Tính cấp thiết của Đề tài
Chi ngân sách nhà nước (NSNN) có vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia Chi NSNN là quá trình phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhằm thực hiện các nhiệm vụ của nhà nước trong từng thời kỳ Chi NSNN đảm bảo các hoạt động của Nhà nước trên tất cả các lĩnh vực Vì vậy, quản lý và sử dụng NSNN tiết kiệm, có hiệu quả được Đảng và Nhà nước hết sức quan tâm.
Kiểm soát việc quản lý, sử dụng ngân sách địa phương (NSĐP), chống thất thoát, chống lãng phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và tài sản Nhà nước trong điều kiện phát triển kinh tế xã hội hiện nay, nhu cầu chi NSĐP rất lớn trong khi khả năng đáp ứng còn hạn hẹp thì việc tăng cường quản lý, sử dụng ngân sách, hạn chế thất thoát, lãng phí, nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN có ý nghĩa rất quan trọng.
Kiểm tra chi ngân sách là một trong những chức năng quan trọng của hoạt động quản lý tài chính nhằm phát hiện những phương thức quản lý tài chính tích cực và ngăn ngừa, điều chỉnh các hoạt động thực tế còn thiếu sót, đảm bảo cho các mục tiêu của hoạt động quản lý được thực hiện đúng đắn và có hiệu quả Kiểm tra chi ngân sách giúp đơn vị thực hiện đúng đắn quy trình hoạt động, tăng cường kiểm soát chất lượng công việc; kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ và hiệu quả hoạt động của đơn vị cũng như việc sử dụng các nguồn lực đầu vào một cách tiết kiệm; nâng cao hiệu lực quản lý và hiệu quả hoạt động; hoàn thiện kiểm soát nội bộ, quy chế chi tiêu nội bộ.
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài
Trong thời gian qua đã có một số công trình, Đề tài nghiên cứu về lĩnh vực quản lý, kiểm tra, kiểm soát chi ngân sách Tác giả: Phạm Thị Hương với Đề tài: “ Đổi mới kiểm tra tài chính do Sở Tài chính Tỉnh Hải Dương thực hiện đối với đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo một phần kinh phí hoạt động”, Đề tài này tác giả đã đề xuất phương hướng và giải pháp đổi mới kiểm tra tài chính tại các đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo một phần kinh phí hoạt động, để xuất giải pháp về tự chủ tài chính, về tổ chức bộ máy góp phần nâng cao hiệu lực quản lý và hiện quả hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu Tác giả Phạm Đình Cường với Đề tài “Phân bổ ngân sách giữa các cấp chính quyền địa phương ở Việt Nam: Thực trạng và hướng hoàn thiện” đã đi sâu nghiên cứu, phân tích một nội dung của quản lý NSNN đó là vấn đề phân bổ ngân sách giữa các cấp chính quyền địa phương: giữa cấp tỉnh với cấp huyện và giữa cấp huyện với cấp xã; trên cơ sở phân tích rõ những ưu điểm, những mặt hạn chế của thực trạng công tác phân bổ ngân sách, chỉ ra những nguyên nhân tồn tại, tác giả đã đề xuất một số định hướng hoàn thiện công tác phân bổ ngân sách giữa các cấp chính quyền địa phương ở Việt Nam Trên địa bàn tỉnh có công trình nghiên cứu “Đổi mới cơ chế chính sách quản lý kinh tế, xã hội nhằm thúc đẩy nhanh quá trình phát triển kinh tế ở Nghệ An” của Tác giả Hồ Bá Quỳnh, Dương Xuân Thao công trình này đã nghiên cứu, đề xuất, kiến nghị một số giải pháp đổi mới chính sách quản lý kinh tế, quản lý xã hội trên địa bàn tỉnh nhằm thúc đẩy nhanh quá trình phát triển kinh tế ở tỉnh Nghệ An như các giải pháp
“gắn sản xuất với thị trường”, “hỗ trợ lãi suất vay vốn trồng cây nguyên liệu”; Công trình nghiên cứu của Tác giả: Hoàng Thị Xuân với Đề tài: “Nâng cao chất lượng kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước (Lấy ví dụ ở Kho bạc nhà nước Nghệ An)", Đề tài này được tác giả phân tích thực trạng chất lượng kiểm soát chi NSNN trên địa bàn tỉnh Nghệ An Từ đó rút ra những thành tựu, tồn tại, nguyên nhân của những tồn tại trong chất lượng kiểm soát chi NSNN ở tỉnh Nghệ An Qua đó đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN.v.v… Các Đề tài nói trên đã nghiên cứu và giải quyết nhiều vấn đề liên quan đến NSĐP nói chung hoặc chỉ đề cấp đến hoàn thiện kiểm tra chi đơn vị hành chính sự nghiệp hoặc hoàn thiện công tác phân bổ ngân sách nói riêng Tuy nhiên, chưa có Đề tài nào đề cập trực tiếp, đầy đủ vấn đề kiểm tra chi ngân sách và những giải pháp liên quan tới kiểm tra chi ngân sách do Sở Tài chính Nghệ An thực hiện.
