Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10.docx

Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10

GTGT : Thuế giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh LĐTL : Lao động tiền lương TT- BTC : Thông tư- Bộ Tài chính NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10 Sơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tínhBảng 1.1 : Tổ chức cơ cấu lao động

Bảng 1.2 : Kết quả hoạt động một số năm gần đâyBảng 1.3 : Kế hoạch doanh thu năm 2007

Bảng 1.4 : Hóa đơn thuế GTGT

Bảng 1.5 : Trích Nhật Ký chung TK 133Bảng 1.6 : Trích sổ Cái TK 133

Bảng 1.7 : Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa mua vàoBảng 1.8 : Tờ khai thuế GTGT dùng tại địa phươngBảng 1.9 : Nhật ký chung về TK 3331

Bảng 1.10 : Sổ Cái TK 3331

Bảng 1.11 : Tờ khai thuế GTGT nộp cơ quan thuế Bảng 1.12 : Bảng theo dõi số thuế đã nộp vào NSNNBảng 1.13 : Bảng tổng hợp thuế VAT

LỜI NÓI ĐẦU

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trong xu thế mở cửa và hộinhập với nền kinh tế khu vực và thế giới như hiện nay thì các doanh nghiệp sẽcó rất nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển cũng như tiếp cận với các côngnghệ hiện đại tiên tiến của thế giới, tuy nhiên một vấn đề khác mà các doanhnghiệp phải đương đầu trong quá trình hội nhập này là sẽ gặp phải sự cạnhtranh vô cùng quyết liệt của các doanh nghiệp khác cả trong nước và ngoàinước

Trong xu thế đó , cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trườngthì thông tin đã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng , đặc biệt làcác thông tin kinh tế Hạch toán kế toán là một trong những kênh quan trọngcung cấp phần lớn những thông tin mang tính chất tài chính một cách chínhxác , trung thực và kịp thời Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế , tàichính , kế toán thu thập , xử lý và cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản và sựvận động của tài sản giúp nhà quản lý có những quyết định đúng đắn và kịpthời tạo điều kiện nắm bắt cơ hội kinh doanh Vì thế, kế toán đóng vai trò đặcbiệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vôcùng cấp thiết và quan trọng với hoạt động doanh nghiệp

Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng , từ đó đếnnay đã được sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày càng phù hợp hơn vớisự phát triển của nền kinh tế Cùng với đó chế độ Kế toán cũng đã có nhữngthay đổi lớn lao , việc cho ra đời các chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc biệtlà việc ban hành Luật Kế toán thay thế cho Pháp lệnh Kế toán thống kê đãtừng bước đưa kế toán nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực vàquốc tế Cùng với sự điều chỉnh về ở tầm vĩ mô thì việc triển khai áp dụng

đối với toàn thể các doanh nghiệp là một việc làm hết sức quan trọng và cầnthiết

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cộng với sự tìm hiểucông tác kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã chọn

đề tài: “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần

LILAMA10” Cho chuyên đề thực tập của mình

Mục đích của việc chọn đề tài này là vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGTvào nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán tại công ty cổ phần LILAMA10 từđó xác định những tồn tại trong công tác kế toán , góp phần hoàn thiện côngtác kế toán tại doanh nghiệp

Nội dung của chuyên đề gồm 2 phần chính:

Phần 1: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10Phần 2: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty LILAMA10

Dù có cố gắng song do kiến thức còn hạn chế , kinh nghiệm thực tế vềchuyên môn chưa có nhiều nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi nhữngsai sót nhất định Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của anh chị trongphòng Kế toán – Tài chính của công ty cổ phần LILAMA10 và thầy giáoTh.S Nguyễn Hữu Đồng giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập

-Tên bằng tiếng Việt là : Công ty cổ phần LILAMA10

-Tên bằng tiếng Anh là : LILAMA10 JOINT STOCK company -Tên giao dịch là : LILAMA10, JSC

Trụ sở chính : Số 989 Giải Phóng-Phường Giáp Bát –Q.Hoàng Mai– Hà Nội Điện thoại : 04.8649585

