàng ngàn mẫu hoá đơn tự in cũng là điều phải tính khi thực hiện quản lý các định mẫu hoá đơn thật giả phục vụ cho công tác kiểm tra, khấu trừ thuế Vì vậy, cùng với việc hoàn thiện chương trình quản lý hoá đơn trên mạng máy tính cần thiết phải lập kho dữ liệu tin học để lưu các thông tin về mẫu hoá đơn của các doanh nghiệp đăng ký sử dụng tạ các cơ quan thuế và cũng cần công khai các thông tin này trên trang thông tin điện tử của ngành thuế để mọi doanh nghiệp tham khảo.
Tóm lại, về chế độ hoá đơn chứng từ thuế chuyển từ sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế phát hành sang hoá đơn tự in là một thay đổi lớn về tư duy quản lý, ảnh hưởng đến thói quen và nhận thức của hàng ngành doanh nghiệp Nhưng những thay đổi này là nhằm đảm bảo quyền lợi và trách nhiệm của doanh nghiệp, giảm thủ tục cho danh nghiệp và giảm tải công việc quản lý thuế Vì vậy, Chính Phủ cần khuyến khích và tiến tới bắt buộc doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in.
3.2.2 Những giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng
3.2.2.1 Hoàn thiện tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Như Chương 1 đã đề cập đến nội dung và kết cấu của tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ và Chương 2 đã đề cập đến thực trạng trong công tác hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tư thấy tên gọi của tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ là chưa hợp lý Bởi vì:
Thứ nhất, Tài khoản 133 không chỉ phản ánh riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mà thực tế là nó phản ánh toàn bộ số thuế GTGT đầu vào phát sinh kể cả số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng không tách riêng được Số thuế GTGT này đều hạch toán vào bên Nợ TK 133.
Thứ hai, trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá, phải nộp thuếGTGT hàng nhập khẩu thì sau khi làm thủ tục hải quan có tờ khai hải quan, doanh nghiệp có trách nhiệm tự nộp khoản thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu vào
NSNN trong vòng 30 ngày kể từ ngày làm thủ tục hải quan Tuy nhiên, trong thời gian doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu thì doanh nghiệp chưa được khấu trừ khoản thuế GTGT này và chưa được kê khai trên Tờ khai thuế GTGT và bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Nhưng trên thực tế hạch toán thì doanh nghiệp đã hạch toán vào TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ, dẫn đến sự chênh lệch giữa sổ tài khoản 133 của doanh nghiệp và tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với cơ quan thuế (Nếu doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, đến nghi doanh nghiệp nộp khoản thuế GTGT hàng nhập khẩu thì khoản chênh lệch này mới mất đi).
Theo Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định “ Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng…”
Chính vì vậy , để việc hạch toán ghi chép tài khoản đúng với tên gọi, kết cấu và nội dung thì cần bổ sung một số điểm sau:
Một là, Đổi tên gọi của tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” thành
“Thuế GTGT đầu và” Tên gọi này sẽ phản ánh đầy đủ hơn nội dung và kết cấu của tài khoản 133.
Hai là, trong bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) thì chỉ tiêu Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152) sẽ đổi thành chỉ tiêu “Thuế GTGT đầu vào” để phù hợp với nội dung và phương pháp lập của chỉ tiêu này.
Ba là, trên tài khoản 133 ta thêm tài khoản cấp 2 1333 “Thuế GTGT đầu vào chưa đủ điều kiện khấu trừ” trên tờ khai thuế GTGT tháng (Mẫu số 01/GTGT).Trên bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT) kế toán khai đầy đủ các số hoá đơn theo quy định nhưng đối với hoá đơn chưa đủ điều kiện khấu trừ thuế Trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) tại chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (23)” kế toán loại trừ toàn bộ số thuế chưa đủ điều kiện được khấu trừ, số thuế này được ghi vào TK 1333 “Thuế GTGT đầu vào chưa đủ điều kiện khấu trừ” để theo dõi Khi đủ điều kiện khấu trừ kế toán khai điều chỉnh tăng số thuế vào chỉ tiêu 19 (Mẫu số 01/GTGT).
3.2.2.2 Về nghiệp vụ hoàn thuế giá trị gia tăng
Thông tin kế toán là nguồn thông tin quan trọng, cần thiết và hữu ích, cho nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Để thông tin kế toán có được chất lượng phù hợp với mục tiêu và yêu cầu quản lý thì quá trình thu thập, xử lý tổng hợp và cung cấp thông tin cần phải được nghiên cứu và cải tiến thường xuyên cả về nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời và có khoa học sẽ góp một phần nâng cao năng lực cung cấp thông tin kế toán của công tác kế toán Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở nhiều tình huống khác nhau kế toán chưa tìm ra được cách định khoản hợp lý và phù hợp với chế độ quy định nên khi lập BCTC và báo cáo thuế gặp rất nhiều khó khăn Theo hướng dẫn của chế độ kế toán hiện hành, quy trình này hạch toán theo các bước sau đây:
- Khi DN lập và gửi bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế: không định khoản
- Khi DN nhận quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế: không định khoản
- Khi DN chính thức nhận được tiền hoàn thuế, kế toán ghi:
Phần không được hoàn, kế toán hạch toán vào chi phí, kế toán ghi
Qua quy trình nghiệp vụ hoàn thuế từ khi DN lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến khi nhận được tiền hoàn thuế ta thấy phải qua 3 giai đoạn, mỗi giai đoạn cần thực hiện một số thủ tục, ta có thể coi các hồ sơ này là một bộ chứng từ kế toán ghi nhận một nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh vì sau mỗi công đoạn, ý nghĩa của số thuế GTGT khác hẳn nhau Khi DN chưa đề nghị hoàn (giai đoạn 1 chưa phát sinh) thì số thuế GTGT đầu vào này vẫn “còn được khấu trừ, còn được hoàn lại” nhưng khi DN đã đề nghị hoàn (giai đoạn 1 đã phát sinh) thì ý nghĩa của số thuế này hoàn toàn khác so với khi chưa đề nghị, lúc này cho dù DN chưa nhận được quyết định xử lý của cơ quan thuế và chưa nhận được tiền hoàn thuế thì nó cũng không được sử dụng để khấu trừ, hay tiếp tục đề nghị hoàn ở những kỳ sau Như vậy số thuế đã đề nghị hoàn phải treo lại chờ cơ quan thuế ra quyết định mới được xử lý Sau khi cơ quan thuế ra quyết định “không được hoàn” hoặc “được hoàn” DN mới được xử lý số thuế này.
Phần không được hoàn tính vào chi phí, phần được hoàn DN làm thủ tục ra kho bạc nhận tiền (giai đoạn 3) Trong quy trình hạch toán này tồn tại nhiều bất hợp lý.
Thứ nhất, hai công đoạn đầu nếu chúng ta không định khoản thì trên tài khoản
133 (1331, 1332) tồn tại gộp cả “thuế GTGT còn được khấu trừ” và “thuế đã đề nghị hoàn không còn được khấu trừ” dễ dẫn đến nhầm lẫn khi lập tờ khai thuế
GTGT hoặc khi thực hiện khấu trừ thuế và đề nghị hoàn thuế ở những kỳ sau.
CÁC GIẢI PHÁP THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC
3.3.1 Giải pháp về phía Nhà nước
* Thay đổi chính sách thuế doanh nghiệp cần có thời gian thích ứng:
- Đẩy mạnh cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế là điều không thể phủ nhận, hầu hết các chính sách thuế đều được sửa đổi theo hướng rõ ràng, minh bạch,tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế.
Tính đến tháng 12/2014, sau khi sửa đổi bổ sung ban hành Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN cùng với Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân có thể nói hành lang pháp lú thuế đến thời điểm này là tương đối đầy đủ
Tuy nhiên, trong những năm gần đây chính sách thuế (nhất là ưu đãi thuế) thay đổi liên tục kiến doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong việc hiểu rõ và áp dụng.
Có thể tóm tắt nỗi bức xúc về thuế của giới doanh nghiệp qua lời than phiền của ông Deepak Khama, cựu giám đốc khu vực Đông Dương tập đoàn tài chính quốc tế (IFC) tại Việt Nam “Thuế tại Việt Nam là chế độ khuyến khích phức tạp nhất thế giới”.
- Cũng liên quan đến thuế GTGT, còn không ít văn bản chồng chéo nhiều văn bản khác nhau như kê khai, biểu mẫu thuế, thuế suất ….làm cho các doanh nghiệp khó khăn trong việc kê khai và tính thuế ví dụ: cùng mặt hàng văn bản này quy định 5%, nhưng với văn bản khác lại điều chỉnh tăng lên 10% hay các khoản chi phí về quảng cáo…
- Sự thay đổi nhanh chóng không có thời gian chuyển tiếp khiến các doanh nghiệp bị động, lúng túng trong hoạt động kinh doanh và gây thiệt hại cho doanh nghiệp Do đó, thiết nghĩ các cơ quan quản lý thuế khi có chính sách mới thì nên có một khoảng thời gian tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp hiểu rõ rồi mới áp dụng, tránh việc áp dụng ngay mà không cho doanh nghiệp có thời gian thích ứng hay văn bản Luật ra đời nhưng lại phải chờ đợi quá lâu các văn bản hướng dẫn thực hiện.
* Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý với kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:
- Nhà nước tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi bổ sung để hoàn thiện đồng bộ các cơ chế chế tài chính, chính sách thuế, chuẩn mực và chế độ kế toán Bên cạnh do đó hoàn thiện các cơ chế, chính sách quản lý kinh tế xã hội như: Quản lý đất đai, thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu,xuất nhập cảnh,… Tổ chức triển khai thực hiện tốt các chính sách, chế độ trên tạo điều kiện thiết thực cho quản lý thu thuế được thuận lợi Hoàn thiện cơ chế chính sách quy định về chức năng, nhiệm vụ để phân định rõ chức năng, nhiệm vụ cho cơ quan Nhà nước, cho cán bộ công chức.
- Nhà nước cần phải “Việt hoá” cả ngôn ngữ lẫn nội dung đối với chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” để cho tất cả cán bộ quản lý, cán bộ kế toán các doanh nghiệp dễ hiểu đúng một nghĩa duy nhất, để tránh trường hợp doanh nghiệp hiểu nước đôi làm như thế này cũng được, như thế kia cũng xong.
- Với thuế GTGT nhằm đảm bảo công bằng về thuế, khắc phục những tiêu cực, lợi dụng trong việc ấn định thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên thuế GTGT. Đồng thời khuyến khích nâng cao trình độ hạch toán kế toán của người nộp thuế trước hết là việc lập hoá đơn, mở sổ sách kế toán và kê khai nộp thuế GTGT, đề nghị sửa đổi quy định về phương pháp tính thuế theo hướng: áp dụng thống nhất một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ Các cơ sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ.
3.3.2 Giải pháp về phía doanh nghiệp
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đoàn đa quốc gia, những công ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý Do vậy để cạnh tranh được, các doanh nghiệp vừa và nhỏ phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển Một trong số các giải pháp cần phải làm là tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quả quản lý,… mà thồn tin để lam cơ sở không thể khác hơn ngoài thông tin kế toán. Chính vì vậy, các doanh nghiệp vừa và nhỏ muốn phát triển bền vững thì đòi hởi phải có bộ máy kế toán tốt, hiệu quả.
- Doanh nghiệp cần phải thường xuyên thu thập các chế độ kế toán, chuẩn mực kế oán, chính sách thuế, cơ chế tài chính, Luật thuế mới và các văn bản liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, nhất là trong nền kinh tế hiện nay, được sự giúp đỡ của ngành công nghệ thông tin nên bất kỳ ở đâu, trong nước hoặc ở nước ngoài,thông tin được chuyển đi trong vòng vài giây, đặc biệt khoa học công nghệ phát triển như vũ bão nên chính dách, chế độ phải thay đổi theo cho phù hợp
- Mặc dù, ở góc độ doanh nghiệp thì phải sưa tầm rất nhiều chính sách, chế độ, ở các lĩnh vực khác nhâu, các ngành khác nhau, nhưng chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược của đơn vị Vì vậy, đối với bộ phận kế toán thuế thì Chính sách thuế là văn bản pháp luật đầu tiên phải cập nhật, sưu tầm.
- Danh nghiệp luôn luôn phải chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp của bất kỳ lĩnh vực nào, đặc biệt là lĩnh vực kế toán và lĩnh vực thuế như phải tuân thủ các quy định trong chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế Doanh nghiệp không thể cho mắt được cán bộ thuế khi thanh tra, kiểm tra Phải có chế độ thưởng phạt rõ ràng, khi cán bộ kế toán nhầm lẫn gây thiệt hại vật chất, uy tín cho đơn vị, đơn vị phải có biện pháp thích đáng để cán bộ không tái phạm thêm một lần nữa.
- Doanh nghiệp phải đề cao ý thức tự giác trong việc kê khai nộp thuế, doanh nghiệp phải để tâm đến công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN, công tác này phải dần dần trở thành phản xạ đối với các doanh nghiệp.
- Hiện nay, các doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế này đòi hỏi tổ chác, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của cơ quan thuế Tổ chức, cá nhân người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật Từ hạch toán ban đầu đến báo cáo quyết toán là do doanh nghiệp tự tính, tự khai và tự quyết toán.
+ Chủ động liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn, tư vấn giải đáp các vướng mắc về chính sách và thủ tục hành chính thuế.
