Hoan thien ke toan nvl tai cong ty phat trien 59103

Tổng quan về Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ trước đây là công ty Tư vấn chuyển giao Công nghệ Mỏ trực thuộc Viện Khoa học Công nghệ Mỏ được thành lập theo Quyết định số 68/1998/QĐ – TTg ngày 27 tháng 03 năm 1999 của Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 10/1999/QĐ – BCN ngày 03 tháng

03 năm 1999 và Quyết định số 1834/QĐ - TCCB ngày 14 tháng 8 năm 2001 của Bộ Công nghiệp Do sự sắp xếp lại tổ chức nên tháng 6 năm 2001 sáp nhập Trung tâm Thí nghiệm Hiệu chỉnh điện và Thiết bị mỏ vào Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ theo Quyết định số QĐ 528/ TCCB ngày 31 tháng 05 năm 2001.

Vì điều kiện sáp nhập nên sản xuất bị phân tán, trong giai đoạn này vừa sắp xếp lại tổ chức vừa tiến hành sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm đảm bảo đời sống của công nhân viên toàn công ty Với sự nỗ lực của Đảng ủy và Ban giám đốc nên Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ đã dần đi vào sản xuất kinh doanh ổn định và phát triển phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của Công ty.

Trụ sở chính của công ty đặt tại địa chỉ số 3 Phan Đình Giót – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: (84.4) 8.647.871, Fax: (84.4) 8.641.564 Tài khoản: 710A – 00003 Ngân hàng công thương Chương Dương

Hà Nội Mã số thuế: 0100888822.

Trong các năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ đã có những thành công và những bước tiến bộ nhất định Các chỉ tiêu về doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân 1 lao động đều tăng theo thời gian.

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm: Đơn vị tính: 1000đ

STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007

Bảng 1.1 Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm

Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty là tổng hợp các bộ phận lao động quản lý khác nhau, có mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau được chuyên môn hóa và có những trách nhiệm, quyền hạn nhất định, được bố trí thành các cấp khác nhau nhằm đảm bảo chức năng quản lý và phục vụ mục đích chung của công ty Hiện nay Công ty bao gồm các phòng ban và đội sau:

Phòng Tổ chức lao động tiền lương

Phòng Tài chính – Kế toán

Xưởng sản xuất Manhêtít Đội thí nghiệm hiệu chỉnh I Đội thí nghiệm hiệu chỉnh II Đội sửa chữa và phục hồi thiết bị Mỏ.

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng phòng ban.

Trong công ty, tùy theo trách nhiệm cụ thể mà các phòng ban có chức năng, nhiệm vụ khác nhau đảm bảo cho hoạt động của Công ty được thông suốt.

Giám đốc: Là người có quyền hành cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với nhà nước và cán bộ công nhân viên trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty.

Sơ đồ quản lý của công ty

Sơ đồ 11: Sơ đồ quản lý của công ty

Phó giám đốc kĩ thuật: là người chịu trách nhiệm điều hành sản xuất , kiểm tra giám sát toàn bộ khâu kĩ thuật trong sản xuất, an toàn lao động, đồng thời có nhiệm vụ nghiên cứu đề ra các giải pháp đổi mới kĩ thuật, đầu tư chiều sâu nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày càng cao chất lượng sản phẩm, công trình.

Phó giám đốc nội chính: là người chịu trách nhiệm tổ chức quản lý, điều hành công tác Đảng, đoàn thể, phong trào thi đua, an ninh trật tự, đời sống cho toàn thể cán bộ công nhân viên

Phòng tài chính kế toán: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác thống kê kế toán, quản lý hoạt động tài chính của công ty, điều hòa phân phối tổ chức sử dụng vốn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, là nơi phân bổ nguồn thu nhập, tích lũy Theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty dưới hình thức vốn để phản ánh cụ thể chi phí đầu vào và chi phí đầu ra.

Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, ngắn hạn, điều động sản xuất, xây dựng, sửa đổi định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu.

Phòng tổ chức lao động tiền lương: có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, tham mưu cho giám đốc bố trí, sử dụng

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C lao động , tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân , xây dựng sửa đổi định mức lao động, đơn giá tiền lương cho phù hợp với từng thời kì nhằm khuyến khích sản xuất.

Phòng kĩ thuật: chịu trách nhiệm phụ trách qui trình công nghệ sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm Hướng dẫn kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện thi công các công trình, tiến độ thi công và tạo mối quan hệ với khách hàng.

Phòng vật tư: có trách nhiệm cung ứng đầy đủ vật tư theo đúng yêu cầu về chủng loại, mẫu mã.

Xưởng Manhêtít: Nhiệm vụ chủ yếu của phân xưởng này là sản xuất bột quặng Manhêtít mịn và siêu mịn Fe3O4 để cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam. Đội thí nghiệm hiệu chỉnh I: Có nhiệm vụ thí nghiệm và hiệu chỉnh các thiết bị điện, trạm biến áp của mỏ lộ thiên. Đội thí nghiệm hiệu chỉnh II: Có nhiệm vụ thí nghiệm và hiệu chỉnh các thiết bị điện, trạm biến áp của mỏ hầm lò. Đội sửa chữa và phục hồi thiết bị Mỏ: Có nhiệm vụ bảo dưỡng định kì, sửa chữa và lắp đặt các thiết bị, máy biến áp trạm mạng hạ thế của tất cả các đơn vị trong và ngoài ngành than.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ chủ yếu sản xuất quặng Manhêtít cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam để tuyển than (làm huyền phù tuyển than).

