Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty CP bưu chính Viettel (2).DOC

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty CP bưu chính Viettel (2)

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường mở ra, đây là cơ hội lớn cho các doanh nghiệp hội nhập và phát triển với nền kinh tế thế giới nhưng bên cạnh đó tạo ra những thách thức vô cùng to lớn Các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt về mọi mặt nhất là khi cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đang lan rộng khắp toàn cầu! Vì vậy, để tồn tại và đứng vững trong kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nay, Công ty Bưu chính Viettel là một công ty mới hạch toán độc lập, xây dựng và phát triển trong thời gian ngắn nhưng công ty đã không ngừng tìm tòi, sáng tạo, tìm hướng đi riêng cho mình trong môi trường cạnh tranh kinh doanh dịch vụ bưu chính rất gay gắt.

Trong các khâu quản lý tại Doanh nghiệp thì có thể nói công tác quản lý kế toán tài sản cố định hữu hình là một trong những mắt xích quan trọng nhất của Doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình không chỉ là điều kiện cơ bản, là nền tảng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Doanh nghiệp mà thực chất trong Doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của Doanh nghiệp, nhất là trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển như hiện nay Giá trị tài sản cố định ngày càng lớn thì yêu cầu quản lý sử dụng ngày càng chặt chẽ và khoa học, hiệu quả hơn Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp là vấn đề cơ bản có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý và sử dụng tốt tài sản cố định hữu hình không chỉ có tác dụng nâng cao chất lượng năng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà còn là một biện pháp quan trọng khắc phục những tổn thất do hao mòn tài sản cố định gây ra.

Mặt khác trong Doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình còn là thước đo trình độ quản lý của Doanh nghiệp, nó khẳng định uy thế, quy mô và tiềm lực vốn của Doanh nghiệp.

Trong Công ty cổ phần bưu chính Viettel tuy giá trị TSCĐ không chiếm tỷ trọng chủ yếu nhưng việc hạch toán TSCĐ HH tại công ty cũng ảnh hưởng lớn đến quá trình xác định kết quả kinh doanh của công ty.

Với những lý do trên sau một thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần bưu chính Viettel em mạnh dạn nhận đề tài “Hoàn

Trang 2

thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty CP bưu chính Viettel”

Nội dung chuyên đề thực tập ngoài phần lời mở đầu, kết luận gồm 3 phần

Trang 3

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠICÔNG TY BƯU CHÍNH VIETEL

1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần bưu chính viettel.

1.1.1 Đặc điểm và tình hình trang bị tài sản cố định hữu hình tại công ty cổphần bưu chính viettel.

Là một công ty bưu chính cho nên những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của công ty có đặc điểm và công dụng đặc thù cho nghành bưu chính viễn thông đó là phương tiện,vận tải chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tài sản cố định hữu hình của công ty Hiện nay nguyên giá TSCĐ của công ty là 14.560.000.000 đ Trong những năm gần đây, do chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty mở rộng đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu TSCĐ cho sản xuất, công ty và các bưu cục trực thuộc luôn quan tâm đến quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hợp lý, thực hiện trong việc ghi chép, theo dõi sổ sách và sử dụng tối đa công suất các máy móc, thiết bị Công việc khấu hao TSCĐ được tính toán tương đối chính xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi và tái đầu tư TSCĐ.

Thực tế TSCĐ tăng thêm tại công ty chủ yếu là do mua sắm Do đó, trách nhiệm của các nhà quản lý công ty lại càng đòi hỏi cao hơn, phải sử dụng vốn cố định một cách có hiệu quả, phát triển công ty ngày càng vững mạnh có đủ sức cạnh tranh trên thị trường bưu chính với các doanh nghiệp khác, tự khẳng định mình và đứng vững trong nền kinh tế thị trường hiện nay.

Từ khi chuyển đổi sang mô hình công ty cổ phần quy mô hoạt động kinh doanh của công ty được mở rộng không ngừng Đáp ứng những yêu cầu ngày càng phát triển công ty có sự tăng trưởng về TSCĐ hữu hình của công ty lên các năm với số liệu như sau:

Chỉ tiêu nguyên giá:

Năm 2007: 1.893.366.000 đ Năm 2008: 10.140.847.000 đ Năm 2009: 18.017.166.000 đ

Ngoài ra, hàng năm công ty còn tổ chức kiểm kê vào cuối năm vừa để kiểm tra TSCĐ HH về mặt hiện vật để xử lý trách nhiệm vật chất đối với các trường hợp hư hỏng, mất mát một cách kịp thời.

Trang 4

1.1.2. Danh m c v mã hóa TSC h u hình t i công ty c ph n b u chínhục và mã hóa TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần bưu chínhà mã hóa TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần bưu chínhĐ hữu hình tại công ty cổ phần bưu chính ữu hình tại công ty cổ phần bưu chínhại công ty cổ phần bưu chínhổ phần bưu chínhần bưu chínhưu chính viettel.

01 Nhà cửa, vật kiến trúc

0101 Nhà cửa, vật kiến trúc khối gián tiếp

0101001 Nhà 270 Lý Thường Kiệt - Phường 6 - Tân Bình

0101002 Nhà 270 Lý Thường Kiệt - Phường 6 - Tân Bình_Tăngdo định giá TS 0101003 Giá Trị lợi thế kinh doanh

0102 Nhà cửa, vật kiến trúc khối trực tiếp 02 Máy móc, thiết bị

0201 Máy móc, thiết bị khối gián tiếp

0201001 Máy điều hoà Mitshubishi Heavy 24.000 BTU 0201002 Máy photocopy

0201003 Máy chủ IBM - PTC

0201004 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 1 0201005 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 2 0201006 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 3 0201007 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 4 0201008 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 5 0201009 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 6 0201010 Máy điều hoà Window 18.000BTU 0201011 Máy điều hoà Window 27.000 BTU

0201012 Máy tính xách tay IBM T61 - A21 - Phó GĐCT 0201013 Máy phô tô cửa hàng 333 Giảng Võ

0201014 Máy chủ HP DL380G5 - 16 Pháo Đài Láng

0201015 Máy phô tô Ajhao HP 161L _ CH 22 Trần Duy Hưng 0201016 Máy pho to _Tăng do định giá lại

0201017 Máy điều hoà nhiệt độ LG 18.000TBU J-C18D -PTC+IT 0202 Máy móc, thiết bị khối trực tiếp

0202002 Máy điều hoà nhiệt độ KC93G - Quận 3

0202003 Máy điều hoà nhiệt độ CS 20HP - LGC18D - Quận 1 0202004 Máy điều hoà nhiệt độ KC93G - Quận Gò Vấp 0202005 Máy điều hoà nhiệt độ KC93G - Quận Phú Nhuận 0202006 Máy lạnh HP 1.5 - Bưu cục Quận 7

0202007 Máy photocopy 270 LTK

0202008 Máy tính celeron 128 + in 1210 - đống đa 0202009 Máy tính celeron 128 + in 1210 - hoàn kiếm 0202010 Máy tính celeron 128 + in 1210 - thanh xuân 0202011 Máy tính celeron 128 + in 1210 - Cần thơ

Trang 5

0202014 Bộ máy tính File server G3 CPU

0202015 Bộ máy tính File server G3 CPU/P7.24 0202016 Bộ máy chủ IBM * 250 CPU

0202017 Máy điều hoà Mitshubishi - Hai bà trưng

0202018 Máy điều hoà LG - J - H180D - Triệu Việt Vương 0202020 Máy phát điện Kama KDE - 6500T - TTĐT KV1 0202021 Máy phát điện Kama KDE - 6500T - TTĐT KV3 0202022 Máy đóng đai

0202023 Máy điều hòa LGJ _ C18E _ bắc Ninh 0202025 Máy đóng đai

0202026 Máy tính + máy in 0202027 Máy điều hòa Panasonic 0202028 Máy điều hòa Window 27.000 0202029 Máy tính G3 CPU

0202030 Máy tính G3 CPU/P4.24 0202031 Máy chủ IBM*250 CPU

0202032 Máy điều hoà Mitshubishi Heavy 24.000 BTU

0202033 Máy tính xách tay: Lenovo Thinkpad SL400 T5870:L3BAC2F 0202034 Máy tính xách tay: Sony Vaio CS290 TDB

0202035 Máy tính xách tay: Lenovo Thinkpad SL400 T5870:L3BAD7F 0202036 Hệ thống Camera IP - Panasonic BLC 111

03 Phương tiện vận tải, truyền dẫn

0301 Phương tiện vận tải, truyền dẫn khối gián tiếp 0301001 01 Xe Toyota Zace

0301002 01 Xe MITSUBISHI JOLIE 1141 0301003 01 Xe Mitsubishi Jolie VT 10 - 79 0301004 01 Xe Toyota Zace_Tăng do định giá 0302 Phương tiện vận tải, truyền dẫn khối trực tiếp 0302001 Xe ô tô Suzuki cũ 1

