MỤC LỤC Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XN 26 3 CTY CP 26 2 1 1 ĐẶC ĐIỂM NVL TẠI XN3 2 1 1 1 Đặc điểm NVL tại XN3 2 1 1 2 Phân loại NVL t[.]
Chuyên đề tốt nghiệp MC LC M U CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XN 26.3 - CTY CP 26 1.1 ĐẶC ĐIỂM NVL TẠI XN3 .2 1.1.1 Đặc điểm NVL XN3 1.1.2 Phân loại NVL XN3 1.1.3 Phân nhóm mã hóa NVL XN3 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NVL TẠI XN3 .8 1.2.1 Thu mua sử dụng NVL .8 1.2.2 Hệ thống kho tàng, bến bãi 12 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI XN3 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XN 26.3 – CTY CP 26 18 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL TẠI XN3 18 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL TẠI XN3 39 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XN 26.3 THUỘC CTY CỔ PHẦN 26 54 1.2 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI XN3 VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 54 3.1.1- Ưu điểm 54 3.1.2- Nhược điểm 59 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 61 1.3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI XN3 .62 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.63 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 64 NguyÔn Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 66 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 67 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 68 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 68 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TI LIU THAM KHO Nguyễn Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp DANH MC CC Kí HIU VIT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản BHXH : Bảo hiểm xã hội GTGT : Gía trị gia tăng LN : Lợi nhuận CP : Chi phí DT : Doanh thu QL : Quản lý TC : Tài XN3 : Xí nghiệp 26.3 CP : Cổ phn Nguyễn Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiÖp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 : Hạch toán chi tiết NVL XN3 18 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ tổng hợp NVL 40 Bảng 1.1: Da loại Bảng 1.2: Bao bì loại Bảng 3: Chỉ loại Bảng 1.4: Cao su loại Bảng 5: Dây loại Bảng 1.6: Đế đinh loại Bảng 1.7: Keo loại Bảng 1.8: Các bước cơng việc q trình thu mua sử dụng NVL Bảng 1.9: Định mức sử dụng NVL sản xuất giày da nam cấp úy K08 15 Mẫu biểu 2.1: Hóa đơn GTGT tiền hàng 21 Mẫu biểu 2.2: Hóa đơn GTGT phí vận chuyển .22 Mẫu biểu 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư 24 Mẫu biểu 2.4: Phiếu nhập kho .26 Mẫu biểu 2.5: Phiếu yêu cầu xuất vật tư .28 Mẫu biểu 2.6: Phiếu xuất kho 29 Mẫu biểu 2.7: Thẻ kho 31 Mẫu biểu 2.8: Sổ chi tiết NVL 34 Mẫu biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết NVL 37 Mẫu biểu 2.10: Bảng kê chứng từ nhập 42 Mẫu biểu 2.11: Bảng kê chứng từ xuất 44 Mẫu biểu 2.12: Sổ nhật ký chung 45 Mẫu biểu 2.13: Sổ 47 Mẫu biểu 2.14: Bảng cân đối số phát sinh 49 Mẫu biểu 2.15: Biên kiểm kê NVL 51 Mẫu biểu 3.1: Sổ theo dõi luân chuyển chứng từ 66 Mẫu biểu 3.2: Bảng phân bổ NVL 67 Nguyễn Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiÖp MỞ ĐẦU Dân tộc Việt Nam trải qua lịch sử hàng ngàn năm dựng nước giữ nước, với truyền thống anh dũng, kiên cường đánh đuổi kẻ thù xâm lược Nhưng bước vào thời kỳ xây dựng kinh tế, phát triển đất nước, dân tộc gặp phải khơng khó khăn số nhận định sai lầm, sở vật chất cịn lại q cũ nát trình độ nhận thức người chưa cao Tuy nhiên, khó khăn lại làm cho tính cần cù, thơng minh dân tộc ta trỗi dậy mạnh mẽ hết Để dân tộc ta sánh vai với cường quốc năm châu theo di nguyện Hồ chủ tịch Khơng nằm ngồi qui luật đó, cty 26 không ngừng cố gắng vươn lên Là Cty kinh doanh lĩnh vực thương mại sản xuất với nhiều ngành nghề: giầy, áo mưa, lều bạt, quân trang, quân dụng, ghế nhựa, bàn ăn Nhiều sản phẩm Cty chiếm vị trí quan trọng thị trường hàng tiêu dùng nước quốc tế Với cấu sản phẩm đa dạng với nhiều loại NVL loại sản phẩm lại cần đến nhiều loại NVL khác nhau, loại NVL lại nhập từ nhiều nguồn nên việc quản lý loại NVL Cty phức tạp Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác hạch tốn NVL XN3 với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo TS Phạm Thành Long cán phịng kế tốn cơng ty CP 26 em chọn đề tài : “Hồn thiện kế tốn NVL Xí Nghiệp 26.3 – cty CP 26” làm chuyên đề thực tập Đề tài tập trung tìm hiểu sâu cơng tác NVL XN 26.3 XN có sản phẩm giày da sản phẩm mũi nhọn cty Kết cấu chuyên đề gồm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức NVL XN 26.3 – Cty CP 26 Phần II: Thực trạng kế toán NVL XN 26.3 - Cty CP 26 Phần III : Hồn thiện kế tốn NVL XN 26.3 - Cty CP 26 Nguyễn Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp CHNG 1: C IM V TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XN 26.3 - CTY CP 26 1.1 ĐẶC ĐIỂM NVL TẠI XN3 1.1.1 Đặc điểm NVL XN3 XN3 có xưởng sản xuất xưởng giày da xưởng giày vải Tại xưởng lại có loại NVL khác NVL dùng chủ yếu Xưởng giày da da đen da lót Da đen gồm loại : Da đen Boxcan loại da có đặc điểm bóng, cứng, dùng để sản xuất giày da cấp úy, cịn Da đen Napan lại mềm, dùng để sản xuất giày da cấp tá Da lót có màu vàng trắng, lót bên da đen phần mũi giày Vải bạt dùng để lót phần mũi giày bên da đen Cịn NVL chủ yếu dùng Xưởng giày vải vải quốc phịng có màu xanh cỏ úa, loại vải có đặc tính chủ yếu dễ thấy bền Một đặc điểm cần phải lưu ý xuất xứ NVL XN3 chủ yếu nhập từ nhà cung cấp phía Nam phí vận chuyển, bảo quản cao Thêm vào số lượng, chủng loại NVL đa dạng, phong phú dẫn đến trình cung ứng gặp phải nhiều khó khăn, tốn mặt chi phí thời gian Mặt khác, loại NVL thường phải chịu ảnh hưởng điều kiện tự nhiên như: khí hậu, thời tiết, nhiệt độ, độ ẩm dẫn đến tượng ẩm mốc, bạc màu, độ bóng… Do cơng tác bảo quản, kiểm tra theo dõi cần phải tiến hành cách thường xuyên nghiêm túc Thêm vào đó,để đảm bảo chất lượng sản phẩm giày sản xuất ra, tất loại NVL phải kiểm nghiệp chặt chẽ từ khâu cung ứng đến bảo quản Tất hoạt động phải tuân thủ theo qui trình ISO 9001:2000 mà Cty áp dụng Ngun ThÞ Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Phõn loi NVL XN3 Từ đặc điểm nêu trên, ta thấy riêng NVL XN3 phong phú đa dạng chủng loại, mẫu mã đầy đủ nguyên liệu phụ liệu Nguyên liệu bao gồm loại da đen, da lót, vải bạt, vải quốc phịng, vải kinh tế… Phụ liệu là: dây viền, may, dê… Việc phân loại NVL XN3 phối hợp thực Phòng Vật tư, Kho, Phòng kĩ thuật cơng nghệ, Phịng Kế tốn phân xưởng sản xuất Các đặc tính kỹ thuật tiêu chí để XN3 tiến hành phân loại NVL kho XN Theo cách phân loại này, loại NVL bao gồm sau : Da: chia theo nhà cung cấp loại sản phẩm Bao bì loại: bao gồm nhựa PP kéo sợi, nhựa PP tráng màng, mác, đai, chun, đai loại… Cao su: bao gồm cao su tổng hợp, mủ cao su Các loại vật tư khác: bao gồm may, nẹp, kẹp sắt, băng dính, keo, dây buộc, dây, đinh, đế loại… Ngồi tiêu thức phân loại trên, cịn phân loại quản lý theo vai trị nguyên vật liệu trình sản xuất, theo kho bảo quản Cụ thể loại NVL sử dụng XN3 nêu chi tiết phần trình bày 1.1.3 Phân nhóm mã hóa NVL XN3 Sau bước phân loại nêu rõ phần trên, loại NVL XN3 đánh mã số hay gọi danh điểm, loại vật liệu có danh điểm Điều đáng hoan nghênh làm cho cơng tác quản lý NVL XN3 trở nên đơn giản nhiều Ngoài ra, để tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn, danh điểm tất loại NVL bt u vi mó s 152 Nguyễn Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp Di õy l phn trình bày chi tiết việc phân nhóm mã hóa vật liệu XN3 : (1) Da loại: Để sản xuất loại giày, loại giày da phục vụ cho quân đội, loại da NVL Đặc điểm loại da khó bảo quản, không tuân thủ nghiêm ngặt bước để bảo quản NVL kho thành phẩm trước đưa thị trường làm cho chất lượng sản phẩm giảm Da nhập chủ yếu từ Trung tâm nguyên phụ liệu dệt may da giày Liên Anh, Cty TNHH XNK Đông Hải, sở thuộc đa Hưng Thái… Bảng 1.1: Da loại STT 10 Mã hiệu DA10 DA07 DA04 DA02 DA06 DA09 DA08 DA05 DA11 DA03 Tên gọi Đơn vị tính Da yếm Pia Da NaPan 30x30 Pia Da boxcal đen QP 30x30 Pia Da dầu 30x30 Pia Da lót KT 30x30 Pia Da boxcal đen KT 30x30 Pia Da boxcal bong 30x30 Pia Da lót QP 30x30 Pia Da sơn PU trắng Pia Da mặt đế QP 25x25 Pia Nguồn: Phòng Tài kế tốn (2) Bao bì loại: Khơng thể thiếu cơng đoạn bao gói, làm cho sản phẩm bắt mắt người tiêu dùng Bao bì khơng đóng vai trị quan trọng sản xuất giày mà cịn tất sản phẩm khác Ngun Thị Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp Bng 1.2: Bao bì loại ST T 10 11 Mã hiệu BAO05 BDINH01 CHUN05 DAI01 DINH09 GIAY01 HOM01,O3 HOP04 KHOA09 MACO1,02,08,14 TUI06,07 Tên gọi Đơn vị tính Bao PP giày vải Cái Băng dính to Cuộn Chun vịng Kg Đai nẹp sắt Kg Đinh phân Kg Giấy bao gói Gram Hịm giầy Cái Hộp giầy da cấp tá Cái Khố đai Kg Mác Cái Túi PE Cái Nguồn: Phòng Tài kế tốn (3) Chỉ loại: Các loại sử dụng đa dạng loại giày, màu giày cỡ giày, vị trí lại yêu cầu loại khác Chỉ nhập chủ yếu từ thị trường nước từ nhà cung ứng Cty TNHH Đại Thiện Phát, Cty liên doanh Phong Phú Bảng 3: Chỉ loại STT Mã hiệu CHI03 CHI08 CHI05 CHI06 CHI07 CHI32 CHI34 Tên gọi Đơn vị tính Chỉ may mũ giày 2000m/c Cuộn Chỉ khâu hút Kg Chỉ cỏ úa 60/3-5000m/c Cuộn Chỉ trắng 20/3-2000m/c Cuộn Chỉ cỏ úa 20/3-2000m/c Cuộn Chỉ may 60/3-5000m tím than Cuộn Chỉ tím than 2000m/c Cuộn Nguồn: Phịng Tài kế tốn (4) Cao su loại: Được nhập từ Cty CP cao su Tây Ninh, Cty CP cao su Đồng Phú, Cty cao su Bình Long… Ngun ThÞ Minh Hải Lớp: KT21 Chuyên đề tốt nghiệp Bng 1.4: Cao su loại STT Mã hiệu CAOU01 CAOU03 KEO11 Tên gọi Đơn vị tính Cao su TH Kg Crếp loại Kg Mủ cao su Kg Nguồn: Phịng Tài kế tốn (5) Dây loại: Bảng 5: Dây loại STT M ã hiệu DAY03,04,08,15 DAY121,122 DAY28 DAY27,30,31 DAY29,33,34 T ên gọi Đơn vị tính Dây dù met Băng viền met Dây tăng cường giầy da met Dây giầy da Đơi Dây giầy vải Đơi Nguồn: Phịng Tài kế tốn (6): Đế đinh loại; Ngun ThÞ Minh H¶i Líp: KT21