Luận văn hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CP điện tử hải phòng

B GIO DC V O TO TRNG LUN VN Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng Li m u t nc ta ang giai on y nhanh s nghip cụng nghip húa hin i hoỏ Mc tiờu ó c i hi VIII ca ng l n nm 2020 a nc ta c bn tr thnh mt nc cụng nghip Thc hin mc tiờu ú, ng v Nh Nc ó ,ang v tip tc thc hin cỏc chớnh sỏch phỏt huy tim lc ti a xõy dng mt nn kinh t phỏt trin Trong nhng nm gn õy chỳng ta ó a nhiu chớnh sỏch khuyn khớch tim nng ca mi thnh phn kinh t, phỏt trin sn xut ,khuyn khớch u t m rng sn xut Trong hng lot cỏc chớnh sỏch a thỡ chớnh sỏch thu cú mt v trớ quan trng Nú khụng nhng nh hng ti ngun thu ch yu ca nh nc m cũn nh hng trc tip ti mi ngi dõn c bit l cỏc nh sn xut, cỏc doanh nghip v ngi tiờu dựng Trong ú thu GTGT l mt nhng loi thu cú tỏc ng trc tip Lut thu GTGT c quc hi khoỏ IX thụng qua ngy 10/5/1997 v bt u cú hiu lc t ngy 1/1/1999 K t ban hnh cho n nay, thu giỏ tr gia tng luụn thu hỳt s quan tõm c bit ca xó hi, nht l cỏc nh kinh doanh ln v nh Tỏc ng tớch cc thu GTGT mang li rt rừ: thu ngõn sỏch Nh nc khụng gim m cũn tng nhiu so vi thu doanh thu; hot ng sn xut kinh doanh ngy cng phát triển mnh m v sn xut ni a c gia tng ỏp lc bo h Bờn cnh nhng mt tớch cc, thu GTGT cũn bc l nhiu im hn ch v nn kinh t hin tng gian ln v chim ot thu cũn tn ti Chuyn t vic ỏp dng lut thu doanh thu sang ỏp dng lut thu GTGT nc ta cú th coi nh mt bc chuyn bin ln lnh vc qun lý ti chớnh Cng nh nhiu nc trờn th gii, nhng nm u ỏp dng, nhng vng mc l iu khú trỏnh iu quan trng l cn phỏt hin v x lý kp thi nhng vng mc phỏt sinh nhm gúp phn hon thin lut thu GTGT núi riờng v h thng thu núi chung nc ta Nhng nu ch cú s c gng ca nh nc Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng thụi cha cụng vic phc ny ũi hi phi cú s phi kt hp ca cỏc cp cỏc ngnh v s tham gia ca ụng o ngi dõn c bit l tng lp trớ thc cú th hiu rừ hn v thu GTGT v gúp mt phn nh vo quỏ trỡnh hon thin thu GTGT em quyt nh tham gia lun tt nghip l Thu GTGT v cỏc phng phỏp hon thin hch toỏn thu GTGT Lun c thit k theo theo b cc thnh ba phn ln : Phn I: Lý lun chung v thu GTGT Phn II: Thc trng cụng tỏc thu GTGT ti cụng ty C Phn in T Hi Phũng Phn III : Mt s bin phỏp nhm hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty C Phn in T Hi Phũng Lun tt nghip ca em c hon thnh vi s hng dn tn tỡnh ca cụ giỏo, Thc s ng Th Nga cựng vi s giỳp nhit tỡnh ca cụ chỳ v anh ch cụng ty C Phn in T Hi Phũng Hi Phũng, ngy 28 thỏng 06 nm 2011 Em xin chõn thnh cm n! Sinh viờn V Thỳy Mng Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng PHN 1: Lí LUN CHUNG Vấ THU GI TR GIA TNG I Lý lun chung v thu giỏ tr gia tng : Khỏi nim : Thu giỏ tr gia tng cú ngun gc t thu doanh thu v Phỏp l nc u tiờn trờn th gii ban hng Lut thu giỏ tr gia tng vo nm 1954 Thu giỏ tr gia tng theo ting Phỏp gi l : Taxe Sur La Valeur Tộe ( vit tt l TVA ), ting Anh gi l Value Added Tax ( vit tt l VAT ), dch ta ting Vit l thu giỏ tr gia tng Khai sinh t nc Phỏp, thu giỏ tr gia tng ó c ỏp dng rng rói nhiu nc trờn th gii Tớnh n ó cú khong 130 quc gia trờn th gii ỏp