hbbhjjh Trường ĐHKD và CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Diễn giải 1 SXKD Sản xuất kinh doanh 2 GTGT Giá trị gia tăng 3 NSNN Ngân sách nhà nước 4 CCDC Công cụ dụn[.]
Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Diễn giải SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ BCTC Báo cáo tài TK Tài khoản 10 NK Nhập kho 11 XK Xuất kho 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 SL Số lượng 15 QĐ Quyết định 16 QLDN Quản lý doanh nghiệp Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua theo xu phát triển chung giới, kinh tế nước ta chuyển để hội nhập chung kinh tế phát triển giới Do việc đảng Nhà nước ta ưu tiên trọng cải cách phát triển cở sở vật chất kỹ thuật điều định thành cơng cơng cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước Để thực cơng đổi phát triển này, ngành xây dựng đóng vai trị quan trọng xem ngành mủi nhọn kinh tế, tập trung lượng vốn đầu tư lớn đất nước Nhận thức tầm quan trọng vấn đề qua thời gian thực tập công tác tổ chức hạch tốn Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Cường Minh Sau thời gian sâu tìm hiểu hoạt động Công ty, nhận thấy quan trọng, CCDC với trình sản xuất kinh doanh cần thiết phải quản lý vật liệu nhằm đáp ứng kịp thời, nhu cầu phục vụ sản xuất Nhận thấy khó khăn tồn việc quản lý sử dụng NVL, CCDC bảo quản đảm bảo nguồn vốn lưu động cho việc dự trữ tài sản lưu động Công ty Nhận thức công tác hạch tốn vật liệu, CCDC đóng vai trị quan trọng Cơng ty tồn cơng tác hạch toán kế toán Nên em sâu nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện kế tốn NVL, CCDC Công ty TNHH xây dựng thương mại Cường Minh” Ngoài phần mở đầu, kết luận, kết cấu luận văn gồm chương: Phần 1: Lý luận chung kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Cường Minh Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phần 3: Nhận xét, góp phần nâng cao chất lượng kế tốn kế tốn nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Công ty TNHH xây dựng thương mại Cường Minh Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOAH NGHIỆP Khái niệm đặc điểm NVL CCDC trình sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm - Nguyên vật liệu (NVL) tài sản lưu động mua sắm, dự trữ để phục vụ cho trình sản xuấ tài sản lưu động - Công cụ, dụng cụ (CCDC) tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để ghi nhận tài sản cố định công cụ, dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm - NVL ba yếu trình trình sản xuất, sơ vật chất khác Cấu thành nên thự sản phẩm, NVL có đặc điểm khác với loại tài sản khác + Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh,vật liệu bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn già trị chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + NVL thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, tăng cơng tác quản lý hoạch tốn NVL tốt đảm bảo sử dụng tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh hạ giá sản phẩm + Nhà quản lý phải quản lý NVL tất khâu mua, bảo quản sử dụng dự trữ - CCDC trình doanh ngiệp tư liệu lao động có giá trị nhỏ thời gian có giá trị ngắn khơng đủ điều kiện để có tài sản cố định (thời gian sử dụng nhỏ năm có giá trị nhỏ 10 triệu + CCDC thường tham gia vào nhiều quy trình sản xuất kinh doanh mà giữ nguyên hình thái ban đầu Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp + Trong q trình sử dụng CCDC bị hoa mịn dần ,phần giá trị hoa mịn chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên xếp vào tài sản lưu động thường mua sắm ngồn vốn lưu động 1.3 Vai trò NVL CDDC * Vai trị NVL: loại hình doanh nghiệp NVL có vai trị riêng góp phần cấu thành nên trình sản xuấtt trình tiêu thụ hàng hóa cách tốt ,chẳng hạn như: - Trong doang nghiệp thương mại chức chủ yếu doanh nghiệp