1.3.2 Các lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.

- Triển khai áp dụng kĩ thuật, công nghệ mới vào sản xuất dưới các hình thức dự án: điều tra, thăm dò, khảo sát, khai thác, chế biến và tiêu thụ sản phẩm.

- Thăm dò, khảo sát, xây dựng các công trình dân dụng và công nghệ Mỏ.

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng.

- Chế biến kinh doanh than và các khoáng sản khác.

- Thí nghiệm, hiệu chỉnh và kiểm định các thiết bị phòng nổ.

- Sửa chữa, phục hồi, chế tạo phụ tùng điện, lắp đặt các thiết bị điện

- Thí nghiệm và hiệu chỉnh thiết bị điện có điện áp đến 35KV

- Kiểm định các loại đồng hồ đo lường điện, nhiệt, áp lực…

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phục vụ cho các dự án.

- Thực hiện các dịch vụ huấn luyện, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ, chuyển giao công nghệ thuộc các lĩnh vực trên và các dịch vụ khác.

Trong đó, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ là

- Sản xuất quặng Manhêtít siêu mịn (Fe3O4) với tiêu chuẩn chất lượng: + Hàm lượng từ ≥ 95 %

- Sản xuất quặng Manhêtít mịn (Fe3O4) với tiêu chuẩn chất lượng:

- Thí nghiệm điện hiệu chỉnh và sửa chữa lắp đặt các thiết bị điện có cấp điện áp từ 35 KV trở xuống.

Bột quặng Manhêtít mịn và siêu mịn Fe3O4 sản xuất ra chủ yếu cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam để tuyển than (làm huyền phù tuyển than) Do tỷ trọng của than nhẹ hơn nên than nổi trong dung dịch huyền phù không bị lẫn đất đá và làm sạch than đảm bảo tiêu chuẩn xuất khẩu.

1.3.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất quặng Manhêtít.

- Quặng nguyên liệu Manhêtít thô đầu vào Fe3O4 tiêu chuẩn về hàm lượng từ ≥ 90% cỡ hạt mịn ≤ 0.1 mm ≥ 95%, độ ẩm 10% được đưa vào máy nghiền bi (nghiền gián đoạn) với thời gian 70 phút vào nước Sau khi nghiền xong

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C được đổ ra và xả vào hố bơm, từ đây quặng được đưa lên máy tuyển từ để làm sạch quặng, quặng tại máy tuyển từ được tuyển kèm theo một giàn phun nước, phần quặng bẩn lẫn bùn được đưa vào bể bùn thải, phần quặng tinh được đưa ra bể lắng.

- Phần bùn thải được đóng vào bao tỉa sợi P.P để khô và đưa ra bãi thải.

- Phần quặng tinh sau khi lắng được xúc đóng bao ép nước và sấy khô, hoặc phơi tới độ ẩm 5 % bằng lò sấy quặng hoặc sân phơi vào mùa có nắng.

- Quặng sau khi phơi kiểm tra đạt tiêu chuẩn được đưa vào kho đóng bao sợi P.P với quy cách 50kg/bao.

- Phần nước trong sử dụng được tận thu qua bể nước tuần hoàn để cấp nước lại cho hệ thống tuyển từ.

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất quặng Manhêtít.

Bể chứa bùn thải Đổ thải

Bể nước + hệ thống cấp nước Quặng

Máy nghiền bi Đóng bao quặng ướt để khô ráo

Phơi ở sân hoặc sấy khô đến 5% độ ẩm

Vận chuyển vào kho đóng bao

Bể quặng Manhêtít siêu mịn Máy tuyển từ

Bể thu nước tuần hoàn Đưa nước vào bể chứa

Sơ đồ 12: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.

Công tác kế toán giữ một vị trí quan trọng trong việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ thực tế khách quan để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý tài sản và tình hình sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn trong công ty Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty để để đảm bảo cung cấp thông tin cho quản lý một cách hệ thống và kịp thời, tham mưu, giúp cho lãnh đạo công ty các mặt liên quan đến công tác tài chính, kế toán Tại phòng Tài chính kế toán số liệu được cập nhật hàng ngày, căn cứ vào đó kế toán lập ra các báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính vào cuối kì Để thực hiện tốt các nhiệm vụ trên đồng thời phù hợp với mô hình công tác quản lý và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ máy kế toán của Công ty Phát triển Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ được tổ chức như sau:

Bộ máy kế toán có 6 người.

Kế toán trưởng : Là người giúp giám đốc tổ chức bộ máy kế toán của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ công tác kế toán, thống kê của doanh nghiệp theo đúng pháp lệnh hiện hành, tham gia thực hiện các thủ tục về giải quyết các nguồn vốn và thanh quyết toán các hoạt động của công ty.

Phó trưởng phòng: Có nhiệm vụ thay mặt trưởng phòng điều hành công việc khi trưởng phòng vắng mặt đồng thời là kế toán tổng hợp, tính giá thành, trích lập quĩ và lập báo cáo tài chính.

Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ kế toán chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.

Kế toán NVL và TSCĐ: Kế toán chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu và tài sản như tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, tài sản, tình hình trích khấu hao TSCĐ.

Kế toán thuế kiêm thủ quĩ: Chịu trách nhiệm thu chi quỹ tiền mặt của công ty và theo dõi thuế, tính thuế, lập bảng khai thuế, định kì đối chiếu với kế toán tổng hợp về các vấn đề liên quan.

Kế toán công nợ khách hàng và tiền lương: Chịu trách nhiệm theo dõi các hoạt động thanh toán với khách hàng, tính toán các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH, KPCĐ trên các sổ chi tiết , tính lương, BHXH theo quy định và theo dõi chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu.

Tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.4.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ a, Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính Từ tháng 4 năm 2006 Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.

