Hoàn thiện kế toán nvl ở công ty cp khóa việt tiệp

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh xác định cho mục đích cuối lợi nhuận Để tồn tại, đứng vững lớn mạnh môi trường cạnh tranh kinh tế thời kỳ hội nhập,bản thân doanh nghiệp phải đưa chiến lược kinh doanh doanh riêng nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành Muốn doanh nghiệp phải quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu đầu đến khâu cuối q trình sản xuất.Hạch tốn kế tốn từ lâu trở thành công cụ đắc lực quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất, gắn liền với hình thành phát triển doanh nghiệp Trong giai đoạn cạnh tranh gay gắt nay, hạch toán kế toán ngày phát huy vai trị tích cực Trong đó, hạch toán nguyên vật liệu (NVL) khâu quan trọng tồn cơng tác hạch tốn kế toán Muốn quản lý sử dụng vốn cách có hiệu phải tổ chức hạch tốn NVL cách khoa học, đảm bảo yêu cầu cơng tác hạch tốn kế tốn xác, kịp thời, đầy đủ tồn diện tình hình nhập- xuất NVL, từ giúp cho cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm chớnh xỏc.Cụng ty CP Khóa Việt-Tiệp doanh nghiệp sản xuất trực thuộc tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị, chuyên sản xuất kinh doanh loại khóa Là doanh nghiệp sản xuất NVL chiếm tỉ trọng lớn tổng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh tổng chi phí sản xuất Do vậy, khâu quản lý vật liệu trở nên cần thiết để vật tư từ mua đến đưa vào sản xuất tạo sản phẩm đạt yêu cầu, yếu tố góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành Nhận thức tầm quan trọng hạch tốn kế tốn NVL nói chung cơng tác hạc tốn NVL tai cơng ty CP Khúa Viờt- Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tiệp nói riêng nên em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn NVL cơng ty CP Khóa Việt-Tiệp” làm chuyên đề thực tập Đề tài gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL cơng ty CP Khóa ViệtTiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty CP Khóa ViệtTiệp Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty CP Khóa Việt-Tiệp Do thời gian thực tập ngắn, trình độ có hạn hiểu biết thực tế chưa nhiều nên chắn báo cáo tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Em mong góp ý thầy giỏo, cỏc cán Phịng kế tốn bạn sinh viên khác để báo hoàn thiện Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CP KHểA VIỆT- TIỆP 1.1 Đặc điểm NVL cơng ty CP Khóa Việt- Tiệp 1.1.1 Đặc điểm NVL cơng ty Cơng ty cổ phần Khóa Việt- Tiệp, Cơng ty có qui mô vốn đầu tư sản xuất lớn Hàng năm, Công ty sản xuất sản phẩm khúa loại Một sản phẩm kết hợp chặt chẽ nhiều yếu tố, mà chi phí nguyên vật liệu tương đối lớn, chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí Do vậy, thay đổi dù nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm thay đổi giá thành sản xuất Toàn nguyên vật liệu Công ty mua đơn vị nước, chủ yếu mua theo hợp đồng Ngoài ra, cịn mua theo hình thức tự thị trường Với đặc điểm trên, việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết phải tổ chức quản lý chặt chẽ, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu cỏc khõu bảo quản, thu mua, dự trữ vật liệu Việc giao nhận phận thu mua kho phòng vật tư giao cho phận mua theo dõi nhập, tiến hành cân đo, kiểm tra chủng loại & kiểm ngiệm vật tư (gồm đại diện phòng kỹ thuật,thủ kho ) Để thực tốt kế hoạch thu mua, Công ty tổ chức phận thu mua (phòng vật tư) chịu trách nhiệm thu mua kịp thời phục vụ cho trình sản xuất Việc nhập xuất vật tư thực kho cơng ty phịng vật tư quản lý theo dõi cơng trình thủ kho cơng trình quản lý Như vậy, việc tổ chức bảo quản nguyên vật liệu tốt hơn, tránh mát, hư hỏng, giảm chất lượng nguyên vật liệu Biểu cụ thể nguyên vật liệu gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay Nguyờn liệu vật liệu Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, bị tiêu hao toàn bộ, chuyển dịch toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nhìn chung NVL đa dạng, phong phú chủng loại, phức tạp kỹ thuật, NVL doanh nghiệp khác khác Khi tham gia vào sản xuất NVL không ngừng biến đổi mặt vật giá trị Về mặt vật, NVL than gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn phần, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị, NVL phận vốn kinh doanh Khi tham gia vào trình sản xuất NVL chuyển dịch toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Phân loại NVL Hiện có nhiều cách phân loại NVL chủ yếu phân loại NVL theo tác dụng q trình sản xuất Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán NVL Theo cách phân loại NVL chia thành loại sau: - NVL chính: Là Những loại NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Tại cơng ty CP khóa Việt-Tiệp, NVL cơng ty sử dụng tài khoản 1521 bao gồm vật liệu là: bạc đồng, lề, phụi chỡa, thộp lũ so loại, CLM, tay khóa, đồng, thộp… - NVL phụ: Là đối tượng lao động sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Tài khoản sử dụng tài khoản 1522 bao gồm cỏc nhúm: nhúm bảo hộ lao động, nhóm bể mạ thí nghiệm, nhóm bàn ren, nhóm dụng cụ, nhóm chày đỳc… Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Bao bì: Kế tốn sử dụng tài khoản 1524 để hạch tốn Bao bì cơng ty bao gồm có: Hộp nắp loại, thùng tỳi: thựng cacton, sóng lề, thẻ nhận biết sản phẩm, tỳi khúa, tỳi lề… - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi Tại cơng ty đú chớnh phôi bào, sắt vụn… - Nhiên liệu: Bao gồm dầu hỏa, dầu tưới nước, dầu thủy lực, mỡ chịu nhiệt, xăng moga sản xuất, xăng moga chạy xe 1.1.3 Phân nhóm NVL Cơng ty CP khóa Việt-Tiệp doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh loại khúa nờn sản phẩm phong phú đa dạng theo nhu cầu thị trường sử dụng nhiều lĩnh vực khác Vì vậy, NVL chiếm số lượng lớn, chi tiết nhỏ lẻ, đa dạng chủng loại kích cỡ Hơn nữa, NVL lại bảo quản kho khác để dễ dàng quản lý, nắm bắt tình hình tồn kho NVL cơng ty phân nhóm NVL theo kho dự trữ NVL, cụ thể sau: - NVL chớnh cú kho đánh số theo thứ tự A,B,C Bạc đồng, phụi chỡa, lề kho A, clemon, thép lò xo, tay nắm khóa, đồng kho B, loại NVL khác đặt kho C - NVL phụ có kho đánh số D,E Các dụng cụ, đồ bảo hộ lao động, phụ tùng xuất cho phòng điện đặt kho D, lại đặt kho E - Bao bì nhiên liệu đặt kho F 1.1.4 Mã hóa NVL Vật liệu công ty nhiều đa dạng chủng loại, kích cỡ khác nên cơng ty mã hóa NVL theo cỏc mó khác để kiểm sốt Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tình hình NVL kho thuận tiện quản lý hạch toán Cụ thể sau: Ta có mã vật tư XY Trong đó: X chữ viết tắt vật tư Y đặc điểm riêng vật tư có kích thước khác Các kích thước khác viết ln mã vật tư Ví dụ: PC4081 : Phụi chìa đồng4081 PC4082 : Phụi chỡa thộp 4082 TC06 : Thanh CLM loại 0,6m VLKGIAYC : NKTK92 Giấy ráp cuộn : Thõn khúa CLM cửa không ổ 09992 Như vậy, nhìn vào mã vật tư ta biết vật tư gỡ, nhúm thuận tiện cho quản lý hạch toán 1.1.5 Đánh giá NVL - Giá NVL nhập kho: Về nguyên tắc đánh giá NVL phải đánh giá theo giá mua thực tế vật liệu tức kế toán phải phản ánh đầy đủ, chi tiết chi phí thực tế cơng ty bỏ để có lượng NVL Các nghiệp vụ nhập NVL cơng ty diễn thường xuyên, liên tục nên công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá NVL Ví dụ: Nhập thân khóa CLM cửa khơng ổ 09992 theo giá thực tế là: 17074đồng/cái, giá NVL đánh giá theo giá thực tế 17074đồng Nhập tay nắm khóa CLM cửa khơng ổ 09992 theo giá thực tế là: 10555đồng/cái, giá NVL đánh giá theo thực tế 10555đồng - Giá NVL xuất kho: Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty sử dụng phương pháp tớnh giỏ NVL xuất kho kỳ theo phương pháp “ Bình quân kỳ dự trữ” 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL cơng ty CP khóa Việt-Tiệp 1.2.1 Phương thức hình thành NVL NVL cơng ty CP khóa Việt-Tiệp chủ yếu mua từ bên Từ định mức tiêu hao dự trữ vật tư phòng kỹ thuật chuyển sang, phịng kế hoạch vật tư có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất yêu cầu mua Sau phòng kế hoạch vật tư cử cán mua NVL Đối với nhà cung cấp thường xuyên phải nhận giấy báo giá ba nhà cung cấp, nhà cung cấp phải có đơn chào hàng ban giám đốc kiểm duyệt Sau nhà cung cấp cung cấp sản phẩm với giá ưu đãi hơn, chất lượng chọn nhà cung cấp lập hợp đồng kinh tế Khi NVL đến công ty nhân viên bảo vệ phải kiểm tra xem xét ký duyệt vào sổ vào cơng ty, sau thủ kho người giao hàng, nhân viên phòng kế hoạch vật tư, nhân viên phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, đơn giá vật liệu làm thủ tục nhập kho Phòng kế hoạch vật tư vào hợp đồng kinh tế ký viết phiếu nhập kho, cán cung ứng vật tư vào phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho nhập NVL, ghi thẻ kho chuyển lên cho kế toán vật tư ghi sổ bảo quản 1.2.2 Phương thức sử dụng NVL Với đặc thù doanh nghiệp lớn, chuyên sản xuất khúa nờn vật liệu cơng ty chun dung cho mục đích sản xuất loại khóa khác Khi xí nghiệp khí, xí nghiệp khoan, xí nghiệp lắp ráp có nhu cầu sử dụng vật tư để sản xuất sản phẩm thỡ cỏc xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch vật tư Phòng kế hoạch vật tư vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao vật tư lượng vật tư dự trữ kho để duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu xuất theo định Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kỳ khơng phải cần qua kiểm duyệt lãnh đạo cơng ty Cịn vật liệu có giá trị lớn cần phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt xem cú nờn xuất vật tư hay khơng Sau phịng thiết bị vật tư lập phiếu xuất kho gửi cho thủ kho để xuất vật liệu vào thẻ kho 1.2.3 Hệ thống kho bãi chứa NVL Do đặc điểm khác biệt loại NVL mà cơng ty có kế hoạch thu mua cách hợp lý để dự trữ đủ sản xuất vừa đủ hạn chế ứ đọng vốn, giảm tiền vay ngân hàng Công tác quản lý NVL đặt phải bảo quản sử dụng tiết kiệm đạt hiệu tối đa, đặc biệt NVL chớnh Chớnh cơng ty tổ chức hệ thống kho dự trữ NVL hợp lý gần phân xưởng sản xuất Hệ thống kho trang bị đầy đủ phương tiện cõn,đo, đong, đếm để tạo điều kiện tiến hành xác nghiệp vụ quản lý bảo quản chặt chẽ vật liệu Cụ thể sau: - NVL chính: kho A,B,C - NVL phụ : kho D,E - Bao bì nhiên liệu: kho F Để công tác quản lý vật liệu có hiệu chặt chẽ việc kiểm kê NVL thực tháng lần nhằm xác định xác số lượng, chất lượng giá trị loại vật liệu Việc kiểm kê tiến hành tất kho, kho thành lập ban kiểm kê bao gồm người: Thủ kho, kế toán NVL thống kê kho 1.3 Tổ chức quản lý NVL công ty CP Khóa Việt- Tiệp Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu tạo lên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào chu kỳ sản xuất để tạo sản phẩm tham gia vào trình sản xuất vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái ban đầu, giá trị chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Như vậy, yêu cầu quản lý NVL xuất phát từ vai trị, đặc điểm NVL Trong q trình sản xuất NVL cần theo dõi, quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị tất cỏc khõu: Đối với khâu thu mua: Công ty thường xuyên tiến hành thu mua NVL để đáp ứng nhu cầu sản xuất Do đó, phịng vật tư thường xun theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn NVL, từ tiến hành thu mua NVL để đáp ứng đầy đư nhu cầu sản xuất việc đảm bảo NVL nhập kho đủ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua Đối với khâu sử dụng: Khi phận sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL tiến hành lập phiếu xin lĩnh vật tư gửi phòng vật tư, vào phiếu xin lĩnh vật tư thỡ phũng vật tư vào dự toán NVL cho phận để xuất vật tư phục vụ cho sản xuất Đối với khâu bảo quản: Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất cơng ty xây dựng nhà kho mua sắm phương tiện cần thiết cho việc kiểm tra thương xuyên NVL để tránh tình trạng mát hư hỏng NVL Đối với khâu dự trữ: Cụng ty xây dựng kế hoạch dự trữ cho loại NVL phù hợp với nhu cầu sử dụng Trần Thị Hà Lớp 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP KHểA VIỆT- TIỆP 2.1 Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/ 2006 / QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính chứng từ kế tốn NVL cơng ty sử dụng gồm: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thơng báo giao hàng + Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu sổ 03- VT) + Phiếu nhập kho (Mẫu sổ 01- VT) + Phiếu đề nghi xuất vật tư Trong cơng tác kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 151- Hàng mua đường Tài khoản 152- Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để phản ánh giá tri có tình hình biến động NVL kho Công ty Tài khoản 152 cú cỏc tài khoản cấp để theo dõi chi tiết cho loại, nhóm NVL theo yêu cầu quản lý cơng ty: Tài khoản 1521- NVL Tài khoản 1522- NVL phụ Tài khoản 1524- Phụ tùng 2.1.1 Thủ tục nhập kho NVL Thủ tục nhập kho NVL: Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng Căn vào phiếu báo nhận hàng, lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận NVL mua về số lượng chất lượng, Trần Thị Hà 10 Lớp 11B