Trong bối cảnh hiện nay, Việt Nam đã chính thức gia nhập vào Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, để sớm đưa Nghệ An vươn lên thành một trong những tỉnh khá của cả nước cần thiết phải nghiên cứu một cách có hệ thống, toàn diện về kiểm tra chi NSNN từ đó đề xuất những giải pháp nhằm góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế của tỉnh Chính vì lẽ đó, Tác giả hiện đang công tác tại Sở Tài chính Nghệ An đã lựa chọn Đề tài "Hoàn thiện Kiểm tra chi ngân sách nhà nước do
Sở Tài chính Nghệ An thực hiện".
Mục đích nghiên cứu
Đây là Đề tài thạc sỹ mang tích chất ứng dụng nên mục đích nghiên cứu của Đề tài là trên cơ sở Hệ thống hóa và phân tích các vấn đề lý luận cơ bản về kiểm tra chiNSĐP và đánh giá thực trạng kiểm tra chi NSĐP để đề xuất những giải pháp hoàn thiện kiểm tra chi.
Câu hỏi nghiên cứu
- Kiểm tra chi ngân sách địa phương và mục tiêu, nội dung của kiểm tra chi ngân sách địa phương.
- Thực trạng của kiểm tra chi ngân sách địa phương do Sở Tải chính thực hiện.
- Giải pháp hoàn thiện kiểm tra chi ngân sách địa phương.
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng kết hợp các phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp trong quá trình nghiên cứu Việc nghiên cứu theo các phương pháp trên được gắn với thực tiễn hoạt động kiểm tra chi ngân sách địa phương của Sở Tài chính Nghệ An
Những đóng góp của luận văn
Đề tài có những đóng góp sau:
- Góp phần làm sáng tỏ những vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm tra chi NSĐP.
- Đưa ra những đánh giá về thực trạng kiểm tra chi NSĐP.
- Đề xuất những định hướng và giải pháp cơ bản để nâng cao hơn nữa chất lượng của kiểm tra chi NSĐP.
5 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA CHI 5 NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 5 2.1 Ngân sách nhà nước và kiểm tra chi ngân sách trong quản lý Ngân sách nhà nước
Những kết quả đạt được của kiểm tra chi ngân sách địa phương 44 3.3.2 Những hạn chế của kiểm tra chi Ngân sách địa phương 47 3.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 49 CHƯƠNG 4 52 THẢO LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG DO SỞ TÀI CHÍNH 52 NGHỆ AN THỰC HIỆN 52 4.1 Định hướng hoàn thiện kiểm tra chi NSĐP gắn với cải cách tài chính công và
Công tác kiểm tra chi NSĐP của Kiểm tra Tài chính trong những năm qua đã phát hiện kiến nghị giảm chi và đưa vào quản lý quan NSNN hàng tỷ đồng mỗi năm, tham gia đóng góp ý kiến vào việc chấn chỉnh, củng cố công tác quản lý tài chính ngân sách đối với các địa phương và đơn vị được kiểm tra, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước Kết quả cụ thể như sau:
Về công tác quản lý điều hành chi ngân sách
Qua kiểm tra tại các ngành tổng hợp (Sở Tài chính, Phòng Tài chính, Kho bạc Nhà nước) đã chỉ ra:
- Những hạn chế sai sót trong công tác lập dự toán, phân bổ dự toán chi NSĐP cũng như của từng cấp ngân sách đó là: không phân bổ chi tiết một số khoản chi (sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp xã hội, các chương trình mục tiêu quốc gia ) không phân bổ và giao hết ngay từ đầu năm dự toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách; khoản chi thuộc quản lý hành chính nhưng đưa vào dự toán sự nghiệp khác hoặc chi khác (Biểu3.4).
Khoản chi kinh phí xúc tiến đầu tư (Biểu số 3.4) thuộc sự nghiệp kinh tế (Sở Tài chính, Sở Kế hoạch ) nhưng khi thực hiện cấp phát và quyết toán thì được thể hiện ở nhiệm vụ chi quản lý nhà nước, số tiền: 1.650 triệu đồng.
Khoản dự phòng và phân bổ sau để lại tương đối lớn: Dự phòng nhiệm vụ tỉnh giao, tăng biên chế tại nhiệm vụ chi Quản lý nhà nước: 4.820 triệu đồng; sự nghiệp kinh tế: 2.639 triệu đồng; sự nghiệp giáo dục và dạy nghề: 4.296 triệu đồng
- Những sai sót hạn chế trong quản lý điều hành ngân sách: sai sót phổ biến là hỗ trợ các đơn vị không thuộc nhiệm vụ phân cấp, hầu hết các chỉ tiêu, các đơn vị đều vượt dự toán, trong đó chi hành chính, Đảng, an ninh quốc phòng luôn vượt cao hơn, nhiều địa phương vượt trên dưới 50% dự toán giao đầu năm.