Fax: 04.8649581

E-mail: lilama10ktkt@.vnn.vn

Với quá trình hoạt động và trưởng thành , công ty LILAMA10 đã đạtđược những bước đáng kể Từ khi thành lập đến nay , công ty đã khôngngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng , số lượng đội ngũ công nhân ,phương tiện , trạng bị kỹ thuật phục vụ thi công Hiện nay công ty có đội ngũ

cán bộ , kỹ sư , kỹ thuật viên, công nhân đa ngành nghề với trình độ khoa họctiến tiến , tay nghề giỏi , đã từng trực tiếp làm việc với nhiều chuyên gia củacác nước tiên tiến trên thế giới , hoạt động trong lĩnh vực chế tạo thiết bị , giacông kết cấu thép , lắp đặt các công trình công nghiệp và dân dụng trên mọimiền đất nước Bên cạnh đó , công ty không ngừng cải tiến nâng cấp , trang bịthêm nhiều phương tiện máy móc , thiết bị thi công hiện đại đủ sức phục vụcác công trình có yêu cầu thi công kỹ thuật cao Đặc biệt từ năm 1990 trở lạiđây công ty đã không ngừng mở rộng quy mô hoạt động

+ Tháng 4/1990 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.1 tạiThanh Xuân Bắc - Quận Thanh Xuân, Hà Nội

+ Tháng 1/1991 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.2 tại côngtrình thuỷ điện YALY- Gia Lai

+ Tháng 5/1997 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.3 tại thị xãPhủ Lý - tỉnh Hà Nam

+ Tháng 10/1997 công ty đã tiếp nhận nhà máy cơ khí nông nghiệp vàthuỷ bộ của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn đổi tên thành : “Nhà máychế tạo thiết bị và kết cấu thép” tại tỉnh Hà Nam

Có thể nhận thấy rằng đây là một công ty lớn về quy mô , mạnh về khảnăng , là một công ty chủ đạo của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam Cáccông trình công ty đã và đang thi công xây dựng rất đa dạng từ công trìnhcông nghiệp thuỷ điện , thuỷ lợi , chế tạo gia công lắp đặt thiết bị , đến cáccông trình dân dụng khác Giá trị xây dựng chế tạo , gia công , lắp đặt cáccông trình lên tới hàng chục tỷ đồng như : Trạm phân phối điện 220 KV củanhà máy thuỷ điện Hoà Bình , công trình thuỷ điện Yaly , nhà máy lọc dầuDung Quất , công trình thuỷ điện Na Dương , dự án cải tạo hiện đại hoá Nhàmáy xi măng Bỉm Sơn …

Trong những năm qua với những thành tích mà cán bộ công nhân viêncông ty đã đạt được có tính chất quan trọng đóng góp vào sự phát triển củanền kinh tế quốc dân trong giai đoạn công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước Công ty đã liên tục nhận được 19 huy chương vàng của Bộ xây dựng về“Công trình sản phẩm chất lượng cao” và nhiều huy chương , bằng khen củaThủ Tướng Chính Phủ , Bộ Xây dựng , UBND các tỉnh cũng như các cấp trênđịa bàn công ty đang thi công

1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh

1.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

- Hình thức sở hữu vốn: công ty cổ phần - Lĩnh vực kinh doanh :

+ Xây dựng công trình công nghiệp , đường dây tải điện , trạm biến thế,lắp ráp máy móc cho các công trình

+ Sản xuất , kinh doanh vật tư , đất đèn , que hàn , ôxy, phụ tùng , cấukiện kim loại cho xây dựng , sản xuất VLXD

+ Gia công chế tạo , lắp đặt , sửa chữa thiết bị nâng , thiết bị chịu áp lực( bình , bể , đường ống chịu lực ), thiết bị cơ , thiết bị điện , kết cấu thép phitiêu chuẩn , cung cấp , lắp đặt và bảo trì thang máy

+ Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư , thiết bị , các dây chuyền côngnghệ , vật liệu xây dựng

+ Thí nghiệm , hiệu chỉnh hệ thống điện; nhiệt , điều khiển tựđộng ,kiểm tra chất lượng mối hàn kim loại

+ Đầu tư xây dựng và kinh doanh bất động sản , nhà ở , trang trí nội thất + Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định của Pháp luật

Những thuận lợi và khó khăn trong việc thực hiện kết quả SXKD năm 2006của Công ty như sau

- Thuận lợi : Là một trong những doanh nghiệp lớn của Tổng công ty Lắpmáy Việt Nam , đã từng tham gia thi công các công trình lớn như thuỷ điệnSông Đà , thuỷ điện Yaly , nhiệt điện Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn …Công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo quản lý trẻ , năng động , sáng tạo , độingũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm , có khả năng thực hiệnđược các công việc phức tạp, trong số 1964 cán bộ công nhân viên làm việctại công ty có đến 1071 thợ bậc 4/7 trở lên Trong năm 2006, Công ty trúngthầu thi công một số công trình : Sữa chữa Nhà máy Thuỷ điện Thác Bà , chếtạo cột điện Đường dây Nghĩa Lộ- Yên Bái , Trạm biến áp Thái Bình- NamĐịnh … Được sự giúp đỡ của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam trong việc chỉđạo quản lý SXKD và giao nhiệm vụ thi công công trình lớn : Công trình Nhàmáy nhiệt điện Na Dương với vai trò nhà thầu chính Công ty luôn khẳngđịnh được vai trò và uy tín của mình trên các công trình lắp máy lớn

- Khó khăn: Số lao động của Công ty lớn ( gần 2000 người ) nên việc giảiquyết công ăn việc làm cho đủ số lao động là một vấn đề lớn trong lúc nềnkinh tế đang cạnh tranh gay gắt Các công trình thi công dàn trải khắp cảnước ( chủ yếu là các vùng núi xa xôi , hẻo lánh Việc điều động nhân lực dichuyển máy móc thiết bị cũng như vận chuyển vật tư tới công trình khá khókhăn , tốn kém Mặt khác thủ tục nghiêm thu , quyết toán các công trình cònphức tạp kéo dài nên ảnh hưởng đến việc thanh toán , thu hồi vốn chậm Nhucầu vốn kinh doanh ngày một lớn trong khi vốn tự có chưa đáp ứng được nênCông ty phải vay ngân hàng , chi phí lãi vay ngân hàng lớn ( trên 2 tỷ đồng)chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị nên cũng làmảnh hưởng đáng kể đến kết quả kinh doanh của đơn vị

1.1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh tại Công ty

Mặc dù công ty là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty Lắpmáy Việt Nam nhưng là đơn vị hạch toán độc lập Do đặc thù sản xuất kinh

doanh cũng như quy mô hoạt động của công ty nên tổ chức bộ máy quản lý vàđiều hành sản xuất kinh doanh được thiết kế theo mô hình vừa tập trung vừaphân tán , có nhiều trực thuộc và 4 đơn vị cấp 2: 10-1, 10-2, 10-4, nhà máychế tạo thiết bị và kết cấu thép Tại công ty thì tổ chức theo một cấp ( tậptrung ), đứng đầu là giám đốc công ty chịu trách nhiệm điều hành hoạt độngchung của công ty , trợ giúp giám đốc là các phó giám đốc và các phòng banchức năng

- Giám đốc công ty do chủ tịch hội đồng Tổng công ty bổ nhiệm và chịutrách nhiệm trước Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị Tổng công tycũng như trước pháp luật

- Các phó giám đốc là người giúp giám đốc điều hành một hoặc một sốlĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phân côngcủa Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ đượcphân công và thực hiện

Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinhdoanh , chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc , đồng thời trợ giúpcho ban lãnh đạo công ty chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty

*Phòng Kinh tế - Kỹ thuật:

Là bộ phận tham mưu giúp Giám đốc các lĩnh vực xây dựng và theo dõikế hoạch sản xuất kinh doanh; quản lý kỹ thuật các công trình và quản lý theodõi công tác hợp đồng kinh tế

Nhiệm vụ cụ thể là tìm hiểu năm bắt yêu cầu của khách hàng , phối hợpvới phòng đầu tư dự án lựa chọn hình thức và biện pháp kinh doanh cho phùhợp Lập dự thảo các hợp đồng kinh tế trình lên Giám đốc Công ty ký , lập kếhoạch và báo cáo thống kê theo quy định đối với doanh nghiệp Nhà nước Lậpkế hoạch quản lý quỹ đất , phương án sử dụng khai thác đất hợp lý và có hiệu

quả Kiểm tra các hồ sơ thiết kế , các dự toán được duyệt để phục vụ cho việcchỉ đạo xây lắp từ khâu chuẩn bị thi công đến việc thanh quyết toán công trình Là bộ phận thực hiện và kiểm tra chất lượng công trình, việc thực hiệnquy phạm trong quy trình xây dựng cơ bản , đặc biệt là tổ chức biện pháp thicông , nghiệm kỹ thuật , nghiệm thu bàn giao thanh quyết toán công trình

*Phòng Tài chính- Kế toán :

Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về quản lý và chỉ đạo công tác tàichính kế toán , thống kê theo chế độ hiện hành của Nhà nước của Tổng công ty

-Về lĩnh vực tài chính : Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ :

+ Tham mưu giúp Giám đốc thực hiện quyền quản lý , sử dụng tài sản ,tiền vốn , đất đai và các tài nguyên khác cho Nhà nước giao; giúp Giám đốcbảo đảm điều tiết vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Tìm kiếm vận dụng và phát huy mọi nguồn vốn ,kiểm soát việc sửdụng vốn và các quỹ của Công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh

+ Tiến hành phân tích tình hình tài chính của Công ty nhằm hoạch địnhchiến lược tài chính của Công ty và lựa chọn phương án tối ưu về mặt tài chính.

-Về lĩnh vực kế toán : Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ :

+ Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo đúng quy định củaNhà nước , ghi chép chứng từ đầy đủ , cập nhập sổ sách kế toán , phản ánhcác hoạt động của Công ty một cách trung thực chính xác khách quan

+ Lập báo cáo tài chính , báo cáo quản trị , báo cáo công khai tài chínhtheo quy định hiện hành , thường xuyên báo cáo với Giám đốc tình hình tàichính của Công ty.

+ Kết hợp với các phòng ban trong Công ty nhằm nắm vững tiến độkhối lượng thi công các công trình , theo dõi khấu hao máy móc trang thiết bịthi công , thanh quyết toán với chủ đầu tư , lập kế hoạch thực hiện nghĩa vụ

với Ngân sách Nhà nước , Bảo hiểm xã hội , Bảo hiểm y tế cho người laođộng theo qui định hiện hành của Nhà nước

*Phòng tổ chức LĐTL:

Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc nắm vững cơ cấu lao động trongCông ty , quản lý chặt chẽ số lượng lao động theo qui định của Bộ luật laođộng , ngoài ra phòng Tổ chức hành chính còn có nhiệm vụ:

+ Xây dựng kế hoạch đảm bảo nguồn nhân lực , xác định nhu cầu vềnhân lực , tổ chức thực hiện thoả ước lao động tập thể nhằm bảo đảm quyềnlợi và nghĩa vụ của người lao động

+ Kết hợp với các phòng ban chức năng giải quyết các vấn đề về laođộng như: chế độ tiền lương, chế độ an toàn lao động , hàng năm tổ chức đàotạo thi nâng cao tay nghề cho người lao động

*Văn phòng:

Là bộ phận chịu trách nhiệm về các công việc như giao dịch, hướng dẫnkhách tới làm việc , gửi nhận Fax và các công việc khác được phân công +Bảo vệ của công ty có nhiệm vụ tiếp khách đến liên hệ công tác, quảnlý nhà, trụ sở làm việc, trang thiết bị văn phòng, đảm bảo an ninh trong Côngty

*Phòng đầu tư dự án:

Là phòng tham mưu cho giám đốc triển khai các hoạt động kinh doanh ,tim kiếm công việc nhằm mục đích sinh lời cho Công ty , bên cạnh đó phòngđầu tư dự án còn có nhiệm vụ :

+Giới thiệu quảng cáo về Công ty với khách hàng , thường xuyên nângcao uy tín hình ảnh của Công ty

+Giới thiệu năng lực và thông tin cần thiết về Công ty để tham gia dựthầu

+Tham mưu giúp Giám đốc quan hệ với đơn vị bạn hình thành các hợpđồng liên doanh , nắm bắt được những thông tin về các dự án đầu tư báo cáoGiám đốc để có kế hoạch dự thầu

+Nắm bắt được tình hình biến động của thị trường xây dựng trong từngthời kỳ, đồng thời đưa ra những chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn - Tại các xí nghiệp thành viên có mô hình tổ chức bộ máy quản lý và điềuhành sản xuất kinh doanh tương tự như các phòng ban của công ty nhưng sốlượng cán bộ công nhân viên ít hơn Riêng đối với công trình được tổ chứcthành các tiểu ban nhỏ có chức năng và nhiệm vụ giống các phòng ban thunhỏ của công ty

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc nội

Phó giám đốc kinh tế - kỹ

Phó giám đốc điều hành sản

Văn phòng

Phòng tổ chức LĐTL

Phòng kinh tế

kỹ thuật

Phòng vật tư thiết bị

Phòng tài chính

kế toán

Ban đầu tư dự

Xí nghiệp

lắp máy 10.1

Xí nghiệp

lắp máy 10.2

Xí nghiệp

lắp máy 10.4

Xí nghiệp chế tạo thiết bị và

kết cấu thép

Đội lắp điện

Xưởng sửa chữa cơ giới

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10

1.1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ

Công nghệ thi công Xây lắp của công ty kết hợp giữa thủ công và cơ giới và là loại sản xuất giản đơn , được khái quát như sau

Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ thi công

Quy trình thi công

1.1.2.4 Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động ở công ty

Do tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh , điều kiện kinh doanhvà sản xuất mang tính cơ động cao , đặc biệt là môi trường thi công Do vậylực lượng lao động của công ty có sự biến động khá lớn Số lao động bìnhquân của công ty dao động ở khoảng 2000 người , và có sự dao động theotừng thời điểm Lực lượng lao động không ổn định do tính chất ngành nghềcũng có những mặt tích cực nhất định đó là : Công ty sẽ tiết kiệm được chiphí nhân lực khi thiếu việc làm Tuy nhiên số lao động hợp đồng trong côngty là không nhiều , việc sử dụng lao động và sắp xếp cơ cấu lao động củacông ty để đội ngũ công nhân thường xuyên có việc làm ổn định là một biểu

Phần móng:

- Chẩn bị mặt bằng xây dựng - Tập kết NVL

- Xử lý phần móng và thi công móng

Phần thân:

- Gia công cốt thép - Ghép cốt pha - Xây dựng cơ sở - Lắp đặt thiết bị

Phần hoàn thiện:

- Hệ thống điện nước phụ trợ , sơn

- Tiến hành nghiệm thu , bàn giao công trình

hiện tốt của công ty trong việc bố trí bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức laođộng

Bảng 1.1:

TỔ CHỨC CƠ CẤU LAO ĐỘNG

Thống kê chất lượng CBCNV (biên chế) tính đến quý IV năm 2006

TRÌNH ĐỘĐại học đẳngCao Trungcấp

phổthôngCán bộ lãnh đạo

quản lý

Cán bộ khoa học kỹ thuật

Cán bộ làm chuyên môn

1.1.3 Kết quả hoạt động của một số năm gần đây và dự tính giá trị sảnlượng của công ty cổ phần LILAMA10

Trong năm 2006 , Công ty đã và đang thi công một số công trình , trong đó cócác công trình phát sinh doanh thu là 105.127.244.230đ Cụ thể như:

- Công trình nhiệt điện Na Dương 23.036.994.213đ- Công trình chế tạo cột điện ĐZ Nghĩa Lộ - Yên Bái 8.097 184.435đ- Công trình thuỷ điện Yaly 7.159.780.205đ

- Công trình lọc dầu Dung Quất 9.292.355.060đ- Công trình MDF An Khê- Gia Lai 3.636.663.249đ- Công trình gang thép Thái Nguyên 1.861.651.535đ- Công trình trạm điện 500KV Hà Tĩnh 2.489.160.523đ- Công trình ĐZ Hưng Hà – Thái Bình 4.239.060.276đ- Công trình Đồng Hoà - Đồ Sơn 7.925.564.762đ- Công trình trạm 220 KV Thái Bình- Nam Định 7.147.228.135đ- Công trình lưới điện TP Vinh 1.040.603.190đ- Công trình lưới điện TP Thanh Hoá 5.993.447.196đ- Và một số công trình khác 23.207.551.501đ

Bảng 1.2: Kết quả hoạt động một số năm gần đây

Bảng 1.3: Kế hoạch doanh thu năm 2007

A Các công trình ký hợp đồng với TCT Lilama

B phụ

B Công trình ký với các đơn vị ngoài LILAMA

Qua báo cáo quyết toán một số năm gần đây có thể thấy quy mô hoạtđộng của công ty không ngừng phát triển , doanh thu tặng nhanh, tài sản cốđịnh ngày càng được đầu tư tăng thêm cho phù hợp với quy mô sản xuất ngàycàng tăng, theo đó nguồn vốn kinh doanh cũng không ngừng lớn mạnh

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

1.1.4.1 Bộ máy kế toán

Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của côngty gồm nhiều xí nghiệp , đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trênđịa bàn cả nước nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thứcnửa tập trung nửa phân tán

Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép có bộ phận kế toán riêng , thựchiện toàn bộ công tác kế toán sau đó sẽ lập báo cáo kế toán và có bộ phận kế

toán thực hiện, định kỳ hang tháng tập hợp số liệu , chứng từ gửi lên phòngtài chính kế toán công ty Phòng tài chính kế toán công ty có nhiệm vụ tổnghợp số liệu chung toàn công ty , lập báo cáo kế toán định kỳ

- Kế toán trưởng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc về

mọi hoạt động của phòng , tham mưu với giám đốc chỉ đạo , tổ chức , thựchiện công tác kế toán thống kê của công ty

- Kế toán vật tư hàng hóa:

Thực hiện các công việc liên quan đến vật tư hàng hoá như:

+ Phản ánh tình hình Nhập- xuất- tồn vật tư hàng hóa ở các kho trực tiếpdo công ty quản lý

+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếuxuất, hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhànước.

+ Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công tythực hiện theo đúng quy định của nhà nước.

+ Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toáncủa mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy cung cấp.

+ Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.

- Kế toán tiền lương:

Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản tríchtheo lương gồm:

+ Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanhtoán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

+ Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng cácquy định của nhà nước.

+ Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công tykế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay:

+ Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.

+ Theo dõi tiền gửi, các khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàngtrong công ty.

+ Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trưởngphòng và với giám đốc.

+ Báo cáo với trưởng phòng về kế hoạch trả nợ vay đối với từng ngânhàng.

+ Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểmtra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyểntiền vào đó, báo cáo với Trưởng phòng những trường hợp bất hợp lý, sai sót.

- Kế toán TSCĐ:

+ Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trịTSCĐ hiên có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vitoàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấpthông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảodưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong toàn công ty.

+ Tính và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ.

+ Mở thẻ theo dõi đối với từng TSCĐ.

+ Kiểm kê TSCĐ khi có quyết định.

- Kế toán thuế: Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với

Nhà Nước về các khoản thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhậpdoanh nghiệp, phí, lệ phí….

- Kế toán tổng hợp : Theo dõi khối lượng công trình, là người tổng hợp

số liệu kế toán để lập báo cáo tài chính, đưa ra các thông tin kế toán do cácphần hành kế toán khác cung cấp.

- Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại Công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi

đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngày lậpcác báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

- Tại các Xí nghiệp trực thuộc: Cũng tổ chức các bộ phận kế toán riêng

tương tự như vậy, thực hiên toàn bộ công tác kế toán sau đó lập các báo cáogửi lên phòng Tài chính kế toán của công ty Phòng kế toán có trách nhiệmtổng hợp số liệu chung toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư

hàng hóa

Kế toán tiền lương

Kế toán tiền mặt tiền tạm ứng,thanh

Kế toán tiền gửi, tiền vay

Kế toán TSCD,

nguồn vốn

Kế toán doanh

thu, thuế GTGT

Kế toán tổng hợp,

tính và xác định

Kế toán các phần hành khác

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần

LILAMA10

1.1.4.1 Tổ chức công tác Kế toán

Đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15 của Bộ Tàichính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 thay thế Quyết định số1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành“Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày25/10/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “Chế độ báo cáo tài chínhdoanh nghiệp” và các Thông tư số 10TC/CĐKT ngày 20/3/1997 “Hướngdẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thông tư số33/1998/TT-BTC ngày 17/3/1998 “Hướng dẫn hạch toán trích lập và sửdụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khóđòi, dự phòng giảm giá chứng khoán tại DNNN”; Thông tư số 77/1998/TT-BTC ngày 06/6/1998 “Hướng dẫn tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra VNĐ sử dụngtrong hạch toán kế toán ở doanh nghiệp”; Thông tư số 100/1998/TT-BTCngày 15/7/1998 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT, thuế TNDN”; Thông tư số180/1998/TT-BTC ngày 26/12/1998 “Hướng dẫn bổ sung kế toán thuếGTGT”; Thông tư số 186/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998 “Hướng dẫn kếtoán thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt”; Thông tư số 107/1999/TT-BTC ngày 01/9/1999 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT đối với hoạt độngthuê tài chính”; Thông tư số 120/1999/TT-BTC ngày 7/10/1999 “Hướng dẫnsửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thông tư số 54/2000/TT-BTC ngày 07/6/2000 “Hướng dẫn kế toán đối với hàng hoá của các cơ sởkinh doanh bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh,thành phố khác và xuất bán qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng” Cụthể như sau:

 Niêm độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày31 tháng 12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồngViệt Nam Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thờiđiểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố.

 Hình thức ghi chép là hình thức Nhật ký chung

 Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, công ty áp dụng phương phápkê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳđược xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyênvật liệu là giá thực tế đích danh

 Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cốđịnh được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cốđịnh thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cốđịnh của Bộ Tài Chính.

 Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồnkho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm vàtình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế củahàng tồn kho và trích lập dự phòng.

 Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phầncông việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giátrị khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầuxác nhận Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụngphương pháp đánh giá.

Công ty tổ chức việc ghi chép theo hình thức Nhật ký chung được thựchiện chủ yếu trên máy tính , việc thực hiện trên máy làm cho khối lượng côngviệc được thực hiện nhanh chóng và chính xác giúp kế toán dễ dàng kiểm trađối chiếu các nghiệp vụ cũng như việc lập các báo cáo cuối kỳ

Sơ đồ: 1.4 - Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính của

1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

1.2.1 Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng và căn cứ pháp lý

Công ty cổ phần LILAMA10 là một công ty cổ phần hoạt động trong lĩnhvực xây lắp , với đặc điểm , đặc thù của ngành xây lắp ảnh hưởng rất lớn đếncông tác thuế GTGT tuy nhiên , với đội ngũ kế toán có trình độ cao nên côngviệc ghi chép , phản ánh và báo cáo về thuế GTGT được thực hiện một cáchkhoa học và chính xác

Hiện tại , công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương phápkhấu trừ , hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ,thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp

Để thực hiện tốt công ty đã thực hiện việc hạch toán thuế GTGT theo quyđịnh mới nhất của Tổng cục thuế :

Chứng từ kếtoán

Bảng tổng hợpchứng từ kếtoán cùng loại

Máy vitính: phần

mềm kếtoán Fast

Sổ kế toán-Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết

Báo cáo tàichính

- Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997

- Luật sửa đổi bổ sung môt số điều của Luật thuế GTGT số07/2003/QH11 ngày 17/6/2003

- Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của chính phủ quyđịnh chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi , bổ sung một sốđiều của Luật thuế GTGT

- Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chínhhướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửađổi , bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT

- Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15/01/2003 của Bộ Tài chínhhướng dẫn thủ tục , hồ sơ hoàn thuế GTGT của đối tượng được hưởngưu đãi miễn trừ ngoại giao

Thuế suất : Năm 2007 , thuế suất áp dụng đối với các sản phẩm của công ty

là 5% và 10%, đối với những công trình thi công tại Hà nội thì công ty tínhtoàn bộ số thuế GTGT đầu ra là 5% trên doanh thu chưa có thuế tại cơ quanthuế chủ quản (Cục thuế Hà Nội ) Đối với các công trình thi công ngoài địabàn Hà Nội sản phẩm là chế tạo chịu thuế 5% thì công ty tính và nộp 2% thuếGTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương còn sản phẩm là xây lắp chịu thuếlà 10% thì công ty tính và nộp 3% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địaphương , sau khi nộp một phần thuế tại địa phương thì phần còn lại công typhải nộp tại cơ quan thuế chủ quản Đối với các hàng hoá dịch vụ mua vào ,bao gồm : Các loại vật tư hàng hoá phục vụ cho thi công công trình là nhữngvật tư hàng hoá chịu các mức thuế suất khác nhau như 5%, 10% hoặc khôngthuộc đối tượng chịu thuế

1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào

1.2.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Chứng từ sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT do Bộ Tài chínhphát hành theo thông tư 120/2003/TT-BTC về việc hướng đẫn thực hiện luậtsửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT cơ sởkinh doanh phải ghi đầy đủ , đúng các yếu tố quy định như: giá bán , phụ phíđược hưởng , phần thuế GTGT và tổng giá thanh toán Ngoài ra công ty cònsử dụng các loại chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT như các chứng từhàng nhập khẩu , các chứng từ đặc thù …

Hàng ngày , các đội trưởng căn cứ vào giấy dự trừ vật tư đã được Giámđốc duyệt, lập tờ trình xin mua vật tư , cán bộ cung ứng vật tư trình giấy đềnghị tạm ứng để mua hàng Khi hoàn tất hoạt động mua hàng , phải tập hợpcác hoá đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá , định kỳ gửi vềphòng Tài chính - Kế toán của công ty Tại đây các bộ phận kế toán có liênquan tiến hành đối chiếu tính hợp pháp , hợp lý của chứng từ như Hóa đơnGTGT , hóa đơn bán hàng , giấp dự trù vật tư, phiếu nhập , báo giá … để xácđịnh độ tin cậy của chứng từ , từ đó luân chuyển cho các bộ phận liên quankhác

Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu , kế toán kiểm tra các hóa đơnmua , nhập khẩu ,các chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiếnhành ghi chép , luân chuyển chứng từ

1.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Công ty cổ phần LILAMA10 tính thuế theo phương pháp khấu trừ nênthuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên TK 133- thuế GTGTđược khấu trừ

-TK này được mở chi tiết :

+ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ ,dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ vàcòn được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ mua vào

+ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ, dùng để phản ánh sốthuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừcủa TSCĐ

TK 1331 còn được mở chi tiết thêm 2TK cấp 3 là

+TK 133101 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịchvụ tại công ty

+TK 133102 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịchvụ tại cơ sở trực thuộc công ty

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ , số thuếGTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại

Tương ứng với các TK được mở , kế toán thuế GTGT có mở các sổ chi tiếttheo dõi như:

+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ +Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

1.2.2.3 Hạch toán thuế GTGT đầu vào

Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (Bảng 1.4) hoặc Hoá đơn mua hàng liênquan đến thuế GTGT đầu vào , kế toán thuế GTGT và các phần hành liênquan khác như kế toán vốn bằng tiền , kế toán thanh toán… kiểm tra tính hợplệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó chuyểncho kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy vi tính , máy sẽ tự động kếtchuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như :

+Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào (Bảng 1.7) theo dõi các loại hànghoá dịch vụ , TSCĐ mua vào theo các chỉ tiêu : Giá mua chưa có thuế và thuếGTGT

+ Sổ Nhật ký chung(Bảng 1.5) và sổ Cái TK 133(Bảng 1.6)

Cuối kỳ kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT củaBảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh Bên Nợ TK 133 Đồng thời so sánh với số liệu của kế toán chi tiết

Trường hợp công ty có mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sựnghiệp hoặc thực hiện được trang trải bằng nguồn kinh phí khác hoặc dùngvào hoạt động phúc lợi , khen thưởng của công ty thì số thuế GTGT đầu vàoTK 133- Thuế được khấu trừ , thì số thuế đó được tính vào giá trị vật từ hànghóa mua vào

VD : Ngày 27/12/2006 Ông Thành mua thẻ điện thoại để phục vụ sảnxuất tại công ty Bưu chính Viễn thông Lạng Sơn giá trị là 680500 với thuếsuất là 10% Việc thực hiện ghi chép được thực hiện như sau

Vào phần mềm Fast 2005Tên người sử dụng : ABC

Khi máy đã hiện thị màn hình hệ thống , từ màn hình chọn “Mua hàngvà công nợ phải trả” chọn “Hóa đơn mua hàng” Máy sẽ hiện hóa đơn muahàng kế toán sẽ cập nhập các thông tin về nghiệp vụ mua hàng vào hóa đơn

Dòng mã khách : nhập vào BCVTĐịa chỉ : Lạng Sơn

Diễn giải chung: Mua dịch vụ điện thoại phục vụ sản xuấtTK có : 1111

Số chứng từ : VA2006T Ngày ht: 27/12/2006

Ngày lập chứng từ: 27/12/2006

Tiếp theo chương trình sẽ đưa con trỏ xuống bảng kê lại tiếp tục nhậpcác thông tin có liên quan đến nghiệp vụ

TK nợ : 6277 Số tiền : 680.500

Vào hợp đồng thuế để nhập các thông tin về thuếSố chứng từ : VA/2006T

Ngày chứng từ : 27/12/2006

Sau đó đánh vào mã khách thì chương trình sẽ cho ta thông tin về ngườibán như là địa chỉ , mã số thuế Tiếp theo nhập vào số tiền hàng hóa và mãthuế là 10 thì máy sẽ tự tính cho ta số thuế được khấu trừ kết quả sau khi nhậpxong các thông tin vào kết thúc ấn vào “Lưu” để lưu lại chứng từ vừa nhập Kết quả máy sẽ tự định khoản cho kế toán như sau :

Nợ TK 6227: 680.500Nợ TK 13311: 68.050

Có TK 1111: 748.550

Vào đưa thông tin vừa nhập vào sổ Cái , sổ Nhật ký chung và bảng kêđể làm căn cứ trình với cơ quan thuế Sau đây là quá trình luân chuyển củanghiệp vụ mua hàng trên trước khi trình cho cơ quan thuế

Bảng 1.4 HÓA ĐƠN Mẫusố: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VA/2006B

Số :000001Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 27.thàng 12 năm 2006…

Đơn vị bán hàng : Bưu chính viễn thông Lạng Sơn

Địa chỉ : …Lạng Sơn………Số tài khoản :……….Điện thoại :………Mã số : ……….Họ tên người mua hàng : TrầnThành……….Tên đơn vị:…Công ty cổ phần LILAMA10………

Địa chỉ :…989 Giải Phóng – Hà Nội ………Số tài khoản :………Hình thức thanh toán : Tiền mặt ……… Mã số :………

Số thứtự

Tên hàng hóa , dịchvụ

Bảng 1.5 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2006

Số trang trước chuyển sangChứng từ

PC1 27/12/2006

Ông Thành mua thẻ điện thoại phục vụ sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung

Thuế GTGT đầu vào của công ty Thanh toán bằng tiền mặt

Chi phí sản xuất chungThuế GTGT đầu vào Thanh toán bằng tiền mặt

Cộng chuyển trang sau:

VA200 27/12/2006 Ông Thành mua dịch vụ điện

PC41829/12/2006 Bà Tâm thanh toán tiền mua xăng đầu phục vụ công trình Lam Sơn