- Hình thức kế toán áp dụng: Theo hình thức Nhật ký – Chứng từ.

- Niên độ kế toán áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), nhập sau xuất trước (LIFO)

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao bình quân.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép thống nhất là đồng Việt Nam, chuyển đổi các đồng tiền khác trên cơ sở tính theo tỷ giá liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm thanh toán (theo tỷ giá thực tế).

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Nguyên tắc cơ sở dồn tích. b, Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ.

Công ty vận dụng khá đầy đủ hệ thống chứng từ do Bộ Tài chính ban hành vào công tác kế toán tại DN. c, Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Từ tháng 4 năm 2006 Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Danh mục tài khoản kế toán doanh nghiệp đang sử dụng:

Tên tài khoản SH St t

1 Tiền mặt 111 24 Thuế, khoản phải nộp NN 333

2 Tiền gửi ngân hàng 112 25 Phải trả NLĐ 334

3 Phải thu khách hàng 131 26 Chi phí phải trả 335

4 Thuế GTGT đầu vào 133 27 Phải trả nội bộ 336

5 Phải thu nội bộ 136 28 Phải trả, phải nộp khác 338

6 Phải thu khác 138 29 Vay dài hạn 341

7 DP phải thu khó đòi 139 30 Nợ dài hạn 342

8 Tạm ứng 141 31 Nguồn vốn KD 411

9 CP trả trước ngắn hạn 142 32 Quỹ ĐTPT 414

10 Nguyên, vật liệu 152 33 LN chưa phân phối 421

11 Công cụ, dụng cụ 153 34 DT bán hàng, cc DV 511

12 CPSXKD dở dang 154 35 DT hoạt động tài chính 515

Bảng phân bổ Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

13 Thành phẩm 155 36 CP NVL trực tiếp 621

14 Hàng hoá 156 37 CP nhân công trực tiếp 622

15 Hàng gửi bán 157 38 CP SX chung 627

16 TSCĐ hữu hình 211 39 Giá vốn hàng bán 632

17 TSCĐ vô hình 213 40 CP tài chính 635

18 Hao mòn TSCĐ 214 41 CP bán hàng 641

19 XDCB dở dang 241 42 CP quản lý DN 642

20 CP trả trước dài hạn 242 43 Thu nhập khác 711

21 Vay ngắn hạn 311 44 CP khác 811

22 Nợ dài hạn đến hạn trả 315 45 CP thuế TNDN 821

Bảng 12: Danh mục tên tài khoản kế toán d, Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty e, Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.

- Kỳ lập báo cáo theo quý, năm.

- Các loại báo cáo tài chính doanh nghiệp sử dụng:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính.

Công ty không sử dụng các loại báo cáo quản trị.

- Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên là Viện Khoa học công nghệ Mỏ và cục thuế Hà nội.

Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.

Khách hàng của công ty chủ yếu là các công ty than trong tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam, như: Công ty than Uông Bí, công ty than Hồng Thái, công ty than Vàng Danh, công ty than Mông Dương, công ty than Hạ Long, công ty than Nam Mẫu Hàng năm, tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam và các công ty thành viên lên kế hoạch sản xuất và ký kết hợp đồng đối với công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ Trên cơ sở đó, công ty có kế hoạch sản xuất cụ thể cũng như việc thu mua, sử dụng, bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu một cách hợp lý. Đặc thù sản xuất sản phẩm của các ngành công nghiệp nói chung và ngành than nói riêng, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Do đó, việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hiệu quả, tiết kiệm nhất để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp đang là yêu

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C cầu bức thiết Nhận thức được vấn đề này, công ty đã xây dựng định mức tồn kho tối đa, tối thiểu cho các loại nguyên vật liệu nhằm tránh tình trạng dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một loại nguyên vật liệu dẫn đến ứ đọng vốn hay gián đoạn sản xuất Định mức nguyên vật liệu tồn kho còn là cơ sở để công ty xây dựng kế hoạch thu mua và kế hoạch tài chính của đơn vị mình.

Nguyên vật liệu doanh nghiệp sử dụng có tính chất lý hoá học đặc thù. Đặc điểm này đòi hỏi cán bộ quản lý phải có phẩm chất đạo đức tốt, đủ trình độ chuyên môn để hoàn thành nhiệm vụ được giao Doanh nghiệp cũng đã xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi đầy đủ điều kiện về phương tiện vật chất để bảo quản tốt vật tư nhằm tránh sự hao hụt, mất mát ngoài định mức Bên cạnh đó, định kỳ doanh nghiệp tổ chức lớp bồi dưỡng hướng dẫn cho các thủ kho cách thức sử dụng các phương tiện, thiết bị mới để sử dụng bảo quản vật tư được tốt hơn.

Nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều loại, có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất – kinh doanh Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu ở doanh nghiệp được phân ra các loại sau đây:

- Nguyên liệu và vật liệu chính (NVLC): là những nguyên liệu, vật liệu sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm sau khi trải qua quá trình gia công chế biến của người lao động Nguyên vật liệu chính của doanh nghiệp là bao bì, bi thép, quặng thô Manhêtít (Fe3O4) Trong đó, quặng thô Manhêtít phải đảm bảo tiêu chuẩn: Hàm lượng từ ≥90%, cỡ hạt mịn ≤0,1mm ≥ 95%, độ ẩm 10%.

- Vật liệu phụ (VLP) là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất - kinh doanh, dùng để kết hợp với nguyên vật liệu chính nhằm hoàn thiện, nâng cao tính năng và chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp có sử dụng những vật liệu phụ như: Búa nghiền, vôi,

- Nhiên liệu là những thứ dùng để tạo ra nhiệt năng như than đá, xăng, dầu Doanh nghiệp đặc biệt chú trọng vấn đề an toàn phòng chống cháy nổ cũng như tránh hao hụt mất mát trong công tác bảo quản những loại nhiên liệu trên.

- Vật liệu khác và các phế liệu thu hồi.

2.1.3 Tính giá nguyên vật liệu: a, Tính giá nhập NVL:

- Trường hợp thu mua bên ngoài:

Giá NVL = Giá mua ghi trên + Chi phí thu mua hoá đơn thu mua

*Giá mua thể hiện cụ thể trên hoá đơn GTGT (liên 2 giao cho khách hàng), nhà cung cấp giao cho đơn vị.

*Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức…

Ví dụ: Đầu tháng 6 năm 2007, Doanh nghiệp tồn kho 53,438 tấn quặng thô với đơn giá là 501.665đ/tấn.

Trong tháng, doanh nghiệp tiến hành mua thêm quặng thô và đến ngày 5/6 quặng thô được nhập kho với số lượng 366,303 tấn, đơn giá ghi trên hoá đơn là 637.045đ/tấn Chi phí công tác phí cho cán bộ thu mua quặng thô Manhêtít là 1.105.190đ Chi phí vận chuyển quặng từ Mỏ Đồng Sin Quyền ra ga Lào Cai và từ ga Lào Cai về Xưởng với tổng tiền là 46.370.800đ.

Giá mua ghi trên = 366,303 x 637.045 = 233.351.558 (đ) hoá đơn

Tổng giá NVL = 233.351.558 + 47.475.990 = 280.827.548 (đ) thu mua Đơn giá = 280.827.548/366,303 = 766.654 (đ/tấn).

- Trường hợp thu hồi phế liệu từ quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì giá thực tế được tính theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị trường.

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C b, Tính giá xuất NVL:

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO).

Ví dụ: Đầu tháng 6/2007 DN tồn kho 53,438 tấn quặng thô với đơn giá là 501.665đ/tấn.

Ngày 5/6 DN nhập kho 366,303 tấn quặng thô với đơn giá là 766.654đ/ tấn. Trong tháng DN có các nghiệp vụ xuất như sau:

Ngày 01/6 xuất 5,79 tấn quặng thô cho sản xuất

Ngày 05/6 xuất 58 tấn quặng thô cho sản xuất

Ngày 07/6 xuất 10 tấn quặng thô cho sản xuất.

Ngày 14/6 xuất 118 tấn quặng thô cho sản xuất.

Ngày 27/6 xuất 62,817 tấn quặng thô cho sản xuất.

Tính giá quặng thô xuất dùng theo phương pháp FIFO?

Giá thực tế 5,79 tấn quặng thô xuất dùng ngày 01/6 là:

Lượng quặng tồn đầu kỳ còn lại là:

Vậy trong 58 tấn quặng xuất ngày 05/6 sẽ gồm 47,648 tấn quặng tồn ĐK và (58-47,648) = 10,352 tấn quặng mới nhập kho.

Giá thực tế 58 tấn quặng thô xuất dùng ngày 05/6 là:

47,648 (tấn) x 501.665(đ/tấn) + 10,352(tấn) x 766.654 (đ/tấn)1.839.736 (đ) Giá thực tế 10 tấn quặng thô xuất dùng ngày 07/6 là:

Giá thực tế 118 tấn quặng thô xuất dùng ngày 14/6 là:

Giá thực tế 62,817 tấn quặng thô xuất dùng ngày 27/6 là:

Tổng số lượng quặng thô xuất kho là:

Tổng giá trị quặng thô xuất kho là:

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.1 Thủ tục, chứng từ nhập xuất NVL: a, Nhập NVL

Xuất phát từ kế hoạch sản xuất, kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu Phòng

Kế hoạch giao cho phòng vật tư kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và các thiết bị vật tư khác Trên cơ sở đó, Phòng vật tư cử cán bộ đi khảo sát thị trường, thu thập các bảng báo giá về loại nguyên vật liệu cần mua từ các nhà cung cấp khác nhau Sau đó, Phòng sẽ tổ chức chọn lựa đơn vị cung cấp được NVL đảm bảo về chất lượng, kỹ thuật đề ra mà có giá cả hợp lý nhất rồi trình lên Giám đốc tiến hành ký kết hợp đồng mua NVL.

Dựa trên hợp đồng đã ký kết với nhà cung cấp, định kỳ Phòng vật tư gửi Đơn đặt hàng yêu cầu họ vận chuyển NVL tới công ty.

Khi NVL được chuyển đến công ty, Người giao hàng của đơn vị cung cấp lập giấy đề nghị nhập kho lượng hàng trên.

Công ty PTCN & thiết bị Mỏ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Phòng Vật tư Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ĐƠN ĐẶT HÀNG

Số 78 Đặt hàng đơn vị: Tổng công ty Khoáng sản - TKV

Người mua: Cao Đức Ngọc – Cán bộ Phòng Vật tư

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP KHO Tôi là: Nguyễn Văn Trường

Căn cứ vào đơn đặt hàng số 78 của Quý công ty, nay đơn vị chúng tôi đã vận chuyển hàng đến kho của công ty Đề nghị phòng vật tư làm thủ tục để nhập kho lượng hàng trên.

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bảng 2.2 : Giấy đề nghị nhập kho

Phòng Vật tư lập Ban kiểm nghiệm kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách của vật tư để tiến hành nhập kho NVL trên.

