Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn trong các doanh nghiệp xnk trên địa bàn tỉnh hưng yên

Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội n L£ V¡N CHIÕN th ực tậ p K to ỏ HOàN THIệN Kế TOáN THUế GIá TRị GIA TĂNG Và THUế THU NHậP DOANH NGHIệP XUấT NHậP KHẩU TRÊN ĐịA BàN TỉNH HƯNG YÊN Ch uy n Chuyên ngành : Kế toán MÃ số : 60.34.03.01 Ngêi híng dÉn khoa häc: TS HOµNG V¡N TƯởNG Hà nội, 2015 LI CAM OAN Tụi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kế to n TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ch uy ê n đề th ực tậ p LÊ VĂN CHIẾN MỤC LỤC Ch uy ê n đề th ực tậ p Kế to n LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU .4 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái quá trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT 1.1.3 Kế toán thuế GTGT 15 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .23 1.2.1 Khái quát trình hình thành, phát triển thực thuế TNDN Việt Nam 23 1.2.2 Một số vấn đề thuế TNDN .24 1.2.3 Kế toán thuế TNDN 35 Tóm tắt chương 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG N 46 2.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 46 2.1.1 Đặc thù doanh nghiệp kinh doanh XNK 46 2.1.2 Khái qt mơ hình tổ chức máy kế toán 47 2.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng 48 2.1.4 Về trình độ kế toán 48 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng 49 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 50 Ch uy ê n đề th ực tậ p Kế to n 2.2.1 Kế toán thuế TNDN thuế GTGT dịch vụ xuất nhập uỷ thác 51 2.2.2 Kế toán thuế TNDN thuế GTGT dịch vụ xuất hàng hoá 62 2.2.3 Kế toán thuế TNDN thuế GTGT dịch vụ nhập hàng hố 67 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 83 2.3.1 Những thành đạt lĩnh vực tài kế toán thuế GTGT thuế TNDN .83 2.3.2 Tồn nguyên nhân 86 Tóm tắt chương 90 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 92 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN .92 3.1.1 Mục tiêu việc hoàn thiện 92 3.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 93 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 95 3.2.1 Về chế độ hoá đơn, chứng từ 95 3.2.2 Những giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng 96 3.2.3 Những giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 103 3.3 CÁC GIẢI PHÁP THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XNK TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 106 3.3.1 Giải pháp phía Nhà nước 106 3.3.2 Giải pháp phía doanh nghiệp 108 3.3.3 Một số giải pháp khác 110 Tóm tắt chương 111 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Cơ quan thuế CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Hỗ trợ kê khai NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế p Kế to n CQT ực TNDN th SXKD : Ngoài quốc doanh tậ NQD : Sản xuất kinh doanh : Thu nhập doanh nghiệp : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Ch uy ê n đề TNCN TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản VAT : Thuế giá trị gia tăng XNK : Xuất nhập LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nước ta 10 năm thức vào sống (có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) thay cho thuế doanh thu thuế lợi tức trước Cùng với việc ban hành hoàn thiện hệ thống sách thuế chế độ kế tốn thuế cho phù hợp với chế thị trường điều kiện SXKD nhằm tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, cơng tác hạch tốn quản lý thuế nói chung, đặc biệt cơng tác hạch tốn to n quản lý thuế GTGT thuế TNDN gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ đối tượng nộp thuế quan thuế Điều thể qua công tác quản lý thu thuế Kế cịn lỏng lẻo, tình trạng trốn thuế cịn phổ biến, số thu hàng năm hoàn p thành kế hoạch giao chưa phản ánh nghĩa vụ thực đóng góp vào tậ NSNN, phía DN, cơng tác hạch tốn, kê khai, tốn thuế thiếu hiểu ực biết, lúng túng dẫn đến sai phạm Tình trạng cịn có xu hướng ngày th gia tăng gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực công xã hội Trong thời đề gian gần đây, Tỉnh Hưng Yên thực cải công tác quản lý thu thuế theo chế tự khai tự nộp thuế tự chịu hoàn toàn trách nhiệm số liệu kê khai Ch uy ê n DN, bước đầu có thành công định phương diện quản lý thuế, khuyến khích tạo điều kiện chủ động cho DN yên tâm hoạt động SXKD Số thu hàng năm vượt tiêu giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương, công tác tự kê khai, chấp hành pháp luật thuế, vướng mắc khâu kê khai, tính thuế, hạch tốn, tốn thuế GTGT TNDN tồn phổ biến nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, cơng tác quản lý thuế lỏng lẻo, chưa thực chặt chẽ đồng bộ, mặt khác trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế chế độ kế toán, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn Tỉnh Hưng Yên nhiều hạn chế Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên ” làm đề tài tốt nghiệp với mong muốn giải vấn đề tồn mặt lý luận thực tiễn nhằm góp phần thực tốt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN qua nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên 2/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Đề tài hệ thống hoá làm rõ thêm mặt lý luận pháp luật thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên, Đề tài làm sáng to toán kế toán thuế công tác quản lý thu thuế n tỏ tình hình hiểu biết chấp hành pháp luật thuế, vai trò mối quan hệ hạch Kế - Thông qua việc khảo sát thực tế doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên , đề tài ưu điểm, nhược điểm vướng mắc cịn tồn tậ p q trình thực pháp luật thuế công tác kế tốn thuế GTGT ực thuế TNDN, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện cơng tác hạch th tốn kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn đề 3/ Mục đích nghiên cứu n Khi nghiên cứu đề tài này, tơi nhằm đạt mục đích sau Ch uy ê - Hệ thống hoá sở lý luận pháp luật kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đánh giá thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên, qua vai trị hạch tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN DN công tác quản lý thuế - Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng, đề tài đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện pháp luật thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên 4/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đề tài sâu nghiên cứu nội dung Luật thuế GTGT thuế TNDN, tình hình hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN DN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ địa bàn tỉnh Hưng Yên Số liệu sử dụng để phân tích đánh giá thơng qua việc thu nhập, khảo sát, vấn DN có quy mơ vừa nhỏ thuộc ngành nghề kinh doanh xuất nhập khẩu, sản xuất, thương mại, dịch vụ, du lịch, có hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tồn tỉnh (Cơng ty cổ phần Đầu tư XNK Hưng Yên, công ty TNHH Vạn Xuân, Công ty thiết bị phát triển chất lượng EVD) Ngoài đề tài thu thập ý kiến số liệu Chi cục thuế Cục thuế Tỉnh Hưng Yên nhằm đánh giá làm sáng tỏ đề tài nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu n Để hoàn thành đề tài này, tập chung vào hai phương pháp nghiên cứu chủ to yếu sau: Kế - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đề tài văn pháp luật thuế Nghị định, Thông tư liên quan đến thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN làm sở tậ p cho việc thiết kế câu hỏi vấn, đánh giá tình hình thực pháp luật thuế, ực hạch toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh th Hưng Yên - Phương pháp vấn, khảo sát thực tế: Phương pháp sử dụng đề nhằm thu thập số liệu ý kiến vướng mắc từ DN giới hạn đề tài n thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN Ch uy ê 6/ Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục liên quan, nội dung kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế toán thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập địa bàn tỉnh Hưng Yên Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập địa bàn tỉnh Hưng Yên CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái quá trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam to n Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu áp dụng lần vào năm 1917 Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu đánh vào khâu Kế trình sản xuất nên phát sinh nhiều nhược điểm trùng lặp Nói cách khác, trình sản xuất sản phẩm qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày tậ p 01/7/1054, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế giá trị gia ực tăng (viết tắt VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau nhanh chóng áp dụng th rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước Đến nay, đề giới có 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nước Châu Mỹ La n Tinh, Châu Âu, Châu Á có Việt Nam Ch uy ê Tại Việt Nam, tiền thân thuế GTGT thuế doanh thu Ngày 30/6/1990, Quốc hội ban hành Luật thuế doanh thu Luật quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu phải nộp thuế doanh thu” Căn tính thuế doanh thu doanh thu thuế suất Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhằm khuyến khích ngành sản xuất ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt khuyến khích sản xuất kinh doanh mặt hàng thiết yếu cho xã hội Thuế doanh thu có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn có nhược điểm trùng lặp Vì sản phẩm hay hàng hoá chế biến qua nhiều cơng đoạn mơỗicơng đoạn phải chịu thuế toàn giá trị (kể giá trị công