Một số ít đơn vị còn sử dụng các nguồn kinh phí thuộc chương trình mục tiêu quốc gia không đúng mục đích chỉ có khi kiểm tra mới phát hiện.
- Những hạn chế sai sót trong lập báo cáo quyết toán ngân sách: Không thống nhất ở một số chỉ tiêu cơ quan Tài chính và Kho bạc Nhà nước; không thống nhất ở giữa Báo cáo quyết toán NSĐP (phần chi huyện, xã) với Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách các huyện, giữa quyết toán ngân sách cấp tỉnh với các đơn vị sử dụng ngân sách cấp tỉnh mà nguyên nhân chủ yếu là cơ quan Tài chính quyết toán theo số Kho bạc cấp phát, nhưng tại các đơn vị sử dụng ngân sách còn tồn kinh phí chưa chi, những khoản chính cơ quan Tài chính khi thẩm định quyết toán đã loại ra khi tổng hợp quyết toán chung lại không đề cập đến; không tập hợp ghi thu, ghi chi đầy đủ những khoản chi được để lại quản lý quan NSNN.
Quyết toán chi chuyển nguồn 1 số khoản sai quy định cùng với những khoản phải giảm quyết toán do chi sai chế độ, không đủ điều kiện quyết toán tại các đơn vị sử dụng ngân sách mà qua kiểm tra đã phát hiện và kiến nghị xử lý nên Báo cáo quyết toán chi NSĐP do địa phương lập chưa đảm bảo tính chính xác.
Qua kiểm tra tại các đơn vị sử dụng ngân sách các cấp, đã chỉ ra một số sai sót trong quản lý, sử dụng và quyết toán chi thường xuyên như: Chi sai chế độ, vượt định mức, chi không đúng nội dung nguồn kinh phí, chứng từ không đầy đủ Đoàn kiểm tra đã kiến nghị giảm chi ngân sách, thu nộp ngân sách hoặc trừ vào dự toán năm sau, chuyển năm sau quyết toán khi có đủ điều kiện.
Biểu số 3.5 Báo cáo tình hình kiểm tra ngân sách huyện miền núi năm 2010 Đơn vị tính: đồng
T Huyện, Thị xã Nội dung cuộc kiểm tra Số phải xử lý
Phòng Lao động TB và xã hội 105.240.000
UBND thị trấn Hòa Binh 1.560.000
Bệnh viện đa khoa huyện 19.049.000
Trường Mầm non Hòa Bình 8.057.000
Bệnh viện đa khoa KV Tây Bắc 51.899.000
Phòng Tài chính – Kế hoạch 355.271.000
Bệnh viện đa khoa huyện 21.706.000
Trường THPT Dân tộc nội trú 25.150.000
(Nguồn tài liệu: Sở Tài chính Nghệ An)
Tóm lại, Từ những kết quả khái quát đạt được trên đây qua kiểm tra, đã chứng tỏ một điều rằng: Kiểm tra chi NSĐP của Sở Tài chính đã cơ bản đáp ứng được mục tiêu, nội dung kiểm tra theo quy định, có ý kiến điều chỉnh quyết toán chi NSĐP trước khi HĐND phê chuẩn Đã chỉ rõ những sai sót, vi phạm trong quá trình quản lý, sử dụng, quyết toán ngân sách các cấp và các đơn vị sử dụng ngân sách để từ đó có những kiến nghị xử lý phối hợp, góp phần làm minh bạch và lành mạnh các quan hệ tài chính ngân sách, góp phần đấu tranh chống tham nhũng, tiêu cực, thực hành tiết kiệm và nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước.
3.3.2 Những hạn chế của kiểm tra chi Ngân sách địa phương
Thực tế hoạt động kiểm tra trong thời gian qua cho thấy, việc kiểm tra chi NSĐP tuy đã đạt được những kết quả nêu trên, nhưng so với yêu cầu của Kiểm tra Tài chính có những hạn chế.
Thứ nhất: Về mục tiêu kiểm tra chi ngân sách địa phương
Việc xác định mục tiêu kiểm tra chi NSĐP thiếu tính khả thi, cụ thể Một trong những yêu cầu quan trọng của kiểm tra chi NSĐP là phải xác nhận tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chi ngân sách (được cụ thể hoá ở các loại, khoản, nhóm, mục) thực tế đó hầu như không thực hiện được vì quy mô chọn mẫu quá nhỏ do thiếu thời gian và nhân lực kiểm tra, tổ chức kiểm tra tổng hợp, chi tiết, phương pháp thu thập, đánh giá các bằng chứng kiểm tra còn nhiều bất cập
Chất lượng của báo cáo kiểm tra Tài chính có tiến bộ nhưng chưa đồng đều, vẫn còn yếu ở khâu phân tích, đánh giá vĩ mô, chưa bám sát kịp thời các vấn đề bức xúc và nổi cộm hoặc chính sách, chế độ mới của Nhà nước Một số báo cáo kiểm tra mới chỉ dừng lại ở việc nêu thực trạng, liệt kê mà chưa đi sâu phân tích những nguyên nhân và đề xuất các giải pháp khắc phục những tồn tại; chưa thực sự chú trọng đến những vấn đề mà Đảng, Nhà nước và nhân dân quan tâm.