dng thu giỏ tr gia tng Thuế hình thức động viên cổ x-a Tài nhà n-ớc nhà n-ớc xuất xuất thuế Tuy nhiên, với nhà n-ớc khác chất thuế lại phụ thuộc vào chất nhà n-ớc, đồng thời xuất thuế xuất mối quan hệ nhà n-ớc ng-ời nộp thuế Xét góc độ nhà n-ớc : Thuế khoản thu nhà n-ớc, khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp, đ-ợc pháp luật qui định Xét góc độ ng-òi nộp thuế : Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhà n-ớc, buộc tổ chức kinh tế ng-ời dân phải nộp phần thu nhập vào NSNN để nhà n-ớc đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy nhà n-ớc Xét về mặt nội dung vật chất : Thuế khoản tiền, vật mà ng-ời dân tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng góp cho nhà n-ớc để dùng vào việc chi tiêu nhà n-ớc Xét thực chất : Thuế hình thức phân phối đ-ợc Nhà nớc sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân xã hội vào NSNN Theo quy nh ca Lut thu giỏ tr gia tng thỡ thu giỏ tr gia tng l mt loi thu giỏn thu ỏnh trờn khon giỏ tr tng thờm ca hng hoỏ, dch v phỏt sinh Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng v c np vo Ngõn sỏch Nh nc theo mc tiờu th hng hoỏ, dch v Vai trũ ca thu giỏ tr gia tng lu thụng hng hoỏ : Lut thu doanh thu quy nh doanh thu phỏt sinh l c s thc hin ch thu np thu Do ú Nh nc ỏnh thu trờn ton b doanh thu phỏt sinh ca sn phm qua mi ln dch chuyn t khõu sn xut, lu thụng n tiờu dựng Nu cỏc sn phm, hng hoỏ chu thu cng qua nhiu khõu thỡ s thu Nh nc thu c cng tng thờm qua cỏc khõu nờn vic ỏp dng thu doanh thu dn n tỡnh trng thu thu trựng lo i vi phn doanh thu ó chu thu cụng on trc iu ú mang tớnh bt hp lý, tỏc ng tiờu cc n sn xut v lu thụng hng hoỏ Vi tớnh u im ca thu giỏ tr gia tng l Nh nc ch thu thu i vi phn giỏ tr tng thờm ca cỏc sn phm tng khõu sn xut lu thụng m khụng thu thu i vi ton b doanh thu phỏt sinh nh mụ hỡnh thu doanh thu C ch hot ng ca thu giỏ tr gia tng : C s ca thu giỏ tr gia tng chớnh l phn giỏ tr tng thờm ca sn phm c s sn xut, kinh doanh mi sỏng to cha b ỏnh thu Núi cỏch khỏc, c s ca thu giỏ tr gia tng l khon chờnh lch gia giỏ mua v giỏ bỏn hng hoỏ, cung ng dch v Do ú c ch hot ng ca thu giỏ tr gia tng c quy nh nh sau : - Mt nhng nguyờn tc c bn ca thu giỏ tr gia tng l sn phm, hng hoỏ dự qua nhiu khõu hay ớt khõu t sn xut n tiờu dựng u chu thu nh - Thu giỏ tr gia tng cú im c bn khỏc vi thu doanh thu l ch cú ngi bỏn hng ( dch v ) ln u phi np thu giỏ tr gia tng trờn ton b doanh thu bỏn hng ( cung ng dch v ) Cũn ngi bỏn hng ( dch v ) cỏc khõu tip theo i vi hng hoỏ ( dch v ) ú, ch phi np thu trờn phn giỏ tr tng thờm - Thu giỏ tr gia tng khụng chu nh hng bi kt qu sn xut kinh doanh ca i tng np thu, khụng phi l yu t ca chi phớ m n thun l Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng mt khon c cng thờm vo giỏ bỏn ca i tng cung cp hng hoỏ, dch v - Thu giỏ tr gia tng ngi tiờu dựng chu nhng khụng phi ngi tiờu dựng trc tip np m l ngi bỏn sn phm (hoc dch v) np thay vo kho bc Nh nc, giỏ bỏn hng hoỏ (hoc dch v) cú c thu giỏ tr gia tng 4.Vai trũ ca thu giỏ tr gia tng qun lý Nh nc v kinh t : Vai trò thuế đ-ợc xác định theo mục tiêu sau : Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà n-ớc Thuế công cụ quan trọng Nhà n-ớc việc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng l-u thông hàng hoá nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung Thuế gòp phần thực công xã hội, bình đẳng tầng lớp kinh tế tầng lớp dân c- Nhà n-ớc dùng thuế để thực chức kinh tế xã hội đất n-ớc Thực mục tiêu thực vai trò thuế 5.Chức thuế : Thuế công cụ quan trọng để động viên phần thu nhập dân vào NSNN Thuế công cụ để điều tiết kích thích sản xuất, điều chỉnh cung-cầu xã hội Thuế công cụ giải đắn mối quan hệ lợi ích Nhà n-ớc-tập thể ng-ời lao động Nhà n-ớc sử dụng thuế để kiểm tra giám sát mặt kinh tế hoạt động kinh doanh tất thành phần kinh tế Thuế có tác dụng mở rộng kinh tế đối ngoại, đông thời bảo vệ lợi ích sản xuất n-ớc Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - CNG HếA X HI CH NGHA VIT NAM c lp T Hnh phỳc - - - - - - BIấN BN HY HểA N - Cn c vo thụng t s 120/2003/TT-BTC ngy 12/12/2003 ca B Ti chớnh hng dn th hnh ngh nh s 158/2003/N-CP ngy 10/12/2003 ca chớnh - ph qui nh chi tit thi hnh Lut thu giỏ tr gia tng - Cn c vo tỡnh hỡnh giao nhn hng húa thc t - - - Hụm nay, ngy ./ ./ ti Hai bờn chỳng tụi gm: BấN A: a ch: Mó s thu: Ngi i din: Chc v: BấN B: a ch: Mó s thu: Ngi i din: Chc v: Chỳng tụi cựng tin hnh lp biờn bn vi ni dung sau: - Ngy / ./ bờn lp hoỏ n cho bờn vi ni dung: - - - Xeri - S - Ni dung - S tin l ( ng chn) - - Tuy nhiờn, sau bờn nhn hoỏ n mi phỏt hin hoỏ n b ghi sai ni - dung: - Bờn yờu cu tr li, ng thi hy húa n s - - Vy, chỳng tụi cựng thng nht hy húa n trờn - Biờn bn lý c lp thnh bn, mi bờn gi mt bn v cú giỏ tr nh - - - I DIN BấN A I DIN BấN B - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 105 - Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - Tt c cỏc nghip v kinh t phỏt sinh hng ngy u c phn ỏnh vo s - Nht ký chung, nh vy lng ghi chộp l rt ln gõy khú khn cho vic theo dừi Theo tụi Cụng ty nờn m thờm mt s s Nht ký chuyờn dựng theo dừi mt s loi nghip v ch yu nh mua hng, bỏn hng, cui thỏng k toỏn thu GTGT cú th ly s liu tng hp t cỏc Nht ký chuyờn dựng ú i chiu s liu ó tng hp c trờn cỏc s chi tit - - - Di õy l mt s mu s Nht ký chuyờn dựng Cụng ty nờn m thờm: - - S NHT Kí MUA HNG - - - - Ngy - thỏng ghi s - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - S - - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 106 - Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - - S NHT Kí BN HNG - - - Ngy - thỏng ghi s - - - - S - - - - - - - - - - - - - - - - - Vic b trớ nhõn s phũng k toỏn- ti chớnh phi c xem xột li, - nờn b trớ mt nhõn viờn k toỏn ch chuyờn theo dừi thu, cũn mng k toỏn tin mt m cỏn b ny ang kiờm nhim nờn giao cho ngi khỏc theo dừi, bi Cụng ty chuyờn v phõn phi cỏc sn phm nờn nghip v phỏt sinh nhiu, vy lng cụng vic v thu, c bit l thu GTGT cng rt nhiu, vic kờ khai thu hng thỏng v cp nht thụng tin v thu thc s nhanh thỡ cụng ty nờn cú mt k toỏn ch chuyờn theo dừi v thu - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 107 Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - KT LUN - - Lut