đoạn trước chịu thuế giá trị tăng thêm) Từ đó, tạo nên bất hợp lý trình thu thuế, loại hàng hoá qua nhiều giai đoạn phải chịu thuế nhiều qua giai đoạn Chính vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT thức đời bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Việt Nam Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hố dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế Thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán hàng hoá hay dịch vụ nộp thay vào NSNN Do đó, giá bán hàng hố dịch vụ có thuế GTGT Cho đến nay, Luật thuế GTGT Việt Nam trải qua 11 năm thực với lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế đất nước: n - Lần vào ngày 17/6/2003, kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi to thu hẹp mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm đối tượng chịu thuế GTGT Kế - Lần vào ngày 29/11/2005, Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ khoá p XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT tậ - Lần vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 thay đổi ực để thay Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng hai mục tiêu quan đề nước kinh tế th trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN công cụ điều tiết vĩ mô Nhà Đến nhà nước có nhiều thơng thư hướng dẫn kê khai thuế GTGT Ch uy ê n gần Bộ Tài ban hành thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 việc hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm, đối tượng nộp đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng - Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) Biểu số 2.3.2.1.: Tờ khai tốn thuế TNDN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thơng tư số 78/2014//TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 [01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH Vanj Xuaan [03] Mã số thuế: 5700474413 [06] Tỉnh/Thành phố: Hưng Yên to [05]Quận/Huyện: n [04] Địa chỉ: Số 125 phố Trần Hưng Đạo – TP Hưng Yên (1) (2) Số tiền (3) (4) ực th Mã số Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp đề A p Chỉ tiêu …………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam tậ STT Kế [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] E-mail: A1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 1.7 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí B8 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B9 1.9 Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị B10 Ch uy ê n B 124 213.016.019 công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi B11 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ vượt mức quy định B13 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B14 1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định B15 1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) B17 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B21 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) B23 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B24 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B27 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) B29 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) B30 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) B31 C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) C1 53.254.005 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông C2 53.254.005 1.1 Kế p tậ ực th đề n Ch uy ê to n 1.10 125 213.016.019 213.016.019 213.016.019 213.016.019 (C2=B30x25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C5 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) C6 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) C7 2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C8 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở C9 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C10 53.254.005 p Kế to n 1.2 tậ D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: ực th Ch uy ê n đề Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Hưng Yên , ngày 25 tháng 02 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Biểu số 2.3.3.1: Tờ khai hải quan số 2131, nhập phụ tùng phụ kiện ESAB công ty ESAB ASIA Singaore 126 Tổng cục Hải Quan Cục Hải Tờ khai số: 2131 Quan Cán đăng ký( ký, ghi rõ họ Hải Ngày đăng ký: 12/12/2014 Phòng tên) Số lượng phụ lục tờ khai: 03 Chi cục Hải Quan KVJ A – Phần dành cho người khai hải quan kê khai tính thuế Người Nhập 0 Công ty thiết bị phát triển chất lượng – n EVD Người Hoá đơn Phương tiện 10 Vận tải đơn xuất thương mại vận tải Số ESAB ASIA/Pacific Pte.Ltd Số: Tên, số hiệu: Ngày 12/10/2014 Kế to Phố Nối - Hưng Yên Platinium tậ p 38 Joo Koon Circle, Jurong, Singarpore Ngày 1/10/2006 th Tel: 65- 8614322; Fax: 65-8613195 Người đề uỷ thác EMERALD/09 N ực 6290693 10/10/2014 11 Nước 12 Cảng, địa 13 xuất khẩu: điểm xếp hàng: điểm dỡ hàng n SINGAPOR Cảng, địa SINGAPORE Ch uy ê E S G Đại lý 14 ĐK giao 15 Đồng tiền 16 Phương thức làm hàng: thanh toán: thủ tục CIF Hải Phịng tốn: USD TTR Tỷ giá: 16.010 STT 17 Tên hàng quy cách phẩm chất Phụ tùng, phụ kiện ESAB 18 Mã số hàng hoá 19 Xuất xứ 20 21 Đơn 22.Đơn giá 23 Trị giá Lượng vị tính nguyên tệ nguyên tệ Nhiều nước 19.492US D Cộng ST T 24 Thuế nhập Trị giá tính thuế Thu ế 25 Thuế GTGT (hoặc TTĐB) Tiền thuế Trị giá tính thuế Thuế suất 127 Tiền thuế 26 Thu khác Tỷ lệ Số tiền suất 5% 17.833.213 44.558.28 Cộng 44.558.28 17.833.213 27 Tổng số tiền thuế thu khác( ô 24 +25+26) số 62.391.493 VNĐ Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu ba trăm chín mươi mốt nghìn bốn trăm chín mươi ba đồng 28 Chứng từ kèm: Bản to n Việt Nam Bản 29 Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai báo tờ khai p - Hợp đồng thương mại: Kế Ngày 16/10/2014 - Bản kê chi tiết: - Vận tải đơn: - C/v Nợ Co gốc: bản ( người khai báo ghi rõ họ tên ,chức danh, đề bản Ch uy ê n - Cam kết giá: Trần Đình Khang – Giám đốc ực th - Hoá đơn thương mại: tậ 128 ký tên đóng dấu) Biểu số 2.3.3.2: Trích sổ nhật ký chung Cơng ty Thiết bị phát triển chất lượng EVD Từ ngày 1/12 đến ngày 31/12/2014 Chứng từ 01/12 BN 606 BC 503 Diễn giải Ngày hiệu 01/12 01/12 144 Bảo lãnh BH Thanh tốn tiền hàng 02/12 Kế 3331 p khí Hà Bắc Công ty đá Cẩm Thạch trả tiền hàng 09/12 th 477 Cước điện thoại 12/12 n HD26 09/12 Ch uy ê 09/12 HD27 12/12 32.964.667 11213 131 642 1331 1111 88.117.392 PXK02 11/12 483 13/12 32.964.667 80.106.000 32.964.667 32.964.667 1.004.285 100.430 1.104715 131 Bán que hàn thép đen OK 511 2.904.000 3331 131 Bán bép cắt 511 Xuất kho que hàn 6321 156 642 13/12 8.010.600 Phí bảo hiểm ô tô 1331 1111 16/12 BN596 16/12 Thuế GTGT tờ khai 2131 16/12 BN599 16/12 Thuế GTGT tờ khai 129 1331 11213 1331 2.640.000 264.000 2.148.900 3331 11/12 141.707.00 131 511 đề 09/12 131 cho cơng ty khí hố tậ 476 01/12 ực 02/12 0042127 11213 Có 141.707.00 11211 Bán que hàn dây hàn 01/12 Nợ TK tháng n 01/12 Số hiệu to NTGS Số phát sinh Số 2.046.572 102.328 1.679.835 1.679.835 300.000 30.000 17.823.313 44.125.980 330.000 17.823.313 BN601 16/12 BN1357 16/12 16/12 11213 Thuế GTGT tờ khai NK 1331 3250 11213 Thuế GTGT tờ khai NK 1331 13759 11213 BN603 17/12 Phí chuyển tiền 18/12 BN605 18/12 Rút tiền gửi ngân hàng PC497 20/12 Mua linh kiện điện tử Mua dây PVC ……… ……… tậ …… ……………… 111 112 49.711 50.000.000 156 50.000.000 8.347.660 133 834.766 1111 9.182.426 152 1.691.000 1331 169.100 1111 …… 1.860.100 ……… ………… ực Biểu số 2.3.3.3 47.250.965 49.711 to ESAB p 20/12/ 19/12 47.250.965 462.242 11213 Kế HD2157 462.242 642 17/12 19/12 44.125.980 n 16/12 2083 th Công ty TNHH Thiết bị phát triển chất lượng EVD đề Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014 Chứng từ Ngày Số tháng Ch uy ê Ngày tháng ghi sổ n Tài khoản: 1331– Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu tháng 09/10 10/10 09/10 12/10 12/10 47 55 47 70 47 Số tiền Nợ 09/10 Cước điện thoại(TT điện) 1111 2.954.629.22 100.430 10/10 Mua dầu lắp đặt 1111 5.360.000 09/10 Cước điện thoại 1111 50.409 12/10 Cước dịch vụ chuyển Express 1111 46.882 12/10 Xăng xe 1111 191.90 130 Có 1111 30.000 1111 170.531 11213 17.833.213 11213 44.125.980 11213 462.262 11213 47.250.965 n 48 13/10 Phí bảo hiểm xe tơ 12/10 48 12/10 Mua xămg 16/10 59 16/10 Thuế VAT tờ khai 2131(ESAB) 16/10 59 16/10 Thuế VAT tờ khai 2803(trung tâm điện) 16/10 60 16/10 Thuế VAT tờ khai 3250(ESAB) 16/10 60 16/10 Thuế VAT tờ khai 13759(ESAB) 23/10 48 23/10 Thay dầu máy + sửa xe 24/10 48 24/10 Chi phí tiếp khách(Trung tâm điện) 24/10 49 24/10 Chi phí tiếp khách(VOLVO) 26/10 49 26/10 Tiền phòng nghỉ 26/10 49 26/10 Mua thẻ cào điện thoại(ESAB) 27/10 49 27/10 Mua linh kiện điện tử 27/10 49 27/10 Mua thiếc hàn 27/10/ 49 27/10 Mua dây PVC 27/10 49 27/10 Chi phí nhận hàng(Trung tâm điện) 27/10 50 27/10 Chi phí nhận hàng( Trung tâm điện) 29/10 50 29/10 Mua thép vằn ( Trung tâm điện) 31/10 56 31/10 Cước viễn thông …… … …… ……………………… Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 1111 161.500 1111 225.000 Kế to 13/10 66.300 1111 27.273 1111 81.819 1111 834.766 1111 220.000 1111 169.100 1111 10.563 1111 19.560 1111 12.507.054 Ch uy ê n đề th ực tậ p 1111 131 265517 … …………… 133.402.467 3.088.231.68 …… 132 n Ch uy ê đề ực th p tậ Kế n to Biểu số 2.3.3.4: Trích Sổ TK 3311 – Thuế GTGT đầu tháng 12/2014 Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải       Số dư đầu kỳ 1/12/2014 42161 1/12/2014 3/12/2014 42162 3/12/2014 Số hiệu TK đối ứng cho công ty Nam Triệu 2.550.546.551   131   