Hoàn thiện kiểm tra chi ngân sách nhà nước do sở tài chính nghệ an thực hiện 1

1 LỜI CAM ĐOAN Trong trình thực luận văn, tác giả sử dụng số liệu, tài liệu đảm bảo hồn tồn xác khơng có thay đổi, chỉnh sửa Đồng thời, tác giả cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học thân, khơng có chép, chỉnh sửa từ cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Phương Thảo LỜI CẢM ƠN Luận văn " Hoàn thiện Kiểm tra chi ngân sách nhà nước Sở Tài Nghệ An thực hiện"được hoàn thành nhờ hướng dẫn, giúp đỡ thầy giáo, giáo khoa Kế tốn, Khoa Sau Đại học trường Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội, đồng nghiệp công tác Sở Tài Nghệ An, đặc biệt hướng dẫn, giúp đỡ tận tình TS Phan Trung Kiên - Khoa Kế toán - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Mặc dù cố gắng, song Đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu Đề tài lại có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót đáng kể Tuy nhiên, tác giả hy vọng kết nghiên cứu Đề tài đóng góp phần vào công tác kiểm tra, quản lý NSNN, ngân sách tỉnh Nghệ An nói riêng Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy giáo, cô giáo bạn Đồng thời, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để Đề tài hồn thiện Hà Nội, tháng 12 năm 2011 Tác giả Nguyễn Phương Thảo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt BCĐTK HĐND NSĐP NSNN NSTW UBND KBNN KSNB TABMIS 10 11 TSCĐ TW Chữ viết đầy đủ Bảng cân đối tài khoản Hội đồng nhân dân Ngân sách địa phương Ngân sách nhà nước Ngân sách Trung ương Ủy ban nhân dân Kho bạc Nhà nước Kiểm soát nội Treasury and Budget Managemet Information System Tài sản cố định Trung ương DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tra 17 BẢNG BIỂU Biểu số 3.2 Bảng tổng hợp kiểm tra nguồn thu để lại làm lương năm 2009, 2010: 41 Biểu số 3.3 Bảng tổng hợp đơn vị mua xe ô tô sai quy định năm 2010 43 Biểu số 3.5 Báo cáo tình hình kiểm tra ngân sách huyện miền núi năm 2010 46 Biểu số 3.1 Tổng hợp phân bổ dự toán chi ngân sách năm 2011 (Phụ lục) Biểu số 3.4 Phân bổ dự toán chi ngân sách năm 2010 – Khối đ ơn vị cấp tỉnh (Phụ lục) i TÓM TẮT LUẬN VĂN Chi ngân sách nhà nước (NSNN) có vai trị quan trọng nghiệp phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Chi NSNN trình phân phối sử dụng quỹ ngân sách nhằm thực nhiệm vụ nhà nước thời kỳ Chi NSNN đảm bảo hoạt động Nhà nước tất lĩnh vực Vì vậy, quản lý sử dụng NSNN tiết kiệm, có hiệu Đảng Nhà nước quan tâm Kiểm soát chặt chẽ việc quản lý, sử dụng ngân sách địa phương (NSĐP), chống thất thoát, chống lãng phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản Nhà nước điều kiện phát triển kinh tế xã hội nay, nhu cầu chi NSĐP lớn khả đáp ứng hạn hẹp việc tăng cường quản lý, sử dụng ngân sách, hạn chế thất thốt, lãng phí, nâng cao hiệu sử dụng NSNN có ý nghĩa quan trọng Trong bối cảnh nay, Việt Nam thức gia nhập vào Tổ chức thương mại giới WTO, kinh tế vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, để sớm đưa Nghệ An vươn lên thành tỉnh nước cần thiết phải nghiên cứu cách có hệ thống, toàn diện kiểm tra chi ngân sách nhà nước từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế tỉnh Chính lẽ đó, tác giả cơng tác Sở Tài Nghệ An lựa chọn Đề tài "Hồn thiện Kiểm tra chi ngân sách nhà nước Sở Tài Nghệ An thực hiện" Ngồi lời cảm ơn, danh mục, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương, cụ thể sau: Trong chương 1, tác giả trình bày Tính cấp thiết Đề tài: Kiểm tra chi ngân sách chức quan trọng hoạt động quản lý tài nhằm phát phương thức quản lý tài tích cực ngăn ngừa, điều chỉnh hoạt động thực tế cịn thiếu sót, đảm bảo cho mục tiêu hoạt động quản lý ii thực đắn có hiệu Kiểm tra chi ngân sách giúp đơn vị thực đắn quy trình hoạt động, tăng cường kiểm sốt chất lượng cơng việc; kiểm tra, đánh giá tính tn thủ hiệu hoạt động đơn vị việc sử dụng nguồn lực đầu vào cách tiết