MỤC LỤC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD TS Đinh Thế Hùng Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH B[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hựng Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TOÁN - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC Sinh viên thực : ĐỖ THỊ PHƯƠNG Mã sinh viên : 13121012 Lớp : KT 13A.02 Giảng viên hướng dẫn : TS ĐINH THẾ HÙNG Hà Nội, 2014 SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ .ii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC .3 1.1 Đặc điểm NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức: 1.1.1 Đặc điểm NVL: .3 1.1.2 Danh mục NVL sử dụng Công ty: 1.1.3 Phân loại, phân nhóm cách mã hóa NVL Cơng ty: .5 1.1.4 Cách tính giá NVL Công ty: .6 1.1.4.1 Tính giá nhập kho NVL: .6 1.1.4.2 Tính giá xuất kho NVL: 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức: 1.2.1 Các phương thức hình thành NVL: 1.2.2 Các phương thức sử dụng NVL: 11 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng NVL Công ty: 11 1.3 Tổ chức quản lý NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức: .12 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC 14 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức 14 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL: .14 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng: 14 2.1.1.2 Thủ tục nhập kho quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho: .14 2.1.1.3.Thủ tục xuất kho quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho: 33 2.1.1.4 Bảng tổng hợp nhập xuất vật tư Bảng phân bổ NVL: 41 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết: 44 2.2 Kế toán tổng hợp NVL tai Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức 54 2.2.1 Tài khoản sử dụng cách mở tài khoản chi tiết: 54 2.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: 55 2.2.2.1 Sổ kế toán tổng hợp sử dụng: 55 2.2.2.2 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp: .55 SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng 2.2.3 Quá trình kiểm kê vật tư: .61 CHƯƠNG 3:HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC 65 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty phương hướng hoàn thiện 65 3.1.1 Ưu điểm: 65 3.1.1.1 Về công tác quản lý NVL: 66 3.1.1.2 Về cơng tác kế tốn NVL: 67 3.1.2 Nhược điểm: 68 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: 69 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức 70 3.2.1 Về công tác quản lý NVL: 70 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán: 72 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ: 73 3.2.4 Điều kiện thực giải pháp: .75 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài Chính CKTM: Chiết khấu thương mại CP: Cổ phần ĐG: ĐG GTGT: Giá trị gia tăng NVL: NVL NT: Ngày tháng PX: Phân xưởng QĐ: Quyết định TK: Tài khoản TM: Thương mại TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TT: Thành tiền SL: Số lượng SH: Số hiệu XNK: Xuất nhập SVTH: Đỗ Thị Phương i MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng danh mục NVL sử dụng Công ty Biểu 2.1 HỢP ĐỒNG NGUYÊN TẮC (Mua giấy Couche) 16 Biểu 2.2 ĐƠN ĐẶT HÀNG (Mua giấy Couche) 19 Biểu 2.3 HÓA ĐƠN GTGT 20 Biểu 2.4 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ (Giấy Couche) 22 Biểu 2.5 PHIẾU NHẬP KHO (Giấy Couche) 24 Biểu 2.6 PHIẾU CHI 25 Biểu 2.7 HỢP ĐỒNG NGUYÊN TẮC (Mua mực in) 26 Biểu 2.8 ĐƠN ĐẶT HÀNG (Mua mực in) 29 Biểu 2.9 HÓA ĐƠN GTGT (Mua mực in) 30 Biểu 2.10 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ (Mực in) 31 Biểu 2.11 PHIẾU NHẬP KHO (Mực in) .32 Biểu 2.12 PHIẾU YÊU CẦU SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU (Giấy C250) 35 Biểu 2.13 PHIẾU XUẤT KHO (Giấy C250) .36 Biểu 2.14 PHIẾU YÊU CẦU SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU (Mực in) 39 Biểu 2.15 PHIẾU XUẤT KHO (Mực in) .40 Biểu 2.16 