thu giỏ tr gia tng i v ngy cng khng nh v trớ, tm quan trng i sng kinh t xó hi Nhng lut thu GTGT c ỏp dng mt cỏch sõu rng ng b thỡ cn phi cú cụng c c lc tr giỳp, cụng c khụng thiu ú l k toỏn thu GTGT - - Nhn thc c phn no tm quan trng ú ca thu GTGT, cụng ty C phn in T Hi Phũng ó a vo ỏp dng cỏc húa n, chng t liờn quan n thu GTGT ti cụng ty c phn ln u hp lý, hp l v s lý linh hot T ú cỏc t khai thu GTGT, cỏc bng kờ húa n, chng t hng húa dch v mua vo, cỏc bng kờ húa n, chng t hng húa, dch v bỏn c lp v gi n c quan thu y v ỳng thi hn Tuy vy nhiu nguyờn nhõn khỏch quan v ch quan m cụng tỏc k toỏn ti cụng ty cũn cú nhng vng mc Trờn c s lý lun cụng nh kin thc thc t ca mỡnh em xin mnh dn a mt s gii phỏp cụng ty cú th xem xột - - Vi mt cũn nhiu vng mc v phc kinh nghim ca em cũn ớt i, nhn thc cũn nhiu hn ch, thi gian nghiờn cu khụng nhiu nờn khụng trỏnh nhng khim khuyt lun ny Em rt mong c s cm thụng, kớnh mong c s gúp ý ca cỏc thy, cụ giỏo v cỏc bn lun tt nghip c hon thin hn - - Mt ln na em xin chõn trng cm n s ch bo hng dn tn tỡnh ca cụ giỏo, Ths ng Th Nga, s giỳp nhit tỡnh ca quý cụng ty ó giỳp em hon thnh lun ny - - Em xin chõn thnh cm n ! Hi Phũng, ngy 28 thỏng 06 nm 2011 - - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 108 - Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - MC LC - - - - - - - - - - - - - - - - LI M U PHN 1: Lí LUN CHUNG Vấ THU GI TR GIA TNG I Lý lun chung v thu giỏ tr gia tng : Khỏi nim : Vai trũ ca thu giỏ tr gia tng lu thụng hng hoỏ : C ch hot ng ca thu giỏ tr gia tng : 4.Vai trũ ca thu giỏ tr gia tng qun lý Nh nc v kinh t : 5.Chức thuế : 6.Phân loại thuế : Các yếu tố cấu thành sắc thuế : II Cỏc quy nh ca thu giỏ tr gia tng : i tng chu thu Ngi np thu i tng khụng chu thu Cn c v phng phỏp tớnh thu - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4.1 Giá tính thuế GTGT : 4.2.Thuế suất : III PHNG PHP TNH THU GI TR GIA TNG 11 1.Phng phỏp khu tr thu 11 1.1.i tng: 11 1.2.Cụng thc xỏc nh : 11 1.3.iu kin khu tr thu : 13 Phng phỏp tớnh trc tip trờn giỏ tr gia tng 14 2.1 Phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT ỏp dng i vi cỏc i tng sau õy: 14 2.2 Xỏc nh thu GTGT phi np 15 IV.Th tc kờ khai thu, np thu : 17 1.Kờ khai thu 17 Np thu 17 Hon thu 18 V Yờu cu qun lý v nhim v ca k toỏn thu 19 - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 109 - Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - - - - - - - - - - - - Yờu cu qun lý thu GTGT 19 Nhim v k toỏn thu GTGT 19 2.1.Mụ t cụng vic nhõn viờn k toỏn thu núi chung : 19 VI Phng phỏp k toỏn thu giỏ tr gia tng 22 Chng t k toỏn 22 Ti khon k toỏn 23 2.2 Ti khon 3331 - Thu GTGT phi np 25 Trỡnh t k toỏn: 27 3.2 i vi n v np thu GTGT theo phng phỏp trc tip 29 T chc s k toỏn 30 PHN II: THC TRNG CễNG TC THU GI TR GIA TNG TI CễNG TY C PHN IN T HI PHếNG - - I - - - 56 Khỏi quỏt v cụng ty C Phn in T Hi Phũng 56 1.1 S lc v cụng ty: 56 1.1.1.Sơ l-ợc công ty cổ phần điển tử Hải Phòng 56 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 56 1.1.3.Lĩnh vực hoạt động chính: 57 1.1.4.Ngành nghề kinh doanh: 58 1.2 Điề kiện sở vật chất kỹ thuật, lao động 59 1.2.1.Những tài sảm có doanh nghiệp, số l-ợng chủng loại, tình trạng kỹ thuật: 59 1.2.2 Số l-ợng thành phần lao động trực tiếp, gián tiếp, mặt trình độ: 61 1.2.3 Tình hình vốn công ty : 61 1.2.4 Nguồn vốn công ty: 62 1.3.Tổ chức quản lý công ty 63 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng 63 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban chức 63 1.4 T chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty 65 1.5 Hình thức kế toán 67 1.5.1 Tổ chức máy kế toán công ty: 67 1.5.2 Tổ chức hệ thống chứng từ công ty: 68 - - 1.5.3 Tổ chức tài khoản công ty: 68 1.5.4.Tổ chức hệ thống sổ công ty: 68 - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 110 - Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - - - - - AI - - - - - - - - - - - - - - 1.6.Những thuận lợi, khó khăn định h-ớng phát triển t-ơng lai công ty 69 1.6.1 Những thuận lợi công ty năm tới: 69 1.6.2 Khó khăn mà công ty gặp phải năm tới: 70 1.6.3 Định h-ớng phát triển t-ơng lai công ty: 71 Tỡnh hỡnh thc hin cụng tỏc k toỏn thu giỏ tr gia tng ti Cụng ty C Phn in T Hi Phũng 72 Cỏc mc thu sut c ỏp dng: 72 Ti khon s dng v s hch toỏn: 72 2.1.Ti khon s dng : 72 2.2.S hch toỏn : 73 Hch toỏn ban u 74 3.1 Chng t u vo 74 2.1 Chng t u 78 3.Quy trỡnh lp t khai thu giỏ tr gia tng: 82 4.Mt s quy nh chung, ni dung v phng phỏp lp t khai thu giỏ tr gia tng 89 4.1.Mt s quy nh chung : - - - - - - - 89 4.2.Ni dung v phng phỏp lp t khai thu giỏ tr gia tng ( mu s 01/GTGT ) 90 PHN III: MT S BIN PHP NHM HON THIN T CHC CễNG TC K TON THU GI TR GIA TNG TI CễNG TY C PHN IN T HI PHếNG - - - - - - - - 97 1.S cn thit v yờu cu hon thin k toỏn thu GTGT 97 1.1 cn thit ca k toỏn thu GTGT: 97 2.Nhn xột chung v t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty C Phn in T Hi Phũng 98 3.Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty C Phn in T Hi Phũng: 100 KT LUN 108 - - Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 111 [...]... Tên gọi của sắc thuế Đối t-ợng chịu thuế, đối t-ợng thuộc diện không chịu thuế Đối t-ợng nộp thuế Căn cứ và ph-ơng pháp tính thuế Thuế suất mức thuế biểu thuế Kê khai nộp thuế Chế độ miễn giảm thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối t-ợng nộp thuế, cơ quan quản ký thuế Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 6 Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng... nh- : thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu Thực chất loại thuế này ng-ời nộp thuế theo luật chỉ là ng-ời nộp thay cho ng-ời tiêu dùng những hàng hoá, dịch vụ hoặc tài sản do mình cung cấp, phần thuế đó đ-ợc ng-ời tiêu dùng hoàn trả qua giá mua hàng hoặc dịch vụ tài sản của ngời cung cấp Thuế trực thu : là loại thuế thu trực tiếp đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế, cá nhân nh- thuế. . .Thuế là công cụ sắc bén để điều hoà thu nhập giữa các tầng lớp dân c- Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 5 Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng 6.Phân loại thuế : Thuế đ-ợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, nh-ng thông th-ờng căn