Công ty PTCN & TB Mỏ Mẫu số 03 – VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 05 tháng 6 năm 2007

- Căn cứ Đơn đặt hàng số 78 ngày 01 tháng 6 năm 2007 của Phòng Vật tư Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông/Bà Nguyễn Hoài Lam Phó phòng VT -Trưởng ban

+ Ông/Bà Mai Văn Huy Cán bộ kỹ thuật - Ủy viên

+ Ông/Bà Nguyễn Thị Sen Nhân viên kế toán - Ủy viên

+ Ông/Bà Trần Văn Tùy Thủ kho - Ủy viên

+ Ông/Bà Nguyễn Văn Trường Đại diện bên bán Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên VT Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SL theo CT Kết quả kiểm nghiệm

SL đúng quy cách, phẩm chất

SL không đúng quy cách, phẩm chất

4 Than Tấn 45 45 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu, cho nhập kho. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban Đại diện bên bán

Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm Đại diện của hai bên bàn giao Hóa đơn GTGT và nhập kho lượng NVL trên.

Liên 2: Giao cho khách hàng

0105798 Đơn vị bán hàng: Tổng công ty Khoáng sản - TKV Địa chỉ: 226 Lê Duẩn - Đống Đa - HN

Số tài khoản: Điện thoại: 04.5180.141 Fax: 04.8510.724

Tên đơn vị khách hàng: Công ty Phát triển Công nghệ & Thiết bị Mỏ Địa chỉ: Số 3 Phan Đình Giót – Thanh Xuân – Hà Nội

Tài khoản: 710A – 00003 Ngân hàng công thương Chương Dương Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán…… MS 0102109239

T Tên hàng hoá, DV Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộngtiền hàng: 332.439.102 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 16.621.955

Tổng cộng tiền thanh toán 349.061.05

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bốn mươi chín triệu, không trăm sáu mươi mốt nghìn, không trăm năm mươi bảy đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đã ký

Bảng 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng

Phòng Kế toán ghi vào bảng kê thanh toán như sau:

Chứng từ Nội dung TK ĐƯ

Số lượng Đơn giá Thành tiền

05 Vchuyển quặng thô 331 366,303 126.591 46.370.800 05-06 Hđơn Xđ công nợ trả Tổng cty KS-TKV

Người lập KT tổng hợp

Bảng 2.5: Bảng kê thanh toán

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C Đồng thời trên cơ sở này, kế toán lập Phiếu nhập kho, thủ kho chỉ ghi phần số lượng còn kế toán sẽ ghi phần đơn giá và thành tiền.

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

Liên 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán.

Liên 3 giao cho người nhập hàng

Họ và tên người giao: Cao Đức Ngọc – Cán bộ Phòng Vật tư

Theo Bảng kê TT số …ngày 05 tháng 06 năm 2007 của Phòng kế toán

Nhập tại kho: Xưởng MNT

STT Tên, quy cách VT

MS Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền bằng chữ: Ba trăm ba mươi hai triệu, bốn trăm ba mươi chín ngàn, một trăm linh hai đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:

-Giao hàng -Đề nghị nhập kho

- BB kiểm nghiệm VT -Thủ kho,

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Quy trình nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty:

Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL b, Xuất NVL

Dựa trên tiến độ sản xuất, bộ phận có nhu cầu NVL viết giấy đề nghị cấp NVL Sau khi giấy đề nghị cấp vật tư của bộ phận có nhu cầu được duyệt, Kế toán vật tư sẽ lập Phiếu xuất kho để đại diện của bộ phận đó mang xuống kho lĩnh vật tư.

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 2 giao cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào sổ chi tiết.

Liên 3 giao cho người nhận hàng.

Phiếu xuất kho nguyên vật liệu cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị là căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình định mức tiêu hao nguyên vật liệu

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14 tháng 6 năm 2007 Số:…

Họ tên người nhận hàng: Cao Văn Thăng Đơn vị: Phân xưởng MNT.

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất.

STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư M

S Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cánh bơm cái 01 1.036.190 1.036.190 Đĩa chống mòn cái 01 442.857,5 442.857,5

Tổng số tiền (bằng chữ): Chín mươi bảy triệu, hai trăm chín mươi hai ngàn, hai trăm bốn mươi sáu đồng chẵn.

Bảng kê nhập vật liệu

Bảng kê xuất vật liệu

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu

Sổ đối chiếu luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu

Người lập Người nhận Thủ kho KTT Giám đốc phiếu hàng

Quy trình xuất kho VT:

Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL 2.2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Công ty PTCN & TB Mỏ tổ chức hạch toán chi tiết vật tư, nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Quy trình hạch toán chi tiết NVL tại công ty:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo PP sổ đối chiếu luân chuyển

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc kết hợp giữa Phòng kế toán và Kho nhằm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu về quản lý sử dụng nguyên vật liệu mà chúng cần phải được theo dõi, phản ánh chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho theo từng loại NVL về các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, tổng giá trị. a, Tại kho:

Hàng ngày tại kho, thủ kho tiến hành ghi số lượng NVL nhập kho, xuất kho vào thẻ kho dựa trên Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho Thẻ kho lập ra nhằm theo dõi số lượng thực nhập, thực xuất của mỗi loại vật liệu ở từng kho và xác định tồn kho dự trữ vật liệu, trách nhiệm vật chất của thủ kho Mỗi Thẻ kho được mở cho từng loại vật liệu có cùng kho và có cùng nhãn hiệu, quy cách. Đồng thời cuối tháng, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu và chuyển lên Phòng Kế toán làm căn cứ ghi sổ Định kỳ kế toán nguyên vật liệu xuống kho kiểm tra việc ghi chép vào Thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào Thẻ kho.

