Bộ máy kế toán tập trung
Để quản lí hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh, ngoài các công cụ quản lí khác thì kế toán là một công cụ hữu hiệu Do vậy việc tổ chức bộ máy kế toán được Công ty đặc biệt quan tâm Tổ chức công tác kế toán thực chất là cách thức tổ chức thực hiện ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung bằng phương pháp khoa học riêng có của kế toán, phù hợp với quy mô, đặc điểm và tình hình cụ thể của mỗi doanh nghiệp, nhằm phát huy chức năng, vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lí vĩ mô và vi mô nền kinh tế.
Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán trong một đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, bộ máy kế toán tại Công ty được tổ chức trên cơ sở khối lượng công tác kế toán cũng nh chất lượng về hệ thống thông tin kế toán.
Bộ máy kế toán bao gồm tập hợp các cán bộ nhân viên kế toán đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của đơn vị Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy Mỗi nhân viên đều được qui định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ đó tạo thành mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ước lẫn nhau Việc phân công lao động kế toán ở đây tôn trọng các nguyên tắc: bất kiêm nhiệm, hiệu quả và tiết kiệm, chuyên môn hoá và hợp tác hoá.
Các kế toán phần hành vừa có thể chuyên môn hoá theo từng phần hành,vừa kiêm nhiệm một phần hành theo nguyên tắc chung của tổ chức khoa học
Thu lao động kế toán Kế toán phần hành có trách nhiệm quản lí trực tiếp, phản ánh thông tin kế toán, thực hiện sự kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tượng kế toán phần hành được đảm nhiệm từ: Giai đoạn hạch toán ban đầu (trực tiếp ghi nhận chứng từ, kiểm tra) tới các giai đoạn: ghi sổ kế toán phần hành, đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế tài sản, tiền vốn và hoạt động lập báo cáo phần hành được giao Các kế toán phần hành liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo định kì chung.
Quan hệ giữa các loại lao động trong bộ máy kế toán được thể hiện theo kiểu trực tuyến: Bộ máy kế toán hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa là Kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành không qua khâu trung gian nhận lệnh Với cách tổ chức bộ máy kế toán trực tuyến, mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán trở nên đơn giản, thực hiện trong một cấp kế toán tập trung.
Bộ máy kế toán bao gồm có 8 nhân viên trong đó:
Kế toán tổng hợp: 1 người
Kế toán xuất nhập khẩu: 1 người
Kế toán thanh toán: 1 người
Kế toán thuế kiêm tài sản cố định: 1người
Kế toán vốn bằng tiền: 1người
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 1.1.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán Đứng đầu bộ máy kế toán là Kế toán trưởng: Là người có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở đơn vị mình phụ trách Với chức năng này,
Kế toán trưởng là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho giám đốc điều hành Kế toán trưởng là người chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt hành chính của giám đốc doanh nghiệp Nhiệm vụ của Kế toán trưởng là: Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh để điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán; chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị thay mặt Nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính.
Kế toán phần hành vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ là hàng ngày phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách kế toán, phát hiện và xử lí kịp thời các sai sót trong việc
KÕ toán xuÊt nhËp khÈu
KÕ toán thuÕ kiêm TSC§
Kế toán phần hành thanh toán: Có nhiệm vụ cơ bản là kiểm tra tính lương cho cán bộ công nhân viên của Công ty, thanh toán các khoản lương, phụ cấp, tạm ứng; tính và theo dõi các khoản thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng, với Nhà nước; lập sổ, báo cáo liên quan.
Kế toán thuế kiêm TSCĐ: Hoàn thành báo cáo thuế nộp lên cơ quan chủ quản dựa trên những tài liệu từ kế toán khác cung cấp Kết hợp với các nhân viên kế toán phần hành khác để lập báo cáo kịp thời; ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có của toàn doanh nghiệp, cũng như của từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chí phí quản lí theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định.
