Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

Trang 1

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mai Thị Gấm

Lời nói đầu

Vật liệu là đối tợng lao động, thể hiện đợc thể hiện dới dạng vật hoá, làyếu tố vật chất cấu thành sản phẩm.Trong doanh nghiệp sản xuất vai trò củanguyên vật liệu đặc biệt quan trọng, giá trị nguyên vật liệu tiêu dùng cho sảnxuất chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu giá thành Cho nên sử dụng nguyên vậtliệu một cách hợp lý tiết kiệm là một biện pháp hữu hiệu để giảm chi phí, dovậy phải hạch toán nguyên vật liệu.

Cũng nh các doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xemáy Đức Minh ngay từ khi thành lập trải qua các năm xây dựng và phát triểnthì công tác hạch toán của xí nghiệp luôn đợc chú trọng và giữ một vị trí quantrọng không thể thiếu đợc để quản lý vật t nới riêng và quản lý sản xuất nóichung.

Qua một thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác hạch toán kếtoán tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh em đã thấy đợcsự cần thiết của kế toán đối với việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ởCông ty trong đó có kế toán vật liệu.Với sự giúp đỡ tận tình của cô giáoPGS.TS Nguyễn Thị Đông cùng các cô chú, anh chị phòng tài chính kế toánvà sự nố lực của bản thân em đã đi sâu tìm hiểuvà nghiên cứu đề tài “ Hoànthiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máyĐức Minh” làm chuyên đề tốt nghiệp chuyên ngành.Ngoài phần mở đầu vàphần kết luận nội dung chuyên đề tốt nghiệp chuyên ngành gồm 3 phần:

ơng I: Tổng quan chung về Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe

máy Đức Minh

ơng II : Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản

xuất phụ tùng xe máy Đức MInh

ơng III : Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

Chơng I: Tổng quan chung về Công ty tnhh sản xuấtphụ tùng xe máy đức minh

Trang 2

Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

Tên tiếng Anh: Ducminh motorbike Accessories production company LimitedTrụ sở: 130 Lê Gia Định – Hai Bà Trng – Hà Nội

Vốn pháp định ban đầu: 600.000.000 đồng( Sáu trăm triệu đồng chẵn./.) Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn.

Trải qua 4 năm hoạt động mặc dù gặp phải nhiều khó khăn nh vấn đề vốn luđộng, cạnh tranh giá cả, hàng giả, hàng nhái…NhNhng với sự nỗ lực tìm tòi sángtạo không ngừng, các sản phẩm của Công ty đã đợc các doanh nghiệp lắp rápxe gắn máy trong nớc tin dùng.Hiện nay, các sản phẩm của Công ty đã tìm đ-ợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng lắp ráp xe gắn máy cũng nh thị trờng bánlẻ.

Đặc biệt năm 2007, hởng ứng nghị định 32/CP của Chính phủ về việc giảmthiểu tai nạn giao thông, Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minhđã mở rộng ngành nghề kinh doanh đó là sản xuất và kinh doanh mũ bảo hiểmbảo vệ ngời đi môtô và xe gắn máy.Sau một thời gian tìm tòi nghiên cứu, khảosát Công ty đã sản xuất thành công sản phẩm mũ bảo hiểm bảo vệ ngời đimôtô và xe gắn máy với thơng hiệu Osakar Sự phong phú đa dạng về kiểudáng, màu sắc, kích cỡ đặc biệt là chất lợng của sản phẩm đã đợc ngời tiêudùng a chuộng và tin dùng.Sản phẩm mũ bảo hiểm của Công ty đã có mặt ởhầu hết các tỉnh thành của cả nớc.

1.2Đặc điểm kinh doanh và quản lý

1.2.1Đặc điểm kinh doanh

Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh là công ty chuyênsản xuất và kinh doanh phụ tùng xe gắn máy.Các sản phẩm chủ yếu của Côngty là: Đồng hồ đo tốc độ xe gắn máy,mũ bảo hiểm bảo vệ ngời đi môtô và xegắn máy, bộ bulông ốc vít, khoá điện, dây điện tổng, các sản phẩm từ nhựa,cao su…Nh.

Các sản phẩm của Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minhcó mặt ở hầu hết các tỉnh thành của Việt Nam trong các đại lý, cửa hàng bánlẻ Nhng khách hàng lớn nhất của Công ty vẫn là các công ty lắp ráp xe gắnmáy trong nớc chiếm 80% tổng số doanh thu của Công ty.Công ty Cổ phần xemáy Điện máy Phơng Đông (chiếm 20%) tổng doanh thu; Công ty Cổ phầntập đoàn T&T (chiếm 25%) tổng doanh thu; Công ty TNHH Duy Thịnh(chiếm 28% )tổng doanh thu…Nh

Trang 3

Vì Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau nên các nhà cungcấp của khá đông đảo, khối lợng do nhà cung cấp nớc ngoài (chiếm khoảng10% )trên tổng giá trị hàng hoá mua còn lại là của các nhà cung cấp trong nớcnh Công ty Cổ phần hoá chất Hà Nội (chiếm 15%);Công ty Cổ phần nhựa SaoMai( chiếm 10%); Công ty Cổ phần Dây và cáp điện Thợng Đình( chiếm 8%),Công ty TNHH Thép Đức Tráng( chiếm 5%), Công ty Cổ phần Công nghiệpvà thơng mại Lidovit( chiếm 10%);Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụThanh Tùng( chiếm 7%); Công ty T NHH Đại Việt Phát( chiếm khoảng 8%)

1.2.2 Đặc điểm quản lý:

Do lĩnh vực kinh doanh có nhiều sản phẩm đợc làm từ nhiều chất liệukhác nhau nên về mặt cơ cấu tổ chức sản xuất Công ty thành lập ra các phânxởng khác nhau, mỗi phân xởng sản xuất một chất liệu khác nhau nh mộtphân xởng chuyên sản xuất đồ nhựa, một phân xởng chuyên sản xuất ốc vít,một phân xởng chuyên lắp ráp, phân xởng KCS và đóng gói…Nh.

- Phân xởng sản xuất đồ nhựa có nhiệm vụ sản xuất ra các chi tiết bằngnhựa bơm mặt kính đồng hồ, đế đông hồ, mặt số đồng hồ, gáo gơng chiếuhậu, sọ mũ, lỡi trai, khoá mũ, đỡ cằm…Nh các chi tiết của bộ cai su liên kết…NhSau khi sản xuất ra, các sản phẩm đợc kiểm tra qua nhân viên KCS sau đó đợcchuyển sang phân xởng để lắp ráp thành sản phẩm hoàn chỉnh

- Phân xởng sản xuất ốc vít có nhiệm vụ sản xuất ra các loại ốc vít sauđóchuyển đi gia công mạ, sau khi mạ xong sẽ chuyển qua phân xởng lắp rápđể tập hợp thành các bộ ốc hoàn chỉnh và đóng gói.

- Phân xởng lắp ráp: với đặc điểm là sản xuất nhiều loại sản phẩm nên tạiphân xởng lắp ráp Công ty có ba dây chuyền lắp ráp sản phẩm : dây chuyềnlắp ráp đồng hồ đo tốc độ xe gắn máy, dây chuyền lắp ráp gơng chiêu hậu,dây chuyền lắp ráp mũ bảo hiểm.Khi nhận đợc các sản phẩm từ phân xởng sảnxuất, tổ trởng phụ trách dây chuyền sẽ bố trí công nhân của tổ mình tiền hànhlắp ráp thành sản phẩm hoàn thành

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất mũ bảo hiểm

Trang 4

Hệ thống tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại Công tyTNHH Sản xuất phu tùng xe máy Đức Minh đợc tổ chức theo các mô hìnhsau:

Sơ đồ: 1.2 Hệ thống tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tạicông ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

Bơm sọ mũ, l ỡi trai, đỡ cằm,

khoá mũ

Đành bóng sọ mũ và chuyển đi sơn

Khoan sọ mũ, bắn đinh tán và dập khuy l ỡi trai

Luồn khoá ba chạc, khoá dây

mũ,đỡ cằm vào dây quai

Quét keo lên xốp ấn xốp và

luồn dây quai mũ vào sọ mũ

Bọc lót mũ vào xốp mũ

Dán tem th ơng hiệu, tem CS,

tem HDSD, tem bảo hành

Lắp l ỡi trai vào thân mũ

KCS kiểm tra và đóng gói

Trang 5

Phân x ởng

sản xuất ốc vít

Phân x ởng lắp

Phân x ởng đóng

Kho chúa hàng thành phẩm

Đại lýCửa

SP

Trang 6

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh đợctổ chức theo một cấp.Ban giám đốc trực tiếp điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh trong toàn Công ty.Giám đốc là ngời lãnh đạo cao nhất của Côngty.

Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc và các phòng ban chức năng,nghiệp vụ.Các bộ phận này chịu sự lãnh đạo và chỉ đạo điều hành của giámđốc trên nguyên tắc cấp dới phục tùng cấp trên, mối quan hệ giữa các bộ phậnbình đẳng, hợp tác tạo điều kiện hỗ trợ lẫn nhau để hoàn thành nhiệm vụ đợcgiao của từng bộ phận

- Ban giám đốc : gồm 3 ngời

+ Giám đốc là ngời phụ trách chung toàn Công ty.+ Phó giám đốc phụ trách về kinh doanh.

+ Phó giám đốc phụ trách về kỹ thuật.

- Phòng tổ chức hành chính lao động tiền lơng: Gồm 3 ngời

Tổ chức thực hiện cụng tỏc hành chớnh của Cụng ty và quản lý, sử dụnghợp lý ( con dấu chức năng của Cụng ty) quản lý hồ sơ của Cụng ty.Ngoài raphũng tổ chức hành chớnh lao động tiền lương cũn cú nhiệm vụ tham mưu đềxuất tổ chức bộ mỏy quản lý, cơ cấu sản xuất kinh doanh, thực hiện chế độ vềlao động , bảo hộ lao động….Quản lý toàn bộ về bảo hiểm y tế, cụng việc

Giám đốc

Phó Giám

Phòng hành chính

lao động tiền l ơng

Phòng kế toán tài vụ

Phòng kế hoạch

SX kinh doanh

Phòng quản lý kỹ thuật

Phòng Thanh tra bảo

vệ

Trang 7

hành chớnh, giỳp Giỏm đốc quản lý lao động, con người, giỳp Giỏm đốc nắmđược năng lực của cỏn bộ để bố trớ và phận cụng cụng tỏc.

- Phũng kế hoạch sản xuất:Gồm 5 người

Chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc về mọi hoạt động kinh doanh củaCụng ty xõy dựng kế hoạch sản xuất và tiờu thụ sản phẩm ngắn hạn, dài hạnvà xõy dựng cho kế hoạch năm sau.Mặt khỏc, nhiệm vụ của phũng kế hoạchsản xuất cũn đảm bảo cung ứng đầy đủ kịp thời nguyờn vật liệu phục vụ choquỏ trỡnh sản xuất.

- Phũng kỹ thuật: Gồm 4 người

Chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc về mặt kỹ thuật, thiết kế mẫu mó sảnphẩm, giỏm đốc cỏc phõn xưởng sản xuất kiểm tra chất lượng sản phẩm vànghiờn cứu cỏc phương ỏn đầu tư.

- Phũng kế toỏn tài vụ: Gồm 10 người

Là phũng chức năng nhiệm vụ quản lý về vốn và tài sản, quản lý mọihoạt động sản xuất kinh doanh phỏt sinh trong lĩnh vực tài chớnh của doanhnghiệp.Triển khai thực hiện cỏc chế độ quản lý tài chớnh của nhà nước ta tạidoanh nghiệp.Kiểm tra cỏ nhõn và cỏc tổ chức trong doanh nghiệp chấp hànhchế độ kế toỏn – tài chớnh theo đỳng quy định của bộ tài chớnh, chấp hành chếđộ kiểm kờ, chế độ bỏo cỏo thống kờ theo đỳng quy định.

Nhiệm vụ của phũng kế toỏn tài vụ:

+ Chấp hành điều lệ tài chớnh hoạt động của Cụng ty , quy chế quản lývốn và tài sản, quy chế quản lý cỏn bộ nhõn viờn ( tuyển dụng, đề bạt, nõnglương và cỏc chế độ của người lao động chế độ bỏo cỏo ỏp dụng trong nội bộCụng ty).

+Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tinh nhanh , gọn nhẹ, đỳng quy định.

+ Chấp hành chế độ kế toỏn, thống kờ theo phỏp lệnh kế toỏn, thống kờcủa nhà nước.

+ Mở sổ kế toỏn của Cụng ty theo điều lệ kế toỏn của nhà nước.

Trang 8

+ Nghiờn cứu cỏc chớnh sỏch quản lý tài chớnh của nhà nước ban hành,chỉ đạo cỏn bộ nhõn viờn chấp hành chế độ quản lý vốn và tài sản của Cụng tyban hành cũng như chế độ tài chớnh của nhà nước.

+ Quản lý tốt cỏc nguồn vốn chủ sở hữu cú hiệu quả cao nhất.

+ Xõy dựng chế độ hạch toỏn, kế toỏn trong Cụng ty cho phự hợp vớitỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty.

+ Kiểm tra quỹ tiền mặt của Cụng ty.

+ Có nhiệm vụ phối hợp chặt chẽ với các phòng ban và các đơn vị sảnxuất trong Công ty

- Phũng thanh tra bảo vệ: Gồm 3 người

Cú nhiệm vụ kiểm tra giỏm sỏt toàn bộ hoạt động trong cỏc phõn xưởngsản xuất của Cụng ty đồng thời cú nhiệm vụ bảo vệ an toàn phũngchỏy, chữa chỏy.

1.2.3 Tình hình tài chính của Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy ĐứcMinh

Hiện nay, mặc dù đang gặp phải rất nhiều khó khăn do giá cả nguyên vật liệungày càng tăng cao, sự cạnh tranh gay gắt khốc liệt giữa các doanh nghiệp, Công ty luôn chủ động tìm kiểm mở rộng thị trờng.Với số ban đầu là600.000.000 đồng, đến đầu năm 2007 do nhu cầu nở rộng ngành nghề kinhdoanh công ty đã tăng vốn điều lệ lên 3.000.000.000 đồng.Bằng sự nỗ lực cốgắng của toàn bộ cán bộ công nhận viên , Công ty đã không ngừng lớn mạnh,phát triển điều đó đợc thể hiện qua một số chỉ tiêu sau:

Bảng 1.1: Thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh

ĐVT:đồng việt nam

Doanh thu9.691.303.450 13.849.827.000 19.931.700.14826.121.000.934Lợi nhuận85.054.484114.518.332137.342.256159.917.234Nguồn vốn Chủ sở hữu600.000.000600.000.000600.000.0003.000.000.000Số lợng cán bộ công

Thu nhập bình quân

(ngời tháng) 700.000 850.000 1.000.000 1.400.000

Trang 9

( Trích báo cáo tài chính năm 2004, 2005,2006,2007)

11Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh52.508.104

Trang 10

Bảng 1.3:

TRích bảng cân đối kế toán03 tháng đầu năm 2008

1Tiền và các khoản tơng đơng tiền2.356.600.152

1.3 Đặc điểm bộ máy kế toán và vận dụng chế độ kế toán

1.3.1 Đặc điểm bộ máy kế toán

Phũng kế toỏn tài vụ được hỡnh thành từ khi thành lập Cụng ty, nhỡn chungtoàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung tại phũng kế toỏn cụng ty,Cũn ở cỏcphõn xưởng sản xuất cửa hàng bỏn và giới thiệu sản phẩm chủ yếu là thực hiệncỏc cụng việc ghi chộp tài liệu ban đầu.Tổ chức bộ máy Kế toán đợc thể hiện quasơ đồ dới đây:

Sơ đồ số: 1.4 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH SẢN XUẤT PH Ụ TÙNG XE MÁY ĐỨC MINH

Trang 11

+ Kế toỏn tổng hợp: cú nhiệm vụ ghi sổ cỏi, lập bảng cõn đối kế toỏn, cỏc bảngbiểu kế toỏn cú liờn quan.

+ Kế toỏn kho hàng vật tư: Cú nhiệm vụ hạch toỏn giỏm sỏt tỡnh hỡnh biến độnghàng hoỏ, vật tư, ghi chộp cỏc bảng kờ, nhật ký chứng từ liờn quan, tham giakiểm kờ vật tư, kiểm tra chế độ bảo quản nhập và xuất vật tư.

+ Kế toỏn tài sản cố định: Cú nhiệm vụ hạch toỏn và giỏm sỏt tỡnh hỡnh tănggiảm tài sản cố định, phõn bổ tớnh khấu hao tài sản cố định của Cụng ty.

Kế toỏn trưởng

Kếtoỏnchi phớ

và giỏthànhsảnphẩm

tiờuthụ và

phõnphốikết quả

Thủ quỹ

tiền

Trang 12

+ Kế toỏn chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm: Cú nhiệm vụ tợp hợp chi phớsản xuất phỏt sinh theo đỳng đối tượng, tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thànhsản phẩm, ghi chộp vào sổ sỏch.

+ Kế toỏn tiờu thụ và phõn phối kết quả: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh tiờu thụsản phẩm hàng hoỏ của Cụng ty,xỏc định kết quả tiờu thụ và ghi chộp phản ỏnhvào bảng kờ, nhật ký chứng từ liờn quan.

+ Kế toỏn mua hàng: Theo dừi tỡnh hỡnh mua hàng của Cụng ty, chịu trỏchnhiệm thanh toỏn cung ứng và ghi vào sổ sỏch cú liờn quan.

+ Thủ quỹ: Theo dừi quản lý tiền mặt của Cụng ty, tỡnh hỡnh thu chi tồn quỹ tiềnmặt.

+ Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng: Theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của Cụng ty quangõn hàng và ghi vào sổ sỏch.

+ Kế toỏn tiền mặt: Theo dừi cụng nợ tạm ứng, tỡnh hỡnh thu chi tiền mặt và ghivào sổ sỏch đồng thời đối chiếu với thủ quỹ về tỡnh hỡnh thu, chi, tồn quỹ tiềnmặt.

kế toỏn cú liờn quan.

1.3.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán

- Hiện nay Cụng ty TNHH Sản xuất phụ tựng sản xuất phụ tựng xe mỏy ĐứcMinh đang vận dụng hệ thống chứng từ kế toỏn do Bộ Tài Chớnh ban hành theoQuyết định số 1141 ngày 01/01/1995 ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ.

1.3.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản

Hiện nay, Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh đang sử dụng hệthống tài nh sau để hạch toán:

Bảng 1.4:

Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

Trang 13

4Phải thu khách hàng13124Quỹ dự phòng tài chính4155Thuế GTGT đầu vào13325Nguồn vốn đầu t xây dựng441

10Chi phí sản xuất KDDD15430Chi phí nhân công trực tiếp622

17Thuế và các khoản phải nộp33337Các khoản chi khác81118Lơng phải trả ngời lao động33438Chi phí thuế thu nhập82119Các khoản trích theo lơng33839Xác định kết quả911

1.3.4 Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ

Cụng ty sử dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ và tổ chức cụng tỏc kờ toỏntheo hỡnh thức kế toỏn tập trung Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn được tiến hành như sau:

Sơ đồ số: 1.5

Sơ đồ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ tại Cụng ty TNHH Sản xuấtphụ tựng xe mỏy Đức Minh

Trang 14

Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu, kiểm tra:

* Quy trỡnh ghi sổ tại cụng ty:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn tiến hành vào sổ thẻ kế toỏn chi tiết.Cuối thỏng kế toỏn tiến hành vào chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được đỏnh thứtự từ số nhỏ nhất và tăng dần trong thỏng( từ số 01 đến ngày cuối thỏng),việc

Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng

chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cỏiSổ quỹ

Bảng cõn đối số phỏtsinh

Bỏo cỏo t ài chớnh

Trang 15

đỏnh số của chứng từ do kế toỏn tổng hợp ghi, theo sự giỏm sỏt và thống nhấtcủa kế toỏn trưởng.

Do khối lượng cụng việc kế toỏn dồn vào cuối thỏng là chủ yếu nờn Cụng tykhụng mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó được lập cuối thỏng, kế toỏn tiến hành vào sổ cỏicủa cỏc tài khoản cú liờn quan và lờn cỏc bỏo cỏo kế toỏn cuối thỏng.

1.3.5 Đặc điểm hệ thống báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo tài chính mà công ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máyĐức Minh sử dụng bao gồm 4 loại báo cáo sau:

Bảng cân đối kế toán : mẫu số B01 – DN

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : mẫu số B02 – DNThuyết minh báo cáo tài chính : mẫu số B03 – DN

Báo cáo lu chuyển tiền tệ : mẫu số B03 – DN

Báo cáo tài chính của công ty nộp cho cơ quan thuế và sở kế hoạch đầu tthành phố Hà Nội từ ngày 01/01 đến 31/03 của niên độ kế toán tiếp theo

Trang 16

Mai Thị Gấm Chuyên đề thực tập chuyên nghành

Chơng II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tạicông ty tnhh sản xuất phụ tùng xe máy đức minh

Hạch toán nguyên vật liệu là một khâu rất quan trọng trong qua trình sảnxuất kinh doanh của Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh cótính chất quyết định đối với khối lợng sản phẩm, chất lợng và lợi nhuận củaCông ty do vậy mà Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh rấtchú trọng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu

2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu tại công tyTNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Nh em đã trình bày ở phần trên, do Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm từcác chất liệu khác nhau nên nguyên vật liệu để sản xuất cũng rất đa dạng vàphong phú.Nguyên vật liệu đợc nhập từ 2 nguồn là nhập khẩu và của các nhàcung cấp trong nớc, nhng khối lợng nhập trong nớc chiếm khoảng 90% tổnggiá trị nguyên vật liệu nhập mua.

Nguyên vật liệu để sản xuất đồng hồ bao gồm: Hạt nhựa BS, nhựa PMMA,nhựa PVC, nhựa PP , cơ xăng, cơ số, kim xăng, kim số, giắc đồng, dây điện,, nguyên vật liệu để sản xuất mũ bảo hiểm bao gồm:hạt nhựa ABS, nhựa…Nh

PMMA, xốp mũ, lót mũ, dây quai mũ, đinh tán, khuy lỡi trai, khoá ba chạc,keo dán, băng dính, vỏ hộp cacton…Nh.

Trong khuôn khổ có hạn của Chuyên đề thực tập chuyên ngành, em xin đợctrình bày về thực trạng hạch toán nguyên vật liệu sản xuất mũ bảo hiểm tạicông ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

2.1.2 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau với nội dung kinh tế, côngdụng và tính năng lý hoá học khác nhau.Để có thể quản lý một cách chặt chẽvà hạch toán chi tiết từng thứ, loại nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lýCông ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo vai trò và công dụngkinh tế.Theo cách phân loại này thì:

- Nguyên vật liệu chính là những thứ mà sau quá trình gia công chế biến sẽthành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm bao gồm các loại:

+ Nhựa ABS, nhựa PMMA+ Xốp mũ

Trang 17

+ Bộ lót mũ+ Dây quai mũ

+ Đinh tán, khuy lỡi trai + Tem Osakar

- Nguyên vật liệu phụ: Tuy không cấu thành sản phẩm nhng nguyên vật liệuphụ có tác dụng nhất định trong quá trình sản xuất sản phẩm làm tăng chất l-ợng nguyên vật liệu chính:

+ Keo dán, băng dính+ Túi nilong

+ Vỏ hộp caccton…Nh.

- Nhiên liệu: Dầu thuỷ lực, dầu bảo dỡng khuôn máy, xăng…Nh

2.1.3 Đặc điểm quản lý nguyên vật liệu

Việc theo dõi từng thứ nguyên vật liệu rất phức tạp do công ty sử dụng nhiềuloại nguyên vật liệu là các nguồn khác nhau Ngoài việc sắp xếp bảo quảnnguyên vật liệu sao cho phù hợp với các đặc tính lí hoá của từng loại nguyênvật liệu, đòi hỏi công ty phải bố trí cán bộ, kho tàng một cách khoa học

2.2 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHSản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh

2.2.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu

2.2.1.1 Chứng từ nhập kho nguyên vật liệu

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại nguyên vật liệu khi về đến côngty phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho.

Thực tế tại Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh khi nguyênvật liệu về nhập kho phải tiến hành kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng, quycách và ghi vào “ Biên bản kiểm nghiệm vật t”.Trên cơ sở hoá đơn, giấy báonhận hàng và Biên bản kiểm nghiệm vật t, phòng kế hoạch lập “Phiếu nhậpkho” thành hai bản có đầy đủ chữ ký của ngời có liên quan nh thủ kho, ngờinhận, ngời phụ trách phòng kế hoạch.Phiếu nhập kho phảI ghi rõ ngày nhập,tên, số lợng vật t nhập kho theo chứng từ hoá đơn.Một bản thủ kho giữ để

Trang 18

vào thẻ kho cuối tháng chuyển giao cho kế toán vật liệu.Một bản giao giaocho kế toán thanh toán với ngời bán hàng cùng với hàng.Căn cứ vào phiếunhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nguyên vật liệu nhập kho, ghi số thựcnhập.

Với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, khi nhập kho căn cứ vàovào các chứng từ bộ phận cung ứng lập “Phiếu nhập kho vật t thuê ngoài giacông chế biến”.

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần nhựa Sao MaiĐịa chỉ: Xã Dơng Xá - Gia Lâm – Hà Nội

Điện thoại MST:Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức MinhĐịa chỉ: 130 Lê Gia Định – Hai Bà Trng Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101445326Số

Tên hàng hoá , dịch vụĐơn vị tính

Số lợngĐơn giáThành tiền

Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT:17.250.000

Tổng số tiền viết bằng chữ:Một trăm tám mơi chín triệu bảy trăm năm mơi nghìn

đồng chẵn./.

Ngời mua hàngNgời bán hàngThủ trởng đơn vị

Trang 19

( Ký, ghi rõ họ tên)( Ký, ghi rõ họ tên)( Ký, đóng dấu)

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHHSX TM&DV Đại PhátĐịa chỉ:

Điện thoại MST:Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất phụ tùng xe máy Đức MinhĐịa chỉ: 130 Lê Gia Định – Hai Bà Trng Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101445326Số

Tên hàng hoá , dịch vụĐơn vị tính

Số lợngĐơn giáThành tiền

Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT:7.200.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy mơi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.

Trang 20

Bảng 2.3

Đơn vị: Công ty TNHHSX phụtùng xe máy Đức Minh

Biên bản kiểm nghiệm vật t( Vật t, sản phẩm, hàng hoá)

Mãu số:05-VT

Ngày 01 tháng 03 năm 2008

- Căn cứ hoá đơn bán hàng số: 005629 ngày 01/03/2008 của Công ty CP nhựa Sao Mai và HĐ số:0001936 ngày 1/03/2008 của Công ty TNHH SX TM&DV Đại Phát

- Biên bản kiểm nghiệm gồm:

- Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:

Tên nhãn hiệuquy cách vật t-

( SP, HH)

Phơngthức kiểm

Số ợngtheochứng

Kết quả kiêm nghiệmGhichú

4Số lợng đúng

quy cáchphẩm chất

Số lợng khôngđúng quy cách

phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: đạt ký thuật

Trang 21

Họ tờn người giao hàng: Công ty Cổ phần nhựa Sao MaiNhập tại kho :Vật tư

Nhập ngày 01 thỏng 03 năm 2008

( K ý, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, ghi rừ họ tờn)

Trang 22

Họ tờn người giao hàng: Công ty TNHHSXTM& DV Đại PhátNhập tại kho :Vật tư

Nhập ngày 01 thỏng 03 năm 2008

( K ý, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, ghi rừ họ tờn)

2.2.1.2 Chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

Do tính chất đặc thù của nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Sản xuất phụ tùngxe máy Đức Minh cho nên để sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý và cóhiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩmvà nhu cầu nguyên vật liệu định mức cho từng phân xởng, phòng ban.

Hàng ngày khi nhận đực dơn đặt hàng từ phòng kế hoạch sản xuất kinhdoanh, quản đốc phân xởng căn cứ vào kế hoạch giao hàng của từng đơnhàng để phân việc cho các phân xởng.Các tổ trởng của từng phân xởng làmgiấy “yêu cầu lĩnh vật t” có đầy đủ chữ kí của ngời có liên quan gửi cho kếtoán vật t Kế toán lập 02 bản phiếu xuất kho một bản chuyển cho Thủ kho,

Trang 23

một bản giao cho ngời lĩnh vật t.Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho tiếnhành giao nguyên vật liệu cho ngời yêu cầu lĩnh.

Tại Công ty TNHHSX phụ tùng xe máy Đức Minh, giá nguyên vật liệu xuấtkho đợc áp dụng theo phơng pháp giá thực tế đích danh do đó khi xuất khovật t không phải tính giá.Kế toán vật t chỉ căn cứ vào lợng tồn đầu kỳ vànhập trong kỳ xuất ra cho phù hợp với giá thành của từng loại sản phẩm

Trang 24

Bảng 2.7

Công ty TNHH SXPT

Bộ phận sử dụng: Phân xởng lắp rápNgời yêu cầu: Lê Thị Mùi

( Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký)

Bảng 2.8

Trang 25

PHIẾU xuất KHO

Ngày 02 thỏng 03 năm 2008Số:01/03

Họ tên người nhận hàng: Lê Thị MùiĐịa chỉ: Phân xởng lắp ráp

Lí do xuất: Xuất sản xuất mũ bảo hiểm( CĐ 2)Xuất tại kho :VT-ĐM

Xuất ngày 02 thỏng 03 năm 2008