Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát.DOC

Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong sự chuyển mình của nền kinh tế nước ta, để có thể tồn tại và pháttriển, các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh vàlàm ăn có lãi Để thực hiện điều đó, mỗi doanh nghiệp phải không ngừng đổimới, hoàn thiện bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, cải tiến cơ sở vật chất kỹthuật, đầu tư áp dụng các tiến bộ khoa học và công nghệ, đồng thời phải quantâm trú trọng trong việc nâng cao trình độ của đội ngũ Cán bộ Công nhân viên

Mục tiêu hàng đầu của các Doanh nghiệp đặc biệt là các Doanh nghiệpsản xuất là tối thiểu hóa chi phí và tối đa hóa lợi nhuận Trong đó tối thiểuhóa chi phí sản xuất được coi là chìa khóa quan trọng của sự tăng trưởng và pháttriển

Nguyên vật liệu là bộ phận tối quan trọng trong hoạt động sản xuấtkinh doanh, với tỷ trọng chiếm 60-70 % tổng chi phí, nguyên vật liệu cầnđược quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu mộtcách tiết kiệm, hợp lý thì sản phẩm làm ra càng có chất lượng tốt mà giá thànhlại hạ tạo ra mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp trên thị trường Quản lýnguyên vật liệu càng khoa học thì cơ hội đạt hiệu quả kinh tế càng cao Vớivai trò như vậy nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ trong tất cảcác khâu từ khâu thu mua, dự trữ và bảo quản đến khâu sử dụng

Đối với Công ty CP Ống đồng Toàn phát nói riêng, NVL đầu vào trongquá trình sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng 70 – 75% giá thành sản phẩm,

có loại tới 85% Đây là bào toán cần giải quyết đối với ban lãnh đạo Công tytrong việc tìm ra phương hướng, biện pháp cải tiến, đổi mới trong công nghệsản xuất và công tác quản lý Vì vậy việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu mộtcách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý vàkiểm soát tài sản, nguồn vốn của Doanh nghiệp, cao hơn nữa đó còn làphương pháp hữu hiệu trong việc thiết lập hệ thống quản lý kế toán về tập hợpchi phí, tính giá thành sản phẩm đảm bảo yêu cầu quản lý và nâng cao hiệuquả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Trong quá trình thực tập tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát, nhậnthức được tầm quan trọng của công tác hạch toán NVL đối với công tác quản

lý doanh nghiệp nói chung và công ty nói riêng, được sự hướng dẫn của thầygiáo Nguyễn Hữu Ánh, em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề:

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 1 Lớp KT4–ĐH LTV

“Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát”

Với mục đích đi sâu tìm hiểu công tác hạch toán NVL và tìm ra nhữngbiện pháp nhằm hoàn thiện công tác hoạh toán kế toán NVL, đổi mới cho phùhợp với tình hình thực tế công tác kế toán NVL và tình hình quản lý sử dụngNVL tại Công ty

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề có kết cấu như sau:

Chương 1 Cơ sở lý luận về công tác kế toán NVL trong doanh nghiệp Chương 2 Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty CP Ống đồngToàn Phát

Chương 3 Một số đề xuất hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty CP Ốngđồng Toàn Phát

1.2 Đặc điểm và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất

Trong các Doanh nghiệp sản xuất (Công nghiệp, xây dựng cơ bản)Nguyên vật liệu là một bộ phận của hàng tồn kho thuộc TSCĐ của Doanhnghiệp, mặt khác Nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu, là cơ sở vật chất

và điều kiện để hình thành nên sản phẩm

Chi phí Nguyên vật liệu thường chiểm tỷ trọng lớn trong tổng thể chiphí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các Doanh nghiệp sản xuất Nókhông chỉ quyết định đến mặt số lượng của sản phẩm mà cón ảnh hưởng trựctiếp đến chất lượng sản phẩm tạo ra Nguyên vật liệu có đảm bảo đúng quycách, chủng loại và sự đa dạng thì sản phẩm tạo ra mới đat yêu cầu về chấtlượng đáp ứng các nhu cầu ngày một cao hơn của xã hội

Trong quá trình sản xuất sản phẩm, Nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn

bô , không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Do đó việc tăng cườngquản lý kế toán Nguyên vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quảnhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất quantrọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

1.3 Phương pháp phân loại Nguyên vật liệu

Trong các Doanh nghiêp sản xuất, vật liệu bao gồm rất nhiều loại vớicác nội dung kinh tế, công dụng và tính năng lý hóa khác nhau và thường

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 3 Lớp KT4–ĐH LTV

xuyên có sự biến động tăng giẻm trong quá trình sản xuất kinh doanh Đểthuận lợi cho quá trình quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tới chitiết từng loại vật liệu đảm bảo hiệu quả sử dụng trong sản xuất thì Doanhnghiệp cần phải tiến hành phân loại Nguyên vật liệu

Phân loại Nguyên vật liệu là quá trình sắp xếp vật liệu theo từng loại,từng nhóm trên một căn cứ nhất định nhưng tùy thuộc vào từng loại hinh cụthể của từng Doanh nghiệp theo từng loại hình sản xuất và từng nội dung kinh

tế, công dụng của vật liệu

Hiện nay các Doanh nghiệp thường căn cứ vào nội dung kinh tế vàcông dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh để phâm chiaNguyên vật liệu thành các loại sau:

* Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của

Công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực tế vật chất chủ yếucủa sản phẩm như: Xi măng, sắt thép trong xây dựng cơ bản, vải trong maymặc,… Nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành nênchi phí NVL trực tiếp

* Vật liệu phụ: Là đối tượng lao động, trong quá trình tham gia sản

xuất sản phẩm nó chỉ có tác dụng phụ trợ cùng với vật liệu chính làm tăngchất lượng sản phẩm như: hình dáng, màu sắc hoặc phục vụ cho công tácquản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm các loại như: Sơn, phụ gia bên tông,thuốc tẩy, nhuộm, dầu bôi trơn…

* Nhiên liệu: Là những vật liệu được sử dụng để phục vụ cho công

nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh như phương tiện vận tải, máy móc thiết

bị hoạt động trong quá trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm: Xăng dầu chạymáy, than củi, khí gas…

* Phụ tùng thay thế: là câc loại phụ tùng sử dụng để thay thế, sửa

chữa các loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải…

* Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại vật liệu và

thiết bị, phương tiện lắp đặt vào các Công trình xây dựng cơ bản của Doanhnghiệp xây lắp

* Vật liệu khác: là các loại vật liệu cùn được xét vào các loại kể trên

như phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh như:Bao bì, vật đóng gói…

* Phế liệu: Là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất,

Vì vậy căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu thì toàn bộnguyên vật liệu của Doanh nghiệp được chia thành NVL dùng trực tiếp vàosản xuất kinh doanh và NVL dùng vào các nhu cầu khác Tùy thuộc vào yêucầu quản lý và hạch toán chi tiết của từng Doanh nghiệp mà trong từng loạiNVL nêu trên lại được chia thành từng nhóm, từng quy cách một cách chi tiếthơn.

2 CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NVL VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NVL

2.1 Đánh giá NVL

Đánh giá NVL là xác định giá trị của chúng theo một nguyên tắc nhấtđịnh Theo quy định hiện hành, kế toán nhập xuất tồn kho phải phản ánh đượcgiá thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định theo giá thực tế xuất kho theođúng phương pháp quy định Tuy nhiên trong thực tế không ít các Doanhnghiệp để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàng ngày cóthể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất vật liệu

Như vậy để đánh giá NVL các Doanh nghiệp thường dùng tiền để biểuhiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán ở các đơn vị sản xuất thìNVL được đánh giá theo hai phương pháp chính:

- Đánh giá NVL theo giá thực tế

- Đánh giá NVL theo giá hạch toán

2.1.1 Đánh giá NVL theo giá thực tế

2.1.1.1 Giá NVL thực tế nhập kho

Trong các Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng cơ bản, NVL được nhập từnhiều nguồn nhập mà giá thực tế của chúng trong từng lần nhập được xácđịnh cụ thể như sau:

- Đối với NVL mua ngoài: Giá thực tế nhập kho của NVL mua ngoài

được xác định theo công thức sau:

Chi phí thumua trực tiếp

Thuếnhập khẩu(nếu có)

Giảm giámuahàng

Chi phí thu mua trực tiếp bao gồm: CP vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản…Tuy nhiên tùy theo từng hợp đồng kinh tế ký kết với nhà cung cấp mà các loại chiphí thu mua có thể được cộng hoặc không cộng vào giá thực tế của NVL nhập kho

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 5 Lớp KT4–ĐH LTV

Nếu chi phí vận chuyển do bên bán chịu trách nhiệm thì giá trị thực tế của NVLmua ngoài nhập kho không bao gồm chi phí vận chuyển.

- Đối với NVL Doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế NVL tự gia côngchế biến nhập kho được xác định như sau:

Giá thực tế

NVL nhập kho

Giá thực tế nhậpkho của VL,CCDC

Chi phí gia công,chế biến, v/c, bốc

Chi phí v/c,bốc dỡ đến nơithuê chế biến

Chi phí giacông chế biếnphải trả

Chi phí khác(nếu có)

2.1.1.2 Giá NVL thực tế xuất kho

Do NVL được thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khácnhau, do vậy giá trị thực tế của từng lần nhập kho không hoàn toàn giốngnhau Vì vậy khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định được giá thực téxuất kho cho các nhu cầu, các đối tượng sử dụng khác nhau theo phươngpháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký và áp dụng phải đảm bảo tính nhấtquá trong niên độ kế toán Để tính giá thực tế của NVL xuất kho có thể sửdụng một trong các phương pháp sau:

a Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ đượcđược tính căn cứ vào số lượng NVL xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quânthực tế của số lượng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá bình quân giaquyền được tính trong một tháng

Toàn bộ NVL sử dụng ở Công ty được theo dõi trên thẻ kho, trên cơ

sở theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị của từng lần nhập Sau một tháng, kế

toán vật tư tính ra đơn giá bình quân gia quyền để tính giá xuất kho cho sốNVL xuất ra trong tháng theo công thức:

Đơn giá bình quân = Giá thực tế tồn ĐK + Giá thực tế nhập trong kỳSố lượng tồn ĐK + Nhập trong kỳ

Giá thực tế

NVL xuất kho

Số lượng NVLxuất dùng Đơn giá bình quân

b Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO):

Theo phương pháp này, ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập khocủa từng lần nhập và giả thiết NVL nào nhập trước được xuất trước, NVL nàonhập sau thì xuất sau Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá xuấtkho theo nguyên tắc:Tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với lượng xuấtkho của lần nhập trước, số còn lại được tính theo đơn giá của lần nhập tiếptheo.Như vậy giá thực tế của NVL tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của NVLnhập kho thuộc các lẩn mua sau cùng

Với phương pháp này, kế toán chỉ dùng để theo dõi chi tiết về số lượng

và đơn giá của tứng lần nhập – xuất kho Khi giá NVL trên thị trường có biếnđộng kế toán chỉ dùng giá thực tế để ghi vào sổ

c Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO):

Giống như phương pháp FIFO kế toán phải xác định được đơn giá thực

tế nhập kho của từng lần nhập và NVL nào nhập kho sau thì xuất trước, NVLnhập kho trước được xuất sau Giá thực tế xuất kho được tính theo nguyêntắc: Tính theo đơn giá thực tế của lần nhập sau cùng đối với số lượng xuấtkho thuộc lần nhập sau cùng, số còn lại được tính theo đơn giá thực tế của cáclần nhập trước đó Giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tếcủa NVL các lần nhập kho đầu kỳ

d Phương pháp thực tế đích danh:

Đây là phương pháp thường chỉ áp dụng với các loại NVL có giá trịcao, các loại NVL đặc chủng Giá thực tế NVL xuất kho được căn cứ vào sốlượng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của từng mặt hàng, từng lần nhập

và số lượng xuất kho theo từng lần nhập Nói cách khác có nghĩa là NVLnhập kho theo giá nào thì xuất kho theo giá đó

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 7 Lớp KT4–ĐH LTV

Với phương pháp này kế toán phải theo dõi chi tiết về số lượng và đơngiá của từng lần nhập – xuất theo từng hóa đơn riêng biệt Trong quá trinh bảoquản và đưa ra sử dụng, thủ kho phải phân biệt từng lô hàng nhập xuất

e Phương pháp tính theo giá mua lần cuối:

Phương pháp này chỉ áp dụng đối với các Doanh nghiệp sử dụng nhiềuchủng loại NVL với mẫu mã khác nhau và giá trị thấp thường xuyên xuất kho.Với phương pháp này độ chính xác không cao nhưng đơn giản và dễ thựchiện

2.1.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán

Do NVL có nhiều loại, thường luôn tăng giảm trong quá trình sản xuất.Mặt khác công tác kế toán NVL yêu cầu phải phản ánh đầy đủ, kịp thời tìnhhình biến động và số liệu báo cáo về NVL do đó công tác hạch toán kế toánNVL có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập – xuất – tồnNVL hàng ngày

Khi áp dụng phương pháp này, toàn bộ NVL biến động trong kỳ đượctính theo giá hạch toán Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổchi tiết giá trị NVL nhập xuất Cuối kỳ phải tính toán để xác định giá trị vậtliệu xuất dùng trong kỳ theo các đối tượng theo giá mua thực tế bằng cách xácđịnh hệ số giá giữa giá mua thực tế và giá mua hạch toán của NVL để luânchuyển trong kỳ Hệ số giá (H) được xác định như sau:

H = Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán NVL nhập trong kỳ Giá thực tế NVL tồn ĐK + Giá thực tế NVL nhập trong kỳ

Sau đó giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệ số giá

Trị giá thực tế của

NVL xuất trong kỳ =

Trị giá hạch toán của NVL Xuất trong

Phương pháp này chỉ áp dụng đối với các Doanh nghiệp dùng hai loạigiá thực tế và giá hạch toán Với phương pháp này, Doanh nghiệp không theodõi được về số lượng vật liệu

2.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL

2.2.1 Yêu cầu quản lý NVL

NVL là tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động và

nhàng, các Doanh nghiệp phải thường xuyên mua NVL và xuất dùng cho sảnxuất Mỗi sản phẩm sản xuất ra được hình thành từ nhiều loại NVL khác nhauvới giá cả khác nhau và thường xuyên biến động trên thị trường Vì vậy đểtăng cường công tác quản lý, NVL phải được theo dõi chặt chẽ trong tất cảcác khâu từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng tới khâu dự trữ Quản lý khôngtốt sẽ làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất, chất lượng và giá trị của sảnphẩm.Do đó yêu cầu công tác quản lý NVL được thể hiện qua:

2.2.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL

Để thực hiện tốt công tác quản lý NVL Kế toán phải thực hiện cácnhiệm vụ sau:

Thực hiện việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêucầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trị của Doanh nghiệp

Tổ chức hệ thống chừng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phươngpháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong Doanh nghiệp để ghi chép, phân loạitổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của NVLtrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời đểtổng hợp chi phí sản xuất và tình giá thành sản phẩm

Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạchmua, tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụngNVL trong quá trình sản xuất kinh doanh

Ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời số liệu hiện có và tìnhhình luân chuyển NVL cả về giá trị và hiện vật, tính toán chính xác giá vốncủa NVL nhập – xuất kho nhằm cung cấp thông tinh kịp thời, chính xác phục

vụ yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp

2.3 Kê toán chi tiết NVL

2.3.1 Chứng từ sử dụng

Để đáp ứng nhu cầu quản lý của Doanh nghiệp, kế toán chi tiết NVLphải được thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm NVL và được tiến hànhđồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ1141/TC/CĐKT ngày 01 thấng 01 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính và

QĐ 885 ngày 16 tháng 07 năm 1998 của Bộ tài chính, các chứng từ kế toánvật liệu thường sử dụng bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 9 Lớp KT4–ĐH LTV

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 – VT)

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm (mẫu số 05 – VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu số 07 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu số 08 – VT)

- Chứng từ hóa đơn thuế GTGT (mẫu 01 – GTGT – 3LL)

Bên cạnh đó, tùy thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng Doanhnghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau mà kếtoán sử dụng các chứng từ khác nhau

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất, bắt buộn phải được lập kịpthời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung phương pháp lập vàphải được tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian do kế toán trưởng quyđịnh, phục vụ cho việc ghi chép kế toán tổng hợp và các bộ phận liên quan.Đồng thời người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tình hợp lý, hợp phápcủa chừng từ vệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.3.2 Sổ kế toán chi tiết NVL

Để hạch toán chi tiết NVL tùy thuộc vào phương pháp kế toán áp dụngtrong Doanh nghiệp mà sử dụng các sổ, thẻ chi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho (Theo mẫu số 06-VT)

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL, CCDC

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Sổ số dư

Sổ (thẻ) kho được sử dụng để theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho củatừng loại NVL theo từng kho The kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉtiêu: Tên, nhãn hiệu quy các, mã số NVL sau đó giao cho thủ kho để hạchtoán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt hạch toán chi tiết NVL theo phươngpháp nào

Ở phòng kế toán, tùy theo từng phương pháp kế toán chi tiết NVL mà

sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư để hạchtoán nhập xuất tồn kho về mặt số lượng và giá trị

Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên, các Doanh nghiệp còn có thể mởthêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập xuất tồnkho vật tư phục vụ cho quá trình hạch toán của đơn vị mình

2.3.3 Phương pháp kế toán chi tiết NVL

Việc ghi chép phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như kiểm tra đốichiếu số liệu giữa hạch toán nghiệp vụ kho và ở phòng kế toán được tiến hànhtheo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp ghi thể song song

- Phương pháp số đối chiếu luân chuyển

- Ở kho: Nhận được các chứng từ nhập xuất NVL thủ kho phải kiểm tra

tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thựcxuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn ghi vào thẻ kho Định

kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán

- Phòng kế toán: Mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có kết cấu giống như thẻ

kho nhưng thêm cột để theo dõi mặt giá trị Khi nhận được chứng từ nhậpxuất kho do thủ kho gửi lên, kế toán NVL phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá

và tính thành tiền trên các chứng từ nhập xuất kho sau đó ghi vào sổ (thẻ)hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan

Cuối tháng kế toán NVL cộng sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhậpxuất tồn của từng loại vật liệu đối chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho Đồngthời để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp số liệu

kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từngnhóm, loại vật tư

* Ưu nhược điểm, phạm vi áp dụng:

Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu

Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp

về mặt số lượng Kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng do vậyhạn chế khả năng kiểm tra kịp thời của kế toán

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 11 Lớp KT4–ĐH LTV

Áp dụng: Đối với các Doanh nghiệp sử dụng ít loại vật tư, khối lượng

nghiệp vụ nhập xuất ít, không thường xuyên, trình độ chuyên môn của Cán bộcòn hạn chế

b Phương pháp số đối chiếu luân chuyển

* Nguyên tắc hạch toán:

- Ở kho: Việc ghi chép của thủ kho cũng được thể hiện trên thẻ kho và

chi ghi chép biến động về mặt số lượng của NVL

- Phòng kế toán: Sử dụng số đối chiếu luân chuyển để ghi tổng hợp về

số lượng và giá trị của từng loại vật liệu nhập xuất tồn trong tháng

* Trình tự ghi chép:

- Ở kho: Được tiến hành như phương pháp thẻ song song

- Phòng kế toán: Mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình

nhập xuất tồn của từng loại vật tư ở từng kho Sổ được mở cho cả năm nhưngmỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếuluân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất trên cơ sở cácchứng từ nhập xuất thủ kho gửi lên Số đối chiếu luân chuyển cũng được theodõi cả về mặt số lượng và giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu sốliệu giữa số đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu của kế toántổng hợp

* Ưu nhược điểm, phạm vi áp dụng:

Ưu điểm: Khối lượng phạm vi ghi chép của kế toán được giảm bớt chỉ

phải ghi một lần vào cuối tháng

Nhược điểm: Việc ghi sổ vấn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về

mặt số lượng, hạn chế tác dụng của công tác kiểm tra đối chiếu do phòng kếtoán chỉ tiến hành kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng

Áp dụng: Với các Doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập xuất

vật tư, không bố trí nhân viên kế toán NVL thực hiện việc ghi chép theo dõitình hình nhập xuất hàng ngày

- Ở kho: Thủ kho cũng ghi thẻ kho như các trường hợp trên nhưng cuối

tháng phải tính ra số tồn kho rồi ghi vào cột số lượng của sổ số dư

- Phòng kế toán: Mở sổ số dư theo từng kho Sổ dùng cho cả năm để

ghi chép tình hình nhập xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lậpbảng lũy kế nhập, lũy kế xuất sau đó từ các bảng lũy kế lập bảng tổng hợpnhập xuất tôn kho theo từng nhóm, từng loại NVL theo chỉ tiêu giá trị

Cuối tháng khi nhận sổ số dư do thủ kho cung cấp, kế toán căn cứ vào

số tồn cuói tháng, áp giá hạch toán để tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột sốtiền trên sổ số dư

Việc kiểm tra đối chiếu được căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số

dư và bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn và đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp

* Ưu nhược điểm, phạm vi áp dụng:

Ưu điểm: Tránh sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm

bớt khối lượng ghi chép kế toán, công việc được tiến hành đều trong từngtháng

Nhược điểm: Do kế toán chỉ ghi theo mặt giá trị nên muốn biết được

số hiện có và tình hình tăng giảm về mặt hiện vật phải xem sổ của thủ khođồng thời việc kiểm tra phát hiện sai sót nhầm lẫn giữa kho và phòng kế toángặp nhiều khó khăn hơn

Áp dụng: Với các Doanh nghiệp sản xuất có khối lượng các nghiệp vụ

ghi chép nhiều, thường xuyên có nhiều loại vật tư, áp dụng với các Doanhnghiệp xây dựng được hệ thống danh điểm vật tư và trình độ chuyên môn của

kế toán cao

2.4 Kế toán tổng hợp NVL

NVL là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho của Doanh nghiệp,

nó được nhập xuất kho thường xuyên, liên tục Tuy nhiên tùy theo đặc điểmcủa NVL mà các Doanh nghiệp sử dụng các phương pháp kiểm kê khác nhau

Có Doanh nghiệp kiểm kê theo từng nghiệp vụ nhập xuất, nhưng cũng cóDoanh nghiệp chỉ kiểm kê một lần vào thời điểm cuối kỳ Tương ứng với haiphương pháp trên mà kế toán tổng hợp NVL, hàng tồn kho sử dụng cácphương pháp:

- Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kiểm kê định kỳ

2.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên:

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 13 Lớp KT4–ĐH LTV

Là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tănggiảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục nên tài khoản phản ánhtừng loại hàng tồn kho Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ởnước ta vì những tiện ích của nó, tuy nhiên những Doanh nghiệp có nhiềuchủng loại vật tư, hàng hóa có giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán

mà áp dụng phương pháp này sẽ rất tốn công sức Dù vậy phương pháp này

có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời

Phương pháp này áp dụng trong các Doanh nghiệp có quy mô lớn chủyếu là Doanh nghiệp Nhà nước, sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau với

số lượng lớn và giá trị cao

Để hạch toán NVL theo phương pháp này kế toán sử dụng:

- TK 152 – Nguyên vật liệu

- TK 151 – Hàng mua đi đường

- Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài

khoản liên quan như: TK 133, 331, 111, 112…

- Các chứng từ: Hóa đơn bán hàng (theo phương pháp trực tiếp), Hóa

dơn GTGT (theo phương pháp khấu trừ)

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất

kho vật tư theo hạn mức…

* Đối với TK 152:

TK 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2: TK 1521(NVL chính),

TK 1522(NVL phụ), TK 1523 (Nhiên liệu), TK 1524 ( Phụ tùng thay thế), TK

1525 (Vật tư, thiết bị XD cơ bản), TK 1528 (Vật liệu khác)

Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảmNVL theo giá trị thực tế có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm NVL tùy theophương diện quản lý và hạch toán của từng Doanh nghiệp

Bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế làm tăng NVL trong kỳ như: Mua

ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn…

Bên có: Phản ánh giá trị thực tế làm giảm NVL trong kỳ như: Xuất

dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, triết khấu được hưởng…

Số dư nợ: Phản ánh giá trị NVL tồn kho (Đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

* Đối với TK 151:

TK 151 dùng để theo dõi các loại NVL, hàng hóa mà Doanh nghiệp đãmua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của Doanh nghiệp nhưng

Bên nợ: Phản ánh hàng đang đi đường tăng

Bên có: Phản ánh giá trị hàng đi đường kỳ trước đã nhập kho hay

chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao cho khách hàng

Số dư nợ: Phản ánh giá trị hàng đi đường (Đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

Căn cứ vào giấy nhận hàng, biên bản kiểm kê vật tư, bộ phận cung ứng sẽ lậpphiếu nhập kho trên cơ sở hóa đơn rồi giao cho thủ kho Thủ kho sẽ phản ánh

số thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm cơ sở, căn cứ ghisổ

a Hạch toán tình hình biến động tăng NVL đối với Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Đối với các Doanh nghiệp có đầy đủ điềukiện tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào được tách riêng không ghi vào giáthực tế của NVL, Do vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả chongười bán, phần giá mua chưa có thuế được ghi tăng NVL, phần thuế GTGTđầu vàođược ghi vào số được khấu trừ cụ thể:

* Trường hợp hàng mua ngoài và hóa đơn cùng về:

- Căn cứ Hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho kếtoán ghi:

Nợ TK 152 : Giá mua + chi phí mua NVL

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331, 111, 112 : Tổng giá thanh toán

- Trường hợp Doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, giảm

giá hàng mua kế toán ghi:

Nợ TK 331 : Trừ vào số tiền phải trả

Nợ TK 111, 112 : Nếu nhận lại bằng tiền

Nợ TK 1381 : Số được người bán chấp nhận

Có TK 152 : Số triết khấu mua hàng, giảm giá muahàng được hưởng giá mua không có thuế

Có TK 133 : Thuế GTGT đầu vào

* Trường hợp NVL mua ngoài về thừa so với hóa đơn: bên phát hiệnthừa phải báo cáo cho các bên liên quan biết để xử lý

- Nếu nhập toàn bộ thì ghi tăng giá trị NVL

Nợ TK 152 : Giá mua + chi phí mua NVL

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 : Tổng giá thanh toán theo hóa đơn

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 15 Lớp KT4–ĐH LTV

Có TK 338 : Giá trị hàng thừa theo giá mua chưa thuế

- Nếu trả lại hàng thừa:

Nợ TK 3381 : Giá trị thừa đã xử lý

Có TK 152 : Trả lại số thừa

- Nếu mua tiếp số thừa:

Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa

Nợ TK 1331 : Thuế GTGT của số hàng thừa

Có TK 331 : Tổng giá thanh toán số hàng thừa

- Nếu không rõ nguyên nhân thừa: Ghi tăng thu nhập bất thường

Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa

Có TK 711 : Số thừa không rõ nguyên nhân

* Trường hợp NVL mua về thiếu so với Hóa đơn: kế toán chỉ ghi tăng

số NVL thực nhận, số thiếu phải căn cứ vào biên bản kiểm nhận thông báocho bên bán để cùng giải quyết

Nợ TK 152 : Giá trị số thực nhập kho

Nợ TK 138 : Giá trị số thiếu không có thuế GTGT

Nợ TK 133 : GTGT theo Hóa đơn

Có TK 331 : Giá thanh toán theo Hóa đơn

- Nếu người bán giao tiếp hàng thiếu:

Nợ TK 152 : Số thiếu đã nhận

Có TK 1381 : Xử lý số thiếu

- Nếu người bán không còn hàng:

Nợ TK 331 : Ghi giảm số tiền phải trả người bán

Có TK 1381 : Xứ lý số thiếu

Có TK 1331 : Thuế GTGT tương ứng số hàng thiếu

- Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 1388, 334 : Cá nhân bồi thường

Có TK 1381 : Xứ lý số thiếu cá nhân bồi thường

Có TK 1331 : Thuế GTGT tương ứng số hàng thiếu

cá nhân bồi thường

- Nếu thiếu không xác định rõ nguyên nhân:

Nợ TK 811 : Cá nhân bồi thường

Có TK 1381 : Xứ lý số thiếu cá nhân bồi thường

b Hạch toán tình hình biến động tăng NVL đối với Doanh nghiệp

Hạch toán tương tự như Doanh nghiệp tình thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ nhưng phần thuế GTGt được tính vào giá trị thực tế của NVLnên khi mua ngoài giá mua bằng tồng hợp giá thanh toán

c Hạch toán tình hình biến động giảm NVL

Khi xuất NVL sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, dịch vụ hoặc cho quản

lý, kế toán căn cứ phiếu xuất kho ghi:

Nợ TK 621, 627,642,… : Giá trị NVL xuất dùng cho sx, px, ql

Có TK 152 : Tổng giá trị xuất NVL cho các bộ phận

2.4.2 Phương pháp kê khai định kỳ:

Tài khoản sử dụng:TK 611 (TK mua hảng); TK 133 (Thuế GTGT đượckhấu trừ) và một số TK khác

Tài khoản TK 611: là TK phản ánh giá trị thực tế NVL tăng, giảmtrong kỳ TK này không có số dư và mở chi tiết cho từng loại NVL, CCDC

Bên nợ: Giá thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ, tăng trong kỳ

Bên có: Kết chuyển giá thực tế NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ do:

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112… :Tổng giá thanh toán

* Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

Có TK 611 : Giâm giá trị hàng

Có TK 133 : Giảm giá VAT tương ứng

*…

- Cuối kỳ: Căn cứ số liệu kiểm kê, quyết định xử lý mất mát kế toán

hạch toán với các trường hợp cụ thể

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 17 Lớp KT4–ĐH LTV

* Căn cứ vào biên bản kiểm kê, NVL tồn kho và đang đi đường kếtoán kết chuyển giá vật liệu tồn cuối kỳ:

* Căn cứ vào NVL xuất dùng trong kỳ

Nợ TK 621,627,641,642 : Giá trị xuất dùng cho mỗi bộ phận

Có TK 611 : Tổng giá trị xuất cho các bộ phậnSau khi hạch toán kế toán kết chuyển số liệu kiểm kê sang TK 152 đểlập báo cáo

Đối với Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thìtrong giá NVL có cả thuế GTGT đầu vào khi đó giá mua được tính bằng giáthanh toán Các nghiệp vụ phát sinh ở thời điểm đầu kỳ, trong kỳ cà cuối kỳđược hạch toán tương tự như Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ

II CHƯƠNG 2

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CP ỐNG

1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ỐNG ĐỒNG TOÀN PHÁT.

1.1 Giới thiệu chung về Công ty CP Ống đồng Toàn phát

Công ty Cổ phần Ống đồng Toàn Phát được thành lập và đi vào hoạtđộng sản xuất kinh doanh từ tháng 4 năm 2006 Nhà máy đặt tại KCN PhốNối A, Văn Lâm, Hưng Yên Với ngành nghề sản xuất kinh doanh chính là:Sản xuất, kinh doanh Ống đồng dùng cho các ngành công nghiệp điện lạnh,công nghiệp đóng tầu, xây dựng; mua bán đồng nguyên liệu, đồng tinh luyệncực âm

Tên công ty: Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

Địa chỉ: Số 11 Ngõ Thịnh Hào 1, Tôn Đức Thắng, Q Đống Đa, Hà NộiĐiện thoại: 84 437326291/92/93/94/95 Fax: 84 437326290/96Email: toanphatcopper@fpt.vn

Tên nhà máy: Nhà Máy sản xuất ống đồng ACR

Địa chỉ: Đường 206 KCN Phố Nối A, Văn Lâm, Hưng Yên

Điện thoại: 84 3213967539 Fax: 84 3213967538Trong lịch sử hình thành và phát triển của mình, Công ty phải trải quakhông ít những khó khăn, hạn chế về nhân sự, cơ sở vật chất kỹ thuật trongthời gian đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên bằng sự nỗ lựccủa tập thể Cán bộ, công nhân viên cùng đường lối chỉ đạo của ban giám đốcCông ty nên chỉ trong thời gian ngắn, Công ty CP Ống đồng Toàn Phát đãkhắc phục và vượt qua những khó khăn ban đầu phát triển thương hiệu, trởthành một trong những Doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vựcsản xuất kinh doanh các sản phẩm về Ống đồng

Hiện nay với đội ngũ Cán bộ, CNV năng động, nhiệt tình có trình độ lýluận và năng lực chuyên môn vững vàng, kinh nghiệm đồng thời Công tyđược trang bị dây truyền sản xuất với công nghệ tiên tiến, hiện đại …Công ty

CP Ống đồng Toàn Phát đã sản xuất được những sản phẩm có chất lượng cao,

ổn định, đồng đều với chi phí sản xuất thấp Công ty có khả năng sản xuất sảnphẩm với nhiều quy cách khác nhau Sản phẩm tập trung chính là: Ống đồngdạng cuộn và ống đồng thẳng với kích cỡ và độ dài khác nhau

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 19 Lớp KT4–ĐH LTV

Nằm trong khu tam giác kinh tế Hà Nội – Hải Phòng – Quảng Ninh.Công ty CP Ống đồng Toàn Phát đã và đang tận dụng những ưu thế về vị tríđịa lý và giao thông thuận lợi để ngày một xây dựng thương hiệu của Công tytrên thị trường trong và ngoài nước Ý thức được tầm quan trọng của sảnphẩm trong sự thành công và phát triển bền vững, Ban lãnh đạo Công ty luôn

đề ra những phương châm và định hướng nhằm mục đích cung cấp tới kháchhàng các sản phẩm đạt tiêu chuẩn, kỹ thuật cao Với phương châm:

 Phát triển nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn, chuyên nghiệptrong công việc và tận tụy với khách hàng

 Kiểm soát chặt chẽ quy trình hoạt động sản xuất nhằm đảm bảo độtin cậy của khách hàng đối với các sản phẩm của Công ty

 Chỉ đưa ra thị trường những sản phẩm có chất lượng phù hợp vớitiêu chuẩn kỹ thuật

 Đầu tư máy móc thiết bị, không ngừng nâng cao chất lượng sảnphẩm, đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ

 Duy trì hiệu quả hệ thống quản lý chất lượng, thường xuyên cải tiến,đảm bảo tuân thủ mọi yêu cầu của tiêu chuẩn Iso 9001: 2000

Đến nay Công ty đã vinh dự được cấp chứng chỉ Ống đồng đạt tiêuchuẩn ASTM B280 và JISH 3300 do Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chấtlượng phát hành

Quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây được thể hiện ở một số chỉ tiêu kinh tế sau:

Doanh thu 33.000.000.000 34.570.000.000 35.350.000.000Lợi nhuận 1.850.000.000 1.650.500.000 2.030.150.000Nộp Ngân sách 1.320.550.000 1.440.365.000 1.450.850.000Thu nhập bình quân 2.700.000 3.200.000 3.500.000

1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

Bộ máy quản lý của Công ty CP Ống đồng Toàn Phát được tổ chứctheo một cấp, Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập có đầy đủ tưcác pháp nhân trực tiếp quan hệ với Ngân hàng, các khách hàng và chịu tráchnhiệm trước Nhà nước về quản lý và sử dụng nguồn có hiệu quả Bộ máyquản lý của Công ty tổ chức theo phương pháp trực tuyến chức năng với môhình tập trung, khép kín thống nhất từ Ban giám đốc Công ty tới các phòngban, phân xưởng để đáp ứng nhu cầu chuyên môn hóa sản xuất, thuận lợi chocông tác quản lý và tổ chức hạch toán kinh tế

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP Ống đồng Toàn phát

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 21 Lớp KT4–ĐH LTV

P kỹ thuật toán tài P kế

vụ

P kiểm nghiệm

Ban giám đốc Công ty: là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền

nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến chiến lược pháttriển, kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty đồng thời quyết định giảipháp phát triển thị trường, tiếp thị Công nghệ thông qua hợp đồng mua bán,vay, cho vay Quyết định cơ cấu tài chính, quy chế quản lý nội bộ Công ty,quyết định thành lập công ty con, chi nhánh văn phòng và việc góp vốn, mua

cổ phần của doanh nghiệp khác…

Phòng kỹ thuật: Đây là bộ phận có vai trò quan trọng nhất đối với bộ

phận sản xuất Phụ trách kinh tế kỹ thuật, giám sát thực hiện kế hoạch sảnxuất, chất lượng sản phẩm, nhu cầu về vật tư hàng hóa cho sản xuất Điềuhành việc thực hiện các kế hoạch phục vụ cho việc sản xuất, báo cáo thườngxuyên, định kề về tiến độ sản xuất cho Ban giám đốc Công ty

Phòng kế hoạch - kinh doanh: là bộ phận thiết lập và điều chỉnh các

chiến lược kinh doanh của Công ty Điều hành toàn bộ các hoạt động như: tìmkiếm đối tác, khách hàng tiềm năng, giới thiệu sản phẩm đến các đơn vị kháchhàng Thực hiện các chức năng: Cung tiêu, quản lý và cung ứng các dụng cụlao động nhỏ cần thiết cho sản xuất, làm các thủ tục xuất kho thành phẩm, banhành các lệnh sản xuất đến các phân xưởng; Quản lý số lượng chất lượng cấpphát theo định mức các nguyên liệu, hóa chất…

Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện chuyên trách về nhân sự, tuyển

dụng lao động, thực hiện các công tác về tiền lương, chế độ lao động, các chế

độ chính sách của nhà nước áp dụng đối với hoạt động của Công ty Lập vàbáo cáo kế hoạch tiền lương, quỹ lương cho Ban giám đốc Công ty

Phòng kế toán – tài vụ: Làm nhiệm vụ trực tiếp quản lý tình hình tài

chính Công ty, hạch toán tình hình sản xuất kinh doanh, quản lý tài sản,nguồn vốn của Công ty Tham mưu, cung cấp các thông tin và chịu sự giámsát điều hành của ban giám đốc Công ty Xây dựng kế hoạch tài chính, tổchức huy động các nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanhtheo dõi, giám sát việc thực hiện các hợp đồng kinh tế về mặt tài chính Chịutrách nhiệm đòi nợ, thu hồi vốn, đồng thời lập báo cáo như: Báo cáo kết quảsản xuất kinh doanh, báo cáo tổng kết tài sản…

Phòng kiểm nghiệm: Làm công tác kiểm tra Nguyên vật liệu và phụ

liệu trước khi đưa vào sản xuất, kiểm nghiệm các bán thành phẩm, thànhphẩm đảm bảo sản phẩm cuối cùng đạt tiêu chuẩn kỹ thuật

Phân xưởng sản xuất: là nơi trực tiếp sản xuất sản phẩm của Công ty.

Tại đây các quyết định sản xuất của các phòng ban có liên quan được bộ phậnlao động trực tiếp tại phân xưởng thực hiện, triển khai Sản phẩm sau khihoàn thiện được kiểm tra, kiểm nghiệm chuyển qua và bảo quản tại kho chứathành phẩm

Phân xưởng cơ điện: Có nhiệm vụ sửa chữa máy móc thiết bị, bảo

dưỡng, bảo hanh các máy móc sản xuất chi tiết phục vụ cho phân xưởng sảnxuất chính

Nhìn chung các bố trí tổ chức của Công ty là tương đối gọn nhẹ Tất cảcác bộ phận phục vụ trực tiếp cho sản xuất đề gắn liền trong biên chế cácphòng chức năng Việc gắn liền các nhóm này vào phòng hành chính là nốitrực tiếp các mắt xích cuối cùng của dây truyền sản xuất vào với hệ thốngđiều hành của Công ty tạo điều kiện cho quan hệ giữa phòng điều hành vớicác phân xưởng khăng khít thành một mối và việc điều hành sản xuất đượcxuyên suốt hơn Giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty đượcnhịp nhàng, ổn định Dưới đây là bảng phân bổ các Cán bộ quản lý tại cácphòng ban

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 23 Lớp KT4–ĐH LTV

Biểu số 01 : Bảng phân bổ cán bộ quản lý tại các phòng ban

1.3.Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản phẩm

phẩmDưới đây là một số hình ảnh giới thiệu về sản phẩm và chứng chỉ chất

lượng của sản phẩm trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CPỐng đồng Toàn Phát:

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 27 Lớp KT4–ĐH LTV

1.3.2.Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Sản phẩm của công ty là các sản phẩm có yêu cầu kỹ thuật và tiêuchuẩn chất lượng cao, được cấu thành từ nhiều chi tiết, bộ phận trải qua nhiềucông đọan sản xuất Sản phẩm tạo ra được tiến hành sản xuất từng bộ phậnmột cho đến khi hoàn thành và có kiểu cách, kích thước, định lượng khácnhau, tuỳ theo từng loại và theo yêu cầu của khách hàng cụ thể Do vậy, cóthể khẳng định quy trình sản xuất của Công ty là khá phức tạp và được kháiquát qua mô hình sau:

Sơ đồ 02: Quy trình công nghệ sản xuất đồng

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 29 Lớp KT4–ĐH LTV

Máy phay bề mặt

Máy cuộn đứng Máy kéo thành

Máy cuộn PC

Máy cuộn LWC

Lò Ủ sáng

§óng gói

Thành phẩm

- Công đoạn 1: Nguyên vật liệu chính đầu vào (Hợp kim đồng –photpho) qua nò nấu làm nóng chảy bằng 3 điện cực Qua công đoạn lò nấu,hợp kinh đồng photpho nóng chảy và tạo khuôn (phôi) kích cỡ: 24 * 91 *

1300 (mm) (trong 24; ngoài 91; chiều dài 1300)

- Công đoạn 2: Phôi hợp kim đồng photpho 24*91*1300 (mm) đượcchuyển qua máy phay bề mặt có tác dụng làm nhẵn bề mặt của phôi Quacông đoạn 2, kích thước phôi được giảm xuống còn: 23,5 * 90 * 1300 (mm)

- Công đoạn 3: Sản phẩm phôi đồng photpho của công đoạn 2 đượcchuyển qua máy cán phôi Tại công đoạn này, kích cỡ và kiểu dáng phôi đượcthay đổi hoàn toàn, phôi được bảo vệ chống oxi hóa bằng khí Nitơ

- Công đoạn 4: Máy cuộn đứng cuộn sản phẩm của máy cán Sản phẩmcủa máy cán được cuộn trên 1 tang cuốn của máy cuộn đứng, tang còn lại làliệu đầu vào của máy kéo đơn sau khi máy cán hết cây phôi và quay 1800

- Công đoạn 5: Máy kéo đơn kéo sản phẩm của công đoạn 4 thành sảnphẩm có đường kính  = 38mm và chiều dày t = 1.75 mm

- Công đoạn 6: Máy kéo thành phẩm có tác dụng làm ra các sản phẩmtheo đơn đặt hàng từ các loại ống từ x t ÷  22.2 x t với t là chiều dày ttừ: 0.35 – 1 mm Sản phẩm của công đoạn 6 chuyển qua công đoạn 7 có thểđưa qua 2 loại máy cuộn tuỳ theo từng yêu cầu về sản phẩm

- Công đoạn 8: Tất cả các sản phẩm sau khi được cuộn PC và LWC đềđược đưa qua lò Ủ sáng để ủ Sản phẩm sau khi uur được kiểm tra chất lượng

và đóng gói theo từng loại sản phẩm sau đó được dán tem để phân loại sảnphẩm

- Công đoạn 9: Tất cả sản phẩm được đóng gói, dán tem sau khi đãkiểm tra được nhập vào kho thành phẩm và xuất xưởng

1.4.Bộ máy kế toán vào tổ chức kế toán tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

1.4.1.Bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán trên góc độ tổ chức lao động là tập hợp đồng bộ cáccán bộ, nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toánvới đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của đơn vị cơ sở.Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại,xuất phát từ sự phân công lao động trong bộ máy Mỗi cán bộ, nhân viên đềuđược quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn để từ đó tạo thành mối liên

hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ước lẫn nhau Guồng máy kế toán hoạt động cóhiệu quả là do sự phân công, tạo lập mối liên hệ chặt chẽ giữa các loại laođộng kế toán theo tính chất khác nhau của khối lượng công tác kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty CP Ống đồng Toàn phát (Sơ đồ 2) Được

tổ chức theo nguyên tắc tập trung, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm traviệc chấp hành các công tác kế toán trong phạm vi công ty, giúp lãnh đạocông ty tổ chức công tác quản lý và phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn,chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ chế độ ghichép ban đầu, chế độ hạch toán theo quy định của pháp luật nhà nước và quychế của Công ty

1.4.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 31 Lớp KT4–ĐH LTV

Kế báng

Kế toán trưởng

Kế toán ngân hàng NVL,CCDCKế toán

Phòng tài vụ

Kế toán

PX Cơ điện

Kế toán

PX Sản xuất

Kế toán tiền

Thủ quỹ

1.4.3.Nhiệm vụ, chức năng từng bộ phận trong bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của Côngty; là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giámđốc điều hành đồng thời xác định đúng khối lượng công tác kế toán nhằmthực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là: Thông tin và kiểm tra họađộng sản xuất kinh doanh; điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kếtoán; chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vithay mặt nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhànước về lĩnh vực tài chính kế toán Kế toán trưởng có thẩm quyền phổ biếnchủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn; ký duyệt cáctài liệu kế toán, có quyền từ chối hoặc không ký duyệt vấn đề liên quan đếntài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có thẩm quyềnyêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phốihợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chứcnăng đó

- Bộ phận tài vụ: Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm, căn cứ vào chi phí đã tính để bút toán ghi sổ chi tiết liênquan

- Kế toán tiền mặt: Theo dõi và kiểm tra lại các chứng từ thu chi củatoàn công ty, cuối tháng lập báo cáo quỹ gửi trình kế toán trưởng và Ban giámđốc Công ty

- Kế toán bàng hàng: Chịu trách nhiệm theo dõi các nghiệp vụ phânphối sản phẩm, theo dõi các khoản thanh toán, ứng trước, công nợ của toàn bộkhách hàng có nhu cầu tiêu thụ sản phẩm của Công ty

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay,các khoản tiền phải nộp, lập và quản lý các sổ chi tiết có liên quan Thực hiệncác giao dịch được ủy quyền với Ngân hàng…

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu được phảnánh từ các nghiệp vụ của kế toán chi tiết, lên bảng cân đối các tài khoản, cácbáo cáo tài chính có liên quan

- Thủ quỹ: Quản lý két quỹ của Công ty theo dõi thu chi tiền mặt hàngngày, cuối ngày đối chiếu với số liệu của kế toán tiền mặt cho khớp với số dư

và chuyển toàn bộ chứng từ đã nhận trong ngày cho kế toán tiền mặt

- Kế toán Nguyên vật liệu: Theo dõi trực tiếp việc nhập nguyên vật liệu

kho, các chứng từ kế toán có liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu, công cụdụng cụ.

- Kế toán tài sản cố định: Tập hợp phản ánh đầy đủ mọi chi phí phátsinh trong quá trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm đãhoàn thành và lập báo cáo chi phí sản xuất

- Kế toán phân xưởng: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất trực tiếptại các phân xưởng:

1.4.4.Quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận trong Công ty:

a Với cấp trên:

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc Công ty về mội mặt củacông tác quản lý tài chính Báo cáo và tư vấn cho Ban giám đốc Công ty vềtình hình tài chính công ty, các biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinhdoanh

b Với các phòng ban khác:

- Phòng kế hoạch kinh doanh: Cung cấp các báo cáo thống kê, báo cáo

kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu Ngược lại Phòng kếhoạch kinh doanh cũng cung cấp cho phòng kế toán các tài liệu như: Kếhoạch sản xuất, kế hoạch mua sắm vật tư, nguyên liệu…

- Các phân xưởng: Các phân xưởng sản xuất, cơ điện chịu sự chỉ đạo,hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê theo quy định, chịu sựkiểm tra đôn đốc của phòng tài chính kế toán

- Ngoài ra với các phòng ban chức năng khác, phòng kế toán có quan

hệ qua lại khi cần tìm hiểu các thông tin, cung cấp các số liệu phục vụ chocông tác quản lý tài chính và thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình…

1.4.5.Tổ chức Công tác kế toán:

a Hệ thống chứng từ:

Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động,việc sử dụng kinh phí, thu chi ngân sách của đơn vị, kế toán đều phải lậpchứng từ Các chứng từ được sử dụng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinhphải có đầy đủ các yếu tố bắt buộc của một chứng từ cùng các yếu tố bổ sungcủa đơn vị, các chứng từ sử dụng phải thể hiện được thông tin cần thiết choquản lý và ghi sổ kế toán phải lập theo đúng quy định của chế độ và ghi chépđầy đủ, kịp thời đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty CP

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 33 Lớp KT4–ĐH LTV

Ống đồng Toàn Phát hiện đang áp dụng chế độ chứng từ kế toán doanhnghiệp ban hành theo quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộtrưởng bộ tài chính đồng thời cũng cập nhật những thay đổi của chế độ mớiban hành gần đây vào từng phần hành kế toán cụ thể, các kế toán viên vẫn sửdụng đầy đủ các chứng từ bắt buộ dành cho phần hành đó.

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty bao gồm các bướcsau:

- Lập chứng từ kế toán theo các yếu tố của chứng từ ( hoặc tiếp nhậnchứng từ từ bên ngoài)

- Kiểm tra chứng từ: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý củachứng từ như: Chữ ký, tính chính xác của số liệu…

- Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

- Bảo quản và sử dụng chứng từ kế toán trong kỳ hạch toán

- Chuyển chứng từ vào lưu trữ và hủy

 Hệ thống chừng từ kế toán tại Công ty:

- Phần hành kế toán tiền mặt : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toántiền tạm ứng, biên lai thu tiền, phiếu thu, phiếu chi

- Phần hành kế toán tiền gửi Ngân hàng: Bảng kê nộp séc, giấy nộp tiềnvào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản hoặc ủy nhiệm chi

- Phần hành tài sản cố đinh: Biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản đánhgiá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ

để theo dõi và hạch toán TSCĐ

- Phần hành kế toán tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương, bảng chấmcông, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

- Phần hành hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu nhậpkho kiêm vận chuyển nội bộ, thẻ kho

- Phần hành kế toán bán hàng: Hóa đơn giá trị gia tăng, hoán đơn thôngthường…

b Hệ thống tài khoản kế toán:

Công ty hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyđịnh mới nhất của bộ tài chính, tài khoản của Công ty được mở chi tiết đếncấp 2 để phù hợp với yêu cầu sản xuất và quản lý của đơn vị Hệ thống tàikhoản của đơn vị gồm các tài khoản: 111, 112, 113, 131, 133, 136, 138, 139,

141, 142, 144, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 159, 211, 214, 288, 241,

Để phù hợp với quy mô sản xuất và trình độ lao động kế toán, Công ty

CP Ống đồng Toàn phát đã và đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trong

tổ chức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ được lập định kỳ 3 ngày 1 lần Cụ thê:

Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở các chứng từ gốc có liên quan vàcác báo cáo tập hợp chi tiết từ các phân xưởng Từ chứng từ ghi sổ kế toántiến hành vào sổ cái các tài khoản

- Hệ thống sổ chi tiết được công ty sử dụng bao gồm: Sổ theo dõi sảnxuất, sổ chi tiết thành phẩm hàng hóa, sổ chi tiết vật tư, sổ tài sản cố định, sổchi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết công nợ

- Hệ thống sổ tổng hợp bao gồm: Sổ cái các tài khoản: 111, 112, 131,

152, 153,… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:……

Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng có chứng từgốc đính kèm và được kế toán trưởng duyệt trước khi vào sổ kế toán Tất cảcác loại sổ sách mà công ty sử dụng đều tuân thủ theo đúng quy định về mặt

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 35 Lớp KT4–ĐH LTV

Báo cáo tài chính

Ghi thường xuyên

Kiểm tra, đối chiếu

Ghi định kỳ

hình thức và kết cấu Tuy nhiên trình tự ghi sổ kế toán của Công ty đã khônglập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như theo quy định của chế độ

Hiện nay Công ty đã và đang áp dụng hệ thống máy tính để phục vụcho công tác kế toán Hàng ngày các hóa đơn, phiếu thu chi, nhập xuất…được nhập liệu vào máy bằng phần mềm Fast được thiết kế theo hình thứcchứng từ ghi sổ

d Hệ thống báo cáo kế toán:

Hiện nay, Công ty đang sử dụng hệ thống báo cáo theo quyết định số167/2000/QĐ – BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 đồng thời bổ sung thực hiệntheo thông tư số 89/2002/TT – BTC ngày 09/10/2002 và thông tư số105/2003/TT – BTC ngày 04/11/2003/TT – BTC về việc ban hành chế độBáo cáo tài chính Doanh nghiệp

Công ty có hai hình thức báo cáo là Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị

- Báo cáo tài chính: Định kỳ vào ngày 31/12 hàng năm kế toán tổnghợp sẽ tiến hành cân đối sổ sách, từ những sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đểlập bảng cân đối số phát sinh từ đó lập Báo cáo kết quả họa động kinh doanh,bảng cân đối kế toán và thuyết minh báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo quản trị: Được lập vào ngày cuối cùng của tháng vàtheo từng bộ phận, từng phân xưởng để phục vụ cho kế toán trưởng trong việcxác định kết quả kinh doanh và tư vấn hỗ trợ cho Ban giám đốc CÔng tytrong quá trình ra quyết định quản trị sản xuất Báo cáo quản trị bao gồm: Báocáo chi phí và giá thành; báo cáo bán hàng, báo cáo hiệu quả kinh doanh củaCông ty

2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN ỐNG ĐỒNG TOÀN PHÁT

2.1 Khái quát chung về NVL tại Công ty Cổ phần Ống đồng Toàn Phát

2.1.1.Khái niệm, đặc điểm và vị trí của NVL trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa,nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định vàtoàn bộ giá trị NVL được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ NVL có thể coi là tài sản lưu động được mua sắm, dự trữ để phục vụcho quá trình sản xuất kinh doanh bằng vốn lưu động

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong 3 yếu tố cơ bản củaquá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể của sản phẩm Khitham gia vào quá trình sản xuất NVL không giữ lại nguyên hình thái vật chấtban đầu

Công ty CP Ống đồng Toàn Phát là một doanh nghiệp sản xuất ra cácsản phẩm ống đồng phục vụ cho các công trình, kiến trúc đa dạng về kích cỡ

và hình dạng theo yêu cầu thực tế của thị trường đầu ra Với đặc điểm riêngcủa sản phẩm sản xuất mà trong quá trình sản xuất Công ty luôn sử dụng rấtnhiều loại NVL cùng với rất các hóa chất kèm theo Hầu hết các NVL công

ty sử dụng đều có giá thành rất cao, đôi khi phải nhập khẩu từ thị trường nướcngoài, thời gian sử dụng không nhiều khó bảo quản Do vậy công tác quản lýNVL ở Công ty được thực hiện rất chặt chẽ trên tất cả các khâu từ: Thu mua –Bảo quản – Đưa vào sản xuất nhằm đảm bảo chất lượng NVL đồng thời tiếtkiệm, hạn chế thấp nhất việc hư hỏng, thất thoát

Ở khâu thu mua: Do sản xuất nhiều chủng loại về ống đồng, nhu cầu sửdụng NVL, vật liệu phụ đi kèm là tương đối nhiều về chủng loại và số lượngnên tất cả các vật liệu của Công ty đều được mua theo kế hoạch của phòng kếhoạch kinh doanh Vật liệu trước khi nhập kho được kiểm tra chặt chẽ về sốlượng, chất lượng và chủng loại

Khâu bảo quản: Đây là công việc được quan tâm chú trọng bởi tínhchất lưu trữ của từng loại nguyên vật liệu Hiện tại do số lượng và chủng loạiNVL rất lớn nên việc bảo quản rất phức tạp Để thuận lợi cho công tác sảnxuất Công ty thiết kế kho chứa thành 2 hệ thống: Kho chứa nguyên vật liệu vàkho thành phẩm Đối với kho chứa NVL được tách riêng bao gồm: Kho chứa

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 37 Lớp KT4–ĐH LTV

NVL chính, kho chứa vật liệu phụ, kho chứa nhiên liệu và kho chứa công cụdụng cụ phụ tùng thay thế.

Khâu dự trữ: Tất cả các loại vật liệu trong Công ty đều được xây dựngđịnh mức dự trữ tối đa, đáp ứng cho quá trình sản xuất sản phẩm được diễn raliên tục, không bị gián đoạn, định theo kế hoạch sản xuất được cán bộ phòng

kế hoạch kinh doanh, tránh tình trạng ứ đọng vốn và phát sinh chi phí bảoquản

Khâu sử dụng: Do chi phí NVL chiểm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí(60-70%) nên để tiết kiệm NVL, Công ty đã cố gắng thực hiện việc hạ thấpđịnh mức tiêu hao NVL mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm Việc sửdụng NVL tại các phân xưởng sản xuất được Công ty khuyến khích việc tiếtkiệm, hiệu quả bằng việc đưa ra các chế độ khen thưởng thích hợp

2.1.2.Phân loại NVL tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

Trong quá trình sản xuất sản phẩm, Doanh nghiệp luôn phải sử dụng rấtnhiều loại NVL với nội dung kinh tế, công dụng và tính năng lý hóa khácnhau Để có thể quản lý NVL một cách chặt chẽ và đạt hiệu quả cao đồng thờihạch toán chi tiết NVL phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải tiến hànhphân loại NVL

Trong quá trình hạch toán, NVL của Công ty không được chi tiết hóatheo tài khoản để hạch toán nhưng trong công tác quản lý, dựa trên vai trò vàtác dụng của chúng trong sản xuất, NVL của Công ty được phân thành cácloại sau:

- NVL chính: là những NVL cấu thành lên thực thể của sản phẩm mộtcách ổn định và trực tiếp Như: Hợp kim đồng – photpho (Cu –P)

- Vật liệu phụ: là những vật liệu tuy không cấu thành nên thực thể sảnphẩm nhưng được kết hợp với NVL chính làm thay đổi hình dáng, chất lượngsản phẩm như: Photpho, Khí Nitơ, Khí hydro, nước…

- Nhiên liệu: Bao gồm: than, củi, dầu động cơ, dầu bôi trơn cung cấpnhiệt lượng, hoạt động của hệ thống máy phục vụ cho sản xuất cũng như làmsạch, bôi trơn sản phẩm

- Phụ tùng thay thế: Bao gồm: Dây cu roa, con lăn, bánh tỳ, trục xoay,vòng bi,…phục vụ cho việc thay thế , sửa chữa thiết bị…

Với cách phân loại trên giúp cho quá trình quản lý, kiểm tra, hạchtoán NVL được thuận lợi hơn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của

danh NVL và đặt mã quản lý cũng như chưa có tài khoản để theo dõi phế liệuthu hồi sau quá trình sản xuất nên việc hạch toán chi tiết NVL gặp nhiều khókhăn, bỏ sót chi phí, công tác quản lý bị phân tán, dễ xảy ra nhầm lẫn, mất mát

2.1.3.Tính giá NVL tại Công ty CP Ống đồng Toàn Phát

Nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo nguyên tắc ghi giá thực tế(Giá gốc) theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành

* Đối với NVL nhập kho:

NVL nhập kho của Công ty chủ yếu là mua ngoài Giá thực tế của NVL mua ngoài được xác định theo công thức:

Chi phí thumua trực tiếp

Thuếnhập khẩu(nếu có)

Giảm giámuahàng

Chi phí thu mua trực tiếp bao gồm: CP vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản…Tuy nhiên tùy theo từng hợp đồng kinh tế ký kết với nhà cung cấp mà các loại chiphí thu mua có thể được cộng hoặc không cộng vào giá thực tế của NVL nhập kho.Nếu chi phí vận chuyển do bên bán chịu trách nhiệm thì giá trị thực tế của NVLmua ngoài nhập kho không bao gồm chi phí vận chuyển

* Đối với NVL xuất kho:

Giá thực tế NVL xuất kho tại Công ty được xác định theo phươngpháp bính quân gia quyền Trị giá NVL xuất kho được tính căn cứ vào sốlượng NVL xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quân thực tế của số lượng NVLtồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá bình quân gia quyền được tính trongmột tháng

Cụ thể: Toàn bộ NVL sử dụng ở Công ty được theo dõi trên thẻ kho,trên cơ sở theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị của từng lần nhập Sau mộttháng, kế toán vật tư tính ra đơn giá bình quân gia quyền để tính giá xuất khocho số NVL xuất ra trong tháng theo công thức:

Đơn giá bình quân = Giá thực tế tồn ĐK + Giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn ĐK + Nhập trong kỳ

Sinh viên: Vũ Thị Cẩm Vân 39 Lớp KT4–ĐH LTV

2.2 Hạch toán chi tiết NVL tại Công ty Cổ phần Ống đồng Toàn Phát

2.2.1 Tổ chức chứng từ ban đầu:

a Đối với NVL nhập kho:

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ, phòng kinh doanh tìm tiếnhành tìm kiểm, đảm phán và gửi đơn đặt hàng với nhà cung cấp Khi hàng về,cán bộ vật tư đưa hàng phải báo cáo cho phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm trachất lượng Kết quả kiểm nghiệm được ghi vào phiếu kiểm nghiệm và nếu đạtchất lượng thì phòng kinh doanh sẽ lập lệnh nhập kho

Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu kiểm nghiệm, lệnh nhập khophòng kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành

04 liên, 1 liên kế toán vật tư giữ, 1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho(biểu số 06), 1liên được lưu lại, liên còn lại Cán bộ thu mua chuyển cho kếtoán thanh toán cùng với Hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và ghi sổ

Ví dụ: Khi nhập 1 lô hàng theo Hóa đơn (GTGT) số 0099228 (Biểu số

02) của Công ty Thịnh Phát ngày 22 tháng 03 năm 2010, phòng kế hoạch kinhdoanh tiến hành lập lệnh nhập kho (Biểu số 03) và từ đó phòng kế toán tiếnhành nhập kho (Sơ đồ số 04 )

Phiếu nhập kho (Biểu số 04) được Công ty lập để phù hợp với yêu cầuquản lý của mình và thuận lợi cho công tác Hạch toán Vì vậy, trong phiếunhập kho, Công ty đã tách giá trị thực tế của NVL, thuế GTGT đầu vào vàtổng giá thanh toán của NVL đó Như vậy kế toán thanh toán cũng tiến hànhnhư kế toán vật tư sẽ dễ dàng hơn trong việc hạch toán thanh toán cũng nhưhạch toán giá vật tư vì giá trị NVL, thuế GTGT và tổng giá thanh toán đãđược xác định rõ ràng: