Lời mở đầu Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Tuyết Danh mục các ký hiệu viết tắt 1 NVL Nguyên Liệu Vật Liệu 2 CTCP Công Ty Cổ Phần 3 TVXD Tư Vấn Xây Dựng 4 ĐK Đầu Kỳ[.]
Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết Danh mục các ký hiệu viết tắt NVL : Nguyên Liệu Vật Liệu CTCP : Công Ty Cổ Phần TVXD : Tư Vấn Xây Dựng ĐK : Đầu Kỳ CK : Cuối kỳ NKC : Nhật Ký Chung ĐG: Đơn Giá VTHH: Vật tư hàng hóa BQ : Bình Quân Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết MỤC LỤC Danh mục các ký hiệu viết tắt .1 MỤC LỤC Danh mục bảng biểu Lời mở đầu Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên Vật Liệu công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai .7 1.1 Đặc điểm Nguyên Vật Liệu công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 1.1.1 Đặc điểm NVL sử dụng công ty 1.1.2 Phân loại NVL công ty 1.1.3 Tính giá NVL cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 1.1.3.1 Tính giá NVL nhập kho 1.1.3.2 Tính giá Nguyên Vật Liệu xuất kho 1.2 Công tác quản lý NVL công ty .10 1.3 Thực tế vận dụng chế độ kế toán công ty .12 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO MAI 13 2.1 Kế toán chi tiết NVL công ty 13 2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập kho – xuất kho NVL .13 2.1.2 Hạch toán NVL kho .25 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyên Vật Liệu công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 33 2.2.1 Kế toán thu mua nhập kho NVl .34 2.2.2 Kế toán xuất dùng NVL .38 2.2.3 Kiểm kê đánh giá lại NVL 42 CHƯƠNG : KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO MAI 44 Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Nguyên Vật Liệu công ty 44 3.1.1 Ưu Điểm 44 3.1.2 Tồn 46 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn Ngun Vật Liệu công ty .47 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn Ngun Vật Liệu công ty .49 3.4 Điều kiện thực .53 KẾT LUẬN 55 Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 : Cuối tháng đối chiếu số liệu số liệu thực tế sổ kế tốn 12 Sơ đờ 1.2 : Quy trình nhập kho 13 Sơ đồ 1.3 : Quy trình nhập kho công ty là nhà thầu phụ 15 Sơ đồ 1.4: Quy trình xuất kho cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 21 Sơ đồ 1.5 : Quy trình hạch toán theo phương pháp sổ số dư .25 Sơ đồ 1.6: Quy trình làm việc với phân hệ kho sử dụng phần mềm .33 Sơ đồ 1.7 : Quy trình hạch toán nhập kho NVL theo hình thức NKC 34 Sơ đồ 1.8: Quy trình ghi sổ theo hình thức NKC lúc xuất kho .38 Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết Danh mục bảng biểu Biểu số : 1.1 Bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .11 Biểu Số 2.1: Đề nghị cấp phát vật tư .16 Biểu số 2.2: Báo giá vật tư 17 Biểu số 2.3 : Hoá đơn giá trị gia tăng 18 Biểu số 2.4 : Biên kiểm nghiệm vật tư 19 Biểu số 2.5 : Mẫu phiếu nhập kho 20 Biểu số 2.6 :Đề nghị cấp phát vật tư .23 Biểu số 2.7 : Mẫu phiếu xuất kho 24 Biểu số 2.8 : Mẫu phiếu nhập kho 26 Biểu số 2.9 : Mẫu phiếu xuất kho 27 Biểu số 2.10: Mẫu thẻ kho 28 Biểu số 2.11 : phiếu giao nhận chứng từ nhập 29 Biểu số 2.12 : phiếu giao nhận chứng từ xuất .30 Biểu số 2.13 : Mẫu sổ số dư 31 Biểu số 2.14 : bảng luỹ kế nhập xuất tồn 32 Biểu số 2.15 : Mẫu sổ nhật ký chung 36 Biểu số 2.16 : Mẫu bảng kê NVL Nhập kho 37 Biểu số 2.17 : Mẫu bảng kê NVL Xuất Kho 40 Biểu số 2.18 : Mẫu sổ 41 Biểu số 2.19 : Mẫu biên kiểm kê 43 Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết Lời mở đầu Xã hội lồi người muốn tồn phát triển cần phải sản xuất cải vật chất Quá trình sản suất hoạt động có ý thức tự giác người tác động vào vật thể dạng tự nhiên để biến chúng thành vật phẩm, hàng hóa đáp ứng nhu cầu riêng tồn xã hội Xã hội ngày phát triển, mức sống nâng cao kéo theo nhu cầu người nâng lên, muốn có thứ hàng tốt, đẹp giá phải Hiểu điều nên doanh nghiệp không ngừng đổi mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm… phải tối thiểu