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT VẬT TƯ 42 Biểu 2.17 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU 43 Biểu 2.18: THẺ KHO (Giấy C250) .45 Biểu 2.19 THẺ KHO (Mực in Geopro đen) 46 Biểu 2.20 THẺ KHO (Mực in Geopro đỏ) 47 Biểu 2.21 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU (Giấy C250) 50 Biểu 2.22 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU (Mực in Geopro đen) 51 Biểu 2.23 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU (Mực in Geopro đỏ) 52 Biểu 2.24 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN 53 Biểu 2.25: CHỨNG TỪ GHI SỔ (Số 126) 57 Biểu 2.26: CHỨNG TỪ GHI SỔ (Số 132) 58 Biểu 2.27 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 59 Biểu 2.28 TRÍCH MẪU SỔ CÁI TK 152 NĂM 2013 60 Biểu 2.29 BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ 64 Biểu 3.1 BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO .74 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ trình thu mua NVL 10 Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ chi tiết 44 SVTH: Đỗ Thị Phương ii MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Như biết, kinh tế thị trường với nhiều thành phần hàng hóa, có điều tiết vĩ mơ Nhà nước nay, Đảng Nhà nước ta ban hành nhiều sách kinh tế, văn hóa, xã hội nhằm nâng cao vị đất nước thương trường kinh tế giới Mặt khác, vấn đề cạnh tranh kinh tế ngày khốc liệt phức tạp, không đơn cạnh tranh mẫu mã chất lượng sản phẩm, dịch vụ mà cạnh tranh giá sản phẩm Chính vậy, bên cạnh việc không ngừng nâng cao chất lượng, đổi mẫu mã sản phẩm, doanh nghiệp cần đưa giá sản phẩm hợp lý với thị trường tiêu dùng Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức cơng ty chun sản xuất, việc nghiên cứu yếu tố đầu vào sản xuất, chủ yếu NVL công việc ưu tiên hàng đầu Công ty nhận thấy rằng, yếu tố NVL sở chủ yếu tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Đối với sản phẩm, chi phí NVL ln chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bởi để đảm bảo cho sản phẩm đạt chất lượng giá hợp lý tổ chức cơng tác quản lý hạch tốn NVL xác điều kiện quan trọng để tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm giúp cho doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh thương mại Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý NVL, em chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu nhiều thông tin công tác tổ chức quản lý NVL công ty.Với giúp đỡ ông Vũ Đình Đức_ giám đốc cơng ty, anh Đặng Trọng Trung_ kế toán trưởng, với anh chị phịng kế tốn, bảo nhiệt tình giảng viên hướng dẫn TS.Đinh Thế Hùng, em hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng Bài luận văn gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức Chương 2: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức Chương 3: Hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC 1.1 Đặc điểm NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức: 1.1.1 Đặc điểm NVL: NVL doanh nghiệp sử dụng cho trình sản xuất sản phẩm, dịch vụ trình quản lý doanh nghiệp Có thể ví dụ cụ thể như: Vải sản xuất đồ may mặc, giấy sản xuất thiệp, hạt nhựa trình sản xuất túi nhựa, gỗ q trình sản xuất giấy,… Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức công ty chuyên sản xuất in ấn loại bao bì, hộp giấy cho công ty bánh, mứt kẹo,…, in bưu thiếp, tem nhãn, sản xuất túi nhựa xuất Vì vậy, NVL chủ yếu Công ty là: Giấy couche 250, giấy couche 150, giấy duplex, mực Elpis, mực in UV, màng nhựa,… vật liệu phụ khác Cụ thể: o Giấy couche (250, 150,100, 90): Có bề mặt bóng, mịn, láng, in bắt mắt sáng, thường dùng để in loại thiệp giáng sinh, thiệp tặng,… Định lượng vào khoảng 90-250g/m2, thường gọi C90,C100, C150, C250 nghĩa giấy Couche có định lượng 90g/m2,100g/m2, 150g/m2, 250g/m2 Khổ giấy thường 975*1050 Đơn vị sử dụng: kg (kilogram) o Giấy Duplex: Có mặt trắng láng, mặt sẫm giấy bồi, thường dùng in hộp sản phẩm kích thước lớn, cần có độ cứng, chắn định lượng thường 300g/m2 Đơn vị sử dụng: kg (kilogram) o Mực in UV: In nhiều loại giấy, đặc biệt là giấy in Couche, Màu sắc rực rỡ, Bền màu, không lem gặp nước Ngồi ra, cịn nhiều NVL khác giấy Ivory, giấy woodfree, mực Elips vàng, đen, xanh, mực TH vàng, màng nhựa,… SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng 1.1.2 Danh mục NVL sử dụng Công ty: Ta có bảng danh mục NVL sử dụng Công ty sau: ST T A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 B MÃ NVL GIAY-0001 GIAY-BB GIAY-CAN GIAY-CO90 GIAY-CO100 GIAY-CO150 GIAY-CO250 GIAY-D GIAY-D250 GIAY-D300 GIAY-GV80 GIAY-IN GIAY-IVORY GIAY-OFFSET GIAY-SAN GIAY-SO2 GIM-DO GM-VANG M-BOPP M-OPP M-PE M-PP MUC-01D MUC-01Đ MUC-01ED MUC-01V MUC-02V MUC-03UV MUC-04D MUC-04Đ MUC-04V MUC-04X MUC-05T BD2M 0.5cm BD2M 1cm SVTH: Đỗ Thị Phương ĐƠN VỊ TÍNH TÊN NVL NVL Giấy tráng phủ mặt Giấy in bãi Giấy can Giấy couche định lượng 90g/m2 Giấy couche định lượng 100g/m2 Giấy couche định lượng 150g/m2 Giấy couche định lượng 250g/m2 Giấy duplex Giấy duplex định lượng 250g/m2 Giấy duplex định lượng 300g/m2 Giấy định lượng 80g/m2 Giấy in Giấy ivory Giấy in offset Giấy sần Giấy in SO2 120g/m2 Giấy màu đỏ Giấy màu vàng Màng BOPP Màng OPP Màng PE Màng PP Mực in Geopro đen (Hàn quốc) Mực in Geopro đỏ (Hàn Quốc) Mực in Elpis Hàn Quốc đen Mực in Geopro vàng (Hàn Quốc) Mực in TH vàng Mực in UV Mực in Trung Quốc màu đen Mực in Trung Quốc màu đỏ Mực in Trung Quốc màu vàng Mực in Trung Quốc màu xanh Mực in trắng đục NVL phụ Băng dính mặt 0,5 cm Băng dính mặt cm Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Tờ Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Cây Cây MSV: 13121012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Đinh Thế Hùng 10 11 CARTON-LANH Bìa carton lạnh Tờ CON-CN Cồn cơng nghiệp Lít DECAN- AMAZON Đề can Amazon Cuộn KEO-502 Keo 502 Lọ NHUDO-01 Nhũ đỏ ép màng Cuộn NHUVANG Nhũ ép nhiệt màu vàng Kg XANG Xăng Lít NHUVANG110F Nhũ vàng ta 110F Cuộn XI406 Đề xi lịch bàn Cuộn Bảng 1.1 Bảng danh mục NVL sử dụng Công ty 1.1.3 Phân loại, phân nhóm cách mã hóa NVL Cơng ty: *Phân loại, phân nhóm NVL: Trong q trình sản xuất loại sản phẩm, cần khối lượng lớn bao gồm nhiều loại NVL, loại NVL có cơng dụng tỉ trọng sử dụng khác sản xuất Để đảm bảo việc quản lý NVL cho tốt, Công ty phải phân loại NVL cách hợp lý, thuận tiện cho việc sử dụng, bảo quản, kiểm kê NVL Công ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức phân loại NVL theo cơng dụng NVL q trình sản xuất, bao gồm: NVL chính, NVL phụ Nhiên liệu Cụ thể: _NVL chính: Là NVL mà tham gia trình sản xuất thành phần quan trọng, chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Ví dụ như: Giấy, màng, mực in,… _NVL phụ: Là vật liệu mà tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm màu sắc, mùi vị hay để bảo quản phục vụ cho hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân Ví dụ như: Nhũ, băng dính, cồn, … _Nhiên liệu: Là NVL có tác dụng cung cấp nhiệt cho q trình sản xuất, xăng cơng nghiệp, … _Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, như: Dây curoa, ốc vít, … * Cách mã hóa NVL: Để dễ dàng quản lý sử dụng NVL, Công ty tiến hành phân nhóm mã hóa, loại NVL có mã vật tư riêng Cách mã hóa NVL Cơng ty thường tn theo ngun tắc sau: SVTH: Đỗ Thị Phương MSV: 13121012 ... lý NVL Công ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức: .12 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC 14 2.1 Kế toán chi tiết NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương. .. quản lý NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức Chương 2: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức Chương 3: Hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức... CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI ANH ĐỨC 1.1 Đặc điểm NVL Cơng ty TNHH Bao bì Thương mại Anh Đức: 1.1.1 Đặc điểm NVL: NVL doanh nghiệp sử