Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua kho bạc nhà nước tỉnh nam định

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN Chương 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 2.1 Ngân sách nhà nước 2.1.1 Ngân sách nhà nước phân cấp quản lý ngân sách nhà nước .8 2.1.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước 21 2.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 24 2.2.1 Kiểm soát loại kiểm soát 24 2.2.2 Tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 31 2.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước số nước giới 38 2.3.1 Kinh nghiệm kiểm sốt chi ngân sách nhà nước Cộng hịa Pháp 38 2.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước Singapore 39 2.3.3 Bài học kinh nghiệm Việt Nam kiểm soát chi ngân sách nhà nước 41 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH NAM ĐỊNH 43 3.1 Phương pháp thu thập, xử lý liệu 43 3.1.1 Phương pháp thu thập liệu .43 3.1.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu 44 3.2 Khái quát chế quản lý chi ngân sách nhà nước chế quản lý tài đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước cấp tỉnh Tỉnh Nam Định 45 3.2.1 Cơ chế quản lý chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh quyền nhà nước Tỉnh Nam Định 46 3.2.2 Cơ chế quản lý tài đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước cấp tỉnh Tỉnh Nam Định .51 3.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 54 3.3.1 Khái quát tình hình kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 54 3.3.2 Tổ chức máy kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước tỉnh Nam Định 61 3.3.3 Tổ chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 67 3.3.4 Tổ chức hoạt động hỗ trợ kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 85 3.4 Đánh giá kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 89 3.4.1 Những kết đạt kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 89 3.4.2 Những hạn chế q trình thực kiểm sốt chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 91 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 95 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH NAM ĐỊNH 101 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 101 4.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 103 4.2.1 Chiến lược phát triển ngân sách tỉnh, mục tiêu Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước 103 4.2.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 104 4.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 107 4.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện chức năng, nhiệm vụ kiểm sốt chi ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 107 4.3.2 Nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định 108 4.3.3 Hiện đại hoá hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước dựa ứng dụng công nghệ thông tin 111 4.3.4 Nhóm giải pháp hồn thiện nghiệp vụ kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định .112 4.3.5 Nhóm giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đồng với hồn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp tỉnh 114 4.4 Kiến nghị thực giải pháp 119 4.5 Đóng góp Đề tài nghiên cứu 122 4.6 Kết luận Đề tài 123 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Quốc hội Kho bạc nhà nước Ngân sách nhà nước Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Ngân sách Viết tắt HĐND UBND QH KBNN NSNN NSTW NSĐP NS DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1- Một số tiêu tự nhiên kinh tế - xã hội tỉnh Nam Định 46 Bảng 3.2- Số liệu thu- chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định 50 Bảng 3.3- Các loại hình đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh địa bàn tỉnh Nam Định 53 Bảng 3.4- Bảng số liệu kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh Nam Định năm 2008 đến 2010 55 Bảng 3.5- Bảng kết từ chối khoản chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh Nam Định 61 Sơ đồ 2.1- Sơ đồ Hệ thống NSNN Việt Nam 10 Sơ đồ 2.2- Sơ đồ chu trình NSNN 13 Sơ đồ 2.3- Sơ đồ tổ chức máy KBNN tỉnh Nam Định 67 Sơ đồ 2.4- Sơ đồ quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán qua KBNN Tỉnh Nam Định77 Sơ đồ 2.5- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ tạm ứng tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua KBNN Tỉnh Nam Định 85 i Chương GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết Đề tài Kiểm sốt chặt chẽ sử dụng có hiệu khoản chi NSNN ln u cầu quan trọng, mối quan tâm Đảng, Nhà nước cấp, ngành nhằm tạo niềm tin nhân dân vào vai trò quản lý, điều hành Nhà nước đồng thời biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Chi NSNN bao gồm chi NSTW NSĐP, chi NSĐP có chi NSNN cấp tỉnh, NSNN cấp huyện, NSNN cấp xã Trong năm gần kiểm soát chi NSNN đạt kết tốt xong cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN nói chung kiểm sốt chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh Nam Định nói riêng bộc lộ hạn chế định như: nhiều khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chi chưa mục đích, hiệu sử dụng chưa cao, tiết kiệm chưa triệt để điều kiện thực chủ trương thắt chặt chi tiêu công…; việc thực chế độ công khai, dân chủ chi tiêu đảm bảo quyền lợi hợp pháp cán công chức đơn vị sử dụng NSNN hạn chế, cán làm nhiệm vụ chi NSNN đơn vị sử dụng NSNN chưa hiểu đầy đủ NSNN, quản lý, phân cấp NS khơng đào tạo đồng đều…Đó vấn đề ảnh hưởng đến chất lượng sử dụng NSNN, chưa đáp ứng nhu cầu quản lý cải cách thủ tục hành xu mở cửa hội nhập quốc tế đất nước ta nói chung tỉnh Nam Định nói riêng Nhận thức tình hình thực tế thấy có nhiều yếu tố chủ quan khách quan tác động đến chất lượng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh Nam Định Do Tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định”, qua góp phần làm rõ chế quản lý, hoạt động kiểm soát nâng cao hiệu chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh Nam Định ii 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan - Đề tài:“Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước tỉnh Điện Biên” Tác giả Bùi Ngọc Mai lớp CQ 44/01.03- Học viện tài thực năm 2010; - Đề tài:“Hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước địa bàn tỉnh Phú Thọ” Tác giả Nguyễn Mạnh Hùng- thực năm 2008; - Đề tài “Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Việt Nam (lấy ví dụ Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định)” Thạc sỹ Vũ Văn Yên thực năm 2008 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Phần lý luận: Phần thực trạng: Phần giải pháp, đề xuất kiến nghị: 1.4 Những vấn đề nghiên cứu Thứ nhất, Tác giả nghiên cứu NSNN; quản lý chi NSNN Thứ hai, Tác giả nghiên cứu kiểm sốt, loại hình kiểm sốt quản lý kinh tế để từ vào tìm hiểu kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Thứ ba, Tác giả nghiên cứu kiểm soát chi NSNN số nước giới, từ xem xét áp dụng vào kiểm soát chi NSNN Việt Nam Thứ tư, Tác giả nghiên cứu thực trạng tình hình quản lý, điều hành chi NSNN cấp tỉnh Tỉnh Nam Định; quan, đơn vị sử dụng NSNN, từ nhìn nhận vấn đề cách khách quan, kết đạt được, nguyên nhân hạn chế quản lý, điều hành chi NSNN Tỉnh Nam Định; thực trạng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định Thứ năm, Tác giả đề phương hướng nhóm giải pháp để hồn thiện kiểm sốt chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định Thứ sáu, Tác giả kiến nghị giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi NSNN 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: chi NSNN cấp tỉnh Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu tổng thể chung; Nghiên cứu cụ thể iii 1.6 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp tiếp cận cụ thể chương: Chương 2: phương pháp tổng hợp lý luận Chương 3: phương pháp khảo cứu tài liệu lưu trữ đơn vị Chương 4: Sau nhìn nhận tồn diện vấn đề nghiên cứu, Tác giả sử dụng phương pháp phân tích, đánh giá từ có đề phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi NSNN cấp tỉnh đơn vị nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Phần lý luận: Phần thực trạng: 1.8 Kết cấu Đề tài nghiên cứu Đề tài gồm 04 chương: Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu; Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước; Chương 3: Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định; Chương 4: Phương hướng, giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 2.1 Quản lý chi ngân sách nhà nước 2.1.1 Ngân sách nhà nước * Khái niệm ngân sách nhà nước: Luật NSNN năm 2002 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định “NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” iv * Hệ thống NSNN: tổng thể NS cấp quyền Nhà nước, có mối quan hệ gắn bó hữu với trình thực nhiệm vụ thu chi cấp quyền * Phân cấp quản lý NSNN: việc xác định phạm vi trách nhiệm quyền hạn quyền nhà nước cấp việc quản lý điều hành thực nhiệm vụ thu, chi NSNN * Chu trình NSNN: Một chu trình NS gồm khâu nối tiếp nhau, là: lập, thảo luận phê chuẩn dự toán NS; chấp hành dự toán NS toán NS 2.1.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước * Khái niệm quản lý chi NSNN: q trình theo dõi, kiểm tra, kiểm sốt khoản chi NSNN từ khâu lập dự toán, chấp hành đến toán NSNN * Đặc điểm quản lý chi NSNN: Quản lý chi NSNN gắn liền với phân định chức năng, nhiệm vụ quản lý chi hiệu hệ thống quản lý kiểm soát chi NSNN Khi có phân định chức giúp cho quan biết cụ thể công việc phải làm có ý thức tự giác hồn thành cơng việc giao, tự chịu trách nhiệm cơng việc đã, làm 2.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước * Khái niệm kiểm soát: Theo Từ điển Tiếng Việt viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm soát “xem xét để phát hiện, ngăn chặn trái với quy định”; Theo Từ điển Luật học, kiểm soát “xem xét để phát hiện, ngăn ngừa kịp thời việc làm sai trái với thỏa thuận, với quy định” * Các loại kiểm soát - Căn vào mức độ ảnh hưởng: Kiểm soát trực tiếp; Kiểm soát tổng quát - Căn vào nội dung: Kiểm soát tổ chức; Kiểm soát kế toán - Theo thời điểm hoạt động kiểm soát thời điểm hoạt động đối tượng kiểm soát: Kiểm soát trước; Kiểm soát trong; Kiểm soát sau - Theo đối tượng kiểm soát: Kiểm soát đầu ra; Kiểm soát hành vi v 2.2.2 Tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước * Vai trò yêu cầu kiểm soát chi NSNN qua KBNN: đảm bảo tiết kiệm, hiệu vừa nguyên tắc, vừa yêu cầu quản lý kinh tế tài Kiểm sốt chi NSNN qua KBNN có yêu cầu sau: Về sách chế kiểm soát chi qua KBNN phải làm cho hoạt động NSNN đạt hiệu cao Về quy trình kiểm sốt chi NSNN qua KBNN: Công tác quản lý kiểm sốt chi NSNN qua KBNN quy trình phức tạp, bao gồm từ khâu lập kế hoạch kiểm soát, giao nhiệm vụ kiểm soát đến cấp phát, toán toán NSNN * Tổ chức máy kiểm soát chi NSNN KBNN: phải gọn nhẹ theo hướng thu gọn đầu mối quan quản lý đơn giản hố thủ tục hành chính, phân định rõ vai trò, trách nhiệm quyền hạn quan quản lý NS, quan Nhà nước, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp trình thực chi NSNN * Tổ chức hoạt động kiểm sốt chi: cơng cụ phổ biến để kiểm tra, kiểm soát khoản chi NSNN từ lập dự toán, cấp phát, toán toán NS, đảm bảo sử dụng NSNN hiệu quả, tiết kiệm Cùng với sách pháp luật, hàng loạt công cụ phổ biến khác hỗ trợ, sử dụng quản lý NSNN như: kiểm tra, tra, giám sát; tiêu chí đánh giá hiệu quản lý… - Căn pháp lý kiểm soát chi: tạo sở pháp lý tảng cho việc đề chế, quy trình kiểm sốt chi phù hợp - Quy trình kiểm sốt chi NSNN qua KBNN: Lập kế hoạch kiểm soát; Giao nhiệm vụ kiểm soát, thực kiểm soát; Soát xét lại quy trình kiểm sốt - Hình thức kiểm sốt chi NSNN qua KBNN: Hình thức kiểm sốt lập dự tốn (kiểm sốt trước); Hình thức kiểm sốt chấp hành chi NSNN (kiểm sốt đồng thời); Hình thức kiểm sốt tốn chi NSNN (kiểm soát sau) * Tổ chức hoạt động hỗ trợ kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Ứng dụng công nghệ thông tin; Sự phối hợp đơn vị sử dụng NSNN quan quản lý chi NSNN