tổ chúc lưu thông hàng hóa, đưa hàng hóa tư nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng.Vì NVL sử dụng doanh nghiệp thương mại vật liệu, bao bì, loại vật liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, chuyển trình tiêu thụ: giấy bút ,vật liệu sử dụng cho việc sữa chữa TSCĐ,CCDC - Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đóng vai trị quan trọng NVL tư liêu sản xuất để cấu thành nên mơt sản phẩm khác có giá trị sử dung người tiêu dùng.NVL cịn giúp q trình hoạt động sản xuấtt kinh doanh liên tục giúp cho q trình tiêu thụ hàng hóa thị trường ngày tốt * Vai trị CC,DC:VI CCDC khơng đủ tiêu chuẩn giá trị thoi gian sử dụng quy định TSCĐ NÊN CCDC quản ly NVL - Các loai boa bì dùng để đưng vât liệu , hàng hóa trinh thu mua,bỏa quản tieu thụ - Các loại bao bì hàng hóa tính giá trị riêng bỏ qua q trình bảo quản hàng hóa vận chuyển đường dự trữ kho có giá trị hao mịn để trừ dần giá trị bao bì - Những dụng cụ, đồ nghề sắt gỗ - Quần áo bảo hộ lao động Vai trò nhiệm vụ kế tốn NVL VA CCDC 2.1 Vai trị kế toán NL,VL CCDC Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Kế toán NVL CCDC ghi chép, phản ứng đầy đủ tình hình thu mua , dự trữ, nhập xuất NVL CCDC , mặt thơng qua kế tốn cịn biết chất lượng chủng loại có đảm bảo hay khơng, số lượng thiếu hay thừa từ đưa biện pháp thiết thực sản xuất nhằm kiểm sốt giá cả, chất lượng NVL CCDC Ngồi kế tốn NVL CCDC cịn giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch sử dụng, cung cấp, từ có biện pháp đảm bảo NVL CCDC cho sản xuất cách có hiệu 2.2 Nhiệm vụ kế toán NL, VL CCDC - Ghi chép phả ứng kịp thời, đầy đủ số có tình hình ln chuyển NVL CCDC giá Tính tốn đắn trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế NVL CCDC nhập, xuất kho nhằm cung cấp thơng tin kịp thời xác phục vụ cho yêu cầu lập bác cáo tài quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật hạch toán NVL CCDC Đồng thời hướng dẫn phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu NVL CCDC Phải hạch toán chế độ, phương pháp quy định để đảm bảo thống cơng tác kế tốn - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng NVL CCDC từ phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý NVL thừa thiếu ứ động phẩm chất, giúp cho việc tính tốn xác định xác số lượng giá trị NVL thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm Phân bố xác NVL đưa vào đối tượng sử dụng giúp cho việc tính tốn giá thành sản phẩm xác - Tổ chức kế tốn phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyện bảo quản đánh giá phân loại tình hình nhập xuất bảo quản NVL CCDC Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phân loại cách đánh giá NVL CCDC 3.1 Phân loại NVL CCDC Phân loại NVL: - NL, VL chính: đối tượng lao động cấu thành nên thực sản phẩm - Vật liệu phụ: loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho CCDC hoạt động bình thường như: Dầu, nhờn… - Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh gồm: Xăng, dầu, than củi, khí ga… - Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị - Vật liệu thiết bị xây dựng bao gồm vật liệu, thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ doanh nghiệp phục vụ mục đích đầu tư cho xây dựng bản) - Vật liệu khác: Là tồn NVL cịn lại q trình sản xuất chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ - NVL chia làm nguồn: NVL nhập từ bên NVL tụ chế Phân loại CCDC: - Phân loại theo yêu cầu quản lý yêu cầu ghi chép kế toán gồm: CCDC bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê - Theo mục đích nơi dử dụng CCDC gồm: + CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh + CDCD dùng cho quản lý + CDCD dùng cho nhu cầu khác - Phân loại theo phương pháp phân bố (theo giá trị thời gian sử dụng), gồm: + Loại phân bổ lần Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp + Loại phân bổ lần + Loại phân bổ nhiều lần Căn vào mục đích cơng dụng NVL CCDC chia NVL CCDC thành: - NVL CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh - NVL CCDC dùng cho nhu cầu khắc phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp 3.2 Đánh giá NVL CCDC 3.2.1 Mục đích việc đánh giá NVL CCDC - Tổng hợp NVL CCDC khác để bảo cáo tình hình nhập, xuất, tồn vật tư - Giúp kế toán viên thực chức ghi chép tiền nghiệp vụ kinh kế phát sinh 3.2.2 Các nguyên tắc đánh giá NVL CCDC - Nguyên tắc giá gốc (là trị giá vốn thực tế vật tư) - Nguyên tắc thận trọng: Nếu giá thực thấp giá gốc tính theo giá trị thuận thực Trên BCTC trình bày thơng tin tiêu: Trị giá vốn thực tế vật tư dự phòng giảm giá hàng tồn kho (điều chỉnh giảm giá) - Nguyên tắc quán: Nếu kế toán dùng phương pháp phải áp dụng phương pháp suốt niên độ kế tốn 3.3 Các phương pháp đánh giá NVL CCDC 3.3.1 Tính giá NVL CCDC theo giá thực tế Giá vốn thực tế vật tư dùng để hạch toán tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn kho vât tư, tính tốn phân bố tính tốn vật tư tiêu hao trình sản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh xác giá trị vật tư thực tế có 3.3.2 Tính giá NVL CCDC nhập kho Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp - Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản chi phí khác trừ khoản chiết khấu giảm giá hành mua không quy cách phẩm chất - Trường hợp vật tư mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, giá mua giá chưa có thuế GTGT + chi phí vận chuyển bốc xếp - Trường hợp vật tư mua vào sử dụng cho sử dụng không chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua bao gồm thuế GTGT - Nhập kho tự sản xuất giá thực tế NVL xuất chế biến + chi phí chế biến - Nhập kho thuê = giá thực tế NVL xuất kho chế biến + chi phí vận chuyển + cộng chi phí th gói liên quan chế biên 3.3.3 Tính giá NVL CCDC xuất kho - Phương pháp tính theo giá đích danh: Khi xuất kho vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lơ để tính giá trị vốn thực tế vật tư xuất kho Phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật tư - Phương pháp bình qn gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho tính vào số lượng vật tư đơn giá bình quân gia quyền Trị giá vốn thực tế Vật tư xuất kho Số lượng vật tư = xuất kho Đơn giá bình quân x gia quyền + Giá thực tế bình quân gia quyền NVL xuất kho sau mổi lần nhập = Giá trị thực tế NVL tồn kho trước nhập + giá trị Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị Trường ĐHKD CN Hà Nội SL NVL xuất kho x Luận văn tốt nghiệp thực tế NVL nhập kho SL NVL tồn kho trước nhập + số liệu NVL nhập kho Gía thực tế NVL xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trự: Giá trị thực tế NVL + Giá trị thực tế NVL SL NVL xuất kho x tồn kho đầu kỳ SL NVL tồn kho nhập kỳ + Số lượng NVL nhập Đầu kỳ kỳ Giá trị thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh, cổ phần = Giá trị bên tham gia góp vốn thỏa thuận - Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập trị giá NVL tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau - Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp dựa giả định NVL nịa nhập kho sau xuất kho trước, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập Phương pháp kế toán NVL CCDC 4.1 Kế toán chi tiết NVL CCDC 4.1.1 Chứng từ sử dụng theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quy định 48/ 2006 / QĐ BTC – ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính, loại chứng từ kế tốn vật tư bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu 03 – VT) - Biên kiểm kê vật tư sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 08 – VT) Nguyễn Thị Hồng Loan – 8LTCDKT09 Phương GVHD: T.S Đỗ thị