Cuối tháng thủ kho tiến hành cộng trên Thẻ kho số lượng thực nhập và số lượng thực xuất để tính ra số tồn kho cho mỗi loại nguyên vật liệu để đối chiếu về số lượng với kế toán nguyên vật liệu trên Sổ chi tiết vật tư.

Công ty PTCN & TB Mỏ Mẫu số S12-DN

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Quặng thô Manhêtít Đơn vị tính: tấn

Số hiệu CT Diễn giải Ngày nhập, xuất

Số lượng Xác nhận của KT

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng 2.8: Thẻ kho b, Tại phòng kế toán:

Từ các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hàng ngày kế toán vật tư ghi vào sổ chi tiết NVL.

Từ Phiếu nhập kho, hóa đơn kế toán vật tư ghi vào Bảng kê chi tiết nhập nguyên vật liệu trong kỳ Bảng kê này theo dõi tình hình nhập NVL trong kỳ của DN cả về số lượng và giá trị.

Công ty PTCN & TB Mỏ Đơn vị: Xưởng Manhêtít

BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG KỲ

P.Nhập Hóa đơn Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá T tiền

NT SP NT Số hiệu

04-6 15 04-6 007539 Nhập chỉ khâu Kg 16,60 55.000 913.000 05-6 18 05-6 0105798 Nhập quặng thô Tấn 366,303 766.654 280.827.548

Người lập biểu KT tổng hợp TP kế toán

Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết nhập NVL trong kỳ

Tương tự như vậy, từ các phiếu xuất kho NVL kế toán vật tư tiến hành ghi vào Bảng kê chi tiết xuất NVL trong kỳ, bảng kê phản ánh xuất NVL cả về số lượng và giá trị.

Công ty PTCN & TB Mỏ

BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG KỲ

Stt Phiếu xuất Nội dung ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

C 12-6 18 Bao bì phế liệu PP

Người lập KT tổng hợp TP Kế toán

Nguyễn thị Sen Nguyễn Bích Ngọc Lê Thành Việt

Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu

Bảng kê chi tiết nhập vật liệu và Bảng kê chi tiết xuất vật liệu được kế toán nguyên vật liệu mở ra là để phục vụ cho công việc ghi chép hàng ngày được thuận tiện hơn Kế toán tách hai phần xuất và nhập để tiện cho việc ghi chép và

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C theo dõi, tổng hợp số liệu cuối tháng Đặc biệt với Bảng kê chi tiết xuất vật liệu được mở giúp cho việc phân bổ chi phí nguyên vật liệu được dễ dàng

Cuối tháng, từ Bảng kê chi tiết xuất vật liệu kế toán sẽ lấy số liệu để chuyển vào Sổ chi phí nguyên vật liệu Sổ này được mở với mục đích là để theo dõi việc xuất từng loại nguyên vật liệu trên cả 2 mặt: tổng số lượng xuất, tổng giá trị xuất và được thiết kế chi tiết theo từng loại sản phẩm để phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sau này.

Công ty PTCN & TB Mỏ

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Tài khoản: 621-CP NVL Tên phân xưởng: Xưởng MNT

TKĐƯ Ghi Nợ Tài khoản 621 chia ra

SH NT Tổng MNT Than tổ ong

30-6 BK Xuất 30-6 Xuất NVL cho SX 152 150.148.00

30-6 Thẻ tính z 30-6 Ghi có TK 621 154 150.148.00

Người lập Kế toán t/hợp KTT

Bảng 2.11: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 621)

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C Đồng thời, cuối tháng căn cứ vào Bảng kê chi tiết nhập vật liệu, Bảng kê chi tiết xuất vật liệu và Sổ chi phí nguyên vật liệu kế toán phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn của từng loại nguyên vật liệu trong tháng trên Sổ chi tiết vật liệu Sổ được mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu.

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Vật liệu: Quặng thô MNT Tháng 6 năm 2007 Đơn vị tính: đồng

TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH Ngày, tháng SL T.tiền SL T.tiền SL T.tiền

Người ghi sổ KTT Giám đốc

Bảng 2.12: Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Cuối kỳ, kế toán vật tư lâp Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho nguyên vật liệu.

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

STT Vật tư Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL Đơn giá T.tiền SL Đơn giá T.tiền SL Đơn giá T.tiền SL Đơn giá

Người lập biểu Kế toán trưởng KT tổng hợp

Bảng 2.13: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho NVL

Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

Đánh giá thực trạng về kế toán NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

nghệ và Thiết bị Mỏ

- Cơ cấu tổ chức chặt chẽ, các phòng ban chức năng, các phân xưởng sản xuất đều có chức năng nhiệm vụ xác định, đảm bảo mọi hoạt động sản xuất và quy trình làm việc được thực hiện một cách thống nhất, khoa học, có hiệu quả cao, tạo ra sản phẩm chất lượng tốt.

- Ban Giám đốc là những người có trình độ cao, năng lực quản lý điều hành, luôn gương mẫu tận tâm với công việc Bên cạnh đó, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng nên việc điều hành rất thuận lợi cho sự Giám đốc công ty.

- Việc tổ chức công tác kế toán, vận dụng cải tiến mới trong công tác hạch toán kế toán, được tiến hành kịp thời theo những thay đổi trong công tác kế toán của Bộ tài chính Hơn nữa, công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, nắm rõ đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Với cách bố trí nhân viên như hiện nay, công tác kế toán nói chung của công ty đã đi vào nề nếp và tương đối ổn định.

- Mỗi kế toán viên đã được phân công đảm nhận các phần hành kế toán khác nhau, điều này tạo thuận lợi cho việc nâng cao trình độ, năng lực chuyên sâu của mỗi kế toán viên đồng thời khắc phục được tình trạng chồng chéo trong công tác kế toán.