cứ vào mối quan hệ giữa ng-ời chịu thuế và ng-ời nộp thuế, ng-ời ta phân thuế làm hai loại : Thuế gián thu : là loại thuế đ-ợc... nhân nh- thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cao Khác với thuế gián thu, đối với thuế trực thu ng-ời chịu thuế đồng thời là ng-ời nộp thuế cho Nhà n-ớc Chính vì vậy thuế trực thu có nhiều -u điểm và công bằng hơn,phù hợp với khả năng của từng đối t-ợng, thu nhập cao thì nộp thuế cao, thu nhập thấp thì nộp thuế ít 7 Các yếu tố cấu thành sắc thuế : Mỗi sắc thuế đòi hỏi có các đặc tr-ng riêng nh-ng... thuế là một căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá tính thuế GTGT là giá bán ch-a có thể đ-ợc ghi trên hoá đơn bán hàng của ng-ời bán hàng, cung cấp dịch vụ hoặc ng-ời nhập khẩu Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đ-ợc xác định cụ thể nh- sau : 4.1.1.i vi HHDV do CS SXKD bỏn ra hoc cung ng cho i tng khỏc: Giỏ tớnh thu = giỏ cha cú thu GTGT ghi trờn hoỏ n 4.1.2.i vi HH nhp khu:... phi hch toỏn riờng c hot ng kinh doanh mua, bỏn vng, bc, ỏ quý ỏp dng theo phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 14 Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng 2.2 Xỏc nh thu GTGT phi np S thu GTGT phi np theo phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT bng GTGT ca hng hoỏ, dch v chu thu bỏn ra nhõn (x) vi thu sut ỏp dng i vi hng hoỏ, dch v ú a) Giỏ tr gia tng... toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng Nhúm 3 : i tng np thu chuyn quyn s dng t Vớ d : Nh thuc s hu nh nc do Nh nc bỏn cho ngi ang thuờ Chuyn quyn s dng t Nhúm 4 : Khoỏng sn khai thỏc cha ch bin em xut khu Vớ d : Sn phm xut khu l ti nguyờn, khoỏng sn khai thỏc cha ch bin 4 Cn c v phng phỏp tớnh thu Cn c tớnh thu giỏ tr gia tng l giỏ tớnh thu v thu sut 4.1 Giá tính thuế GTGT : Giá tính thuế là một... tng tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu cú kinh doanh mua, bỏn vng, bc, ỏ quý, ngoi t ỏp dng phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT, c s phi hch toỏn riờng thu GTGT u vo kờ khai thu GTGT phi np ca hng hoỏ, dch v theo tng hot ng kinh doanh v phng phỏp tớnh thu riờng Trng hp khụng hch toỏn c riờng thỡ c xỏc nh phõn b thu GTGT u vo c khu tr tng ng vi t l doanh thu ca hng hoỏ, dch v chu thu GTGT tớnh theo... tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - i vi c s kinh doanh cú s thu phi np hng thỏng ln thỡ c s phi tm np thu theo nh k 10-15 ngy mt ln v trong thỡ hn qui nh (Theo thụng bỏo ca c quan thu) c s phi np s thu phi np trong thỏng 3 Hon thu Theo Lut thu GTGT thỡ cỏc c s sn xut kinh doanh, ngi nhp khu c hon thu GTGT trong cỏc trng hp sau: a Cỏc c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp... n mua hng húa, dch v u vo thỡ GTGT c xỏc nh bng doanh thu nhõn (x) vi t l (%) GTGT tớnh trờn doanh thu T l (%) giỏ tr gia tng tớnh trờn doanh thu lm cn c xỏc nh giỏ tr gia tng c quy nh nh sau: - Thng mi (phõn phi, cung cp hng hoỏ): 10% Sinh viờn: V Thuý Mng - Lp QTL302K 16 Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty CP in t Hi Phũng - Dch v, xõy dng (tr xõy dng cú bao thu nguyờn vt liu): 50%