kiệm; nâng cao hiệu lực quản lý hiệu hoạt động; hồn thiện kiểm sốt nội bộ, quy chế chi tiêu nội Đối tượng nghiên cứu Đề tài là: Kiểm tra chi ngân sách địa phương vai trị quản lý NSNN; Thực trạng kiểm tra chi ngân sách địa phương, đồng thời đánh giá thành tồn tại; Luận văn đưa định hướng, yêu cầu, nguyên tắc giải pháp hoàn thiện kiểm tra chi ngân sách địa phương Phạm vi nghiên cứu Đề tài chủ yếu sâu nghiên cứu vấn đề kiểm tra chi ngân sách địa phương, tập trung nghiên cứu báo cáo tài chính, kiểm tra việc tuân thủ nội dung chi thường xuyên, nội dung chi chiếm tỷ trọng lớn chi ngân sách địa phương Đề tài sử dụng kết hợp phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp trình nghiên cứu Đề tài sử dụng phổ biến phương pháp nghiên cứu, khảo sát kinh nghiệm thực tế để hoàn thiện kiểm tra chi cho phù hợp Trong chương 2, tác giả nêu khái quát chung Ngân sách nhà nước (NSNN) vai trò kiểm tra chi ngân sách nhà nước, vấn đề kiểm tra chi ngân sách địa phương NSNN phạm trù kinh tế mà hình thành phát triển gắn liền với xuất phát triển nhà nước tiền tệ Nói cách khác, đời Nhà nước tiền tệ tiền đề cho hình thành phát triển NSNN Hệ thống NSNN gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương NSĐP phận NSNN NSĐP khái niệm ngân sách cấp quyền địa phương phù hợp với địa giới hành với hiến pháp, pháp luật; dự toán thu, chi ngân sách quyền địa phương cấp có thẩm quyền phê duyệt iii thời gian định, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực chức năng, nhiệm vụ máy nhà nước địa phương NSĐP thường bao gồm: ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, ngân sách xã Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (từ gọi ngân sách tỉnh) phận ngân sách địa phương Dự toán thu, chi ngân sách tỉnh lập theo phân cấp quan có thẩm quyền, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực chức năng, nhiệm vụ máy nhà nước cấp tỉnh bao gồm nhiệm vụ cấp tỉnh nhiệm vụ điều hành kinh tế - xã hội địa phương tỉnh quản lý Ngân sách huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (từ gọi ngân sách huyện) phận ngân sách địa phương; dự toán thu, chi ngân sách huyện lập theo phân cấp quan có thẩm quyền, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực chức năng, nhiệm vụ máy nhà nước cấp huyện bao gồm nhiệm vụ cấp huyện nhiệm vụ điều hành kinh tế - xã hội địa phương huyện quản lý Ngân sách xã, phường, thị trấn (từ gọi ngân sách xã) phận ngân sách địa phương; dự toán thu, chi ngân sách xã lập theo phân cấp quan có thẩm quyền, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực chức năng, nhiệm vụ máy nhà nước cấp xã Theo đó, quyền cấp xã phải thực chấp hành quy định hiến pháp, pháp luật sáng tạo việc khai thác mạnh địa bàn xã để tăng nguồn thu, bảo đảm nhiệm vụ chi thực cân đối ngân sách cấp Các quốc gia có hình thức tổ chức máy tương thích để tham gia quản lý ngân sách nhà nước ngân sách địa phương theo nguyên tắc chung là: tham mưu giúp việc cho Chính phủ quản lý vĩ mơ kinh tế, quản lý ngân sách trung ương Bộ, Ngành, Cục, iv Chu trình ngân sách hay cịn gọi quy trình ngân sách dùng để tồn hoạt động ngân sách kể từ bắt đầu hình thành kết thúc chuyển sang ngân sách Một chu trình ngân sách gồm khâu nối tiếp nhau, là: lập dự tốn ngân sách; chấp hành ngân sách toán ngân sách Trong quản lý chi thường xuyên NSĐP trước hết phải có định mức chi theo nhóm mục chi hay cho đối tượng cụ thể, để làm sở cho ngành, cấp, đơn vị có sở pháp lý để triển khai thực Định mức chi thường xuyên NSĐP thường thể dạng sau: Định mức chi tiết theo mục chi NSĐP; định mức chi tổng hợp theo đối tượng theo lĩnh vực Chi thường xuyên ngân sách địa phương ảnh hưởng tới công tác kiểm tra sau: Thứ nhất, chi thường xuyên ngân sách địa phương theo dự toán duyệt Vì vậy, kiểm tra chi NSĐP phải xem xét trình tự, thủ tục, phương pháp, số liệu việc lập giao dự toán chi ngân sách địa phương để đưa kết