Kế toán tổng hợp: Là kế toán có chức năng nhiệm vụ cơ bản là tổng hợp số liệu từ các chứng từ ghi sổ đã được duyệt để ghi vào các sổ tổng hợp; giám sát kiểm tra công tác hạch toán của các nhân viên kế toán khác; thực hiện công tác kế toán cuối kì, ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ và cho bên ngoài theo định kì báo cáo
Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn hàng hoá trên thẻ kho hàng kì; tính giá vốn hàng hoá xuất kho trong kì và lên báo cáo hàng hoá tồn kho.
Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt và ghi sổ quỹ tiền mặt hàng ngày; cuối mỗi ngày làm việc tiến hành kiểm kê tiền mặt để làm căn cứ đối chiếu với sổ quỹ, cung cấp thông tin cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo.
Kế toán xuất nhập khẩu: Theo dõi hàng hoá nhập khẩu; tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến các loại hàng hoá nhập khẩu để tính giá thực tế hàng nhập khẩu; lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các báo cáo có liên quan.
Mỗi kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng song đều thực hiện nhiệm vô chung của bộ máy kế toán đó là:
Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và các phòng ban khác
Mỗi một phòng ban trong bộ máy tổ chức quản lí được giao một nhiệm vụ khác nhau và phải chịu trách nhiệm trước ban giám đốc Công ty về các nhiệm vụ của mình Tuy nhiên, các phòng ban này có mối quan hệ hữu cơ với nhau tạo nên một khối thống nhất, hỗ trợ, cung cấp các thông tin liên quan để hoàn thành nhiệm vụ của mỗi phòng ban nói riêng và nhiệm vụ của toàn Công ty nói chung Từ đó, thúc đẩy hiệu quả hoạt động của Công ty ngày càng cao hơn.
Các phòng ban đóng vai trò khá quan trọng trong việc quyết định đến hiệu quả hoạt động của toàn Công ty Trong đó phải kể đến sự đóng góp đáng kể của phòng kế toán Với quy mô hoạt động vừa, bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu tập trung đã hỗ trợ cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động của các phòng ban cho ban lãnh đạo Công ty Nhờ vậy, ban lãnh đạo của Công ty có thể giám sát một cách tổng quan hoạt động của toàn Công ty, đưa ra các quyết định khen thưởng, phạt tới các phòng ban, cá nhân một cách chính xác cũng như các quyết định kinh doanh nhanh chóng kịp thời, phù hợp với nhu cầu của thị trường và yêu cầu quản trị.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty 7 1 Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán dùng để theo dõi và phản ánh tình hình và sự biến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn, từng khoản nợ phải thu, phải trả Để cung cấp đầy đủ thông tin quản lí, Công ty dùng nhiều tài khoản khác nhau để phản ánh các chỉ tiêu cần thiết Căn cứ vào điều kiện kinh doanh, quy mô, vào loại hình hoạt động và sở hữu của mình, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất ban hành theo quyết định 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Công ty lựa chọn các tài khoản thích hợp để vận dụng vào công tác kế toán Một số tài khoản chi tiết được mở theo yêu cầu cụ thể của doanh nghiệp như tài khoản công nợ được mở chi tiết theo từng đối tượng công nợ Những tài khoản được lựa chọn để vận dụng này tạo thành hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp Hệ thống tài khoản đó bao gồm
H TH NG T I KHO N K TO NỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ÀI KHOẢN KẾ TOÁN ẢN KẾ TOÁN Ế TOÁN ÁN
SH TÊN TK GHI CHÓ
LOẠI TK 1: TÀI SẢN LƯU ĐỘNG
131 Phải thu của khách hàng
Chi tiết theo từng khách hàng
133 Thuế GTGT được khấu trừ
144 Cầm cố, kí cược, kí quỹ ngắn hạn
LOẠI TK 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
211 Tài sản cố định hữu hình
214 Hao mòn tài sản cố định hữu hình
LOẠI TK 3: NỢ PHẢI TRẢ
Chi tiết theo từng người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
334 Phải trả công nhân viên
338 Phải trả, phải nộp khác
LOẠI TK 4: NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
421 Lợi nhuận chưa phân phối
431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi
511 Doanh thu bán hàng hoá và dịch vụ
515 Doanh thu hoạt động tài chính
LOẠI TK 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
635 Chi phí hoạt động tài chính
642 Chi phí quản lí kinh doanh
LOẠI TK 7: THU NHẬP KHÁC
LOẠI TK 8: CHI PHÍ KHÁC
LOẠI TK 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
911 Xác định kết quả kinh doanh
Biểu 1.1 - Hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống sổ kế toán
Sổ kế toán là phương tiện để ghi chép có hệ thống thông tin kế toán trên cơ sở chứng từ gốc, chứng từ kế toán khác sau khi đã được kiểm tra các thông
Thu tin trên chứng từ đó Quá trình ghi sổ kế toán cung cấp các thông tin cần quản lí về một đối tượng như thu chi tiền mặt, nhập xuất hàng hoá, tăng giảm tài sản cố định, doanh thu bán hàng, chi phí cho hoạt động quản lí và bán hàng mà bản thân chứng từ kế toán không cung cấp được Cuối kì dựa trên các thông tin này lập báo cáo kế toán cung cấp cho việc ra quyết định nội bộ cũng như chủ thể bên ngoài Việc hoàn thành bộ sổ kế toán với số lượng, kết cấu cũng như phương pháp ghi chép của bộ sổ kế toán đó là một việc rất quan trọng và cần thiết giúp cho việc hạch toán được hoàn thành Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của Công ty, hệ thống sổ kế toán tại Công ty bao gồm:
1 Sổ chi tiết hàng hoá
2 Sổ chi tiết chi phí
3 Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán
4 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
5 Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 511, 632
8 Sổ tài sản cố định
9 Sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng thống kê chi tiết công nợ
Các loại sổ này được thiết kế, ghi chép, vận dụng một cách linh hoạt cho phù hợp với yêu cầu, trình độ kế toán, trình độ quản lí của Công ty.
Số lượng sổ và loại sổ kế toán này được liên hệ với nhau một cách chặt chẽ theo trình tự hạch toán tạo thành một hệ thống sổ kế toán Hình thức kế toán đó là hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi cuối kì Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.4- Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ
Thực tế nghiệp vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ công nghệ thông tin TSI 15 2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 15 2 1.1 Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 17 2.2 Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá và thủ tục chứng từ
Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa .1 Kế toán quá trình muahàng .1.1Tính giá mua của hàng xuất bán 18 1.2 Kế toán giá vốn hàng hóa tiêu
2.3.1 Kế toán quá trình mua hàng
2.3.1.1 Tính giá mua của hàng xuất bán
Hàng hoá cần cho quá trình lưu chuyển hàng hoá chủ yếu là được mua ngoài từ các đơn vị sản xuất, đơn vị bán buôn, tổ chức kinh doanh khác và nhập khẩu từ nước ngoài.
Hàng hoá mua trong nước: Giá thực tế hàng hoá nhập kho được tính theo công thức sau đây:
Giá thực tế nhập kho = Giá mua trên hoá đơn - Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá được hưởng
Mọi chi phí thu mua hàng hoá nội địa không được tập hợp tính vào giá thực tế hàng nhập kho mà được tập hợp vào chi phí quản lí doanh nghiệp để cuối kì kết chuyển tính kết quả.
Với hàng nhập khẩu: giá mua hàng nhập khẩu được tính nh sau:
Giá thực tế hàng nhập khẩu = Giá mua hàng nhập khẩu + Chi phí thu mua hàng nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
Ngày 10/12/2010 Công ty nhập khẩu một lô hàng gồm 1400 thùng loa M300 với giá là: 72,000đ/ thùng; 450 chiếc monitor HCT 17 inches loại màn hình phẳng với giá là 1,066,975đ/ chiếc Thuế suất thuế nhập khẩu hàng hoá là 10%, thuế GTGT là 10% Chi phí nhập khẩu hàng hoá là 20,421,610.78 Tỉ giá thanh toán là tỉ giá tại thời điểm mua ngoại tệ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Bắc Hà Nội là 15,925 đ/ USD.
Khi đó chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho từng mặt hàng được tính theo công thức sau đây:
Loa M300 = Chi phí thu mua hàng hoá x Giá trị Loa M300 nhập khẩu Tổng giá trị hàng hoá nhập khẩu
3,543,400 Chi phí thu mua HCT màn hình phẳng = 20,421,610.78 - 3,543,400
,878,210.78 Giá đơn vị nhập kho Loa M300 = 72,000 + 7,200 + 2,531
Tổng giá trị Loa M300 nhập kho = 81,731 x 1400 = 114,423,400
Giá đơn vị nhập kho HCT màn hình phẳng = 1,066,975 +106,697.5 +
Tổng giá trị màn hình phẳng HCT nhập kho = 1,211,179.635 x 450
= 545,030,835.8 Hàng hoá mua về sau khi đã kiểm tra hàng hoá về số lượng, mẫu mã, chất lượng theo đúng quy cách quy định trong hợp đồng, kế toán sẽ lập phiếu nhập kho hàng hoá Phiếu này được lập thành 2 liên, 1 liên giao cho thủ kho để làm căn cứ kiểm nhận hàng hoá và ghi thẻ kho, 1 liên thì phòng kế toán sẽ giữ để ghi vào sổ kế toán chi tiết hàng hoá mở cho từng mặt hàng cụ thể và lưu Cuối tháng kế toán tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh này vào một chứng từ ghi sổ theo tiêu thức nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: mua hàng hóa thanh toán ngay bằng tiền mặt được tập hợp trên một chứng từ ghi sổ, mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng tập hợp lên một chứng từ ghi sổ và mua chịu được tập hợp lên một chứng từ ghi sổ Giá hàng hóa nh tính ở trên chỉ làm căn cứ ghi sổ giá hàng hóa nhập kho Còn việc tính giá vốn hàng xuất bán được tính theo phương pháp giá bình quân cả kì dự trữ (tháng) Công thức tính và cách tính giá vốn hàng xuất bán em sẽ đề cập rõ hơn trong mục1.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng tiêu thụ
Thu Đơn vị: TSI Mẫu số 01 - VT Địa chỉ: 231-Bạch Mai - Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 1141 -
/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính
Họ tên người giao hàng: KTC Computer Technology HongKong Ltd
Theo Hợp đồng số KTC 05012VN03 ngày 10/12/2010
Sè lượng Đơn giá Thành tiền
2 HCT 17inches màn hình phẳng
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm linh chín triệu tám trăm năm sáu nghìn tám trăm bảy lăm đồng
Nhập ngày 10/12/2010 Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên ) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ – Số hiệu 03
(Tập hợp các nghiệp vụ mua hàng còn nợ nhà cung cấp)
Ngày 31/12/2010 Kèm theo 30 phiếu nhập kho
Biểu 1.3 Chứng từ ghi sổ
2.3.1.2 Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ
Ngày 10/12/2010 Công ty xuất bán một lô hàng là 1,000 thùng loa M
300 tại kho anh Hoàng với đơn giá bán ghi trên hoá đơn là 85,000 đồng/ thùng cho Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và dịch vụ kĩ thuật Thuế suấtGTGT hàng hoá bán ra là 10% Số tiền hàng được thanh toán ngay10,000,000 đồng bằng tiền mặt; 15,000,000 đồng tiền gửi ngân hàng Số còn
Thu lại sau khi đối chiếu công nợ được thanh toán hết bằng tiền mặt vào ngày 31/12/2010
Việc tính giá vốn hàng hoá tiêu thụ được tính theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ theo công thức:
Giá đơn vị bình quân tháng Giá thực tế hàng tồn đầu tháng + Giá thực tế hàng nhập trong tháng
Sè lượng hàng tồn đầu tháng + Số lượng hàng nhập trong tháng
Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng hoá và hoá đơn giá trị gia tăng do bên bán giao cho Công ty, kế toán xác định được giá thực tế hàng hoá nhập kho, vào sổ chi tiết hàng hoá mở cho từng loại hàng hóa Từ sổ chi tiết này kế toán sẽ tính được giá bình quân cả kì dự trữ của một tháng rồi kéo công thức cho các tháng tiếp theo Với các tháng tiếp theo này sau khi nhập giá trị hàng hoá nhập kho thì máy sẽ tự động điều chỉnh giá bình quân, giá trị hàng hoá xuất kho và giá trị hàng hoá tồn của tháng đó Công việc này được kế toán thực hiện thông qua bảng tính Excel.
Khi đó giá vốn hàng xuất bán được tính nh sau:
Giá đơn vị bình quân Loa M300 tháng 12
Giá thực tế tồn đầu tháng
12 + Giá thực tế nhập trong tháng 12
Sè lượng tồn đầu tháng 12 + Số lượng nhập trong tháng 12
Khi đó nghiệp vụ kinh tế phát sinh này được phản ánh lên các chứng từ, sổ sách liên quan nh sau:
Trước hết là phiếu xuất kho: Ngay sau khi xuất hàng, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho, phiếu này được lập thành 3 liên: 1 liên lưu, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên thủ kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho theo dõi về mặt số
Thu lượng sau đó chuyển cho phòng kế toán để nhập vào sổ liên quan Tại thời điểm ghi phiếu xuất kho thì trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng mà không ghi đơn giá vì Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất theo phương pháp giá đơn vị cả kì dự trữ Đến cuối mỗi tháng sau khi tính được giá này thì mới ghi vào phiếu xuất kho
Và từ các chứng từ này, cuối mỗi tháng kế toán tập hợp trên sổ chi tiết tài khoản 632 mở cho tất cả các mặt hàng kinh doanh trong tháng, sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 156, sổ cái tài khoản 632 theo các biểu sau đây: Đơn vị: TSI Mẫu số 01 - VT Địachỉ:231-Bạch Mai - Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 1141 - TC
/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 PHIẾU XUẤT KHO của Bộ Tài chính
Họ tên người nhận hàng: Anh Sơn Địa chỉ: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và dịch vụ kĩ thuật Địa chỉ: P203 - P2A - Phương Mai - Hà Nội
LÝ do xuất kho: Xuất bán
Xu t t i kho: Anh Ho ng ất tại kho: Anh Hoàng ại kho: Anh Hoàng àng
Tên nhãn hiệu hàng hoá
Sè lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (viết bằng chữ):
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 1.4 Phiếu xuất kho Biểu 1.5 – Sổ chi tiết hàng ho CHỨNG TỪ GHI SỔ – Số hiệu 04
Kèm theo 100 phi u xu t khoếu xuất kho ất tại kho: Anh Hoàng
Biểu 1.6 Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Biểu 1.7 – Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền (đồng)
1.Sè dư đầu tháng 12 2,800,300,000 2.Số phát sinh
01 31/12 Mua hàng thanh toán TM 111 1,700,321,356
Mua bằng tiền gửi ngân hàng
Biểu 1.8 : Sổ cái tài khoản 156
Căn cứ vào sổ này, kế toán vào sổ kế toán chi tiết tài khỏan 632 (sổ cái tài khoản 632) mở cho tất cả các mặt hàng kinh doanh của Công ty theo mẫu như sau:
Sổ kế toán chi tiết tài khoản 632
Diễn giải TKĐƯ Số tiền (đồng)
Biểu 1.9 : Sổ chi tiết tài khoản 632
Khi các nghi p v kinh t n y phát sinh, bên c nh vi c l p phi u xu tệp vụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ếu xuất kho àng ại kho: Anh Hoàng ệp vụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ập phiếu xuất ếu xuất kho ất tại kho: Anh Hoàng kho, k toán nh p s li u v o máy tính ếu xuất kho ập phiếu xuất ố liệu vào máy tính để tính toán và quản lí dữ liệu ệp vụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất àng để tính toán và quản lí dữ liệu tính toán v qu n lí d li uàng ản lí dữ liệu ữ liệu ệp vụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất thông qua b ng tính Excel v ph n m m k toán AT - Soft Ph n m mản lí dữ liệu àng ần mềm kế toán AT - Soft Phần mềm ềm kế toán AT - Soft Phần mềm ếu xuất kho ần mềm kế toán AT - Soft Phần mềm ềm kế toán AT - Soft Phần mềm máy tính s t ẽ tự động trừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và ự động trừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và động trừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng vàng tr kho t ng m t h ng riêng bi t v c s lừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và ừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và ặt hàng riêng biệt về cả số lượng và àng ệp vụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ềm kế toán AT - Soft Phần mềm ản lí dữ liệu ố liệu vào máy tính để tính toán và quản lí dữ liệu ượng vàng vàng giá tr Vì v y, ngập phiếu xuất ười sử dụng có thể xem được tình hình nhập, xuất, tồn ử dụng có thể xem được tình hình nhập, xuất, tồn ụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuấti s d ng có th xem ể tính toán và quản lí dữ liệu đượng vàc tình hình nh p, xu t, t nập phiếu xuất ất tại kho: Anh Hoàng ồn kho v o b t c th i i m n o c a t ng m t h ng, t ng kho, t ng àng ất tại kho: Anh Hoàng ứ thời điểm nào của từng mặt hàng, từng kho, từng đơn vị ời sử dụng có thể xem được tình hình nhập, xuất, tồn đ ể tính toán và quản lí dữ liệu àng ủa từng mặt hàng, từng kho, từng đơn vị ừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và ặt hàng riêng biệt về cả số lượng và àng ừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và ừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và đơn vịn v mua h ng, t ng nhân viên, phòng ban bán h ng v in ra các thông tin ph càng ừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và àng àng ụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất v cho t ng m c tiêu qu n lí khác nhau V i m t h ng Loa M300 nh trênụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ừ kho từng mặt hàng riêng biệt về cả số lượng và ụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ản lí dữ liệu ới mặt hàng Loa M300 như trên ặt hàng riêng biệt về cả số lượng và àng ư k toán mu n xem th ng kê t n kho tính ếu xuất kho ố liệu vào máy tính để tính toán và quản lí dữ liệu ố liệu vào máy tính để tính toán và quản lí dữ liệu ồn đếu xuất khon h t ng y 31/12/2010 t i khoếu xuất kho àng ại kho: Anh Hoàng anh Ho ng thì sau khi ch n m c th ng kê xu t nh p, k toán kê khai cácàng ọn mục thống kê xuất nhập, kế toán kê khai các ụ kinh tế này phát sinh, bên cạnh việc lập phiếu xuất ố liệu vào máy tính để tính toán và quản lí dữ liệu ất tại kho: Anh Hoàng ập phiếu xuất ếu xuất kho thông tin liên quan v in ra b ng th ng kê t n kho c a m t h ng theo thôngàng ản lí dữ liệu ố liệu vào máy tính để tính toán và quản lí dữ liệu ồn ủa từng mặt hàng, từng kho, từng đơn vị ặt hàng riêng biệt về cả số lượng và àng tin l c nh sau:ọn mục thống kê xuất nhập, kế toán kê khai các ư
Tính đến hết ngày 31/12 Kho hàng: Anh Hoàng Loại hàng: Loa M300
Tồn cuối ĐG Tồn vốn
Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 1.10 : Thống kê tồn khoBiểu 1.11 – Bảng tổng hợp nhập – xuất –
2.3.2 Kế toán quá trình bán hàng
2.3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là số tiền thu được từ hoạt động bán hàng hoá, phần mềm mà Công ty kinh doanh và cung cấp dịch vụ như: dịch vụ sửa chữa các sản phẩm thiết bị công nghệ thông tin của Công ty cung cấp cho khách hàng và được khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán Doanh thu này không bao gồm doanh thu từ việc bán, thanh lÝ tài sản cố định Vì áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu là toàn bộ số tiền bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế GTGT Dù bán hàng theo phương thức bán buôn hàng hoá hay bán lẻ hàng hoá thì thời điểm ghi nhận doanh thu tuân theo chuẩn mực số 14 ban hành theo quyết định số 149/2001/
QĐ - BTC ngày 31/12/2001 và chế độ kế toán tài chính doanh nghiệp hiện hành Thời điểm ghi nhận doanh thu được quy định như sau: Khi Công ty chuyển giao cả phần lớn rủi ro, quyền sở hữu hàng hoá đó cho khách hàng và khách hàng đã chấp nhận thanh toán toàn bộ số tiền hàng đó.
Thu Để hạch toán doanh thu bán hàng, Công ty mở tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để theo dõi Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng của Công ty sau khi đã trừ các khoản giảm trừ Tài khoản này không được mở chi tiết theo từng mặt hàng hay nhóm hàng hoá kinh doanh.
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa 42 1 Kế toán chi phí mua hàng
2.4.1 Kế toán chi phí mua hàng
Chi phí mua hàng là các khoản chi phí cần thiết mà Công ty phải bỏ ra để mua hàng về nhập kho, dự trữ và bảo quản Chi phí mua hàng đó bao gồm các chi phí sau đây:
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng mua về
Chi phí hoa hồng, môi giới trong quá trình mua hàng
Chí phí hao hụt hàng hoá trong định mức
Chi phí lệ phí cầu đường, xăng dầu
Các khoản chi phí khác trong quá trình thu mua hàng về nhập kho mà hai bên thoả thuận là bên Công ty phải chịu.
Tất cả mọi chi phí thu mua này đều được tập hợp trên tài khoản 642 - chi phí quản lí doanh nghiệp Đến cuối kì kế toán sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá theo bút toán như sau:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả tiêu thụ
Có TK 642 - Chí phí quản lí doanh nghiệp
2.4.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Công ty không mở riêng hai TK 642 và TK 641 để theo dõi riêng chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí bán hàng Mọi chi phí liên quan đến hoạt động của Công ty đều được theo dõi trên TK 642 trừ các khoản chi phí như: lệ phí ngân hàng, chi phí lãi vay thì được tập hợp trên TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính.
Các chi phí đó bao gồm:
Chi phí lương nhân viên của Công ty và các khoản trích theo lương, thưởng
Chi phí điện thoại, nước sạch
Chi phí thuê nhà làm việc
Chi phí văn phòng phẩm
Chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong Công ty Chí phí tiếp khách, chi phí bao bì, đóng gói hàng hoá, vận chuyển hàng hoá bán cho khách hàng
Các chi phí bằng tiền khác
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ chứng minh các nghiệp vụ chi phí phát sinh như: phiếu chi tiền mặt, bảng thanh toán tiền lương, thưởng cho nhân viên, các hoá đơn giá trị gia tăng mà người bán giao cho, kế toán nhập số liệu vào máy tính, bảng kê chi tiết chi phí để tính toán, bảo quản, tính được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và lên sổ kế toán chi tiết TK 642.
Ngày 31/12/2010: Thông qua bảng tính lương kế toán chi lương cho nhân viên với tổng tiền lương là 112,000,000đ, tiền thưởng quý IV là 90,000,000 đ.
Căn cứ vào đó, kế toán thanh toán lập phiếu chi lương chung cho toàn Công ty Phiếu chi này được lập thành 2 liên, 1 liên giao cho thủ quỹ để làm căn cứ chi lương cho từng nhân viên và ghi sổ quỹ tiền mặt, 1 liên kế toán thanh toán giữ để làm căn cứ ghi sổ chi tiết thanh toán lương cho nhân viên, sổ chi tiết tài khoản 111, mẫu phiếu chi đó được thiết lập sẵn trong phần mềm kế toán, kế toán chỉ việc kê khai các thông tin liên quan cần thiết và in ra.Mẫu phiếu chi đó như sau:
Thu Đơn vị: TSI Địa chỉ:231-Bạch Mai - Hà Nội
Mẫu sè 01 - TT Ban hành theo QĐ số: 1141 - TC của Bộ Tài chính
Có TK 111 Người chi tiền: Đỗ Thị Mai Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ công nghệ thông tin - TSI Địa chỉ: 231 - Bạch Mai - Hà Nội
LÝ do chi: Chi lương cho nhân viên tháng 12 và tiền thưởng quý IV
Số tiền bằng chữ: Hai trăm mười triệu đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền
(kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 1.24 : Phiếu chi tiền mặt
Hàng ngày kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí thu mua, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp rồi nhập số liệu vào máy tính, tính toán, tập hợp lên sổ chi tiết chi phí để đến cuối mỗi tháng kết
Thu chuyển sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu như sau:
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền (đồng)
Số phát sinh trong tháng
46017 10/12 Xăng xe + phí đi đường 111 370,000
31/12 Chí phí khấu hao TSCĐ 214 15,000,650
Biểu 1.25 : Sổ chi tiết chi phí
Diễn giải TKĐƯ Số tiền (đồng)
Biểu 1.26 : Sổ cái tài khoản 642
2.4.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá
Với bất kì loại hình doanh nghiệp nào, hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực nào thì kết quả hoạt động kinh doanh là một chỉ tiêu quan trọng không chỉ đối với Ban giám đốc Công ty mà còn đối với những nhà quan tâm khác như: ngân hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư, đối thủ cạnh tranh, khách hàng Kết quả hoạt động kinh doanh thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Lợi nhuận thuần đạt được càng cao thì chứng tỏ hoạt động kinh doanh có hiệu quả và ngược lại Dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty mà có thể đánh giá tình hình kinh doanh của Công ty trong một tháng, một quý, trong cả niên độ kế toán đó
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty là số chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp, cộng với kết quả hoạt động tài chính và hoạt động khác Phương pháp tính kết quả kinh doanh như sau:
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận hoạt động khácLợi nhuận từ = Lợi nhuận gộp + Doanh thu - Chi phí - Chi phí - Chi phí
Thu hoạt động kinh doanh về bán hàng và cung cấp dịch vụ hoạt động tài chính hoạt động tài chính bán hàng quản lí doanh nghiệp
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Để hạch toán kết quả kinh doanh của một tháng hay một niên độ kế toán, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Kết quả hoạt động kinh doanh Căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 515, TK 711, TK 632, TK 642, TK 635, TK 811 kết chuyển sang tài khoản 911 để tính ra lãi, lỗ trong tháng đó, trong một năm đó. Đồng thời việc theo dõi, ghi chép kết quả hoạt động kinh doanh được thể hiện trên sổ cái tài khoản 911.
Sổ cái tài khoản 911 Tháng 12 /2010
31/12Kết chuyển doanh thu thuần 511 12,000,076,04
31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 4,500,060
04 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 10,810,752,73
0 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 687,751,258
Kết chuyển chi phí HĐTC 635 5,006,012 Lãi hoạt động kinh doanh 421 531,066,100
Biểu 1.27 : Sổ cái tài khoản 911
Số lợi nhuận này là lợi nhuận trước thuế, sau khi trừ thuế thu nhập với tỉ lệ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28% thì số còn lại sẽ được dùng để phân phối lợi nhuận cho các thành viên góp vốn theo tỉ lệ vốn góp và bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh để tiếp tục đầu tư cho hoạt động kinh doanh, quỹ khen thưởng của Công ty.
Phần 3 đánh giá -Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ công nghệ thông tin - TSI
Sau hơn14 năm thành lập và hoạt động có thể khẳng định rằng Công ty TNHH Thương mại dịch vụ công nghệ thông tin - TSI đã đạt được nhiều thành tích đáng khích lệ Công ty đáp ứng ngày càng tốt nhu cầu của khách hàng, vì thế thị trường tiêu thụ hàng hoá của Công ty không chỉ trên địa bàn
Hà Nội mà còn được mở rộng trên khắp các tỉnh thành trong nước; thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với hệ thống khách hàng rộng khắp Đạt được những thành tựu trên điều trước tiên phải kể đến đó là nhân tố con người Đội ngũ nhân viên của Công ty hiện nay tương đối trẻ, năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ về công nghệ thông tin, kế toán tài chính, marketing, dự án, tự động hoá cùng với sự lãnh đạo tài tình, đưa ra các chiến lược kinh doanh đúng đắn, kịp thời của ban giám đốc Công ty. Công ty đã xây dựng được mối quan hệ ứng xử tốt đẹp giữa các thành viên trong cộng đồng Công ty tạo nền tảng để đạt tới sự thống nhất sức mạnh trong công việc kinh doanh