- Hệ thống định mức sử dụng vật tư của Công ty được xây dựng cho các loại vật tư chủ yếu, đặc biệt là quặng thô Manhêtít Trên cơ sở đó, tạo điều kiện cho các phân xưởng sử dụng một cách tiết kiệm vật tư, hạ giá thành sản phẩm, mang lại hiệu quả kinh tế cao.

- Công ty tích cực tìm kiếm các nhà cung cấp NVL chất lượng tốt, giá cả phù hợp nhằm chủ động trong khâu vật tư đầu vào, quản lý tốt chi phí NVL đồng thời đảm bảo và nâng cao chất lượng sản phẩm.

- Công ty có hệ thống kho bãi đảm bảo bảo quản vật tư, cán bộ thủ kho có đủ trình độ quản lý và được bồi dưỡng kiến thức định kỳ đảm bảo thực hiện tốt công việc được giao.

- Công ty áp dụng hệ thống chứng từ sổ sách và các báo cáo tài chính thống nhất theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006 Quy trình nhập, xuất nguyên vật liệu ở công ty tiến hành hợp lý, hợp lệ Kế toán vật tư và thủ kho thường xuyên đối chiếu sổ sách nhằm phát hiện sai sót và tiến hành điều chỉnh kịp thời.

- Công ty mới chú trọng xây dựng định mức vật tư sử dụng cho quặng thô, các vật liệu khác như bao bì, bi thép, búa nghiền…cũng được sử dụng khá nhiều nhưng công ty chưa xây dựng được định mức tiêu hao Điểm hạn chế này sẽ làm cho công tác quản lý chi phí NVL gặp nhiều khó khăn.

- Phế liệu thu hồi từ sản xuất Công ty không tiến hành làm thủ tục nhập lại kho mà để tự cho bộ phận sản xuất xử lý Đây sẽ là kẽ hở quản lý dễ dẫn tới việc thất thoát vật tư.

- Khâu quản lý, bảo quản tương đối tốt nhưng công việc kiểm kê không được làm một cách thường xuyên (6 tháng một lần), điều này dễ dẫn đến tình trạng mất mát khó xác định được nguyên nhân để xử lý.

- Quy trình luân chuyển chứng từ còn chậm Hàng ngày, thủ kho kiểm tra các phiếu nhập, phiếu xuất rồi vào thẻ kho, cuối ngày gửi lên cho phòng kế toán Tuy nhiên, thủ kho tập hợp chứng từ trong nhiều ngày rồi mới gửi lên phòng kế toán khiến cho việc tính toán, ghi chép số liệu không đáp ứng được yêu cầu kịp thời.

- Công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trong đó có NVL, cụ thể là không sử dụng tài khoản 159-“Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”. Vật liệu của công ty trong kho có giá trị lớn, chủ yếu là quặng thô phải đảm bảo yêu cầu kỹ thuật nhất định, lại dễ hư hỏng, kém phẩm chất trong điều kiện khí hậu như ở nước ta Công ty sẽ gặp tổn thất và bị động khi giá cả thị trường về nguyên vật liệu của công ty xuống thấp nếu không lập dự phòng.

Công ty tiến hành hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Theo phương pháp này, khối lượng công việc trùng lặp vẫn còn nhiều, đặc biệt là về số lượng của các loại NVL, dẫn tới công việc kế toánNVL mất nhiều thời gian hơn và gặp khó khăn trong đối chiếu về mặt số lượng NVL giữa kho và phòng kế toán.

Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

- Công ty có xây dựng định mức tiêu thụ đối với quặng thô nhưng khi lập Giấy xin cấp vật tư và phiếu xuất kho không thấy có mối liên hệ nào với định mức Do đó, các chứng từ xuất NVL của DN nên thể hiện mối liên hệ này để quản lý chặt chẽ chi phí NVL, tránh lãng phí.

Công ty PTCN &TB Mỏ

PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO ĐỊNH MỨC

Bộ phận sử dụng: Xưởng MNT

Lý do xuất: Phục vụ SX

Stt Mã VT Tên vật tư ĐVT Hạn mức được duyệt trong tháng

Phụ trách BP sử dụng P.trách phòng VT Thủ kho

Bảng 3.1: Phiếu xuất vật tư theo định mức

- Công ty nên sử dụng các biện pháp quản lý chặt chẽ những vật liệu thừa và phế liệu thu hồi từ sản xuất Vật liệu thừa trong sản xuất không bắt buộc phải nhập lại kho mà vẫn có thể để lại phân xưởng, nhưng cuối tháng đại diện phân xưởng cần xác định số vật liệu thừa tại phân xưởng mình và lập Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, lập thành 2 liên, 1 liên gửi lên phòng kế toán còn 1 liên gửi lên phòng vật tư Đó chính là cơ sở để phòng vật tư xét duyệt xuất

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C kho NVL trong tháng sau và phòng kế toán điều chỉnh chi phí DN có thể thực hiện theo mẫu biểu đã hướng dẫn.

Công ty PTCN & TB Mỏ Mẫu số 04- VT

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

Bộ phận sử dụng: Xưởng SX Manhêtít

STT Tên vật tư MS Đvt Số lượng Lý do: còn sử dụng hay trả lại

Ngày 30 tháng 6 năm 2007 Quản đốc phân xưởng

Bảng 3.2: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

Kế toán sẽ điều chỉnh như sau:

Nợ TK 621 Giá trị vật liệu

Có TK 154 thừa tại phân xưởng Đối với công tác thu hồi phế liệu từ sản xuất, Công ty có thể nhập kho hoặc bán luôn Nếu nhập kho, tiến hành thủ tục nhập kho đơn giản hơn so với trường hợp nhập từ thu mua bên ngoài, lập 3 liên, 1 liên gửi lên phòng kế toán:

Nợ TK 152 Số phế liệu

Có TK 154 thu hồi từ SX

Nếu bán số phế liệu đó ngay thì ghi tăng thu nhập khác như sau:

Nợ TK 111, 131 Số phế liệu

- Thực tế các nghiệp vụ nhập xuất NVL của DN diễn ra khá phổ biến nên số lượng chứng từ rất nhiều, do đó cần phải phân loại phiếu nhập, xuất riêng rẽ nhau tạo điều kiện thuận lợi trong công tác nhập số liệu và việc kiểm tra đối chiếu Bên cạnh đó cần phải đẩy nhanh khâu luân chuyển chứng từ giữa kho và phòng kế toán đảm bảo tính kịp thời trong phản ánh thông tin.

- Việc quản lý theo dõi về mặt số lượng NVL một cách chặt chẽ nhằm phát hiện hỏng hóc, tránh mất mát, là rất cần thiết; bên cạnh đó, việc quản lý theo dõi NVL về mặt giá trị có tầm quan trọng không kém Để thực hiện tốt hơn nữa công việc đó, kế toán vật tư nên lập thêm Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu - bảng chỉ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn NVL về mặt giá trị.

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tên, quy cách vật liệu

Số tiền Tồn ĐK Nhập trong kỳ

9 Ngày 30 tháng 6 năm 2007 Người lập KT trưởng

Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu

- 3.2.2 Kiến nghị về tài khoản kế toán

- Nhằm giúp cho việc hạch toán NVL được thuận lợi và dễ dàng hơn trong công tác quản lý, Công ty nên phân loại và sử dụng tài khoản NVL như sau:

TK 1528: Vật liệu khác và phế liệu thu hồi

- Theo nguyên tắc thận trọng kế toán, khi DN ghi nhận giá trị HTK nói chung và giá trị NVL nói riêng cao hơn so với giá thị trường, DN được phép lập dự phòng Biến động về giá cả trên thị trường hiện nay là rất lớn, do vậy

DN nên lập khoản dự phòng giảm giá cho NVL của mình để tránh thiệt hại do sự giảm giá NVL tồn kho. Định kỳ (quý, năm), DN lập ra ban thẩm định mức giảm giá NVL Đó là mức chênh lệch giữa giá ghi sổ của NVL cao hơn giá thị trường tại thời điểm lập báo cáo Trên cơ sở đó tính ra mức dự phòng cần lập.Khi đó, TK 159 “Dự phòng giảm giá HTK” được sử dụng.

Hạch toán dự phòng giảm giá HTK

Lập dự phòng giảm giá HTK

(Nếu số phải lập cuối kỳ KT năm nay

> số đã lập cuối kỳ kế toán năm trước)

3.2.3 Kiến nghị về sổ kế toán:

- DN tiến hành hạch toán chi tiết theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Kế toán phải mở “Sổ đối chiếu luân chuyển NVL” theo từng kho nhằm theo dõi tình hình biến động của từng loại NVL tại mỗi kho Thực tế, kế toán DN đã không mở Sổ này.

SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Kho: Năm:

SD đầu T1 Luân chuyển tháng 1 SD đầu T2

SL ST Nhập Xuất SL ST

Bảng 3.4: Sổ đối chiếu luân chuyển

3.2.4 Kiến nghị về báo cáo kế toán

- Để giúp cho công tác quản lý NVL được giám sát chặt chẽ, việc ghi chép sổ sách của kế toán được đơn giản hơn, DN nên lập hệ thống danh điểm các NVL sử dụng trong DN.

- Việc mở rộng, tích cực tìm kiếm các nhà cung cấp NVL đầu vào cho

DN là rất cần thiết Tuy nhiên, DN cũng cần định hướng tìm kiếm nguồn cung NVL mang tính ổn định lâu dài để có thể hạ giá thành sản xuất và đảm bảo chất lượng sản phẩm, nâng cao tính cạnh tranh trên thị trường Phòng Kế

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C hoạch, phòng vật tư và phòng kế toán cần phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng để theo dõi chi tiết tình hình thu mua, sử dụng NVL.

- Công ty cũng nên xây dựng định mức tiêu hao đối với các NVL chính khác ngoài quặng thô Định mức đó phải đảm bảo không quá lớn vì sẽ tốn chi phí bảo quản, dễ hư hỏng và quan trọng hơn nữa là bị ứ đọng vốn SXKD Tuy nhiên, định mức cũng không được quá nhỏ dẫn đến gián đoạn trong sản xuất. Trên cơ sở định mức tiêu hao đó, DN dần dần tạo thói quen cho công nhân sử dụng tiết kiệm NVL, tránh làm hư hỏng ngoài định mức và sử dụng lãng phí.

- Trong thời đại CNTT bùng nổ như hiện nay, DN nên dần hướng tới thực hiện công tác kế toán máy Việc chuyển sang kế toán máy đòi hỏi khá nhiều yêu cầu như phần mềm kế toán, nâng cao trình độ cán bộ kế toán nhưng giúp làm giảm nhẹ khối lượng công việc, khả năng cập nhật thông tin một cách nhanh nhạy và chính xác hơn

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nvl Tại Công Ty Phát Triển Công Nghệ Và Thiết Bị Mỏ
Tác giả	Lê Ánh Sáng
Người hướng dẫn	PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	chuyên đề thực tập
Năm xuất bản	46

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	181,7 KB