Thứ hai: Về nội dung kiểm tra chi ngân sách địa phương
Nội dung kiểm tra còn chung chung, chưa gắn với số liệu, tình hình cụ thể của địa phương được kiểm tra, nên chưa có nhiều ý nghĩa trong hoạt động kiểm tra chi NSĐP.
Phạm vi của cuộc kiểm tra chi NSĐP chưa hoàn toàn phù hợp và đáp ứng đầy đủ yêu cầu (mục tiêu) kiểm tra Để xác nhận báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chiNSĐP thì phải thực hiện kiểm tra đối với báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chi ngân sách của các cấp chính quyền địa phương, song thực tế cán bộ kiểm tra không xác định phạm vi tiến hành kiểm tra của một cách thích hợp và tất yếu không xác nhận được báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chi NSĐP (chỉ kiểm tra được xác nhận báo cáo quyết toán của một số đơn vị kiểm tra, không xác nhận được báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán chi ngân sách của mỗi cấp chính quyền địa phương).
Thứ ba: Về phương pháp kiểm tra chi ngân sách địa phương của Sở Tài chính Nghệ An
Nâng cao nhận thức về vị trí, vai trò và chức năng, nhiệm vụ của Sở Tài chính
Sở Tài chính trong kiểm tra chi ngân sách địa phương
Kết quả kiểm tra chi NSĐP sẽ có tác động lớn đến chất lượng quản lý, sử dụng và điều hành NSNN của các cấp chính quyền địa phương Hoạt động kiểm tra chiNSĐP hiệu quả sẽ tăng cường minh bạch tài chính, làm lành mạnh nền tài chính quốc gia Để thực hiện tốt công tác này đòi hỏi sự phối hợp tốt của đối tượng kiểm tra cũng như các đơn vị, tổ chức cá nhân có liên quan trong việc cung cấp tài liệu, giải trình cũng như thực hiện nghiêm túc kết luận và kiến nghị của Kiểm tra Tài chính Vì vậy,việc nâng cao và thống nhất về nhận thức của các cấp, các ngành, các tổ chức, công chúng và xã hội nói chung về vai trò, chức năng, nhiệm vụ của Kiểm tra Tài chính trong hoạt động kiểm tra chi NSĐP đóng vai trò rất quan trọng trong việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra chi NSĐP
Các đơn vị được kiểm tra, công chúng và xã hội nói chung cần thống nhất nhận thức, quan điểm, hiểu rõ, hiểu đúng về mục tiêu, tác dụng của hoạt động kiểm tra chi NSĐP Mục đích của hoạt động kiểm tra chi NSĐP không phải là tìm kiếm các sai phạm và kiến nghị xử lý, mà trước hết và quan trọng nhất là đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách chi NSNN của các cấp địa phương và đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực của việc sử dụng, quản lý và điều hành chi NSĐP; đánh giá năng lực và hiệu quả hoạt động của hệ thống các công cụ kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước nói chung và hệ thống KSNB của các ngành, các cơ quan nói riêng Thông qua hoạt động kiểm tra chi NSĐP, Kiểm tra Tài chính tư vấn cho các cơ quan chức năng có liên quan hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý NSNN, qua đó góp phần quan trọng làm lành mạnh nền tài chính tài chính quốc gia Để có thể thực hiện tốt vấn đề này, Kiểm tra Tài chính cần đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền bằng nhiều hình thức khác nhau, chú trọng việc trao đổi và cung cấp thông tin cho báo chí Mở rộng kênh thông tin công khai kết quả kiểm tra chi NSĐP cho nhiều đối tượng được biết Tạo lập mối liên hệ thường xuyên, trước và sau cuộc kiểm tra với các đơn vị quản lý và sử dụng NSNN.
4.2.2 Hoàn thiện việc xác định mục tiêu kiểm tra
Mục tiêu kiểm tra là định hướng để thực hiện các thủ tục và biện pháp kiểm tra. Việc xác định đúng đắn, hợp lý mục tiêu sẽ giúp Kiểm tra Tài chính xác định đúng đường lối, phương pháp tiếp cận và thực hiện kiểm tra Đảm bảo thu nhập được đầy đủ những thông tin và bằng chứng thích hợp để đưa ra ý kiến xác nhận đúng đắn về đối tượng kiểm tra.
Thực tế hiện nay Kiểm tra Tài chính xác định mục tiêu kiểm tra chưa đầy đủ và chi tiết Do đó, các mục tiêu kiểm tra cần phải được xác định cụ thể như sau:
Thứ nhất, mục tiêu kiểm tra báo cáo tài chính: kiểm tra chi NSĐP nhằm đưa ra ý kiến xác nhận tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán chi NSĐP cũng như của từng cấp ngân sách, cung cấp những thông tin, tài liệu tin cậy giúp Hội đồng Nhân dân các cấp thực hiện chức năng giám sát, phê duyệt dự toán chi ngân sách, bổ sung ngân sách, phê chuẩn quyết toán chi NSĐP và ngân sách cấp mình
Thứ hai, mục tiêu kiểm tra tuân thủ: thông qua kiểm tra chi NSĐP để đánh giá việc tuân thủ chấp hành pháp luật, các chính sách, chế độ, cơ chế quản lý, sử dụng, điều hành tài chính - NSNN của đối tượng được kiểm tra
Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp thời những sai sót vi phạm trong công tác quản lý tài chính, ngân sách và hạch tra kế toán của các cấp chính quyền ở địa phương, các cơ quan quản lý và các đơn vị sử dụng ngân sách; đặc biệt là các hành vi gây thất thoát, lãng phí, kém hiệu quả trong quản lý, sử dụng NSNN; xác định rõ trách nhiệm của tập thể, cá nhân, qua đó góp phần thực hiện Luật phòng chống tham nhũng và Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, nâng cao tính minh bạch, làm lành mạnh trong hoạt động tài chính ngân sách.
Kiến nghị với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý các vi phạm chế độ kế toán, tài chính của Nhà nước; kiến nghị sửa đổi các chế độ chính sách không phù hợp; đề xuất với Chính phủ và cơ quan liên quan ban hành sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế độ, chính sách, pháp luật tài chính NSNN nói chung và NSĐP nói riêng nhằm bảo đảm các nguồn lực tài chính công được sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả cao nhất.
Thứ ba, mục tiêu kiểm tra hoạt động: là xác định tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý, sử dụng NSNN, tiền và tài sản Nhà nước.
Ngoài mục tiêu chung của kiểm tra đã nêu trên, trong kiểm tra chi NSĐP từng niên độ cần chú trọng một số mục tiêu cụ thể như:
- Đánh giá công tác lập và phân bổ dự toán, tình hình thực hiện dự toán chi NSNN của các cấp chính quyền địa phương trong năm tài chính, xác định nguyên nhân tăng giảm so với dự toán đầu năm, làm cơ sở chọn mẫu kiểm tra chi tiết và đánh giá công tác quản lý điều hành và sử dụng NSNN của địa phương.
- Đánh giá những bất cập trong các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức chi thường xuyên của các cấp chính quyền địa phương và đề xuất giải pháp.
- Đánh giá tình hình thất thoát, lãng phí trong chi NSĐP, trách nhiệm của lãnh đạo địa phương và đơn vị thụ hưởng ngân sách Trên cơ sở đó đề xuất giải pháp khắc phục.
Hoàn thiện việc xác định nội dung kiểm tra
Việc xác định đúng nội dung kiểm tra sẽ giúp Kiểm tra Tài chính tránh được những sự bỏ sót, xác định được trọng tâm kiểm tra và hạn chế rủi ro kiểm tra Trong kiểm tra chi thường xuyên NSĐP cần thiết phải tiến hành các nội dung chủ yếu sau:
Nội dung bao trùm của kiểm tra chi thường xuyên NSNN các cấp chính quyền địa phương là tập trung xem xét, đánh giá tính tuân thủ trong quá trình quản lý NSNN, việc chấp hành các khâu của chu trình ngân sách (lập dự toán, chấp hành và quyết toán NSNN); đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng NSNN dung để chi thường xuyên của các đơn vị; chỉ rõ thực trạng và đề xuất các biện pháp quản lý cho phù hợp Nội dung kiểm tra chi thường xuyên của NSĐP bao gồm:
Thứ nhất, Kiểm tra tổng hợp chi thường xuyên Để đánh giá công tác quản lý điều hành ngân sách, việc chấp hành pháp luật về tài chính, kế toán Trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch kiểm tra chi tiết, trong đó xác định rõ trọng yếu kiểm tra, phương pháp và thời gian kiểm tra, nhân lực cho hoạt động kiểm tra phù hợp với kế hoạch kiểm tra và thực tế tại đơn vị được kiểm tra Nội dung và phương pháp kiểm tra tổng hợp được xác định theo quy trình NSNN, cụ thể:
- Kiểm tra việc lập dự toán chi thường xuyên, để xem xét đối chiếu các tài liệu làm căn cứ xây dựng dự toán so với chế độ quy định, nhằm đánh giá việc xây dựng dự toán có đúng tiêu chuẩn, chế độ, định mức quy định của nhà nước; Công tác hướng dẫn kiểm tra việc xây dựng dự toán; Dự toán có được tập hợp trên cơ sở dự toán của các đơn vị dự toán
- Kiểm tra việc chấp hành NSNN, để xác định việc phân bổ và thực hiện dự toán có phù hợp với dự toán của cấp trên giao không? Trên cơ sở đó xác định nguyên nhân những khoản chi vượt dự toán hoặc không đạt dự toán; kiểm tra việc quản lý và cấp phát ngân sách nhằm đánh giá việc cấp phát có phù hợp với luật định không (như: tiến độ cấp phát ngân sách, hình thức cấp phát, điều kiện cấp phát); kiểm tra các căn cứ trích lập và việc sử dụng các quỹ đơn vị để đánh giá việc tuân thủ pháp luật của hoạt động này.
- Kiểm tra việc chấp hành công tác kế toán và quyết toán NSNN, để đánh giá việc chấp hành công tác khoá sổ cuối năm của các cơ quan đơn vị, việc tuân thủ mẫu biểu và thời gian lập báo cáo quyết toán theo quy định của Luật NSNN và các chế độ tài chính hiện hành.
Thứ hai, kiểm tra chi tiết tại các đơn vị dự toán, đơn vị sự nghiệp Để thu thập bằng chứng kiểm tra cho những nhận xét về công tác quản lý điều hành ngân sách và tính trung thực, hợp pháp về quyết toán của từng cấp ngân sách ở địa phương, cũng như việc tuân thủ pháp luật của các đơn vị dự toán Nội dung kiểm tra bao gồm:
- Kiểm tra tiền mặt, để xác định chính xác số dư bằng tiền trên bảng cân đối kế toán và xác định nguồn gốc của số tiền còn dư trên tài khoản;
- Kiểm tra vật liệu, dụng cụ và sản phẩm hàng hoá, để xác định tính có thực giá trị tồn kho; đánh giá công tác quản lý trong quá trình mua hàng, bảo quản và xuất dùng;
- Kiểm tra TSCĐ, để xác định hiện trạng TSCĐ của đơn vị;
- Kiểm tra việc sử dụng kinh phí theo từng khoản chi theo Mục lục NSNN.
4.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm tra chi ngân sách địa phương của Sở Tài chính
4.2.4.1 Hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm tra
Chuẩn bị kiểm tra là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho một cuộc kiểm tra, có vai trò quan trọng chi phối đến chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm tra Nếu hoàn thành tốt các công việc của giai đoạn này sẽ có ý nghĩa quyết định đến thành công của cả cuộc kiểm tra Chính vì vậy việc đổi mới đổi mới phương pháp và cách thức chuẩn bị kiểm tra là hết sức cần thiết, theo tác giả Luận văn trong giai đoạn chuẩn bị kiểm tra cần phải thực hiện như sau:
Một là, Đánh giá hệ thống KSNB cần hoàn thiện việc xác định các yêu cầu cơ bản của hệ thống KSNB liên quan đến chu trình NSNN Việc xác định rõ các yêu cầu của KSNB sẽ giúp Kiểm tra Tài chính đánh giá được tính hiệu lực của hệ thống KSNB và xác định các rủi ro kiểm soát là cao, thấp hay trung bình để đề ra các phép thử nghiệm phù hợp, áp dụng trong suốt quá trình thực hành kiểm tra.
Kiểm tra Tài chính cần tiến hành đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB trên cơ sở nghiên cứu, khảo sát yêu cầu, mục đích của hệ thống KSNB đã được đáp ứng hay chưa? Bằng cách thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, Kiểm tra Tài chính đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB làm cơ sở thực hiện các phép thử nghiệm áp dụng Khi cán bộ kiểm tra có được thông tin và bằng chứng để chứng minh cho việc thiết lập, thực hiện KSNB và việc đánh giá rủi ro kiểm soát thì các mục tiêu liên quan đến quản lý có thể được thực hiện Quá trình đánh giá hệ thống KSNB khi kiểm tra NSNN theo trình tự sau:
Nhận thức về mục tiêu kiểm tra liên quan đến kiểm soát: là bước đầu tiên trong quá trình đánh giá, được thực hiện bằng cách áp dụng các mục tiêu kiểm tra liên quan tới từng loại quản lý hoặc từng khoản mục trên báo cáo quyết toán chi NSNN các cấp của địa phương Mục tiêu của quá trình lập, chấp hành và quyết toán chi NSĐP xuyên suốt chu trình ngân sách.
Nhận thức về công việc kiểm soát cụ thể và sự tồn tại của kiểm soát: Kiểm tra Tài chính phải đánh giá các công việc kiểm soát thích hợp thông qua các thông tin được mô tả quá trình hoạt động, ghi chép của các nghiệp vụ Quy chế quản lý tài chính trong toàn ngành hoặc tại các đơn vị dự toán cấp I, II, III Trong việc phân tích này Kiểm tra Tài chính chỉ cần nhận thức và bao quát những công việc kiểm soát mấu chốt có tác động nhiều nhất tới tính chính xác của số liệu quyết toán cũng như việc tiết kiệm các khoản chi
Hai là, Việc xác định đúng đắn trọng yếu kiểm tra và vận dụng một cách thích hợp trong hoạt động kiểm tra là cơ sở, điều kiện thực hiện cuộc kiểm tra một cách tiết kiệm và đạt chất lượng cao.
Trong giai đoạn này kiểm tra viên cần phải tiến hành đánh giá, phân tích để xác định sai phạm kiểm tra bao gồm:
Nâng cao trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ Kiểm tra của Sở Tài chính Nghệ An 76 4.2.6 Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm tra chi ngân sách địa phương 77 4.2.7 Hoàn thiện việc công khai kết quả kiểm tra chi ngân sách địa phương tại Sở Tài chính Nghệ An 78
Cán bộ kiểm tra Tài chính là người trực tiếp thực hiện kiểm tra, đưa ra kết quả kiểm tra, do đó chất lượng kiểm tra chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp của Kiểm tra Tài chính Kiểm tra Tài chính của Sở Tài chính phải có trình độ, năng lực nghiệp vụ cao, phẩm chất đạo đức tốt, trong đó yếu tố đạo đức được đặc biệt chú trọng Vì vậy, Sở Tài chính phải thường xuyên bồi dưỡng cán bộ kiểm tra, tạo điều kiện cho họ tiếp cận với những tiến bộ về khoa học và công nghệ kiểm tra trên thế giới.
Kiểm tra Tài chính cần xây dựng chiến lược phát triển nguồn nhân lực và coi đây là giải pháp cơ bản, lâu dài để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra nói chung, kiểm tra chi NSĐP nói riêng Cụ thể như sau:
Một là , Tăng cường đủ về mặt số lượng, cơ cấu và nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ kiểm tra, chú trọng nâng cao nghiệp vụ kiểm tra NSNN
Hai là , Cải tiến công tác giảng dạy, học tập Áp dụng phương pháp dạy học tích cực cho cán bộ Kiểm tra Tài chính Thực hiện lồng ghép các hình thức đào tạo, bồi dưỡng: đào tạo của bản thân ngành Kiểm tra và các dự án, đào tạo lý thuyết và đào tạo thực tế thông qua hướng dẫn, giúp đỡ của các Kiểm tra Tài chính lâu năm có kinh nghiệm, đào tạo tại chỗ với việc gửi đào tạo tập trung ở các trường lớp chính quy Phối hợp với các cơ quan kiểm tra tỉnh các có ngành kiểm tra phát triển lâu đời trong việc đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghề nghiệp.
Ba là, Định kỳ 3 năm thực hiện kiểm tra để đánh giá trình độ, năng lực thực sự của Kiểm tra Tài chính Tiến hành phân loại trình độ chuyên môn của các Kiểm tra Tài chính để có kế hoạch đào tạo phù hợp, tăng cường đội ngũ các Kiểm tra Tài chính có khả năng làm Trưởng đoàn kiểm tra Bên cạnh việc đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, cần thiết phải bồi dưỡng văn hoá và đạo đức nghề nghiệp.
Bốn là, Tổ chức tập huấn định kỳ cho đội ngũ công chức Kiểm tra Tài chính về những văn bản chế độ mới
Năm là , Sau mỗi cuộc kiểm tra, tổ chức các buổi trao đổi chuyên môn nghiệp vụ, đặc biệt là những vướng mắc khó xử lý, khó phát hiện trong quá trình các Đoàn đi kiểm tra tại đơn vị Thực hiện tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm những mặt làm được, những vấn đề còn hạn chế, tồn tại và đề xuất các giải pháp khắc phục.
4.2.6 Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm tra chi ngân sách địa phương
Kiểm soát chất lượng kiểm tra chi NSĐP nhằm đảm bảo kết quả kiểm tra đạt được mục tiêu của cuộc kiểm tra NSĐP Đây là vấn đề có ý nghĩa hết sức quan trọng và là vấn đề cốt lõi để tạo lập, nâng cao lòng tin của công chúng, làm minh bạch hoá nền tài chính, nhất là trước yêu cầu của mở cửa và hội nhập kinh tế khu vực và thế giới. Để tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm tra chi NSĐP cần thực hiện một số giải pháp sau:
Một là, Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tổng quát và xây dựng kế hoạch kiểm tra chi tiết: Việc đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tổng quát phải được đổi mới ngay từ khâu khảo sát thu thập thông tin của các đơn vị được kiểm tra. Trên cơ sở các đơn vị đã được phân công, cần thiết lập hệ thống cập nhật thông tin thường xuyên từ các đơn vị đồng thời trong thời gian kiểm tra cần đề nghị các đơn vị cung cấp các thông tin cần thiết theo những yêu cầu cụ thể, nhằm thu thập đầy đủ hơn thông tin phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tổng quát.
Ngoài kế hoạch kiểm tra tổng quát, đoàn kiểm tra cần phải xây dựng kế hoạch kiểm tra chi tiết của mình Kế hoạch kiểm tra chi tiết của đoàn phải đủ điều kiện để trong hoạt động kiểm tra đoàn kiểm tra thực hiện các mục tiêu, nội dung kiểm tra mà kế hoạch kiểm tra tổng quát đã đặt ra.
Hai là, Đổi mới phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm tra, cần tăng cường kiểm soát gián tiếp thông qua việc thiết lập các cơ chế kiểm soát, như: quy định chế độ trao đổi thông tin trong quá trình kiểm soát, chế độ báo cáo giải trình, chế độ kiểm tra xác nhận trên các mẫu biểu hồ sơ kiểm tra… Tăng cường công tác kiểm soát việc ghi chép nhật ký, thu thập bằng chứng kiểm tra Đây là giải pháp khá quan trọng Việc kiểm tra công tác ghi chép nhật ký kiểm tra cần được kiểm tra ngay trong khi kiểm tra viên thực hiện kiểm tra, nhằm kịp thời phát hiện các thiếu sót để yêu cầu kiểm tra viên bổ sung Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ kiểm tra: Các đơn vị kiểm tra cần chủ động trong việc tổ chức kiểm tra hồ sơ kiểm tra của các cuộc kiểm tra do đơn vị mình thực hiện, tốt nhất là kiểm tra hồ sơ kiểm tra ngay sau khi cuộc kiểm tra kết thúc
Ba là , Đổi mới quan điểm xây dựng và sử dụng hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm tra: Mẫu biểu hồ sơ kiểm tra cần được xây dựng theo hướng mở, chỉ nên thiết lập khung cơ bản cần phải thống nhất, việc cụ thể, chi tiết cũng như bổ sung những vấn đề đặc thù của từng cuộc kiểm tra cần để các đơn vị kiểm tra, các Đoàn kiểm tra chủ động, phát huy sáng tạo phù hợp với từng điều kiện cụ thể, thậm chí tuỳ theo tính chất và yêu cầu kiểm soát, từng đoàn kiểm tra còn có thể thiết kế các mẫu biểu cần thiết phục vụ trong đoàn kiểm tra của mình
4.2.7 Hoàn thiện việc công khai kết quả kiểm tra chi ngân sách địa phương tại Sở Tài chính Nghệ An
Trong quá trình đổi mới, hội nhập, khi Việt Nam tham gia các tổ chức quốc tế thì công khai, minh mạch tài chính ngân sách không chỉ là yêu cầu mà còn là đòi hỏi nội tại giúp Việt Nam xây dựng nền kinh tế phát triển bền vững Hoạt động kiểm tra chi NSĐP của Kiểm tra Tài chính tác động tích cực vào việc quản lý, sử dụng ngân sách có hiệu quả, tiết kiệm, chống lãng phí, tham nhũng và công khai kết quả kiểm tra chi ngân sách của các cấp chính quyền địa phương là một phần tất yếu của quá trình công khai, minh mạch tài chính ngân sách
Việc công khai kết quả kiểm tra chi NSĐP nhằm đảm bảo sự minh bạch trong quản lý NSNN, đồng thời tăng cường tính hiệu lực của các kết luận và kiến nghị kiểm tra Mặt khác, công khai kết quả kiểm tra cũng tạo nên sức ép cho việc nâng cao chất lượng kiểm tra Công khai kết quả kiểm tra và kết quả xử lý nhằm tạo ra niềm tin đối với công chúng. Để công khai kết quả kiểm tra chi NSĐP của Kiểm tra Tài chính đạt hiệu quả cao, cần thực hiện tốt một số giải pháp sau:
Thứ nhất: Ban hành các văn bản hướng dẫn công khai
Kiểm tra Tài chính cần ban hành các văn bản hướng dẫn về nội dung, đối tượng và hình thức công khai kết quả kiểm tra chi NSĐP, cụ thể như sau:
Nội dung công khai: Việc xác định nội dung công khai kết quả kiểm tra có ý nghĩa quan trọng nhằm chuyển tải thông tin đến người sử dụng chính xác, rõ ràng, súc tích, phản ánh được toàn diện tình hình tài chính, ngân sách của đơn vị được kiểm tra. Nội dung công khai kết quả kiểm tra chi NSĐP phải đảm bảo yêu cầu: Đối tượng công khai: Báo cáo kiểm tra khi phát hành được gửi đến các đơn vị có liên quan và được coi như một cấp độ công khai kết quả kiểm tra Thông thường báo cáo kiểm tra chi NSĐP được gửi các đơn vị sau đây: Đơn vị được kiểm tra; Cơ quan cấp trên của đơn vị được kiểm tra (Sở, Ban, Ngành);