0302002 Xe Ôtô Suzuki cũ 2 0302003 02 xe ôtô Suzuki mới 1 0302004 02 xe ôtô Suzuki mới 2

0302005 01 xe SUZUKIY BLOUND DA21V-101430 0302006 01 xe SUZUKIY BLOUND DA21V-101431 0302007 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC1 0302008 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC2 0302009 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC3 0302010 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng-TTBC4 0302011 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L-TTBC1 0302012 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L-TTBC2

Trang 6

0302013 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L- TTBC3 0302014 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L- TTBC4 0302015 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L- TTBC5 0302016 Xe ôtô 12 chỗ Mitsubishi L300 PHC BG 0302017 16 Xe ô tô tải Suzki thùng kín

0302018 05 Xe ô tô tải Suzki thùng kín 3,5Tấn 0302019 03 Xe ô tô tải Suzki thùng kín 3,5Tấn

0302022 Xe ô tô Mitshubishi Zingger - QS453 VT 1468 0302023 06 Xe ô tô tải Suzki thùng kín 1,9Tấn 0302037 02 xe ôtô Suzuki mới 1 0302038 02 xe ôtô Suzuki mới 2

0302039 01 xe SUZUKIY BLOUND DA21V-101430 0302040 01 xe SUZUKIY BLOUND DA21V-101431 0302041 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC1 0302042 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC2 0302043 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC3 0302044 Xe SUZUKY SK410BV màu trắng- TTBC4 0302045 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L-TTBC1

0302046 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L-TTBC2_Tăng dođánh giá lại 0302047 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L-TTBC3_Tăng do

đánh giá lại

0302048 Xe Toyota Hiace Van RZH 113L-TTBC4_Tăng dođánh giá lại 0302049 Xe ôtô 12 chỗ Mitsubishi L300 PHC BG_Tăng do đánhgiá lại 04 Thiết bị, dụng cụ quản lý

0401 Thiết bị, dụng cụ quản lý khối gián tiếp 0401001 Phần Mềm EVTP

Trang 7

1.1.3 Phân loại và phân nhóm TSCĐ hữu hình ở Công ty cổ phần bưu chínhViettel.

Công ty tiến hành phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trưng kĩ thuật Theo cách phân loại này sẽ cho ta biết kết cấu TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật, cho biết công ty có những loại TSCĐ nào kết cấu của mỗi loại so với tổng số là bao nhiêu, năng lực sản xuất như thế nào

Là cơ sở để tiến hành hạch toán, quản lý chi tiết theo từng nhóm TSCĐ, tiến hành tính và phân bổ khấu hao.

Theo cách phân lo i n y TSC h u hình c a công ty g m :ại công ty cổ phần bưu chính à mã hóa TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần bưu chínhĐ hữu hình tại công ty cổ phần bưu chính ữu hình tại công ty cổ phần bưu chínhủa công ty gồm :ồm :

Loại TSCĐHHNguyên giáGiá trị hao mòn

luỹ kếGiá trị còn lại

Tuy nhiên trong mỗi loại TSCĐ hữu hình công ty lại chia thành 2 nhóm đó là: nhóm thuộc khối trực tiếp và nhóm thuộc khối gián tiếp.

1.2Tình hình tăng giảm TSCĐ HH tại công ty cổ phần bưu chính Viettel.

Trang năm 2009 tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty như sau:

Trang 9

Như số liệu trên bảng phân tích trên ta thấy biến động TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do hai nghiệp vụ mua sắm và điều chuyển giữa công ty và tổng công ty.

Phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ HH của công ty, nên những biến động tăng giảm TSCĐ HH của công ty chủ yểu là do ảnh hưởng của biến động tăng giảm phương tiện vận tải Do đó, kế toán TSCĐ HH phải chú trọng đến việc theo dõi và hạch toán phương tiện vận tải nhằm quản lý TSCĐ HH cho thật chính xác và kịp thời.

1.3Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình trong công ty cổ phần bưu chínhviettel.

Vì số lượng TSCĐHH nhiều, các loại TSCĐ phong phú sự phức tạp của tình trạng trang bị và hiện trạng sử dụng thì công việc quản lý TSCĐ là một công việc cấp thiết.

Tại công ty, TSCĐHH được quản lý cả về mặt hiện vật và giá trị.

* Về mặt giá trị: Phòng tài chính quản lý cụ thể do kế toán TSCĐ quản lý toàn

bộ tài sản của công ty, ở các bưu cục trực thuộc, để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán thì các nhân viên kế toán ở bưu cục phải theo dõi và mở sổ chi tiết TSCĐ, gửi báo cáo hàng quý, hàng năm lên cho kế toán của công ty Kế toán tiến hành tập hợp, kiểm tra, ghi tăng, giảm TSCĐ, tính toán và phân bổ khấu hao cho phù hợp.

* Về mặt hiện vật: Xuất phát từ việc phân cấp quản lý, mô hình tổ chức của

công ty có các bưu cục thì việc quản lý TSCĐ được giao trực tiếp cho các bưu cục trực thuộc công ty sau đó TSCĐ được giao cho các phòng ban chức năng và đối tượng sử dụng quản lý Vì tài sản của công ty chủ yếu là máy móc thiết bị quản lý và phương tiện vận tải nên khi có sự cố hỏng hóc đối với tài sản lớn thì giám đốc các chi nhánh có trách nhiệm lập dự toán và có công văn xin công ty sửa chữa, còn đối với các tài sản có giá trị nhỏ thì giám đốc các chi nhánh tự có quyết định sửa chữa.

*Yêu cầu quản lý tài sản cố định hữu hìnhtại công ty:

- Công ty phải quản lý TSCĐ như là yếu tố cơ bản của sản xuất kinh doanh, góp phần tạo năng lực sản xuất đơn vị Vì vậy, kế toán phải cung cấp thông tin về số

Trang 10

lượng tài sản hiện có tại đơn vị, tình hình biến động tăng, giảm của TSCĐ trong đơn vị.

- Mặt khác, kế toán phải cung cấp những thông tin về các loại vốn đã đầu tư cho tài sản và chi tiết vốn đầu tư cho chủ sở hữu, phải biết được nhu cầu vốn cần thiết để đầu tư mới cũng như để sửa chữa tài sản cố định.

- Phải quản lý TSCĐ đã sử dụng như là một bộ phận chi phí SXKD Do đó, yêu cầu kế toán phải tính đúng, tính đủ mức khấu hao tích luỹ từng thời kỳ KD theo hai mục đích: thu hồi được vốn đầu tư và đảm bảo khả năng bù đắp được chi phí.

- Quản lý TSCĐ vừa phải đảm bảo cho tài sản tạo ra lợi ích vừa còn phải đảm bảo khả năng tái sản xuất và có kế hoạch đầu tư mới khi cần thiết.

Trang 11

 Biên bản bàn giao tài sản điều chuyển  Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.

+ Lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ.

+ Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu hoặc giấy báo nợ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.

+ Sổ TSCĐ + Thẻ TSCĐ.

Khi có lệnh, quyết định của Tổng giám đốc hoặc cấp có thẩm quyền về biến động tăng giảm TSCĐ HH, dựa vào quyết định và hóa đơn kèm theo tiến hành lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ HH, kế toán dựa vào biên bản và hóa đơn tiến hành lập thẻ TSCĐ cho từng tài sản Sau đó dựa vào thẻ TSCĐ kế toán ghi chép vào sổ TSCĐ.

- Biên bản giao nhận TSCĐ: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, được biếu tặng đưa vào sử dụng tại các

Trang 12

đơn vị hoặc TS của đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng liên doanh Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng loại TSCĐ, đối với trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TS cùng loại, cùng giá trị và do cùng một đơn vị giao nhận có thể lập chung một biên bản giao nhận Biên bản này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ, thẻ và các sổ kế toán có liên quan.

- Biên bản thanh lý TSCĐ : Là xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán Biên bản thanh lý phải do ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ :Là xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ và làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (giảm ) do đánh giá lại TSCĐ Biên bản này được lập thành hai bản, một bản lưu tại phòng kế toán, một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ.

2.1.2 Quy trình ghi sổ.

Để theo dõi chi tiết TSCĐ HH kế toán sử dụng 3 loại sổ chi tiết sau:

cách thức phân loại TS theo đặc trưng kỹ thuật, Số lượng sổ này tuỳ thuộc vào từng loại chủng loại TSCĐ.

Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao.

ổ chi tiết TS C Đ : (theo đơn vị sử dụng)

Mỗi một đơn vị hoặc một bộ phận sử dụng phải mở một sổ để theo dõi TSCĐ Căn cứ để ghi là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ.

Thẻ TSCĐ: Là công cụ để ghi chép kịp thời và đầy đủ các tài liệu hạch toán có

liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý hoặc chuyển giao cho đơn vị khác Thẻ TSCĐ dùng để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ và riêng từng đối tượng ghi TSCĐ, do kế toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận Căn cứ lập thẻ là biên bản giao nhận

Trang 13

suốt thời gian sử dụng Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh khấu hao, sửa chữa lớn, xây dựng trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bán, kế toán phải ghi chép kịp thời các biến động vào thẻ.

- Ngoài 3 mẫu sổ chi tiết trên DN có thể mở các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý.

* Quy trình ghi sổ chi tiết tăng TSCĐ HH:

Khi có TSCĐ HH mới đưa vào sử dụng, công ty phải lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để lập "Biên bản giao nhận TSCĐ" cho từng đối tượng TSCĐ HH Với những TSCĐ HH cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng tài chính phải sao chép cho mỗi đối tượng ghi TSCĐ HH một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ

Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm "Biên bản giao nhận TSCĐ", hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan

Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của c ô n g t y Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ này được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ

Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định", sổ này được lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi một quyển.

Trong năm 2009, ngày 27 tháng 6 Tổng Giám đốc công ty quyết định mua sắm cấp cho phòng tài chính và đồng chí Quốc Anh (Phó giám đốc công ty) 3 chiếc máy tính xách tay nguyên giá là: 48.295.000 đ Tiền mua hàng công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Căn cứ vào hợp đồng mua bán số 11, hóa đơn GTGT số 14355, biên bản giao nhận TSCĐ số 13, kế toán tổng hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ.

Trang 14

Liên 2: giao khách hàng Số: 14355 Ngày 27 tháng 6 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Công ty Gia Long

Địa chỉ: 168 đường Láng Số hiệu tài khoản:……… Điện thoại:………MS:

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thắng Tên đơn vị:Công ty cổ phần bưu chính Viettel

Địa chỉ: số 58, Trúc Khuê, Đống Đa, Hà Nội Số hiệu tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính lượngSố Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT 10% - Tiền thuế GTGT 4.829.500

Số tiền bằng chữ: (Năm mươi ba triệu một trăm hai mươi tư nghìn năm trăm đồng)

Người mua hàngNgười bán hàngGiám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ

Trang 15

- Khi tiến hành giao nhận TSCĐ HH hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ.

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số 15/2006/

Bên A: Công ty CP bưu chính viettel (bên mua)

Địa chỉ: Số 58 – Trúc Khuê - Đống Đa – Hà Nội.

Do ông (bà): Phạm Quốc Kiệm - Chức vụ phó tổng giám đốc - làm đại diện

Bên B: Công ty Gia Long (bên bán)

Địa chỉ: 168 Đường Láng – Đống Đa - Hà Nội

Do ông (bà): Nguyễn Hùng - Chức vụ: P giám đốc - làm đại diện Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm:

Thủ trưởngKế toán trưởngNgười nhận Người giao

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 16

CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 15

Ngày 28 tháng 6 năm 2009

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009

Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX

Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 17

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)

Số: 16

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009

Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX

Trang 18

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)

Số: 17

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX

Trang 19

Trang 20

Trong tháng 8/2009 Bưu cục Quảng Ninh điều chuyển về Công ty một chiếc 01 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01 với tổng giá trị là 661.800.000đ Dựa vào lệnh điều chuyển và biên bản bàn giao tài sản điều chuyển kế toán tổng hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ.

Trang 21

CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

LỆNH ĐIỀU CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Kính gửi: Bưu cục Quảng Ninh

Căn cứ và PYC ĐC TSCĐ của Công ty cổ phần bưu chính Viettel:……… Người đề nghị: Lương Ngọc Hải

Chức vụ: Tổng giám đốc

Lý do yêu cầu đề nghị ĐC:……… Tài sản cố định được điều chuyển từ: Bưu cục Quảng Ninh

Tài sản cố định cần điều chuyển:

1 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01

Thời điều chuyển từ ngày….tháng….năm…

Kính đề nghị Bưu cục Quảng Ninh điều chuyển TSCĐ trên cho Công ty cổ phần bưu chính Viettel.

Ngày tháng năm

Văn phòng/Phòng hành chính

(Ký, họ tên)

Trang 22

- Khi tiến hành bàn giao tài sản điều chuyển hai bên lập biên bản bàn giao tài sản điều chuyển:

CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN ĐIỀU CHUYỂN

Số: 15

Căn cứ vào lệnh điều chuyển số ……… ký ngày……… Hôm nay, ngày 31 tháng 8 năm 2009, tại công ty CP bưu chính viettel Đại diện bên giao:

1.Đ/c: Trần Thanh Tùng Chức vụ:Giám đốc bưu cục Quảng Ninh

2.Đ/c: Nguyễn Thanh Hương Chức vụ: Kế toán bưu cục Quảng Ninh Đại diện bên nhận:

1.Đ/c: Lương Ngọc Hải Chức vụ: Tổng Giám đốc 2.Đ/c:Trần Văn Phức Chức vụ: Phòng Hành Chính Hai bên đồng ý bàn giao tài sản, chi tiết như sau:

TTTên TSCĐĐơn vịSố lượngHãng, nước sản xuấtSố tiền1ôtô SUZUKI-Carry-UC 01Chiếc01661.800.000

Biên bản này được làm thành 03 bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau

Đại diện bên nhận Đại diện bên giao Văn phòng/Phòng hành chính

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)(ký, ghi họ tên)

Trang 23

Sau đó, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ và vào sổ TSCĐ như ở nghiệp vụ mua TSCĐ HH trên.

Số: 16

Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ điều chuyển số 15 ngày 31 tháng 8 năm 2009 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX

Trang 24

Trang 25

135 31/7Mua xe tải Ford-Transit VAN 30P-5403 475.000 10 19.792 19.792 157 31/8 Nhận điều chuyển 01 oto

Trang 26

Người ghi sổKế toán trưởng Giám đốc

Trang 27

* Quy trình hạch toán chi tiết giảm TSCĐ HH

TSCĐ HH của công ty có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như điều chuyển cho đơn vị khác, đem đi góp vốn liên doanh, nhượng bán, thanh lý tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ HH mà Doanh nghiệp phải lập chứng từ như " Biên bản giao nhận TSCĐ", " Biên bản thanh lý TSCĐ" Trên cơ sở các chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các "Sổ tài sản cố định".

Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong Công ty thì kế toán ghi giảm TSCĐ trên " Sổ tài sản cố định" của bộ phận giao và ghi tăng trên "Sổ tài sản cố định " của bộ phận nhận.

Trong năm 2009 các nghiệp vụ phát sinh làm giảm TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán và do điều chuyển xuống các bưu cục Do đó, sau đây em xin trình bày công tac kế toán chi tiết 2 nghiệp vụ giảm TSCĐ HH do thanh lý và điều chuyển.

Căn cứ vào nhu cầu thực tế về sử dụng tài sản của Công ty cũng như thời hạn sử dụng, giá trị còn lại của TS, giá trị sử dụng thực tế của TS, thời hạn quy định của Nhà nước Các quyết định cũng như hướng đầu tư tài sản mở rộng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đưa đến các quyết định về nhượng bán thanh lý TS của Công ty.

Khi tiến hành thanh lý tài sản Công ty lập biên bản thanh lý TS

Trang 28

CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số: 02-TSCĐ

Bộ phận: Đội xe Miền Bắc (Ban hành theo QĐ

- Ông / bà: Phạm Quốc Kiệm - Phó tổng giám đốc - Trưởng ban - Ông / bà: Nguyễn Ngọc Anh - Phòng tài chính - Ủy viên - Ông / bà: Phạm Minh Đức - Đội xe Miền Bắc - Ủy viên

II.Tiến hành thanh lý TSCĐ

Tên, ký, mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Ford-Transit VAN

Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 375.840.000 đ Giá trị còn lại của TSCĐ : 41.760.000đ

III.Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

Xe đã cũ, lạc hậu và bị hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái đầu tư sản xuất

Ngày 30 tháng 8 năm 2009

Trưởng ban thanh lý

(Ký,họ tên)

IV.Kết quả thanh lý TSCĐ

Chi phí thanh lý TSCĐ : 1.200.000đ (viết bằng chữ) Một triệu hai trăm nghìn đồng

Giá trị thu hồi: 41.760.000đ (viết bằng chữ) bốn mươi mốt triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng.

Đã ghi giảm (số) thẻ TSCĐ ngày 30 tháng 8 năm 2009.

Ngày 30 tháng 8 năm 2009

Trang 29

Số: 56

Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ điều chuyển số 10 ngày 31 tháng 1 năm 2000 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Năm SX

Bộ phận quản lý, sử dụng: ……… Năm đưa vào sử dụng 2000 Công suất (diện tích) thiết kế

Trang 30

- Trường hợp giảm TSCĐ do điều chuyển TSCĐ kế toán dựa vào biên bản giao

nhận TSCĐ điều chuyển và lệnh điều chuyển để vào sổ TSCĐ như ở trường hợp tăng TSCĐ do nhận điều chuyển.

Mẫu sổ TSCĐ phương tiện, vận tải như đã trình bay ở phần kế toán chi tiếttăng TSCĐ HH

2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ HH của Công ty cổ phần bưu chính Viettel.

2.2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá.

a Tài khoản sử dụng.

Theo chế độ kế toán hiện hành, việc kế toán tài sản cố định hữu hình được theo dõi trên các khoản sau:

* Tài khoản 21 1 - Tài sản cố định hữu hình: phản ánh giá trị có và biến

động tăng, giảm của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của công ty theo nguyên giá.

Bên n ợ:

- Nguyên giá của TSCĐ HH tăng do được cấp, do hoàn thành XDCB bàn giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn, do được tặng biếu, viện trợ,…

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ HH do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp.

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ HH do đánh giá lại.

Bên có:

- Nguyên giá của TSCĐ HH giảm do điều chuyển cho đơn vị khác do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh,…

- Nguyên giá TSCĐ HH giảm do tháo bớt 1 số bộ phận - Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ HH

S ố d ư bên n ợ:

- Nguyên giá TSCĐ HH hiện có ở đơn vị.

Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình chi tiết thành sáu tài khoản cấp 2 gồm:

Trang 31

* Tài khoản 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn * Tài khoản 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý

* Tài khoản 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm * Tài khoản 2118: Tài sản cố định khác

*

Tài kh o ản 2141 - Hao mòn tài sản cố định hữu hình:

Dùng để phán ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ HH của công ty (Hao mòn luỹ kế), đây là tài khoản điều chỉnh nên mang bản chất và kết cấu nguồn vốn.

Bên n ợ:

Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn của TSCĐ HH (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển, đi nơi khác,…)

Bên có:

Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ HH (do trích khấu hao, đánh giá tăng,…)

S ố d ư bên c ó : Giá trị hao mòn của TSCĐ HH hiện có.

2.2.2 Kế toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty.

2.2.2.1 Kế toán tổng hợp tình hình tăng TSCĐ HH.

Trang 33

Căn cứ vào từng trường hợp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng TSCĐ HH mà kế toán ghi sổ Sau đây là một số trường hợp cụ thể làm phát sinh tăng TSCĐ HH phổ biến ở công ty và các mẫu sổ cụ thể kèm theo:

- Trường hợp TSCĐ HH tăng do mua sắm như đã trình bày ở trên Dựa vào các chứng từ kế toán tăng TSCĐ HH kế toán lập chứng từ ghi sổ:

Tiếp theo ví dụ trên thì quy trình ghi sổ của công ty như sau:

Trang 34

CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S02a-DN

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số

Trang 35

- Trường hợp mua TSCĐ HH bằng hình thức trả góp Ngày 28/7/2009 công ty mua trả góp một xe tải Ford – Transit VAN 30P-5403 theo phương thức trả chậm theo giá là 520.000.000 Đ, trong đó giá thanh toán ngay là 450.000.000 đ, thuế VAT là 10%, lãi phải trả theo thỏa thuận là 25.000.000đ ,trong thời gian 2 năm thanh toán cả gốc và lãi, tài sản được đưa ngay vào sử dụng.

Dựa vào các chứng từ kế toán thì kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ:

Trang 36

- Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng do bưu cục điều chuyển về.Trong tháng 8/2009 bưu cục Quảng Ninh điều chuyển về một chiếc 01 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01 với tổng giá trị là 661.800.000đ Dựa vào các chứng từ kế toán thì kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ:

Trang 37

Sau khi vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, và chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào Sổ cái và các Sổ thẻ chi tiết.

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng 15/2006/QĐ-BTC)

Trang 38

Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng 15/2006/QĐ-BTC)

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	1,02 MB