chi phí, hạ giá bán sản phẩm để tạo sức cạnh tranh thị trường Trong trình sản xuất yếu tố chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất doanh nghiệp Chính mà biến động chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành sản phẩm tác động đến tiêu lợi nhuận Nếu giảm chi phí doanh nghiệp thu lợi nhuận cao Để điều trở thành thực địi hỏi nhà quản lý phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm thực tế để hoạch định, tính tốn chi phí ngun vật liệu Sử dụng cách có hiệu lại tiết kiệm nguyên vật liệu có hội thực tập công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai em tìm hiểu " Kế toán nguyên vật liệu" Và thấy quan trọng nguyên vật liệu sản xuất… phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu, hợp lý, tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm đạt lợi nhuận cao mục tiêu lớn mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mong đạt Ngồi phần lời mở đầu, kết luận chun đề tốt nghiệp bao gồm chương : Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Chương : Thực trạng kế toán NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Chương : Hồn thiện kế tốn NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên Vật Liệu công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 1.1 Đặc điểm Nguyên Vật Liệu công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 1.1.1 Đặc điểm NVL sử dụng công ty Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL tài sản dự trữ sản xuất thuộc nhóm hàng tồn kho, NVL có đặc điểm riêng khác với loại tài sản khác doanh nghiệp tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh NVL bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên giá trị chuyển dịch lớn hay nhỏ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất tạo giá trị sản phẩm Với đặc điểm kinh doanh xây dựng cơng trình giao thơng, cơng trình đường bộ, đường sắt nên NVl công ty đa dạng phong phú chủng loại như: Xi Măng, Sắt, Thép, Dầu, Nhờn,Thang Cáp,Cáp Điện,Đất,Đá,Sỏi Đối với NVl đất, Đá, Sỏi : công ty mua mỏ thuê xe chở đổ chân công trường cho kịp tiến độ thi cơng Cịn loại NVL khác cơng ty thường mua nhà cung cấp sau : Bê Tông công ty mua công ty bê tông 620 Long An , Dầu mua Công ty cổ phần xăng dầu Tín Nghĩa – trạm xăng dầu Tín Thành, Sắt Thép mua công ty T $ T Sài Gịn cơng ty Thép Hịa Phát Đối với Bê Tơng: cơng trình sau mua nhà cung cấp cơng ty cho xe vận chuyển đổ móng cho cơng trình ln Xăng Dầu Cơng ty thi cơng cơng trình địa điểm thực ký kết hợp đồng cung cấp xăng dầu với công ty xăng dầu địa bàn có biên xác nhận số lượng u cầu vịng tiếng cơng ty xăng dầu cung cấp Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết xăng dầu đầy đủ phục vụ máy móc thi cơng phương tiện vận chuyển cho cơng ty Cịn sắt xi măng, thép công trường cần cơng ty cho xe vận chuyển từ kho vào cơng trường cho thi cơng Xi măng theo khối lượng công trường cần công ty vận chuyển vào gia cơng cịn thép, sắt cần gia cơng cho phù hợp với kích thước cơng trình cơng ty thường th máy cắt sắt cắt theo khúc cho phù hợp với độ dài mà công trình u cầu Ở cơng trường khác cơng ty có kho chứa tất loại NVL khơng chia làm nhiều kho Cơng ty có dự trữ số lượng NVL định để phục vụ cho thi cơng cơng trình q trình thi cơng cơng ty cho chuyển NVL từ kho công ty vào Ở công ty lớn có kho chứa tất loại NVL sắt, thép, xi măng Phân loại NVL công ty 1.1.2 NVL cơng ty làm loại chủ yếu sau : Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu NVL : Cáp Điện, Nở Sắt, Thang Cáp, Xi Măng, Ốc Xiết Cáp Kim Loại, Sắt … NVL phụ :Lạt nhựa, Dầu Do , Thép Cuộn Trơn, Đất, Đá, Sỏi, Bê Tông… Nhiên liệu như: Dầu Dezen, Nhờn, Dầu lắp máy 1.1.3 Tính giá NVL cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại Sao Mai 1.1.3.1 Tính giá NVL nhập kho NVL cơng ty nhập kho chủ yếu mua ngồi khơng có NVL góp vốn gia cơng nên cơng thức tính giá NVL nhập kho cơng ty sau: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị NVL nhập kho không bao gồm thuế GTGT NVL công ty thường mua nhà sản xuất nước nên chịu thuế nhập loại thuế khác liên quan đến hàng nhập Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua NVL + chi phí vận khác (vận chuyển, bốc xếp ,phân loại, bảo quản,bảo hiểm(nếu có))-các khoản chiết khấu thương mại (giảm giá hàng bán, số hao hụt định mức cho phép) Ví dụ :Ngày 20 tháng năm 2013 cơng ty mua nhập kho công ty An Khánh : 750 mét cáp điện giá mua chưa có thuế GTGT 39.000 đồng/mét chi phí vận chuyển bên bán chịu Giá trị thực tế nhập kho 750 mét cáp điện :750*39000 = 29.250.000( Đồng ) 1.1.3.2 Tính giá Nguyên Vật Liệu xuất kho Do đặc thù kinh doanh công ty nên NVL đa dạng phong phú chủng loại nên công ty thực tính giá xuất kho NVL theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ nên việc tính tốn đơn giản thuận tiện nhiều, cơng thức tính giá NVL xuất kho sau : Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * ĐG thực tế bình qn Trong :ĐG thực tế BQ = Giá thực tế tồn ĐK + Giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn ĐK + Số lượng nhập kỳ Ví dụ : Tình hình Nhập – Xuất – Tồn cáp điện x sau : + Tồn đầu kỳ :500 mét ,đơn giá 35.000 đồng/mét + Nhập kỳ 750 mét đơn giá 39.000 đồng/mét theo hóa đơn GTGT số 0038485 ngày 20/4/2013 công ty cổ phần An Khánh Ngày 29/4/2013 xuất 1000 mét sử dụng cho lắp đặt hệ thống cơng trình đường cao tốc TPHCM Long Thành Dầu Giây Cuối kỳ kế tốn cơng ty thực tính giá xuất kho sau : Đơn giá cáp điện x6 = Bình Quân 500*35000 + 750*39000 500 + = 37.400 (Đồng/mét ) 750 Giá trị xuất kho 1000 mét cáp điện : 1000 * 37.400 = 37.400.000 ( đồng ) Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực Nguyễn Thị Tuyết 1.2 Công tác quản lý NVL công ty Giám đốc dự án : Chịu trách nhiệm hoạch định chiến lược, lập kế hoạch điều hành toàn hoạt động dự án Tham mưu cho tổng giám đốc lĩnh vực dự án , lập tổng dự tốn hồn chỉnh pháp lý liên quan đến dự án mà công ty đầu tư Phân tích tình hình triển khai, thực quản lý dự án để đảm bảo hiệu cao Tổ chức đôn đốc kiểm tra việc thực giám sát thi cơng cơng trình cơng ty Xây dựng định mức cơng trình, duyệt yêu cầu Nhập – Xuất NVL phận kỹ sư trường Kỹ sư trường: Tại công trình kỹ sư trường giám sát định mức NVL, kiểm tra, giám sát việc thực theo định mức giám đốc dự án phê duyệt phù hợp với cơng trình định mức theo quy định nhà nước, kiểm tra khối lượng công việc theo tiêu giao cho cơng nhân thực (bảng dự tốn chi phí Ngun Vật Liệu trực tiếp) Bộ phận kế tốn cơng trường : hạch tốn chi tiết NVL tổng hợp NVL cơng trường theo dõi tình hình Nhập – Xuất – Tồn NVL cuối tháng với phận giám đốc công trường tiến hành kiểm kê NVL tồn kho đối chiếu số liệu với sổ sách Từ yêu cầu vật tư, NVL thực tế công trường kỹ sư trường lên kế hoạch sử dụng NVL chuyển cho giám đốc dự án ký duyệt sau chuyển cho phận kho đặt hàng Sau NVL yêu cầu đến chân công trường Kỹ sư trường yêu cầu khối lượng NVL sử dụng cụ thể cho hạng mục công trường chuyển cho giám đốc dự án ký duyệt sau yêu cầu phận kho xuất kho theo yêu cầu duyệt Cuối tháng ban giám đốc cơng trường với phận kế tốn , thủ kho công trường tiến hành kiểm kê kho xác định số lượng tồn kho NVL thực tế đối chiếu số liệu với sổ sách phận kế toán, thủ kho Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 10 ... mở đầu, kết luận chuyên đề tốt nghiệp bao gồm chương : Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Chương : Thực trạng kế toán NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Chương... toán NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Chương : Hồn thiện kế tốn NVL CTCP TVXD Và Thương mại Sao Mai Trường Đại học KTQD, Viện Kế Toán – Kiểm Toán Lớp KT4 Chuyên đề tốt nghiệp – sinh viên thực... 2.2.2 Kế toán xuất dùng NVL .38 2.2.3 Kiểm kê đánh giá lại NVL 42 CHƯƠNG : KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SAO MAI