Hoàn thiện kế toán nvl tại công ty cp trung đô

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, ngành công nghiệp phát triển mạnh địi hỏi doanh nghiệp khơng phải đầu tư vào sở vật chất mà cịn tính tốn chặt chẽ q trình sản xuất hạch tốn kế tốn, cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế Đối với doanh nghiệp, kế toán công cụ đắc lực giúp cho việc điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh, phân tích kinh tế kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn đảm bảo chủ động kinh doanh sản xuất NVL, yếu tố tạo nên giá thành cơng trình ngành xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng., Do đó, việc hạch tốn kế tốn quản lý NVL có ý nghĩa quan trọng tổng thể quản lý doanh nghiệp Nó đóng vai trị quan trọng cần phải tổ chức có hiệu nhằm kiểm sốt tốt chi phí NVL giá thành, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ nhận thức trên, sinh viên thực tập Công ty CP Trung Đô, em tiếp cận với phần hành kế tốn, từ sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn NVL cơng ty nhằm tìm mặt mạnh tồn cơng tác kế tốn cơng ty, đồng thời củng cố vận dụng kiến thức học trường đại học vào thực tiễn nghiên cứu Từ lý thuyết kết hợp với thời gian thực tập thực tiễn nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng cơng ty, em định lựa chọn đề tài viết chuyên đề thực tập chun ngành : “hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty cổ phần Trung Đụ” Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm phản ánh tình trạng hạch tốn kế tốn NVL Cơng ty qua nắm vấn đề kế toán SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY thực tiễn, rèn luyện kỹ thực hành cơng tác kế tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi cịn đánh giá tình hình hạch tốn NVL công ty Do Công ty cổ phần Trung đô hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau, khuôn khổ chuyên đề này, hạn chế thực tiễn kinh nghiệm nên em lựa chọn đối tượng nghiên cứu NVL lĩnh vực xây dựng Công ty để nghiên cứu viết chuyên đề Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty CP Trung Đô Chương 2: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty CP Trung Đơ Chương 3: Hồn thiện kế tốn NVL Công ty CP Trung Đô SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG Đễ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Trung Đô Để tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty phải sử dụng khối lợng NVL lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại vật liệu có vai trị, tính lý hố riêng Muốn quản lý tốt hạch tốn xác NVL phải tiến hành phân loại NVL cách khoa học, hợp lý Tại Công ty tiến hành phân loại NVL Song việc phân loại để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản NVL kho Nhưng công tác hạch toán sử dụng mã vật tư nên Công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại NVL mà Công ty xây dựng thứ NVL mã số riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật liệu cơng cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch toán tài khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" Cụ thể sau: + NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà coi chóng vật liệu chính: "Là đối tượng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng Nó bao gồm hầu hết loại vật liệu mà công ty sử dụng như: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vơi ve, đá, gỗ… Trong loại chia thành nhiỊu nhãm khác nhau, vÝ dơ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép  6A1, thép A1, thép 10A1, thép  20A2… thÐp tÊm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng, gạch ốp lát + Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY lượng cho loại máy móc, xe cộ xăng, dầu,… + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị mà Công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô như: mũi khoan, săm lốp ô tô,… + Phế liệu thu hồi: bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng đợc nữa, vỏ bao xi măng… Nhưng Công ty không thùc việc thu hồi phÕ liệu nên không cã phÕ liệu thu hồi SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY Bảng 1.1: Bảng mã hóa vật tư xây dựng Công ty CP Trung Đông 1.1: Bảng 1.1: Bảng mã hóa vật tư xây dựng Cơng ty CP Trung Đơng mã hóa vật tư xây dựng Cơng ty CP Trung Đôt tư xây dựng Công ty CP Trung Đô xây dựng Công ty CP Trung Đông Công ty CP Trung Đôa Công ty CP Trung Đôô STT MÃ VẬT TƯ TấN VẬT TƯ Xi măng PCB30 Duyên ĐVT Hà XDH Tấn Thép D6A1, thép ,8 TD6A1, thép ,8 Kg Thép cán D12 TD12 Kg Thép cán D14 TD14 Kg TD18 Kg Thép cán D18 6A1, thép Thép cán D 20 TD20 Kg Thép cán D22 TD22 Kg Thép D10- D25 TD10-D25 Kg Thép Ly T1LY Kg 10 Đinh DINH Kg 11 Cọc bê tông CBT MD 12 Gạch đặc Tuynen GTNEN Viên 13 Cát vàng CVANG M3 14 Cát đen CDEN M3 15 Đá1x2 D1*2 M3 16A1, thép Đá 2x4 D2*4 M3 17 Đá hộc ĐH M3 … …… … … SV:NGUYỄN TRUNG SƠN Ghi LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH 1.2 GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Trung Đô Công ty bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ hai kho theo cơng trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, kho bảo quản phải khơ ráo, tránh ô xy hoá vật liệu - công cụ dụng cụ, kho chứa chủng loại NVL giống khác Riêng loại cát, sỏi, đá vôi chuyển thẳng tới cơng trình Cơng ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trình vận chuyển bảo quản dựa kế hoạch sản xuất phòng kinh tế kế hoạch vật tư đưa Để phục vụ cho yêu cầu cơng tác hạch tốn quản lý NVL Công ty phân loại NVL cách khoa học Yêu cầu thủ kho kiến thức ghi chép ban đầu, cịn phải có hiểu biết định loại nguyên vật liệu ngành xây dựng để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép xác việc nhập, xuất bảo quản NVL kho Các Cơng trình bố trí kho NVL theo quy định riêng CÔng ty để đảm bảo NVL thuận tiện cho việc thi công công trình Song, quy mơ nhu cầu sử dụng NVL Cơng ty lớn Do đó, Cơng ty có kho NVL chung Cơng ty để điều phối NVL cho kho nhỏ cần thiết, khẩn cấp có lợi sử dụng NVL chỗ hay địa phương cơng trình thi cơng NVL Cơng ty hình thành từ hai nguồn Với tiềm lực mạnh mẽ xây dựng sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng NVL đáp ứng cho lĩnh vực xây dựng Công ty đảm bảo Hình thức tự cung cấp: Những loại vật liệu Cơng ty sản xuất như: ngói, gạch tuynen, gốm sứ cao cấp, granite, Đối với NVL thuộc loại này, Công ty tự cung SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY ứng NVL sản phẩm lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng, bảo quản kho thành phẩm nhà máy sản xuất chuyển đến kho cơng trình có nhu cầu Trong trường hơp này, giá NVL đầu vào cho cơng trình xây dựng tính giá bán loại NVL giá bán ngồi thị trường Giá bán khơng có phân biệt bán nội bên để làm sở hạch tốn chi phí hình thành nên giá trị cơng trình bên ngồi thị trường Ví dụ: Ngày 15/11/2011, Nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng chuyển đến cơng trình xây dựng nhà làm việc huyện Kỳ Anh – Hà Tĩnh 80.000 viên gạch Tuynel 6A1, thép lỗ với quy cách 220x150x6A1, thép với giá 2150 đồng/viờn (đõy chớnh giá bán loại gạch chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng)  Giá trị lơ hàng tính giá trị NVL nhập kho kho Cơng trình nhà làm việc huyện Kỳ Anh – Hà Tĩnh là: 80.000x2150= 172,000,000 NVĐ Hình thức mua ngồi: Ngồi loại NVL mà Cơng ty tự cung cấp Cơng ty mua ngồi nhà cung ứng NVL xây dựng thị trường Tùy loại NVL mà cách thức nhập thời điểm nhập xác định khác Ví dụ như: NVL sắt, thép, loại dễ bị ô xi hóa, cồng kềnh có giá trị lớn, thường ký hợp đồng với nhà cung ứng cung cấp sát thời điểm cần dùng để tránh việc chi phí bảo quản giảm chất lượng kho bảo quản không chuyên nghiệp kho nhà cung ứng chuyên nghiệp quan trọng liên quan đến tài tiết kiệm chi phí vốn ứ đọng NVL tồn kho; Cỏt, đỏ, sỏi, nhập mua tập kết kho chân cơng trình Tuy nhiên, tùy vào tình hình thị trường mà kho cơng trình có kế hoạch nhập mua phù hợp, đồng thời điều phối nhịp nhàng với kho NVL chung Công ty SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY Giá NVL mua vào nhập kho tớnh giỏ theo quy định chế độ kế tốn hành Chi phí thu mua, vận Giá NVL nhập kho = Giá mua + chuyển Các khoản thuế không khấu - Các khoản giảm trừ trừ Ví dụ: Trường hợp bên bán vận chuyển NVL cho Cơng ty giá thực tế nhập kho giá mua ghi hố đơn Ví dơ: phiếu nhập kho sè 46A1, thép ngày 17/11/2011 Nguyễn Văn Hùng nhập vào kho vật liệu công ty theo hố đơn số 358 ngày 17/11/2011 Cơng ty TNHH Hải Yến Số 26A1, thép Phan Đỡnh Phựng – Phường Tân Giang – TP Hà Tĩnh – Hà Tĩnh Giá thực tế nhập Xi măng Hà Duyên 76A1, thép ,000,000 NVD theo hóa đơn, khơng phát sinh khoản chi phí thu mua cú hợp đồng từ trước cần gọi điện nhà cung ứng đáp ứng đầy đủ, tận nơi Do đó, giá nhập kho lơ hàng NVL giá hóa đơn: 76A1, thép ,000,000VND Trường hợp NVL nhập mua đội xe Công ty vận chuyển hay th ngồi, phát sinh chi phí lưu trú NVL kho khác kho cơng ty giá nhập kho lô NVL nhập mua bao gồm giá mua tất chi phí phát sinh Ví dơ: Trên phiếu nhập kho sè 447 ngày 3/11/2011, đồng chí Nguyễn Văn Hùng nhập vào kho công ty 20.000 kg Thộp cán cỏc loại với giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào 16A1, thép ,000/kg theo hoá đơn số 142 ngày 3/11/2011 cửa hàng vật liệu số 27B – Thị trấn Kỳ Anh SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY Giá thực tế nhập kho là: 20,000x16A1, thép ,000 + 5,250,000 = 325,250,000 VNĐ Trong đó, giá mua 20,000x16A1, thép ,000 ch phí vận chuyển hóa đơn 5,250,000 VNĐ Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi công: Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi cơng tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Ví dơ: Theo đơn giá xuất NVL xi măng Hà Duyên chứng từ xuất kho sè 86A1, thép ngày 7/11/2011 Xuất cho Nguyễn Việt Trung thi công xây dựng cơng trình Nhà làm việc Huyện Kỳ Anh, u cầu số lượng xuất 30.000kg thep Tồn kho trước nhập ngày 3/11/2011 17,000 kg với giá 16A1, thép ,200/kg Vậy thực tế xuất kho tính sau:  17,000x16A1, thép ,200 + 13,000x16A1, thép ,000 = 483,400,000 VND 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Trung Đô Bộ phận thu mua: Việc thu mua giao cho phòng kế hoạch vật tư phụ trách Dựa kế hoạch thi công nhu cầu NVL cụng trỡnh,Phũng kế hoạch phải lên kế hoạch sử dụng vật tư thời gian tới đồng thời lên kế hoạch thu mua dự trữ đảm bảo luụn cú NVL để thi công tiến độ đảm bảo chất lượng công trình Phịng kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm tồn trước giám đốc tình hình cung ứng NVL, chất lượng NVL nhập mua Có trách nhiệm đảm bảo nguồn cung ứng liên tục, đạt chất lượng số lượng đảm bảo lúc cần thiết Bộ phận lưu kho: Đối với thủ kho, việc đủ lực ghi chép, bảo quản NVL theo số lượng kho cịn phải có hiểu biết loại vật tư để đảm bảo SV:NGUYỄN TRUNG SƠN LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GHVD: TS.PHẠM THỊ THỦY chất lượng loại vật tư q trình lưu kho Đảm bảo khơng bị hư hại, xuống phẩm cấp trình lưu kho Đảm bảo ghi chép đầy đủ đỳng cỏc nghiệp vụ phát sinh kho quản lý Cuối kỳ, Thủ kho tiến hành kiểm kê NVL kho số lượng chất lượng loại NVL báo cáo với phòng vật tư, đồng thời đề xuất kế hoạch bảo quản tốt NVL với cấp để NVL bảo quản tốt với chi phí lưu kho hợp lý Chịu trách nhiệm trước Công ty chất lượng, số lượng NVL kho bảo quản, trừ nguyên nhân khách quan, bất khả kháng thiên tai, lũ lụt hay kho bảo quản không đạt chất lượng, có ý kiến cấp chưa kịp sửa chữa, trung tu Phòng Kỹ thuật với phòng kế toán, kế hoạch phải lập nên định mức sử dung NVL hợp lý cho công đoạn, phần thi cơng chung cho cơng trình Ví dụ như: định mức sử dụng NVL cho 1m khối vữa xây, 1m khối vữa đổ móng, lượng gạch dùng cho 1m vuông tường kiến, tường 20, lượng vữa sử dụng để xây 1m vuông tường,… Bên cạnh đú cũn xõy dnwjg định mức hao hụt cho loại, tức hao hụt định mức, hao hụt định mức phần hao hụt q định mức khơng tính vào giá thành cơng trình mà phân chia trách nhiệm cho phận sử dụng giải đền bù Đồng thời số định mức sử dụng với cơng trình, song cơng trình tùy theo yêu cầu nhà đầu tư mà có biến đổi phù hợp phịng kế hoạch, kỹ thuật, kế tốn duyệt thơng số kỹ thuật, thơng số tài trình giám đốc duyệt trước áp dụng cho cơng trình cụ thể SV:NGUYỄN TRUNG SƠN 10 LỚP: KẾ TOÁN 4+1