luận mức độ tuân thủ quy định hành Luật NSNN, văn hướng dẫn luật Nghị định, Thơng tư hướng dẫn lập, chấp hành tốn NSNN văn định hướng phát triển kinh tế xã hội địa phương, giải pháp điều hành ngân sách, hướng dẫn xây dựng dự toán hàng năm Nhà nước (Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính) Thứ hai, Trong khâu chấp hành ngân sách cấp quyền địa phương, xem xét trình quản lý chi ngân sách có ý nghĩa quan trọng Thông qua thực chi ngân sách để đánh giá việc chấp hành dự toán giao mức độ Những tiêu đạt, vượt không đạt dự toán, nguyên nhân chủ quan hay khách quan v Thứ ba, chi thường xuyên phục vụ cho nhu cầu lĩnh vực đời sống xã hội, lĩnh vực có đặc điểm riêng nên phân bổ ngân sách, chế quản lý tài phải có quy định phù hợp Thứ tư, khâu tốn ngân sách có vai trị định việc đưa số liệu phản ánh tình hình chi ngân sách niên độ ngân sách, kiểm tra báo cáo tốn tài ngân sách để đưa ý kiến xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài báo cáo tốn chi ngân sách Đồng thời đánh giá tính tn tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng NSNN, tiền tài sản Nhà nước Nội dung kiểm tra chi NSĐP đánh giá tồn q trình quản lý chi ngân sách khâu: lập dự toán ngân sách, chấp hành ngân sách toán ngân sách nhiệm vụ chi ngân sách địa phương, cụ thể: Kiểm tra việc lập, phân bổ giao dự toán chi NSĐP Lập dự toán ngân sách địa phương khâu mở đầu có tính chất định đến hiệu trình điều hành, quản lý ngân sách Kế hoạch ngân sách xây dựng cách đắn giúp cho quan điều hành, quản lý ngân sách xác định mục tiêu trọng tâm cần quản lý Kiểm tra việc chấp hành ngân sách Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý điều hành ngân sách cấp quyền; việc chấp hành dự toán ngân sách Hội đồng nhân dân cấp phê duyệt Kiểm tra, làm rõ trách nhiệm tổ chức, cá nhân trách nhiệm thủ trưởng đơn vị để xảy thất thốt, lãng phí, sai chế độ, sách quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước, tiền tài sản Nhà nước Kiểm tra toán ngân sách Kiểm tra tính đắn, hợp pháp số liệu báo cáo toán chi NSĐP Uỷ ban Nhân dân cấp lập trình Hội đồng Nhân dân; khoản chi ngân sách vi nhà nước phải phản ánh tốn chi NSĐP Cơng tác xét duyệt, tổng hợp toán chi NSĐP quan tài chính; số liệu tốn chi ngân sách nhà nước phải đối chiếu với Kho bạc Nhà nước, yêu cầu phải đảm bảo khớp đúng, có chênh lệch phải giải thích nguyên nhân Trong chương ba, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu chung Đề tài phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử dựa nguyên lý quản lý kinh tế nói chung kiểm tra kiểm sốt nói riêng Bên cạnh đó, Đề tài cịn sử dụng số phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Các phương pháp liên quan đến thu thập liệu điều tra vấn dựa tài liệu sẵn có để nghiên cứu thực trạng kiểm tra chi ngân sách nhà nước Thực tế nay, việc kiểm tra chi ngân sách tỉnh tập trung vào nội dung sau chủ yếu sau Kiểm tra cơng tác lập giao dự tốn chi NSĐP: Đánh giá việc tuân thủ quy định lập giao dự toán, định mức phân bổ cho lĩnh vực, cấp ngân sách địa phương hợp lý chưa? Kiểm tra tình hình thực dự toán chi NSĐP: Kiểm tra hai phía quan quản lý, cấp phát đơn vị sử dụng ngân sách; Kiểm tra việc tuân thủ quy định Luật NSNN chủ trương biện pháp điều hành ngân sách quản lý sử dụng nguồn tăng thu ngân sách, dự phòng ngân sách, tổng số chi theo cấp ngân sách, đối tượng, nội dung chi Kiểm tra đánh giá công tác kế tốn chi NSĐP, cơng tác lập báo cáo tốn chi ngân sách; tính đắn, trung thực báo cáo tài chính, báo cáo tốn chi NSĐP Những kết đạt kiểm tra chi NSĐP: Công tác kiểm tra chi NSĐP Kiểm tra Tài năm qua phát kiến nghị giảm chi đưa vào quản lý qua ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng năm, tham gia đóng góp ý kiến vào việc chấn chỉnh, củng cố công tác quản lý tài ngân sách địa phương đơn vị kiểm tra, góp phần nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước