Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành

LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và tình hình tài chính thế giới hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà còn chịu sự cạnh tranh gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đoàn đa quốc gia, những công ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý. Sự cạnh tranh quyết liệt tất yếu sẽ dẫn đến hệ quả là có những doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, mở rộng thị trường. Bên cạnh đó, cũng có những doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất thậm chí là phải tuyên bố giải thể, phá sản. Do vậy, để cạnh tranh được, các doanh nghiệp Việt Nam phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển. Muốn vậy doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là phải quản lý tốt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành. Chỉ cần một sự biến động nhỏ trong chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, lợi nhuận và ảnh hưởng tới sự tồn tại của doanh nghiệp. Ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, giảm các chi phí bảo quản... là một trong những yêu cầu và mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt hiện nay. Kế toán NVL có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu nói trên. Tổ chức tốt công tác kế toán NVL sẽ giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh những chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. Với ý nghĩa đó, cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán NVL trong doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất là một vấn đề hết sức cần thiết. Xuất phát từ việc hiểu được tầm quan trọng của công tác này, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất Tân Thành, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo, các anh chị trong công ty và sự hướng dẫn của cô Ths. Mai Vân Anh, em chọn đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành ”. Nội dung của chuyên đề này, ngoài lời mở đầu và kết luận, gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý NVL tại Công ty TNHH sản xuất Tân Thành Chương 2: Thực trạng kế toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất Tân Thành Chương 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại công TNHH sản xuất Tân Thành Để thực hiện chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp ý kiến của cô Ths. Mai Vân Anh – Giảng viên Viện kế toán – kiểm toán – Trường Đại học kinh tế quốc dân và các anh chị trong Công ty TNHH sản xuất Tân Thành đã giúp đỡ em trong suốt quá trình hoàn thành chuyên đề thực tập của mình.

Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH .3 1.1 Đặc điểm NVL công ty TNHH sản xuất Tân Thành .3 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành .6 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH .12 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành 12 2.1.1 Thủ tục nhập kho NVL 12 2.1.2 Thủ tục xuất kho NVL 13 2.1.3 Kế toán chi tiết NVL 14 2.2 Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty TNHH Sản xuất Tân Thành 40 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng NVL công ty TNHH Sản xuất Tân Thành 40 2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm NVL công ty TNHH Sản xuất Tân Thành 43 2.2.3 Kiểm kê NVL cuối kỳ 46 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH .52 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty phương hướng hồn thiện 52 3.1.1 Ưu điểm 52 3.1.2 Nhược điểm 54 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Sản xuất Tân Thành 55 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 55 Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 i Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn .56 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .57 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 57 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .57 3.2.6 Về việc lập báo cáo NVL cuối kỳ 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 ii Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BCTC NVL TSCĐ GTGT BCĐKT DT TNDN TS TSNH NPT HTK CCDC Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 Báo cáo tài Nguyên vật liệu Tài sản cố định Giá trị gia tăng Bảng cân đối kế toán Doanh thu Thu nhập doanh nghiệp Tài sản Tài sản ngắn hạn Nợ phải trả Hàng tồn kho Công cụ dụng cụ iii Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Trích bảng danh mục vật tư .5 Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT .17 Biểu 2.2 Biên kiểm nghiệm 20 Biểu 2.3 Phiếu nhập kho 23 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho 29 Biểu 2.5 Thẻ kho 32 Biểu 2.6 Sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụảng 37 Biểu 2.7 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên liệu, vật liệu 39 Biểu 2.8 Sổ nhật ký chung .48 Bảng 2.9 Sổ .51 Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 iv Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ nhập 12 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ NVL, CCDC xuất dùng cho SX 14 Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp “Thẻ song song” 15 Sơ đồ 2.4: Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 45 Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 v Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế tình hình tài giới nay, doanh nghiệp Việt Nam không chịu sức ép cạnh tranh với cơng ty nước mà cịn chịu cạnh tranh gay gắt, liệt từ tập đồn đa quốc gia, cơng ty hùng mạnh vốn, thương hiệu trình độ quản lý Sự cạnh tranh liệt tất yếu dẫn đến hệ có doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, mở rộng thị trường Bên cạnh đó, có doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do vậy, để cạnh tranh được, doanh nghiệp Việt Nam phải tìm cho hướng hợp lý để tồn phát triển Muốn doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu khơng thể thiếu phải quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, lợi nhuận ảnh hưởng tới tồn doanh nghiệp Ổn định nguồn ngun liệu, tính tốn đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, giảm chi phí bảo quản yêu cầu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt Kế tốn NVL có vai trị quan trọng việc thực mục tiêu nói Tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL giúp cho q trình sản xuất diễn nhịp nhàng, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Với ý nghĩa đó, cải tiến nâng cao hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn NVL doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết Xuất phát từ việc hiểu tầm quan trọng công tác này, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH sản xuất Tân Thành, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, anh chị công ty Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hướng dẫn cô Ths Mai Vân Anh, em chọn sâu vào nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Sản xuất Tân Thành ” Nội dung chuyên đề này, lời mở đầu kết luận, gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH sản xuất Tân Thành Chương 2: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH sản xuất Tân Thành Chương 3: Hồn thiện kế tốn NVL cơng TNHH sản xuất Tân Thành Để thực chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến Ths Mai Vân Anh – Giảng viên Viện kế toán – kiểm toán – Trường Đại học kinh tế quốc dân anh chị Công ty TNHH sản xuất Tân Thành giúp đỡ em suốt q trình hồn thành chun đề thực tập Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH 1.1 Đặc điểm NVL công ty TNHH sản xuất Tân Thành Vật liệu xây dựng công ty đối tượng lao động thể dạng vật chất cụ thể, công ty mua ngồi nhận bên giao thầu cơng trình (bên A) dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh xây lắp Vì vật liệu xây dựng sở vật chất cấu thành nên sản phẩm xây lắp Vật liệu tham gia lần vào công trình xây lắp cụ thể, chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu Về phương diện kế toán, giá trị vật liệu xây dựng xuất dùng chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh xây dựng kỳ Để mua sắm vật liệu sử dụng trực tiếp dự trữ cho sản xuất kinh doanh xây lắp cơng ty phải dùng vốn lưu động để mua NVL phận trọng yếu tư liệu sản xuất, NVL đối tượng lao động qua tác động người Trong đó, vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên liệu thành vật liệu chính, vật liệu phụ khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hoá học khối lượng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên vật liệu, nhân công máy móc thiết bị thi cơng Trong q trình đó, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên sản phẩm cơng trình Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 70% - 75% tổng giá trị cơng trình Do việc cung cấp NVL kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) doanh nghiệp Việc cung cấp NVL cần quan tâm đến chất lượng Chất lượng Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp công trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu, mà chất lượng cơng trình điều kiện tiên để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường nay, việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu NVL có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thiếu NVL khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây lắp nói riêng Trong doanh nghiệp xây lắp, vật liệu có nhiều loại với nguồn gốc khác nhau, để thuận lợi cho q trình quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán hiệu nên công ty tiến hành phân loại vật liệu Hiện nay, Công ty vào nội dung kinh tế kết hợp với quy định chế độ kế toán phân chia vật liệu thành loại sau: + Nguyên liệu vật liệu chính: loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào q trình xây dựng, cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm xây lắp Ví dụ như: cát xây dựng (cát đen, cát vàng…), đá xây dựng (đá hộc, đá dăm…), loại gạch ngói, xi măng, thép, gỗ, bê tơng đúc sẵn loại vật liệu khác + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình xây dựng, khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, hình dáng bên sản phẩm, tạo điều kiện cho q trình thi cơng thực bình thường như: loại kính trang trí, ván ép, cót ép, sơn loại, keo chống thấm, loại phụ gia như: xăng, dầu hoả, nhớt (không sử dụng vào việc cung cấp lượng) + Nhiên liệu: loại vật liệu dùng để cung cấp lượng cho trình thi cơng cơng trình như: xăng, dầu sử dụng để thắp sáng chạy máy, ga, củi, than tổ ong, than củi… + Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để sửa chữa, thay máy móc thiết bị thi cơng cơng trình, phương tiện vận tải dụng cụ thi công khác Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật liệu thiết bị, cơng cụ khí cụ vật kết cấu sử dụng để lắp đặt công trình xây dựng + Vật liệu khác: loại NVL không thuộc loại nêu Để thuận tiện cho việc quản lý nguyên vật liệu, công ty tạo lập sử dụng danh mục vật tư Biểu số 1.1: Trích bảng danh mục vật tư Mã NVL NVLC XM T6 T8 T10 T12 C1 C2 C3 C4 C5 Đ0 Đ1 Đ2 Đ3 G1 G2 G3 G4 G5 G6 NVLP DH1 DH2 QH GG GO1 GO2 GO3 GO4 BM Tên Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Xi măng Thép fi Thép fi Thép fi 10 Thép fi 12 Cát đen Cát vàng Cát Cát mịn ML=0,7 – 1,4 Cát mịn ML=1,5 – 2,0 Đá dăm 0,5 Đá 1x2 Đá 2x3 Đá 4x6 Gạch đặc Gạch vỡ Gạch rỗng lỗ Gạch 200 x 200 Gạch 200 x 300 Gạch 300 x 300 Nguyên vật liệu phụ Đinh Đinh Que hàn Giấy giáp Gỗ đà nẹp Gỗ chống Gỗ ván cầu công tác Gỗ ván khuôn Bột màu Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 ĐVT Kg Kg Kg Kg Kg m3 m3 m3 m3 m3 m3 m3 m3 m3 Viên m3 Viên Viên Viên Viên Kg Kg Kg m3 m3 m3 m3 m3 Kg TK kho 152 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3: Chiết khấu toán 4: Chiết khấu thương mại trả lại vật tư 5: Nhập kho NVL thua ngồi gia cơng chế biến tự chế 6: Nhận vốn góp đầu tư NVL 7: Vật liệu biếu tặng, thu hồi từ sản xuất 8: Trị giá NVL thừa kiểm kê kho 9: Giá trị NVL xuất kho sử dụng doanh nghiệp 10: Giá trị NVL xuất kho để gia công chế biến 11: Xuất NVL trả vốn góp đầu tư 12a: Xuất NVL để góp vốn đầu tư 12b: Chênh lệch giảm 12c: Chênh lệch tăng 13: Trị giá NVL thiếu kiểm kê kho 2.2.3 Kiểm kê NVL cuối kỳ Giá trị hàng tồn kho NVL sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho sổ kế toán Căn vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn sổ kế toán để xác định số lượng vật tư thừa, thiếu truy tìm ngun nhân để có giải pháp xử lý kịp thời Trong việc quản lý NVL đòi hỏi doanh nghiệp thường xuyên kiểm kê NVL để xác định tồn kho thực tế danh điểm vật tư Đối chiếu với số liệu sổ kế tốn, xác định số thừa, thiếu có biện pháp xử lý kịp thời Trường hợp kiểm kê phát vật liệu hư hỏng, mát, vào biên kiểm kê biên xử lý (nếu có), kế tốn ghi: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152: Giá thực tế NVL thiếu Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 46 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khi có biên xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 334, 3388: Cá nhân bồi thường Nợ TK 632: Thiệt hại doanh nghiệp chịu Có TK 3381: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Trường hợp kiểm kê phát NVL thừa so với sổ sách, xác định doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 711 Nếu xác định phải vật liệu thừa, trả người khác kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002 Nếu định mua số vật liệu đó, doanh nghiệp thơng báo cho bên bán ghi: Nợ TK 152 Có TK 338 Chứng từ Công ty tổ chức hợp lệ, đầy đủ theo chế độ Bộ tài ban hành Việc tập hợp chứng từ đội, sau chuyển phịng kế tốn theo định kỳ hàng tháng để ghi vào sổ nhật ký chung kết xuất sổ tài khoản dễ dàng nhanh chóng, việc quản lý chứng từ chặt chẽ Cụ thể công tác tổ chức kế tốn tổng hợp NVL Cơng ty tiến hành sau Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 47 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.8 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Tân Thành Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Đường 196, thơn Hồng Nha, xã Minh Hải, Văn Lâm, Hưng n SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ A 02/8 03/8 B 13762 150 Ngày Đ Diễn giải tháng C 02/8 03/8 G ST S TD C E D Số trang trước chuyển sang Mua thép loại Cty 154 05/8 156 09/8 55324 16/8 85146 19/8 16.284.480.000 TNHH Quang Anh chưa 133 46.738.200 toán Xuất xô, xẻng, cuốc cho CT: 331 Nhà văn hố hạng mục 30 chỗ ngồi thơn n Phú … H 154 514.120.200 2.462.500 153 2.462.500 … Nhà văn hoá hạng mục 300 x 21 154 22 152 20.648.654 20.648.654 Xuất Gạch đặc cho xây 23 móng CT: Nhà văn hoá 300 24 154 66.000.000 25 26 152 152 110.000.000 27 133 11.000000 28 29 331 152 18.000.000 vàng Cty TNHH TM & 30 133 1.800.000 DV Phương Tuấn Cộng chuyển trang sau Số trang trước chuyển sang Đồng chí Qun tốn 31 32 111 152 17.918.516.754 17.918.516.754 15.300.000 1.530.000 x x đặc Cty TNHH XD & TM x x 19/8 72412 19/8 tiền vận chuyển cát vàng cho 133 167 20/8 Cty TNHH Thành Công Xuất đá cho đổ bê tông CT: 111 20/8 154 Đường giao thông đội đội x Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 … 20 Hồng Hà chưa TT Đồng chí Qun mua Cát 19/8 Có 152 x chỗ ngồi thơn Yên Phú Đồng chí Quyên mua gạch 16/8 Nợ ứng 16.284.480.000 467.382.000 chỗ ngồi thôn Yên Phú 09/8 TK đối G Xuất thép phi 10, 20 cho CT 05/8 Số phát sinh Số hiệu 48 66.000.000 121.000.000 19.800.000 17.918.516.754 17.918.516.754 16.830.000 12.750.000 Trường Đại học kinh tế quốc dân 20/8 20/8 UNC 176 20/8 20/8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp xã Tiền Phong Thanh toán tiền mua thép 152 loại Cty TNHH Quang 331 Anh Xuất thép loại CT: Nhà 10 112 11 154 x 12 152 x 13 152 306.250.000 NK cty CP DV TM & XD 14 133 30.625.000 Nhật Anh chưa TT TT tiền mua XM cty CP 15 16 331 331 336.875.000 17 18 112 152 64.958.450 xăng NK Ct TNHH 19 133 6.179.345 Xăng dầu Minh Hiến 20 21 331 152 93.500.000 22 133 9.350.000 Đồng chí Tâm mua máy bơm 23 24 112 153 11.547.000 nước, xe cút kít Cty 25 133 1.154.700 TNHH TM Tồn Thắng Đồng chí Tâm mua Xẻng Xơ, 26 27 331 153 4.199.000 Xà beng, Cuốc 28 133 419.900 Cty CP ĐT & PT Đại Lộc TT tiền mua Xẻng Xô, Xà 29 331 30 331 31 111 văn hoá 300 chỗ ngồi thơn n Phú Đồng chí Tâm mua XM 20/8 21/8 21/8 23/8 23/8 23/8 24/8 31398 UNC 37855 13684 63741 52497 PC 20/8 21/8 21/8 23/8 23/8 23/8 24/04 DV TM & XD Nhật Anh Đồng chí Giang mua dầu, x Mua gạch đặc Công ty x TNHH Thanh Tú beng, Cuốc Cty CP ĐT & PT Đại Lộc Cộng chuyển trang sau Số trang trước chuyển sang TT tiền mua máy bơm nước, 24/8 25/8 25/8 PC 185 52497 24/8 25/8 25/8 29/8 188 29/8 29/8 189 29/8 32 12.750.000 514.120.200 514.120.200 16.171.253 16.171.253 336.875.000 336.875.000 71.137.795 102.850.000 12.701.700 4.618.900 4.618.900 4.618.900 19.348.065.502 19.348.065.502 331 12.701.700 xe cút kít Cty TNHH TM Toàn Thắng Xuất dầu diezel cho trung 154 16.513.123 152 152 42.045.000 loại công ty TNHH 133 4.204.500 ĐT & PT Tân Phú Quý Xuất xăng A92 cho máy thi 10 331 154 28.364.154 11 12 152 13 154 14 152 chuyển vật liệu CT Đồng chí Giang mua đá x x công CT: Đường xã Hà Hồi Xuất gỗ cốt pha cho CT: Nhà x văn hoá 300 chỗ ngồi thôn Yên Phú Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 x 49 19.348.065.502 19.348.065.502 111 12.701.700 16.513.123 46.249.500 28.364.154 107.100.000 107.100.000 Trường Đại học kinh tế quốc dân 29/8 UNC 29/8 30/8 191 30/8 31/8 196 31/8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thanh tóan tiền mua đá cho 15 công ty TNHH ĐT & PT 16 Tân Phú Quý Xuất giáo tiệp cho 17 18 công trình Xuất đá 2x3 cho cơng trình 19 20 153 nhà văn hóa 300 chỗ ngồi 21 154 22 23 24 152 thôn Yên Phú Cộng chuyển trang sau … x 331 46.249.500 112 242 46.249.500 37.696.000 37.696.000 12.375.000 19.655.314.479 … 12.375.000 19.655.314.479 … Ngày … tháng … năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 50 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.9 Sổ Đơn vị: Công ty sản xuất Tân Thành Địa chỉ: Đường 196, thơn Hồng Nha, xã Minh Hải, Văn Lâm, Hưng Yên Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Tháng năm 2011 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng A B C 02/8 05/8 16/8 51 159 59 02/8 05/8 16/8 D Số dư dầu kỳ: Số phát sinh kỳ Nhập kho thép loại Xuất thép fi 10,20-NVH Nhập gạch đặc STT dòng Ngày, tháng ghi sổ Trang số Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu TK đối ứng E G H Nợ 1.460.199.979 331 154 331 … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số phát sinh Có 467.382.000 20.648.654 110.000.000 … … 3.641.120.355 3.558.978.112 1.542.342.222 Ngày 31 tháng năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Cơ sở lập: Căn vào Nhật ký chung - Phương pháp lập: Số dư đầu tháng: Lấy từ số dư cuối tháng TK 152 tháng 07/2011 - Số phát sinh tháng: Dựa vào Nhật ký chung, phiếu nhập, phiếu xuất ghi theo trình tự thời gian Nhập ghi bên nợ, Xuất ghi bên có - Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + phát sinh nợ - phát sinh có - Số dư bên Nợ CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 51 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Trong suốt q trình từ thành lập Cơng ty TNHH sản xuất Tân Thành ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Công ty TNHH sản xuất Tân Thành có bước tiến rõ rệt nhiều mặt:  Sản xuất kinh doanh có hiệu  Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày  Làm tròn nghĩa vụ nhà nước  Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn chỉnh (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng…)  Hồn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn  Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo cơng ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 52 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm - Về phương pháp tính giá NVL: Hiện nay, cơng ty áp dụng phương pháp tính giá NVL xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Đây phương pháp tỏ hiệu so với Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 53 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phương pháp tính giá NVL xuất kho cơng ty xây dựng, NVL phục vụ cho thi công đa dạng chủng loại, mặt khác NVL công ty quản lý hết, công ty quản lý NVL có giá trị lớn sắt, thép… NVL nhỏ hay dùng cát, đá… đội xây dựng chịu trách nhiệm quản lý Do đó, cơng ty hay đội xây dựng xuất NVL theo giá thực tế đích danh đơn giản Bên cạnh đó, cơng ty đội xây dựng cần phải quản lý, theo dõi thật chặt chẽ lơ hàng xuất đảm bảo chi phí sản xuất phù hợp với giá trị sản phẩm mà tạo 3.1.2 Nhược điểm Do cơng trình xây dựng xa trụ sở cơng ty nên gặp nhiều khó khăn việc: thu nhập chứng từ thường chưa đầy đủ, thiếu kịp thời đồng gây ảnh hưởng đến công tác tập hợp chi phí tính giá thành Sản phẩm cơng trình thời gian thi cơng lâu dài, giá trị lớn nên khó quản lý hạch toán Phải di chuyển người lao động, tài sản, máy móc quản lý chịu nhiều ảnh hưởng mơi trường Cơng tác hạch tốn thường bị dồn vào cuối quý cuối năm 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng tồn cơng tác quản lý Hạch tốn kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - Kế tốn phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung u cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến vào hồn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu doanh nghiệp vấn đề thiết Công ty TNHH sản xuất Tân Thành đơn vị hạch toán kinh doanh tự chủ điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 54 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám đốc trình nhập, xuất vật liệu phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị - Thứ ba: Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn, qui định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hồn thiện sơ đồ hạch tốn, ghi chép kế toán - Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Sản xuất Tân Thành 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty tổ chức đội xây dựng kho riêng, kho thường nằm cơng trình đội giúp cho việc mua, dự trữ thuận lợi dễ dàng cho việc đưa NVL vào sử dụng cho thi cơng, từ giúp cho việc quản lý vật liệu tốt Nhưng công tác quản lý kho gặp nhiều khó khăn kho nơi có cơng trình xây dựng có vị trí, đặc điểm địa hình đặc biệt Mặt khác,chi phí quản lý vật tư cịn gây tốn lãng phí Tại cơng ty phế liệu thu hồi khơng có phiếu nhập kèm theo nên khơng tránh thất thốt, thiếu xác Vì vậy, việc quản lý vật tư công ty cần tiến hành chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc Để thuận tiện cho việc quản lý, công ty cần xây dựng nhà kho tạm thời để chứa NVL-CCDC, quản lý việc đong đếm chặt chẽ để giảm bớt việc thất thoát vật tư vơ ý Trong qua trình thu mua cần phải Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 55 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tham khảo giá kỹ lưỡng, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, đảm bảo việc thi cơng không bị gián đoạn 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn * Tài khoản sử dụng: Công ty nên cập nhật vận dụng kịp thời sở đổi hệ thống tài khoản theo thông tư hướng dẫn Bộ Tài Ngồi ra, cơng ty nên mở chi tiết tài khoản cấp TK 15211, 15212… cho loại NVL chủ yếu hay sử dụng( ví dụ như: TK 15211: gạch chỉ, TK 15212: xi măng) Việc mở chi tiết tài khoản phục vụ hiệu việc hạch toán cơng trình, hạng mục cơng trình Hệ thống tài khoản đầy đủ chi tiết cung cấp thông tin đầy đủ với đối tượng liên quan, đáp ứng yêu cầu quản lý việc sử dụng hiệu kế tốn máy Mặt khác cơng ty nên sử dụng tài khoản 1413 chi tiết cho đội thi cơng để theo dõi tình hình tạm ứng hoàn ứng, việc sử dụng thêm tài khoản phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất theo hình thức khốn gọn Cơng ty * Phương pháp kế toán: NVL tài sản lưu động thường xun có biến động theo thời gian Đối với cơng ty, NVL chủ yếu mua ngồi, giá ngày không ổn định Hiện nay, Công ty khơng tổ chức lập dự phịng giảm giá HTK, tức chưa đề cập đến rủi ro xảy sụt giá NVL Đặc biệt tình hình giới có nhiều bất ổn ảnh hưởng đến tình hình nước biểu giá mặt hàng tăng xăng, dầu, sắt, thép… tăng làm cho chi phí sản xuất tăng lên Vì vậy, để tránh giảm bớt rủi ro xảy có đột biến giá cơng ty nên lập dự phịng giảm giá HTK Việc lập dự phòng giảm giá HTK lập theo điều kiện sau: Việc trích lập dự phịng khơng vượt số lợi nhuận phát sinh công ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích từ năm trước, có chứng NVL tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị ghi sổ kế tốn cao giá thị trường Đồng thời nên lập dự phòng cho loại NVL bị giảm giá Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 56 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dự phòng giảm giá HTK xác định lần vào cuối niên độ kế toán sở kiểm kê HTK đối chiếu giá gốc (ghi sổ kế toán) với giá thị trường loại HTK Công thức xác định mức dự phòng giảm giá loại NVL Mức dự phòng Số lượng cần lập = tồn kho x loại NVL + Định khoản: Giá ( NVL gốc Giá thị trường đơn - đơn vị vị NVL NVL ) Nợ TK 632 Có TK 139 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty nên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ từ phía kế tốn đội để khắc phục việc chậm trễ việc luân chuyển chứng từ 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Kế toán chi tiết NVL áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song, nhìn chung phương pháp phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Tuy nhiên việc áp dụng phương pháp dẫn đến đối chiếu chậm cơng việc dồn đến cuối tháng, gây khó khăn việc cung cấp thơng tin, báo cáo tốn bị chậm Do đó, để lãnh đạo cơng ty nắm tình hình tăng, giảm NVL, vốn lưu động cách kịp thời phịng kế tốn nên cập nhập hàng ngày hàng tuần PNK, PXK để kế toán vào sổ chi tiết lập bảng tình hình nhập xuất NVL 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhập kho chưa đánh giá ghi PNK chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi PNK phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi PNK số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 57 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp theo giá hố đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 Ngồi việc ghi sổ kế tốn Cơng ty làm máy tính chưa có phần mềm quyền dành cho xây dựng làm excel thơng thường Vì vậy, để giảm bớt thời gian hồn thành cơng việc hạch tốn hiệu cơng ty nên mua phần mềm riêng theo đặc thù Công ty 3.2.6 Về việc lập báo cáo NVL cuối kỳ Ở công ty kỳ số liệu xuất dùng phục vụ cho trình xây lắp theo kế hoạch, trình sử dụng đơn vị thi cơng cịn tình trạng lượng tiêu hao vật liệu thực tế so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ cịn lượng NVL định chưa sử dụng Vì đơn vị tồn NVL nên lập phiếu báo cáo vật tư lại cuối kỳ (cụ thể cuối tháng, q, năm) gửi cho phịng kế tốn để theo dõi vật tư tồn cuối kỳ đồng thời làm để tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật liệu KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, việc hạch tốn chi phí NVL Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 58 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quan trọng doanh nghiệp Bởi NVL yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch tốn xác giúp cho ban giám đốc có định đắn, kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh Đồng thời hạch tốn NVL hợp lý làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận công ty, tăng cạnh tranh thị trường Qua thời gian thực tập thực tế Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành em cố gắng vận dụng kiến thức học vào thực tế Đây hội để củng cố nắm vững kiến thức học, đồng thời rút kinh nghiệm quý báu bước đầu định hướng công việc cần làm đức nghề nghiệp cán kinh tế Song trình độ kinh nghiệm cịn hạn chế nên tránh khỏi khiếm khuyết sai sót định Vì em mong nhận đạo thầy cô giáo anh chị phịng kế tốn để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho cơng việc kế tốn em sau Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths Mai Vân Anh hướng dẫn bảo tận tình em suốt thời gian thực tập Em xin cảm ơn anh, chị phịng kế tốn tồn thể Cơng ty TNHH sản xuất Tân Thành tận tình cung cấp thơng tin, số liệu có liên quan để em hoàn thành báo cáo thực tập cuối khoá này! Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Vũ Thị Thư DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 59 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chế độ kế toán Doanh nghiệp - Bộ tài - Nhà xuất giao thơng vận tải - năm 2008 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng tài Nguyên lý kế toán – Nhà xuất xây dựng Hạch toán kế toán – Nhà xuất thống kê Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, chủ biên GS TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân – năm 2009 Báo cáo tài cơng ty TNHH sản xuất Tân Thành năm 2009, 2010 kế hoạch năm 2011 Trang web http://www.tapchiketoan.com/ Vũ Thị Thư – Lớp KT22.03 60 ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH Sản xuất Tân Thành Công tác kế toán NVL cán vật tư, kế toán đội, kế toán vật tư thủ... NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT TÂN THÀNH 1.1 Đặc điểm NVL công ty TNHH sản xuất Tân Thành Vật liệu xây dựng công ty đối tượng lao động thể dạng vật chất cụ thể, công ty mua ngồi nhận... tài ? ?Hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Sản xuất Tân Thành ” Nội dung chuyên đề này, lời mở đầu kết luận, gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH sản xuất Tân Thành