Quy trình kế toán chi tiết nghiệp vụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH T&S

MỤC LỤC

Thực tế nghiệp vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ công nghệ thông tin -

Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

Hàng hoá này được cung cấp bởi các nhà cung cấp trong nước, nhưng chủ yếu là được nhập khẩu từ các nước, các hãng phân phối nổi tiếng và có uy tín lâu năm như: hãng IBM (Mĩ), Công ty IBM Châu Á (Taiwan, Singapore), hãng HP (Mĩ), hãng Intel (Mĩ), hãng 3COM (Mĩ), hãng Panasonic (Japan), hãng Samsung (Hàn Quốc), hãng LG (Hàn Quốc), hãng National (Malaysia), hãng Funai (Nhật), hãng General Electrics (Mĩ). Vì vậy, Công ty cũng đã nhận được nhiều chính sách bán hàng của các hãng này như: khi mua hàng đạt doanh sè quy định của nhà cung cấp thì sẽ được nhận khuyến mại bằng hiện vật, tham gia vào các chương trình bốc thăm trúng thưởng, được tặng thưởng bằng tiền hoặc bằng sản phẩm cụ thể.

Kế toán chi tiết hàng hóa

    Bộ Tài chính, Bộ Bưu chính viễn thông, Bộ ngoại giao, Bộ Giáo dục và Đào tạo, Tổng công ty tàu thuỷ - VINA - SHIN, UBND các tỉnh, các trường Đại học trong cả nước, các công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại công nghệ thông tin. Cuối tháng kế toán tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh này vào một chứng từ ghi sổ theo tiêu thức nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: mua hàng hóa thanh toán ngay bằng tiền mặt được tập hợp trên một chứng từ ghi sổ, mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng tập hợp lên một chứng từ ghi sổ và mua chịu được tập hợp lên một chứng từ ghi sổ.

    Phiếu nhập kho

    Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm linh chín triệu tám trăm năm sáu nghìn tám trăm bảy lăm đồng.

    Chứng từ ghi sổ 2.3.1.2 Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ

    Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng hoá và hoá đơn giá trị gia tăng do bên bán giao cho Công ty, kế toán xác định được giá thực tế hàng hoá nhập kho, vào sổ chi tiết hàng hoá mở cho từng loại hàng hóa. Trước hết là phiếu xuất kho: Ngay sau khi xuất hàng, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho, phiếu này được lập thành 3 liên: 1 liên lưu, 1 liên giao cho khỏch hàng, 1 liờn thủ kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho theo dừi về mặt số. Tại thời điểm ghi phiếu xuất kho thì trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng mà không ghi đơn giá vì Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất theo phương pháp giá đơn vị cả kì dự trữ.

    Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

    Sổ kế toán chi tiết tài khoản 511

    Hơn nữa, dịch vụ sau bán cho khách hàng cũng được Công ty luôn chú ý quan tâm bằng cách thiết lập mạng lưới bảo hành ở khắp mọi nơi trên đất nước để thực hiện dịch vụ bảo hành, sửa chữa các sản phẩm bán ra của Công ty theo thời gian quy định đối với mỗi loại sản phẩm mọi nơi, mọi lúc nếu khách hàng yêu cầu. Các phương thức thanh toán được áp dụng rất đa dạng như: thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu công nợ, thanh toán chậm.Tuỳ từng khách hàng khác nhau mà quy định các phương thức thanh toán khác nhau cho phù hợp để thu hút khách hàng mua hàng hoá của Công ty, mở rộng mối quan hệ hợp tác và tránh tình trạng việc khách hàng chiếm dụng vốn khá lớn và lâu dài của Công ty. Vẫn tiếp tục với nghiệp vụ đã trình bày ở trên: Khi khách hàng (Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ kĩ thuật) mua hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì bên cạnh việc lập hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán còn lập phiếu thu tiền (phiếu này được lập thành 2 liên:1 liên giao cho thủ quỹ làm căn cứ thu tiền, ghi sổ quỹ, 1 liên kế toán thanh toán giữ để làm căn cứ ghi sổ. chi tiết công nợ và doanh thu bán hàng).

    Phiếu thu

    Phiếu thu này có sẵn trong phần mềm kế toán, kế toán thanh toán chỉ việc cập nhật các thông tin có liên quan và in ra mẫu dưới đây và số tiền này đã được thanh toán không được hạch toán trên tài khoản 131 - phải thu của khách hàng nữa. Nếu khách hàng trực tiếp thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng hoặc uỷ nhiệm chi thì số tiền của khách hàng sẽ được chuyển trả cho Công ty qua tài khoản mở tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Bắc Hà Nội, ngân hàng công thương khu vực II, Hai Bà Trưng. Đến cuối mỗi tháng đối với những khách hàng thường xuyên và có mối quan hệ qua lại với Công ty thì kế toán thanh toán hai Công ty sẽ tiến hành đối chiếu công nợ, thanh toán bù trừ với nhau bằng hình thức qua điện thoại, hay tới tận công ty.

    Sổ cái tài khoản 131

    Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa 1. Kế toán chi phí mua hàng

    Chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong Công ty Chí phí tiếp khách, chi phí bao bì, đóng gói hàng hoá, vận chuyển hàng hoá bán cho khách hàng. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ chứng minh các nghiệp vụ chi phí phát sinh như: phiếu chi tiền mặt, bảng thanh toán tiền lương, thưởng cho nhân viên, các hoá đơn giá trị gia tăng mà người bán giao cho, kế toán nhập số liệu vào máy tính, bảng kê chi tiết chi phí để tính toán, bảo quản, tính được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và lên sổ kế toán chi tiết TK 642. Phiếu chi này được lập thành 2 liên, 1 liên giao cho thủ quỹ để làm căn cứ chi lương cho từng nhân viên và ghi sổ quỹ tiền mặt, 1 liên kế toán thanh toán giữ để làm căn cứ ghi sổ chi tiết thanh toán lương cho nhân viên, sổ chi tiết tài khoản 111, mẫu phiếu chi đó được thiết lập sẵn trong phần mềm kế toán, kế toán chỉ việc kê khai các thông tin liên quan cần thiết và in ra.

    Sổ cái tài khoản 642 2.4.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

    Để hạch toán kết quả kinh doanh của một tháng hay một niên độ kế toán, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Kết quả hoạt động kinh doanh. Đồng thời việc theo dừi, ghi chộp kết quả hoạt động kinh doanh được thể hiện trên sổ cái tài khoản 911.

    Sổ cái tài khoản 911

    Những ưu điểm

    Đội ngũ nhân viên của Công ty hiện nay tương đối trẻ, năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ về công nghệ thông tin, kế toán tài chính, marketing, dự án, tự động hoá cùng với sự lãnh đạo tài tình, đưa ra các chiến lược kinh doanh đúng đắn, kịp thời của ban giám đốc Công ty. Về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá: Nhờ có việc tổ chức công tác hạch toán kế toán hợp lí và phù hợp mà việc hạch toán kế toán các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu cũng được phản ánh kịp thời, chính xác và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Với những yếu tố trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo được các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi như nguyên tắc hoạt động liên tục, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc nhất quán, nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc trọng yếu.

    Những tồn tại

    Dự phòng là những khoản chi phí thực tế chưa được chi nhưng được trích trước vào chi phí quản lí doanh nghiệp (với dự phòng các khoản nợ khó đòi), vào giá vốn hàng bán (với dự phòng giảm giá hàng tồn kho) để nhằm tạo một nguồn dự trữ tài chính cần thiết để bù đắp cho những thiệt hại xảy ra về các khoản nợ và hàng tồn kho cho niên độ kế toán liền sau. Vì vậy, nếu không lập dự phòng cho các khoản này thì khi xảy ra rủi ro trong kinh doanh do các yếu tố khách quan gây ra thiệt hại như giảm giá hàng tồn kho so với giá của thị trường, khách hàng không trả được nợ vì phá sản, mất tích..thì không có khoản tài chính dự trữ để bù đắp cho khoản này. Hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, chuyên cung cấp các sản phẩm công nghệ thông tin, điện tử viễn thông, các phần mềm máy tính đặc biệt trong điều kiện kinh tế hiện nay, cạnh tranh ngày càng gay gắt việc cung cấp thông tin đòi hỏi phải chính xác, nhanh chóng, kịp thời.

    Y kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty

      3 Hiện tại chỉ có chi phí mua hàng nhập khẩu được tính vào giá thực tế nhập kho, còn chi phí mua hàng nội địa, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty được tập hợp hết trên tài khoản 642 - Chi phí quản lí doanh nghiệp, đến cuối mỗi tháng được tập hợp và kết chuyển sang tài khoản 911- xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kì kế toán đó, chi phí này bị loại ra khỏi hàng tồn kho trong kì. 15 Bờn cạnh đú, kế toỏn nờn mở thờm TK 641 - Chi phớ bỏn hàng để theo dừi riêng biệt chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả của việc ghi chộp, theo dừi cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong kỡ liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty. Mặt khác, do nghiệp vụ nhập, xuất hàng của Công ty phát sinh rất nhiều, vì vậy việc mở chứng từ ghi sổ khi tập hợp các nghiệp vụ nhập kho hàng hoá, xuất kho hàng hoá mỗi tháng một lần thì không hợp lí, công việc tập hợp vào cuối mỗi tháng sẽ rất nhiều, dễ gây nhầm lẫn.