Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Bảo hiểm PVI Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Những năm đổi mới đã đem lại nhiều thành quả tốt đẹp cho đất nước ta. Điều đó chứng minh con đường đổi mới mà Đảng và Nhà nước ta lựa chọn là đúng đắn. Để thực hiện được những đổi mới trước hết Đảng và nhà nước ta cần đổi mới trong hệ thống Pháp luật. Đổi mới Thuế là một trong những nội dung quan trọng trong chương trình đổi mới đó. Tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10 tháng 5 năm 1997 Luật thuế giá trị gia tăng được thông qua và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 thay thế Luật thuế doanh thu. So với thuế doanh thu, thuế GTGT ưu việt hơn hẳn. Một mặt giúp Nhà nước quản lý, thu thuế được thuận tiện hơn hạn chế gian lận thuế. Mặt khác giúp việc hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp đơn giản, rõ ràng hơn. Do mới ra đời đang trong quá trình hoàn thiện nên Thuế GTGT công nhiều hạn chế. Bởi vậy kế toán thuế GTGT công còn nhiều vướng mắc. Vì lẽ đó, trong quá trình thực tập tại Công ty Bảo hiểm dầu khí, em đã nghiên cứu về vấn đề “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Bảo hiểm PVI Hà Nộií” . Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và thuế GTGT. Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Bảo hiểm PVI Hà Nội Chuyên đề này được hoàn thành nhờ sự giúp đỡ, chỉ bảo của cô giáo Lê Thị Anh Hoa và sự tạo điều kiện của Ban lãnh đạo và anh chị phòng kế toán Công Ty Bảo hiểm PVI để em hoàn thành tốt chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn !

Đề án môn học MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT .2 1.1 Lý luận chung thuế 1.2 Sơ lược hệ thống thuế Việt Nam 1.3 Thuế GTGT : .7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM DẦU KHÍ PVI .19 2.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Bảo Hiểm Dầu Khí Hà Nội 19 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý : 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán: 23 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần Bảo hiểm PVI Hà Nội .23 2.2.1 Chứng từ sử dụng : 23 2.2.2 Đối tượng chịu thuế thuế suất : .26 2.2.3 Kê khai nộp thuế GTGT: 32 KIẾN NGHỊ 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO 37 SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6/CĐ-KT/LK7 Đề án môn học DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Số TT Cụm từ viết tắt CP GTGT TK UBND DV SXKD KH BĐS SV: Ma Giang Thanh Chú thích Cổ phần Giá trị gia tăng Tài Khoản Uỷ ban nhân dân Dịch vụ Sản xuất kinh doanh Khách hàng Bất Động Sản Lớp:K6/CĐ-KT/LK7 Đề án môn học DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ, Bảng biểu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 SV: Ma Giang Thanh Chú thích Tổng doanh thu PVI năm gần Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Trang 19 22 23 Lớp:K6/CĐ-KT/LK7 Đề án mơn học LỜI MỞ ĐẦU Những năm đổi đem lại nhiều thành tốt đẹp cho đất nước ta Điều chứng minh đường đổi mà Đảng Nhà nước ta lựa chọn đắn Để thực đổi trước hết Đảng nhà nước ta cần đổi hệ thống Pháp luật Đổi Thuế nội dung quan trọng chương trình đổi Tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10 tháng năm 1997 Luật thuế giá trị gia tăng thơng qua có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 thay Luật thuế doanh thu So với thuế doanh thu, thuế GTGT ưu việt hẳn Một mặt giúp Nhà nước quản lý, thu thuế thuận tiện hạn chế gian lận thuế Mặt khác giúp việc hạch toán kế toán doanh nghiệp đơn giản, rõ ràng Do đời trình hồn thiện nên Thuế GTGT cơng nhiều hạn chế Bởi kế tốn thuế GTGT cơng cịn nhiều vướng mắc Vì lẽ đó, q trình thực tập Cơng ty Bảo hiểm dầu khí, em nghiên cứu vấn đề “Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Bảo hiểm PVI Hà Nộií” Ngồi lời mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế thuế GTGT Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Bảo hiểm PVI Hà Nội Chuyên đề hoàn thành nhờ giúp đỡ, bảo cô giáo Lê Thị Anh Hoa tạo điều kiện Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng Ty Bảo hiểm PVI để em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1.1 Lý luận chung thuế Khái niệm Thuế ; Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật tổ chức, cá nhân nhà nước, khơng hồn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải chi phí lợi ích chung tồn dân như: quốc phịng, an ninh, giao thơng, giáo dục, y tế… Thuế phát sinh, tồn phát triển với đời tồn Nhà nước + Lệ phí : Là khoản thu vùa mang tính chất phục vụ cho người nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nước lệ phí trước bạ, lệ phí cơng chứng, lệ phí hải quan… + Phí : Là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên xây dựng, bảo dưỡng, tu nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí - Những loại phí mang tính phổ biến như: phí giao thơng, thuỷ lợi phí - Loại mang tính chất địa phương như: quỹ bảo vệ trật tự, an ninh Phí cầu đường thơn,xã Đặc điểm Thuế :  Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước -Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp : “Các sở SXKD thuộc thành phần KT phải thực đầy đủ nghĩa vụ NN, bình đẳng trước pháp luật ”, “Cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động cơng ích theo quy định pháp luật”  Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước - NN sử dụng quyền lực trị buộc người nộp thuế chuyển giao phần TN cho NN thông qua quy định PL thuế  3.Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học -Thuế không mang tính chất đối giá, mà nhận lợi ích NN cung cấp cho cộng đồng xã hội ( CSHT, KTTT…) Vai trị :  Điều tiết vĩ mơ kinh tế  Điều chỉnh chu kỳ kinh tế :NN sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ KTnhư miễn giảm thuế: KCĐTTD năm 2012…  Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý:  Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dần  Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước  Thay đổi thuế suất  Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế  Điều hoà thu nhập, thực công xã hội  Thuế cơng cụ để NN can thiệp vào q trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH  Điều hoà TN tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu  Ngoài việc điều hồ thu nhập, định hướng tiêu dùng cịn thực phần thông qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB 1.2 Sơ lược hệ thống thuế Việt Nam *Hệ thống thuế : 1/ Thuế GTGT: - Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam - Đối tượng nộp thuế GTGT tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế GTGT - Căn tính thuế GTGT giá tính thuế hàng hố, dịch vụ thuế suất loại hàng hố, dịch vụ Giá tính thuế phân biệt cụ thể trường hợp khác Thuế suất qui định có mức : 0%, 5% 10% - Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học phương pháp tính trựctiếp GTGT a Phươngpháp khấu trừ: đối tượng áp dụng tất đối tượng nộp thuế GTGT Ghi : - Biết giá tốn giá có thuế, xác định giá chưa thuế cách: - Biết giá chưa thuế GTGT, xác định giá tốn (giá có thuế) Giá có thuế GTGT = Giá chưa có thuế GTGT x (1 + Thuế suất) b Phương pháp trực tiếp : đối tượng áp dụng cá nhân sản xuất, kinh doanh chưa thực đầy đủ điềukiện kế tốn, hố đơn, chứng từ làm để tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế 2/ Thuế TTĐB: - Là loại thuế gián thu tính giá bán chưa có thuế TTĐB số mặt hàng định mà DN sản xuất thu giá nhập thuề nhập số mặt hàng nhập - Đối tượng chịu thuế : kinh doanh dịchvụ (mát xa, vũ trường, karaoke, casino, số xố, …); số sản phẩm số mặt hàng nhập theo qui định Luật Thuế TTĐB (thuốc điếu, xì gà, rượu, bia, tơ 24 chỗ, xăng, vàng mã, lá, …) - Đối tượng nộp thuế : đối tượng kinh doanh dịch vụ, sản phẩm, hàng hoá chịu thuế TTĐB Mối mặt hàng chịu thuế TTĐB chịu thuế lần, mặt hàng nhập khẩu, nhập nộp thuế TTĐB bán khơng phải nộp thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB - Giá tính thuế TTĐB sản phẩm sx dịch vụ cung cấp giá bán chưa có thuế TTĐB theo phương thức trả tiền lần Giá tính thuế hàng nhập = giá tính thuế nhập + Thuế nhập 3/ Thuế Xuất nhập : - Là loại thuế trực thu, tính trựctiếp trị giá mặt hàng xuất nhập - Đối tượng chịu thuế : hàng hoá XNK tổ chức kinh tế nước XNK qua biên giới Việt Nam - Đối tượng nộp thuế : Mọi tổ chức, cá nhân XNK hàng hoá thuộc danh mục SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án mơn học hàng hố chịu thuế XNK Thuế XNK phải nộp = Giá tính thuế XNK x Thuế suất thuế XNK - Giá tính thuế Xuất : giá FOB (Free On Board) - Giá tính thuế Nhập : giá CIF (Cost Insurrance and Freight) · Ghi : Nếu giá tính thuế thấp biểu giá tính thuế theo qui định Nhà nước phải áp dụng theo biểu giá tính thuế 4/ Thuế TNDN: - Là loại thuế trực thu, thu kết hđsxkd cuối DN - Đối tượng nộp thuế : tất tổ chức, cá nhân sxkd hàng hố dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế x Thuế suất thuế TNDN - Thu nhập chịu thuế kỳ bao gờm : thu nhập từ hoạt động sxkd hàng hố, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế phải thu nhập ròng nghĩa thu nhập sau trừ khoản chi phí tạo khoản phép giảm trừ (Doanh thu – chi phí hợp lý) - Thuế suất thuế TNDN sở kinh doanh 28%; sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 28% -> 50% phù hợp với dự án, sở kd 5/ Thuế Thu nhập cá nhân : - Là thuế trực thu, thu thu nhập người có thu nhập cao - Đối tượng nộp thuế : công dân Việt Nam nước nước ngồi có thu nhập cao; người nước ngồi có thu nhập Việt Nam - Căn tính thuế : thu nhập chịu thuế (thường xuyên, không thường xuyên) thuế suất - Ap dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần qui định (TT 81/2004/ttBTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành NĐ 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 qui định chi tiết pháp lệnh Thuế TN đốivới người có thu nhập cao): + Cơng dân Việt Nam có thu nhập nước Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) 0 5.000.000 -> 15.000.000 10 SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học > 15.000.000 -> 25.000.000 20 > 25.000.000 -> 40.000.000 30 > 40.000.000 40 + Người nước cư trú Việt Nam cơng dân Việt Nam cơngtác nước ngồi: Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) 8.000.000 -> 20.000.000 10 > 20.000.000 -> 50.000.000 20 > 50.000.000 -> 80.000.000 30 > 80.000.000 40 + Thuế suất Thu nhập chịu thuế chuyển giao công nghệ : 5%; Trúng thưởng sổ xố, trúng thưởng khuyến mại : 10% 6/ Thuế Tài nguyên: - Là loại thuế trực thu tính việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân Nhà nước qui định - Đối tượng chịu thuế : loại khoáng sản kim loại, loại than mỏ, than bùn, dầu khí, khí đốt, khống sản tự nhiên, thủy sảntự nhiên loại tài nguyên khác VLXD tự nhiên - Đối tượng nộp thuế : tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phục vụ cho hđsxkd 7/ Thuế nhà đất, tiền thuê đất: - Tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình phải nộp thuế nhà, đất - Tất tổ chức, cá nhân thuê quyền sử dụng đất Nhà nước phải nộp tiền thuê đất theo qui định - Căn xác định thuế : theo khung giá qui định Nhà nước 8/ Các loại thuế khác: - Thuế trước bạ : Mọi trường hợp chuyển dịch quyền sở hữu sử dụng nhà đất, phương tiện vận tải,… phải nộp thuế trước bạ Thuế trước bạ phải nộp chuyển dịch quyền sở hữu tài sản ghi tăng nguyên giá tài sản - Thuế môn : Hàng năm Nhà nước tiến hành thu thuế môn vào đầu năm SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án mơn học nhằm mục đích nắm thống kê hộ kinh doanh cá thể, DN, công ty tư nhân, Hợp tác xã, tổ chức làm kinh tế khác Thuế môn ghi nhận vào chi phí Quản lý DN 9/ Phí, lệ phí khoản phải nộp khác: - Ngồi khoản thuế kể doanh nghiệp phải nộp số khoản phí lệ phí số trường hợp định phí giao thơng, phí cầu, đường phà, lệ phí sân bay, lệ phí chứng thư, … - Các khoản trợ cấp, trợ giá Nhà nước Tuỳ tình hình thực tế DN nộp số loại thuế chủ yếu thuế GTGT thuế TTĐB cịn loại thuế khác có DN có phát sinh nộp có DN khơng có phát sinh khơng nộp *Các văn bản quy phạm pháp luật thuế Việt Nam: Các văn quy phạm phát luật việt nam văn luật quan ngang bộ, Chánh án Tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao Hiến pháp Luật (bộ luật) Nghị Quốc hội [sửa]Văn luật: Pháp lệnh, nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội Lệnh, định Chủ tịch nước Nghị định Chính phủ Quyết định Thủ tướng Chính phủ, Tổng Kiểm tốn Nhà nước Nghị Hội đờng Thẩm phán Tịa án nhân dân tối cao, Hội đờng nhân dân, thơng tư Chánh án tịa án nhân dân tối cao Thông tư Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Nghị liên tịch ủy ban thường vụ Quốc hội Chính phủ với quan trung ương tổ chức trị - xã hội Thông tư liên tịch Chánh án tòa án nhân dân tối cao với Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang với Chánh án tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Văn quy phạm pháp luật Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân 1.3 Thuế GTGT : SV: Ma Giang Thanh Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học 1.3 Các loại ấn bảo hiểm in cố định, năm phát hành sử dụng 1.4 Ban quản lý nghiệp vụ bảo hiểm chịu trách nhiêm nội dung thiết kế mẫu ấn bảo hiểm 1.5 Văn phịng tổng cơng ty chịu trách nhiệm đặt in loại ấn sở đề nghị ban quản lý nghiệp vụ bảo hiểm đồng ý lãnh đạo tổng cơng ty * Quản lý, cấp phát hóa đơn ấn cho đơn vị thành viên 2.1 Văn phòng tổng công ty chịu trách nhiệm kiểm tra số lượng, chất lượng số seri ấn theo hợp đồng 2.2 Tất đơn vị cá nhân trực tiếp thực việc in ấn , lưu giữ, cấp phát sử dụng hóa đơn ấn phải có trách nhiệm bảo quản cẩn thận loại hoa đơn 2.3 Tổng công ty nghiêm cấm việc vay mượn hóa đơn, ấn đơn vị, phịng kinh doanh cá nhân giao sử dụng 2.4 Việc giao nhận hóa đơn, ấn thực hiên nguyên tắc cấp phát theo số thứ tự, số số seri tăng dần 2.5 Giao nhận thể phiếu xuất hóa đơn/ấn (BMQĐ.02.5a TCKT) * Quản lý cấp phát hóa đơn, ấn đơn vị thành viên: 1.1 Nguyên tắc chung: -Khi cấp hóa đơn, ấn cho đối tượng sử dụng trực tiếp, người phê duyệt cấp phát phải chịu trách nhiệm định cấp phát tuân thủ nguyên tắc sau : + Đối tượng xem xét phải người có khả quản lý có ý thức tốt việc bảo quản , sử dụng ấn + Cấp phát phải theo quy trình, định mức, tránh cấp nhiều nhu cầu sử dụng tàm tồn đọng gây khoa khăn quản lý + Khi phát sai sót yếu kém, tùy theo tình hình, giám đóc đơn vị xem xét tạm thời ngừng cấp hóa đơn ấn thực biện pháp thu hời 1.2 Định mức cấp phát hóa đơn cho phòng kinh doanh: + Nếu phòng kinh doanh đơn vị thành viên giám đốc ủy quyền ký phát hành hóa đơn, định mức cấp phát quyển/phòng/mỗi lần cấp +Trường hợp đặc biệt, phòng kinh doanh có doanh thu phát sinh lớn, địa bàn kinh doanh rộng xem xét tối đa quyển/phòng/mỗi lần cấp SV: Ma Giang Thanh 24 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học 1.3 Định mức cấp phát ấn chỉ: Cấp phát cho cá nhân : Xe máy, người , ấn oto : quyển/ lần cấp Trường hợp cán kinh doanh đại lý cá nhân có doanh thu cao: quyển/ người/mỗi lần cấp< xem xét> Phòng kinh doanh: nhân viên phát ấn < lượng dự phòng 20%> Cấp phát cho Tổng đại lý : -Ấn cho xe máy , người - Ấn chi tơ - Ấn BH tín dụng cá nhân: không cấp phát cho đại lý * Sử dụng hoá đơn, ấn chỉ: Đăng ký sử dụng phát hành hóa đơn: +Văn phịng Tổng cơng ty công ty trực thuộc phải thực việc đăng ký sử dụng hóa đơn thực chế độ theo pháp luật +Hóa đơn quản lý phát hành tập trung Ban TCKT + Giám đốc cơng ty ủy quyền phát hành hóa đơn cho phận kinh doanh +Phải tuân thủ quy định quản lý hóa đơn mục đích Sử dụng hóa đơn : + Việc lập hóa đơn phải thực chương trình phần mềm kế toán theo thứ tự số seri tăng dần không cách số + Trường hợp Giám đốc cơng ty thành viên ủy quyền ký, phát hóa đơn cho Trưởng phận kinh doanh cán ủy quyên quản lý phải có trách nhiệm phát hành hóa đơn theo thứ tự tăng dần số seri số + Sau phát hóa đơn cho khách hàng, cán quản lý phải nộp hóa đơn đính kèm chứng từ khác phận kế toán + Nội dung hóa đơn phải thể rõ rang, xác thống liên +Nghiêm cấm hành vi cấp hóa đơn khơng đối tượng, khơng số tiền cho khách Giao hóa đơn (liên 2) cho khách hàng: + Bộ phận trực tiếp khai thác đề nghị phát hóa đơn cho khách hàng phải nhận hóa đơn từ phạn kế tốn hoăc người ủy quyền phát hành hóa đơn để giao trực tiếp khách hàng + Việc giao cho khách hàng phải kịp thời, đối tượng có ký xác nhận SV: Ma Giang Thanh 25 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án mơn học Hủy hóa đơn: + Hóa đơn nhầm lẫn nội dung lập cần hủy bỏ phải gạch chéo lưu đủ liên + Đối với hóa đơn phát hành cho khách hàng sau phát sai sót thong tin hoăc điều chỉnh nội dung cần hủy bỏ phải lập biên hủy hóa đơn với khách hàng , có chữ ký, đóng dấu khách hàng (BMQĐ.02.07.TCKT) Xử lý hóa đơn bị mất, rách nát + Khi hóa đơn cấp cho khách hàng(liên 2) bị mất, rách, nát Đơn vị thực lưu y liên lưu cuống(liên 1), giao lại cho khách hàng, nghiêm cấm phát lại hóa đơn + Trường hợp người cấp hóa đơn làm mất,rách,nát liên liên, tường trình ,báo cáo Cục thuế địa phương thực theo hướng dẫn + Hóa đơn tìm lại phải làm văn báo cáo nộp lại hóa đơn cho quan thuế nơi đăng ký sử dụng hóa đơn Lưu giữu cuống hóa đơn 2.2.2 Đối tượng chịu thuế và thuế suất : *Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào: Để thực chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Công ty Cổ Phần Bảo Hiểm PVI Hà Nội phải thực chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định hành Bộ Tài Hiện Công ty CP Bảo Hiểm PVI Hà Nội thực chế độ kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Theo chế độ quy định: Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế mua, bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định tự in hóa đơn theo cơng ty Khi lập hố đơn, kế tốn Cơng ty phải ghi đầy đủ, đúng, xác yếu tố quy định hoá đơn: giá bán, giá chưa có thuế, phụ thu thuế tính ngồi giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá tốn có thuế, khơng ghi tách riêng giá bán chưa có thuế thuế, ghi chung giá tốn thuế GTGT đầu phải tính giá tốn Ngồi hố đơn GTGT Cơng ty cịn sử dụng hóa đơn tự in, chứng từ đặc thù Khi sở kinh doanh sử dụng hoá đơn, chứng từ khác với mẫu quy định chung (kể hoá SV: Ma Giang Thanh 26 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học đơn tự phát hành)phải đăng ký với Bộ Tài (Tổng cục thuế) sử dụng sau chấp thuận văn Hoá đơn tự in phải đảm bảo phản ánh đầy đủ nội dung thông tin theo quy định hoá đơn, chứng từ (Hoá đơn GTGT, hố đơn bán hàng) Trường hợp Cơng ty kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện phải lập hố đơn bán hàng bán hàng phải lập “Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ” theo mẫu số 06/GTGT Ví dụ: Hố đơn GTGT chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào Cơng ty: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT 3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG HN/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0197130 Ngày: 10 Tháng:02 Năm: 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HÀ NỘI Địa : 22 LÁNG HẠ -ĐỐNG ĐA- TP HÀ NỘI Đơn vị mua: CƠNG TY XĂNG DẦU HÀ SƠN BÌNH –CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Địa chỉ: TRẦN PHÚ, HÀ ĐÔNG-TP HÀ NỘI Hình thức tốn: STT Tên hàng hố vật tư PLC Racer Plus SV: Ma Giang Thanh Đơn vị tính 27 Số lượng Đơn giá Thành tiền 282,727.00 1,130,908.00 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học Tổng cộng tiền hàng: 1,130,908.00 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng toán: Số tiền chữ: Một triệu hai trăm bốn mươi bốn nghìn đồng 113,092.00 244 000 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán thuế GTGT đầu hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê chứng từ hoá đơn bán lẻ chứng từ đặc thù khác SV: Ma Giang Thanh 28 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học BẢNG KÊ HÓA ĐƠN ,CHỨNG TỪ HÀNG HÓA ,DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế : Tháng 02 năm 2013 Người nộp thuế : CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HÀ NỘI Mã số thuế : 0105402531-001 Đơn vị tính : Đờng Việt Nam Hóa đơn , chứng từ, biên lai nộp thuế TT Ký hiệu hóa đơn (1) (2) Ngày, Số hóa đơn tháng , năm (3) phát hành (4) Mã số thuế người Tên người bán bán Doanh số Mặt hàng mua chưa thuế (5) (6) (7) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT phát sinh doanh thu Mức VAT 0% (8) Thuế suất (9) Thuế GTGT (10) Ghi (11) 0% CN Tổng công ty Dầu VN-Công ty Xăng Dầu AA/11P 0000029 23/05/2011 TK/11P 0000422 28/09/2011 HL/11P 0000256 02/02/2013 TA/11P 0000251 SV: Ma Giang Thanh Dầu Khí Miền Bắc Công ty CP Quản lý Xây dựng CTGT 236 Công ty CP Dịch vụ thương mại Công nghệ GTV Mức VAT 5% Công ty TNHH Cơ khí Tổng hợp Huy Long Mức VAT 10% Cơng ty Cổ phần Ơ Tơ Thành An Cơng ty Cổ phần Ô Tô số 29 0305795054-001 Bảo hiểm vật 200 000 0% 0100109561 chất xe Phí sửa xe 22 693 167 0% 0103024531 Phí sửa xe 500 000 0% 5300217517 Phí kéo xe 857 143 5% 142 857 0102817023 0500373320 Phí sửa chữa xe Bảo hiểm vật 000 000 47 005 455 10% 10% 300 000 700 545 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học 004 BM/10P AA/11P AA/11P 0000792 0000483 160720061 229506 01/01/2013 09/01/2013 30/01/2013 Công ty CP đầu tư thương mại Hịa Bình Minh Trung tâm dịch vụ Thăng Long Ford Thanh Xuân Ngân hàng TMCP Kỹ thương VN – Trung tâm giao dịch Hội sở Tổng Hàng hóa , dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT: Hàng hóa , dịch vụ dùng chung cho SXKDchịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT: Hàng hóa , dịch vụ dùng cho dự án đầu tư : 01041766061 0105203913 chất xe Phí sửa chữa xe Phí sửa chữa xe 700 000 800 000 10% 10% 70 000 480 000 0100230800 Quản lý 20 000 10% 2000 88 775 765 877 576 Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào : 88 775 765 Tổng số thuế GTGT hang hóa, dịch vụ mua vào : 877 576 Hà Nội, ngày tháng năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ ) *Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu ra: Kế toán thuế GTGT đầu hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê chứng từ hoá đơn bán lẻ chứng từ đặc thù khác BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 02 năm 2013 Người nộp thuế: CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HÀ NỘI SV: Ma Giang Thanh 30 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học Mã số thuế: 0105402531-001 Đơn vị tiền: đờng Việt Nam Hố đơn, chứng từ bán STT Ngày, tháng, năm phát hành Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế GTGT Ghi [6] [7] [8] [9] [10] 0100112451 Bảo hiểm vật chất xe 28 752 000 875 200 0101945167 Bảo hiểm vật chất xe 29 309 000 931 000 58 061 000 806 200 Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn [1] [2] [3] HDTP 017225 AC/11P 111550 AC/11P 0102293517 AC/11P Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Công ty CP Bất Động Sản 003725 03/02/2013 tài dầu khí VN 003304 15/02/2013 Khách lẻ đăng kiểm AC/11P 003379 010227750 [4] [5] Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Khách sạn Hà Nội 03/02/2013 HORISON Công ty CP TM & Đầu tư 07/02/2013 Thành Công Tổng 10/02/2013 Công ty TNHH Tuấn Thu Bảo hiểm tai nạn lái xe 610 000 Bảo hiểm tai nạn lái xe 80 000 Bảo hiểm tai nạn lái xe 500 000 Tổng 190 000 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng AC/11P AC/11P AC/11P Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Công ty CP tư vấn Viet 112788 22/02/2013 Alpha Công ty CP tư vấn Viet 112789 23/02/2013 Alpha 112790 AC/11P SV: Ma Giang Thanh 112790 23/02/2013 Khách lẻ 23/02/2013 Khách lẻ 25/02/2013 Nguyễn Thị Thủy 31 010495775 010495775 Bảo hiểm TNDS chủ xe oto Bảo hiểm TNDS chủ xe oto Bảo hiểm TNDS chủ xe oto Bảo hiểm TNDS chủ xe oto Bảo hiểm tai nạn lái phụ xe 345 000 834 500 690 000 569 000 035 000 603 500 230 000 523 000 16 045 455 604 546 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học HDTP 004197 25/02/2103 AC/11P 112775 25/02/2013 Công ty CP BĐS DK VN Công ty TNHH TM &XD Thiên Đức 0102293517 0101461554 Tổng Bảo hiểm người lái xe Bảo hiểm TNDS chủ xe oto 15 429 091 542 909 520 000 752 000 64 294 546 429 449 123 545 546 12 235 649 Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 123 545 546 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 12 235 649 ., ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) SV: Ma Giang Thanh 32 Lớp:K6CĐ-KT/LK7 Đề án môn học 2.2.3 Kê khai và nộp thuế GTGT: *Quy trình kê khai thuế GTGT Công ty : Công ty CP Bảo Hiểm PVI Hà Nội dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng, kế toán Công ty phải lập gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/GTGT) bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Mẫu số 03/GTGT) bảng kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hố đơn, chứng từ lập vào hoá đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định kỳ chứng từ khác, sổ có liên quan Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra, mua vào, sổ kế tốn có liên quan Sau mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhập kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, vào hoá đơn GTGT mua hàng, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Khi bán hàng ra, vào hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT nộp cho quan thuế tờ khai bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng hoá bán mua vào Hàng tháng kế tốn Cơng ty lập tờ khai thuế GTGT nộp cục thuế Hà Nội sở để xét hồn thuế tốn thuế GTGT với ngân sách Nhà nước Trình tự kê khai tốn thuế GTGT Cơng ty khái qt sau: Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Quyết toán thuế GTGT Hàng tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT toán thuế GTGT: SV: Ma Giang Thanh 32 Lớp K6 CĐ/KT-LK7 Đề án mơn học - Căn hố đơn chừng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Căn hoá đơn chừng từ hàng hoá, dịch vụ bán kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT Căn tờ khai thuế GTGT tài liệu liên quan khác lập báo cáo tốn thuế GTGT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số :01/GTGT( Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài ) TỜ KHAI THUẾ GTGT (GTGT) [01] Kỳ tính thuế : Tháng năm 2013 [02]Tên sở kinh doanh: Công Ty CP Bảo Hiểm PVI Hà Nội [03] Mã số thuế : 5 0 [04Địa chỉ: Tầng 4, Khu A, Tòa nhà 22 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội [05] Quận/ huyện : Đống Đa [06] Tỉnh/ Thành phố : Hà Nội [07] Tel: 84 3776 2222 [08] Fax : 84 3776 4222 Mã số thuế: 0105402531-001 Đơn vị tính : đờng Việt Nam STT A B C I a b a b II Chỉ tiêu Giá trị HHDV (Chưa có thuế) Khơng phát sinh hoạt động mua, bán [10] kỳ (đánh dấu “X” Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sach nhà nước Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT Hàng hóa ,dịch vụ mua vào kỳ ( [12]= [12] [14]+[16] ;[15]+[17] Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước [14] Hàng hóa, dịch vụ nhập [16] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng [18] Điều chỉnh giảm [20] Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]=[13] + [19] – [21] Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hóa , dịch vụ bán SV: Ma Giang Thanh 33 Thuế GTGT [11] 88 775 765 88 775 765 [13] 877 576 [15] [17] 877 576 [19] [21] [22] 877 576 [23] 877 576 Lớp K6 CĐ/KT-LK7 Đề án môn học [24] 123 545 546 [25] 12 235 649 [26] [27] 123 545 546 [28] 12 235 649 a Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ ([24]=[26] + [27];[25]=[28]) Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT: ([27]=[29] + [30]+[32];[28])=[31]+[33] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% b c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [30] [32] 123 545 546 [31] [33] 12 235 649 Điều chỉnh thuế GTGT HH DV bán kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm [34] [36] 1.1 1.2 a b [29] [35] [37] [39] 12 235 649 II Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [38] 123 545 546 ([38]=[24] + [34]+[32]-[36]),[39]=[25]+[35][37] Xác định nghĩa vị thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ[40]=[39]-[23]-[11] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ [41]=[39]-[23[ - [11] [40] [41] 358 073 2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ [42] 2.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau ([43]=[41]-[42] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày tháng năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu(ghi rõ họ tên chức vụ) SV: Ma Giang Thanh 34 Lớp K6 CĐ/KT-LK7 Đề án môn học KIẾN NGHỊ Để hạn chế ảnh hưởng tiêu cực nguyên nhân làm cho chất lượng kế tốn thuế GTGT, Cơng Ty Cổ Phẩn Bảo Hiểm PVI Hà Nội phải nhận thấy đưa kiến nghị, đề xuất chủ thể có liên quan.Với tư cách sinh viên thực tập công ty lĩnh vực xin đưa số kiến nghị giúp nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT sau: + Ban lãnh đạo công ty phải tăng cường vai trị điều hành, quản lý phịng ban nhân viên việc thực kế toán thuế GTGT cần trọng + Cần có chế kiểm sốt thích hợp tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày, tháng, quý … Nhằm hạn chế sai sót, thực khơng trình tự nhiệp vụ, sai sót thủ tục gây thiệt hại sau + Tích cực, thường xuyên theo dõi thay đổi chế, luật định luật thuế GTGT nhà nược ta Nhằm đưa kịp thời nhanh chóng biện pháp thích hợp công ty SV: Ma Giang Thanh 35 Lớp:K6/CĐ-KT/LK7 Đề án môn học KẾT LUẬN Luật thuế giá trị gia tăng đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để Luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đờng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp, cơng cụ khơng thiếu kế toán thuế giá trị gia tăng Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, Công Ty CP Bảo Hiểm PVI Hà Nội đưa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT Công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan (Như chế độ, sách hành, phần mềm kế toán ứng dụng) chủ quan (như việc tổ chức phịng kế tốn, chưa thoả đáng) mà cơng tác kế tốn Cơng ty cịn có vướng mắc Trên sở lý luận công kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để Cơng ty xem xét Với vấn đề nhiều vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm em cịn ỏi, nhận thức cịn nhiều hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên không tránh khỏi khiếm khuyết chuyên đề thực tập Em mong góp ý kiến thầy cô Một lần em xin cảm ơn bảo hướng dẫn tận tình giáo Lê Thị Anh Hoa, giúp đỡ nhiệt tình Q Cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Ma Giang Thanh SV: Ma Giang Thanh 36 Lớp:K6/CĐ-KT/LK7 Đề án môn học TÀI LIỆU THAM KHẢO + Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 + Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ; + 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ + Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT + Phần mềm HTKK 3.0.2 Website: www.webketoan.com.vn www.gdt.gov.vn SV: Ma Giang Thanh 37 Lớp:K6/CĐ-KT/LK7 ... ty Bảo hiểm PVI công ty PVI, sau PVI tái cấu trúc, xếp hàng lực tài mức B+ (Tốt) A.M Best Các công ty : Tổng công ty bảo hiểm PVI Công ty tái bảo hiểm PVI Các công ty liên kết : Công ty cổ phần... pháp khấu trừ thuế Công ty Cổ Phần Bảo Hiểm PVI Hà Nội phải thực chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định hành Bộ Tài Hiện Công ty CP Bảo Hiểm PVI Hà Nội thực chế độ kế toán thuế GTGT theo phương... khai thuế GTGT Công ty : Công ty CP Bảo Hiểm PVI Hà Nội dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng, kế toán Công ty phải lập gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01 /GTGT) kèm