n to Hưng Yên   131 131   Kế 3/12/2014 Có 102.32 50.00 Bán dây chảy cầu 3/12/2014 42163 Nợ   Bán Que Hàn cho Cơng ty Cơ khí Hóa chất Hà Bắc Bán điện cực cắt PT32 cho Công ty Điện lực Số tiền 7.534.45 Bán cầu dao phụ tải cho 1.000.00 4/12/2014   42200 31/12/2014 ty Điện Sông Thương 400.00 131   th 131 Bán cầu dao cho Công ực 31/12/201 Nội tậ 4/12/2014 42164 p Công ty Điện lực Hà Bán Que hàn cho Công 8.010.67 1/12/2014 Ch uy ê n 1/12/2014 42130 đề ty Cơ khí Hóa chất Hà 3/12/2014 42131 3/12/2014 Bắc 131   Bán que hàn thép 5.000.00 thường cho Công ty Cổ phần Fomach 131   3/12/2014 15.068.90 Nhiệt điện Phả Lại 131   4/12/2014 31/12/201 máy đóng tàu Tam bạc 2.000.00 Bán Dây Hàn cho Nhà 4/12/2014 42133 Bán que hàn thép đen cho Công ty cổ phần 3/12/2014 42132 131   4.000.00 Bán Que hàn cho Công 42160 31/12/2014 ty TNHH Việt Á 131                 Cộng phát sinh kỳ     282.322.092       Số dư cuối kỳ     2.832.868.643 133 Biểu số 2.3.3.5: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số: 01A/TNDN (Thơng tư số 78/2014//TT- BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc to n TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2014 Ch uy ê n đề th ực tậ p Kế [02] Người nộp thuế : Công ty TNHH thiết bị phát triển chất lượng EVD [03] Mã số thuế: 5700519086 [04] Địa chỉ: Phố Nối - Hưng Yên [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Hưng Yên [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 22.806.849.079 Chi phí phát sinh kỳ [11] 22.189.464.159 617.384.920 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] 617.384.920 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 25% Thuế suất thuế TNDN [17] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 154.346.230 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Hưng Yên , ngày 12 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 134 Biểu số 2.3.3.6: Tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 n [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH thiết bị phát triển chất lượng EVD to [03] Mã số thuế: 5700519086 [04] Địa chỉ: Phố Nối, Hưng Yên [06] Tỉnh/Thành phố: Hưng Yên Kế [05]Quận/Huyện: p [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] E- th ực tậ mail: ST B Đơn vị tiền: đồng Việt Nam đề số (2) (3) Ch uy ê A n (1) …… Mã Chỉ tiêu T …………………… (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Số tiền Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 (B1= B2+B3+ +B16) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 135 1.861.832.661 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 1.7 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính B8 vào chi phí 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập B9 doanh nghiệp 1.9 Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi B10 phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh to n quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn khơng trực Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ vượt Kế 1.10 tậ 1.13 B12 B13 p mức quy định B11 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí th 1.14 ực nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B15 đề giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định n Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Ch uy ê 1.15 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B16 B17 nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B21 nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển B23 lỗ (B23=A1+B1-B17) 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) 136 B24 2.784.597.838 2.784.597.838 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 4.1 quyền thuê đất) B27 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển B29 lỗ) (B29=B30+B31) 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển B30 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê to 5.2 n quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) đất (B31=B25–B28) 1.1 B31 Kế thuế p Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) tậ Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%) C1 696.149.459 C2 696.149.459 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C5 2.2 2.3 đề n Ch uy ê 2.1 th 1.2 2.784.597.838 Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính ực C 2.784.597.838 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) 137 C3 C6 C7 C8 C9 C10 696.149.459 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: n Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê to khai./ Kế Hưng Yên , ngày 20 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ Ch uy ê n đề th ực tậ p ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 138 Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ)