Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển nam sơn

Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời cảm ơn LỜI CẢM ƠN Trong trình hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn nhiệt tình thầy, cô giáo khoa TC-KT trường Học viện Công nghệ Bưu viễn thông giúp đỡ nhiệt tình anh, chị, cô, phòng kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn tới thầy cô giáo khoa Tài chính-Kế toán trường Học viện Công nghệ bưu viễn thông tạo điều kiện cho em nhiều bảo em suốt quãng thời gian học tập trường, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới TH.S Phạm Vũ Hà Thanh tận tình hướng dẫn em, hết lòng giúp đỡ, đóng góp cho em ý kiến quý báu, động viên giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên, hiểu biết kiến thức có hạn nhận thức hạn chế công tác nghiên cứu nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô giáo khoa kế toán để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 31 tháng 06 năm 2016 Sinh viên Võ Thị Khánh Linh SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục tài liệu tham khảo DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần HC-NS Hành - nhân HĐ GTGT Hóa đơn GTGT KH-KD Kế hoạch-Kinh doanh KT-TC Kế toán- Tài LNST Lợi nhuận sau thuế NVL Nguyên vật liệu PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho PT Phiếu thu PXK Phiếu xuất kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 Khóa luận tốt nghiệp Đại học SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 Danh mục tài liệu tham khảo Khóa luận tốt nghiệp Đại học DANH MỤC BẢNG, BIỂU Danh mục bảng biểu Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục sơ đồ DANH MỤC SƠ ĐỒ Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU Kinh tế ngày phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp ngày lớn, DN muốn tồn phát triển đòi hỏi phải không ngừng phát triển, đổi công nghệ để nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm.Bên cạnh đó, giá sản phẩm hợp lý quan trọng.Trong doanh nghiệp nói chung, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần có sách bảo quản, sử dụng hợp lí để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thực điều này, doanh nghiệp cần trọng tới công tác kế toán cói chung công tác kế toán NVL nói riêng.Nhận thức vai trò kế toán NVL, thời gian nghiên cứu học hỏi công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn, giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo anh chị kế toán công ty giúp em hoàn thiện khóa luận với nội dung đê tài “ Hoàn thiện kế toán NVL công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn” Mục đích nghiên cứu đề tài Khóa luận hướng tới mục tiêu xây dựng đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn sở nghiên cứu vấn đề chung, mặt chưa đạt kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu khóa luận thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận giới hạn phạm vi nghiên cứu tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn năm 2012-2015 Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng tổng thể nghiên cứu thích hợp, coi trọng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử, hệ thống khái quát hóa đánh giá, phân tích, tổng hợp vấn đề liên quan tới nội dung nghiên cứu Kết cấu khóa luận Ngoài lời cảm ơn, lời mở đầu, mục lục kết luận, tài liệu tham khảo, khóa luận em gồm có chương Nội dung chương sau: • Chương 1: Cơ sở lí luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục sơ đồ • Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn • Chương : Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng kiến thức thực tiễn thân có hạn nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót.Vì vậy, em mong nhận nhiều lời góp ý, dẫn thầy cô giáo để khóa luận em hoàn thiện Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương I: Cơ sở lí luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn tham gia vào trình sản xuất, nguyên liệu vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh • Về hình thái : Khi tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu • Về giá trị sử dụng: Khi nguyên vật liệu sử dụng để tạo sản phẩm tạo giá trị sử dụng khác 1.2 Phân loại nguyên vật liệu phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp loại nguyên vật liệu thành nhóm, loại theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Tuỳ theo nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu doanh nghiệp có phân chia thành loại khác Căn vào yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, bao gồm: • Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm • Vật liệu phụ : Là loại vật liệu để sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất…Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm • Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, đốt, than củi… • Phụ tùng thay thế: Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương I: Cơ sở lí luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Là chi tiết, phụ tùng, máy móc thiết bị phục vụ cho việc sửa chữa thay phận chi tiết máy móc thiết bị: vòng bi, săm lốp, đèn pha… • Vật liệu thiết bị xây dựng Bao gồm thiết bị, phương tiện lắp ráp vào công trình xây dựng cuả doanh nghiệp bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng • Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm như: sắt thép đầu mẩu, vỏ bao xi măng, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định TSCD Nếu căn vào nguồn cung cấp vật liệu vật liệu chia thành: • Nguyên, vật liệu mua • Nguyên, vật liệu tự chế biến, gia công Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu chia thành: • Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất dùng cho sản xuất kinh doanh • Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý • Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác 1.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Phương pháp tính giá NVL nhập kho a Theo trị giá vốn thực tế *) Đối với nguyên vật liệu mua : giá thực tế giá mua ghi hoá đơn loại thuế không hoàn lại cộng với chi phí thu mua thực tế Chi phí thu mua thực tế bao gồm : chi phí vận chuyển bốc xếp, phân loại bảo quản , nguyên vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, công tác phí cán thu mua chi phí phận thu mua độc lập số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có ).Các khoản chiết khấu thương mại giảm gía hàng mua trừ khỏi giá mua - Trường hợp doanh nghiệp thu mua NVL dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phán ánh theo giá chưa có thuế Thuế GTGT hàng hoá mua vào, thuế GTGT dịch vụ vận chuyển bốc xếp , bảo quản, chi phí gia công .được khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ’’ Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương I: Cơ sở lí luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Trường hợp doanh nghiệp mua NVL dùng sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT dùng cho hoạt động khen thưởng, dự án giá trị NVL mua vào phản ánh theo tổng gía toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ ( có) *) Đối với NVL tự chế biến : trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế NVL xuất chế biến cộng với chi phí chế biến b Theo giá hạch toán Đối với DN mua NVL thường xuyên có biến động giá cả, khối lượng chủng loại sử dụng giá hạch toán để đánh giá NVL Giá hạch toán giá quy định thống phạm vi toàn doanh nghiệp sử dụng ổn định thời gian dài Giá hạch toán nguyên vật liệu giá mua nguyên vật liệu thời điểm xác định theo giá kế hoạch nguyên vật liệu xây dựng Hàng ngày kế toán phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu theo giá hạch toán: Giá hạch toán nguyên vật liệu nhập (xuất) kho = Số lượng nguyên vật liệu nhập (xuất) kho x Đơn giá hạch toán Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bước sau: - Xác định hệ số giá loại vật liệu: Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Hệ số giá vật liệu = + Giá thực tế vật liệu nhập kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập kỳ - Xác định giá thực tế vật liệu xuất kỳ theo công thức sau: Giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ = Giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ x Hệ số giá Vật liệu 1.2.2.2 Phương pháp tính trị giá NVL xuất kho Để tính toán xác chi phí thực tế NVL tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, DN sử dụng phương pháp sau để tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho: * Phương pháp giá bình quân: • Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn  Xác định lượng nguyên vật liệu dự trữ Nhằm đảm bảo cho trình tiến hành liên tục, hiệu đói hỏi phải có lượng nguyên vật liệu dự trữ hợp lý Lượng nguyên vật liệu dự trữ (còn gọi định mức dự trữ nguyên vật liệu) lượng nguyên vật liệu tồn kho cần thiết quy định kỳ kế hoạch để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành liên tục bình thường Công thức xác định: Vdx = Vn*tn Trong đó: Vdx: lượng nguyên vật liệu dự trữ thường xuyên lớn Vn: lượng nguyên vật liệu cần dùng bình quân ngày đêm tn: thời gian dự trữ thường xuyên Thứ hai: Mở rộng phạm vi tìm kiếm nhà cung cấp Đối với doanh nghiệp nói chung, giá thành sản phẩm yếu tố quan trọng việc cạnh tranh Để tiết kiệm chi phí NVl, nâng cao hiệu sản xuất tạo giá thành hợp lý, công ty nên mở rộng thị trường tìm kiếm nhà cung cấp cách thường xuyên tìm hiểu giá NVL nhà cung cấp, xin báo giá NVL Điều giúp công ty tránh tình trạng bị độc quyền cung cấp NVl nằm bị động nhà cung cấp đủ số lượng NVL để cung cấp phát sinh nhu cầu đột xuất Thứ ba: Chú trọng công tác nâng cao nghiệp vụ khâu bảo quản Để quản lí tốt NVL kho, công ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kho, có chế độ thưởng phạt để khuyến khích người có trách nhiệm bảo quản NVL Ngoài công ty nên đầu tư xây dựng hệ thống kỹ thuật tiên tiến hệ thống thông gió để nâng cao chất lượng bảo quản NVL Thứ tư: Lập sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư tổng hợp toàn loại nguyên vật liệu mà công ty sử dụng, nguyên vật liệu theo dõi loại nhóm quy cách giúp cho công tác quản lí chặt chẽ SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 79 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn NVL công ty CP đầu tư Phát triển Nam Sơn tương đối nhiều chủng loại với mẫu mã, kích thước khác Tuy nhiên, trình theo dõi nguyên vật liệu kế toán không tiến hành phân loại riêng biệt mà quản lí theo mã vật tư Để phục vụ cho công tác kế toán nguyên vật liệu tốt đồng thời quản lí NVL chặt chẽ hơn, dễ dàng công ty nên mở sổ danh điểm theo dõi loại nguyên vật liệu Sổ danh điểm vật tư chứng từ để theo dõi biến động NVL kho công ty Việc mã hóa tên NVL sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ với phòng ban chức để đảm bảo yêu cầu quản lí, tạo thuận lợi cho công tác theo dõi quản lý NVL Để lập sổ danh điểm NVL cần phải xây dựng mã hóa vật liệu xác, đầy đủ, rõ ràng Công ty xây dựng sau: Mở chi tiết cấp cho tài khoản 152 • • • • 1521: Nguyên vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu 1524: Phụ tùng thay Sau vào số hiệu tài khoản để lên danh điểm NVl sau: Bảng 3.1 Mẫu số danh điểm Nguyên vật liệu SỔ DANH ĐIỂM NVL Ký hiệu Nhóm Danh NVL Tên nhãn hiệu điểm NVL 1521 1521.XM 1521.XM01 1521.XM02 1521.cat 1521.cat01 1522 1522.DI 1522.SO NVL Xi măng Xi măng Nghi Sơn Xi măng Hải Vân Cát cát vàng NVL phụ Đinh ốc Sơn Đơn vị kg kg M3 M3 kg Hộp 3.2.3.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán • Thứ nhất: Sử dụng tài khoản 151 “ Hàng đường “ SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 80 Ghi Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Tại công ty xây dựng thường hay xảy trường hợp hóa đơn trước NVL mua chậm sau 5-7 ngày, để theo dõi chặt chẽ số nguyên vật liệu tồn kho thực kho theo dõi sát số lượng nguyên vật liệu đường chưa nhập kho, công ty nên sử dụng TK 151’hàng mua đường” *) Kết cấu tài khoản sau: Bên nợ : - Trị giá hàng hóa, vật tư mua đường - Kết chuyển trị giá thực tế vật tư mua đường cuối kỳ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ) Bên có: - Trị giá hàng hóa, vật tư mua đường nhập kho chuyển giao cho khách hàng - Kết chuyển trị giá thực tế hàng hóa, vật tư mua đường đầu kỳ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) *) Phương pháp hạch toán: Cuối tháng, NVL chưa nhập kho, kế toán hạch toán: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Khi nhập kho, hạch toán: Nợ TK 152 Có TK 151 • Thứ hai: Về hạch toán NVL trực tiếp Đối với nguyên vật liệu mua xuất thẳng cho công trình, công ty nên hạch toán thẳng sau: Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Chứ không nên làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho, khiến việc ghi chép phức tạp giá trị không nhiều giá trị không lớn NVL SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 81 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ • Thứ nhất: Về quy trình luân chuyển chứng từ Hiện công ty xảy tình trạng gửi chứng từ muộn làm ảnh hưởng đến công tác hạch toán, dẫn tới phản ánh không xác kịp thời chi phí NVL số lượng NVL kho Để khắc phục tình trạng công ty cần đưa quy định rõ ràng thời gian gửi chứng từ phòng kế toán ( công trình xa công ty không ngày ) Bên cạnh đưa mức phạt hành vi không thực quy định hoàn trả chứng từ phòng kế toán Đồng thời, nhận chứng từ thủ kho bàn giao, để tránh trường hợp mát thiếu chứng từ không tìm lí do, hai bên cần lập phiếu bàn giao chứng từ Phiếu lập thành hai bản, bên giữ Phiếu bàn giao chứng từ lập sau: Đơn vị: Bộ phận kho: STT PHIẾU BÀN GIAO CHỨNG TỪ Ngày tháng năm TÊN, LOẠI CHỨNG TỪ Người nhận NỘI DUNG Người giao • Thứ hai: Thiết kế thêm báo cáo kế toán liên quan đến NVL cuối kì Trong công ty năm tiến hành kiểm kê NVL vào cuối năm nhằm mục đích xác định xác số lượng chất lượng, giá trị loại NVL có kho, kiểm tra tình hình bảo quản nhập xuất tồn, sử dụng, phát kịp thời tránh hao hụt, mát Tuy nhiên, công ty nên kiểm kê thường xuyên hơn, kiểm kê theo quý để giám sát chặt chẽ tồn kho thực tế với sổ sách kế toán, từ kịp thời tìm nguyên nhân, điều chỉnh Phương pháp ghi sau: SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 82 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Góc bên trái biên kiểm kê NVL cần ghi rõ tên đơn vị, phận kho, Biên kiểm kê NVL phải ghi rõ thời gian thực kiểm kê Ban kiểm kê gồm trưởng ban ủy viên Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, quy cách, đơn vị tính loại NVL kiểm kê kho Cột 1: Ghi đơn giá NVL Cột 2, 3: Ghi số lượng, số tiền NVL theo sổ kế toán Cột 4,5 : Ghi số lượng, số tiền NVL theo kết kiểm kê Nếu thừa so với sổ kế toán ghi vào cột 6, 7; thiếu ghi vào cột 8, Số lượng NVl thực tế kiểm kê phân loại theo phẩm chất: - Tốt 100% ghi vào cột 10 Kém phẩm chất ghi vào cột 11 Mất phẩm chất ghi vào cột 12 Nếu có chênh lệch phải trình lên giám đốc ghi rõ phương pháp giải chênh lệch Biên lập thành bản: - phòng kế toán lưu thủ kho lưu SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 83 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Tên đơn vị: Bộ phận kho: BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀ Thời điểm kiểm kê: ngày tháng năm Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Trưởng ban - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Uỷ viên - Ông/Bà: chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: STT Tên NVL Mã số Đơn vị tính Đơn giá Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Thừa SL A B C D Thành tiền SL TT SL TT SL CỘNG Ngày……tháng…… Giám đốc SVTH: Võ Thị Khánh Linh – D12KT4 Kế toán trưởng 84 Thủ kho Trưởng Ba Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Ngoài ra, để quản lí NVL gọn nhẹ, đơn giản công ty nên thiết kế phiếu báo vật tư lại cuối kì tất kho để dễ kiểm soát số lượng tổng thể lại cuối kì công ty Hệ thống tài khoản công ty mở chi tiết nên hệ thống sổ sách báo cáo tài chính, báo cáo quản trị công ty đảm bảo tính xác, kịp thời đáp ứng cho công tác quản lý đạo thi công xây dựng đạt hiệu cao.Song bên cạnh số lượng sổ chi tiết sổ cái, bảng tổng hợp NVL công ty nhiều nên khó khăn đối chiếu, kiểm soát Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kì thiết kế theo mẫu số 04-VT sau: Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 04 - VT PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày tháng năm Số: Lý do: Số T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư M ã số Đơn vị tính Số lượng (còn sử dung hay trả lại) A B C D E Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Phương pháp ghi chép sau: Góc bên trái phiếu báo vật tư lại cuối kì ghi rõ tên đơn vị phận sử dụng phiếu báo vật tư lại cuối kì phải ghi rõ thời gian thực báo cáo Mỗi kho sau kiểm kê lập thành phiếu báo riêng Cột A, B, C, D: Ghi thứ tự, tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính loại NVL kiểm kê Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Cột ghi số lượng NVL tương ứng theo số liệu kiểm kê cuối kì • Thứ ba: Về bảng phân bổ NVL Qua thực tập thực tế công ty, em thấy công tác tổ chức kế toán tổng hợp NVL công ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ chi phí NVL để theo dõi giá trị NVL xuất dùng cho công trình.Đây chứng từ cần thiết tính giá thành công trình Khi tiến hàng theo dõi NVl kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho công trình không tiến hành lập bảng phân bổ NVL Bảng phân bổ giúp kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí, điều chỉnh hợp lí giá trị NVL xuất dùng kì, qua phân bổ NVl cách hợp lí Công ty thiết kế bảng phân bổ NVL sau: Bảng 3.2 : Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tên đơn vị: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng……năm… STT GHI CÓ TÀI KHOẢN 152 GHI NỢ TK 621 '……' GHI NỢ TK 621 '……' GHI NỢ TK 621 '……' CỘNG Người lập biểu Ngày … tháng…….năm Kế toán trưởng • Thứ tư: Về thiết kế bảng chứng từ ghi sổ Việc thiết kế chứng từ ghi sổ công ty thiếu khoa học Trường hợp xảy sai sót việc ghi chép, dẫn tới nghiệp vụ kinh tế lên sổ thừa thiếu so với thực tế, gây nhiều khó khăn nhiều thời gian việc rà soát lại giấy tờ Vì vậy, Công ty thiết kế lại chứng từ ghi sổ theo mẫu sau cách …… Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn thêm cột số thứ tự cột chứng từ để dễ đối chiếu, kiểm soát xảy bất cẩn trình ghi chép Đơn vị: Công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Địa chỉ: Xã Tân Tiến, Chương Mỹ, Hà Nội STT Chứng từ Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26 Ngày 30 tháng 08 năm 2015 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Số tiền Có Ghi Cộng Người lập Kế toán trưởng Phương pháp ghi sổ giống cũ, cột chứng từ tên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho • Thứ năm: Về lập dự toán chi phí Ngoài báo cáo tài kế toán nên lập thêm báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp công ty có hướng đắn Nhằm quản lí tốt NVL kế toán nên lập dự toán chi phí NVL sau: Bảng 3.3 : Dự toán chi phí nguyên vật liệu DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU STT Tên NVL Mã NVL Đơn tính vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu để thi công công trình, doanh nghiệp cần lập dự toán cung ứng NVL cần cho trình thi công sau: Bảng 3.4 Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu 1.Tổng NVL lượng Quý I Quý II Quý III Quý IV Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn 2.Nhu cầu dự trữ NVL cuối kì 3.Vật liệu tồn đầu kì 4.Lượng NVL cần mua vào 5.Đơn giá mua 6.Tổng dự toán chi phí cung ứng NVL 7.Dự toán chi toán mua NVL - quý 4/N-1 -Quý 1/N -Quý 2/N -Quý 3/N -Quý 4/N • Thứ năm: Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho điều kiện giá thường xuyên có biến động làm cho công tác hạch toán gặp nhiều khó khăn, trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho yếu tố cần thiết, giúp công ty tránh rủi ro biến động thị trường Vì công ty nên trích lập dự phòng giảm giá cho loại NVL.Việc cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán, mà giá trị thực NVL nhỏ giá gốc NVL cần trích lập dự phòng mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau: Mức dự phòng giảm giá NVL= Lượng NVL thực tế tồn kho thời điểm lập BCTC x ( giá trị NVL tồn kho loại – giá trị thực tế thị trường ) Đồng thời công ty nên lập bảng dự phòng giảm giá NVL sau: Bảng 3.5 : Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Tên đơn vị: Bộ phận: BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Năm… ST T Tên vật tư Mã NVL ĐV T Số lượng Giá đơn vị mua vào Giá ngày kiểm kê Mức dự phòng cần lập Tổng cộng Sau xác định mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, công ty sử dụng TK 2294 ‘Dự phòng giảm giá hàng tồn kho’ để hạch toán.Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: Nợ TK 632 Có TK 2294 Sang năm sau trích lập dự phòng phải trích lớn số trích kế toán tiến hành trích bổ sung.Nếu số dự phòng nhỏ số lập kế toán tiến hành hoàn nhập dự phòng, ghi: Nợ TK 2294 Có TK 632 3.2.3 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng Hòa nhập với dự phát triển công nghệ khoa học kỹ thuật v xu hướng tiến toàn giới, việc áp dụng công nghệ thông tin hạch toán kế toán hoàn toàn cần thiết Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn ứng dụng tin học vào việc hạch toán kế toán tính toán đơn Excell mà chưa có phần mềm kế toán riêng biệt Phần mềm kế toán có nhiều ưu việt: - Thu thập, xử lí thông tin cách nhanh chóng - Tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kiểm soát thông tin tài - Chọn lọc thông tin cung cấp cho người sử dụng tùy theo mục đích sử dụng Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn - Việc xử lí, trình bày, cung cấp tiêu kế toán vầ hiệu hoạt động kinh doanh liên tục, có cứ, đáp ứng nhu cầu đối tượng khác Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán giúp kế toán giảm bớt khối lượng công việc chuyên môn hóa hoạt động kế toán Chính ưu điểm việc áp dụng phần mềm kế toán máy, theo em công ty nên lựa chọn phần mềm phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, công ty cần tổ chức lớp đào tạo, hướng dẫn cho đội ngũ nhân viên kế toán sử dụng thành thạo linh hoạt phần mềm kế toán Một số phần mềm kế toán công ty lựa chọn: - Phần mềm kế toán MISA công ty cổ phần MISA - Phần mềm kế toán BRAVO công ty Cổ phần BRAVO - Phần mềm kế toán SAS INNOVA công ty cổ phần SIS Việt Nam - Phần mềm kế toán ACMAN công ty cổ phần ACMAN 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam 3.3.1 Về phía nhà nước Nhà nước tạo môi trường pháp luật chế , sách thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển cạnh tranh lành mạnh, nhằm huy động nguồn lực nước kết hợp nguồn lực nước cho đầu tư phát triển Nhìn chung cộng đồng doanh nghiệp thể đồng thuận cao với chủ trương việc tổ chức thực liệt giải pháp Nghị 11 Chính Phủ việc kiểm soát lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp tăng trưởng Doanh nghiệp nhận thức rằng, Chính Phủ thực biện pháp mạnh để kiềm chế lạm phát cần thiết mang lại kết tích cực Tuy nhiên, kết thực biện pháp trợ giúp doanh nghiệp nhằm hạn chế tác động sách tài khóa tiền tệ chặt chẽ chưa đồng bộ, hiệu chưa cao, đặc biệt chương trình trợ giúp trọng điểm, có mục tiêu hướng vào phục vụ phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ 3.3.2 Về phía công ty cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn Để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị mình, trước hết công ty cần nhận thức tầm quan trọng kế toán, từ có sách cải thiện nâng cao công tác kế toán doanh nghiệp Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Để hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng, công ty cần không ngừng nâng cao lực trình độ đội ngũ nhân viên kế toán Bên cạnh đó, công ty cần có sách cụ thể để đào tạo ngắn hạn cho nhân viên kế toán, thường xuyên cập nhật sách, chế độ làm sở cho công tác hạch toán kế toán Tăng cường phát huy tính sáng tạo, động, nhiệt tình đội ngũ nhân viên toàn công ty nói chung đội ngũ kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu nói riêng cho vừa tuân thủ chế độ vừa phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán sâu tìm hiểu, nghiên cứu phần hành cụ thể từ hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng công tác kế toán nói chung KẾT LUẬN Công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng có vai trò vô quan trọng việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp.Qua đó, giúp cho doanh nghiệp có biện pháp quản lý, sử dụng hiệu hợp lý nguyên vật liệu; tránh tượng hư hỏng, mát; làm tăng giá thành chi phí sản xuất doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán NVL công ty cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn, em thấy Công ty tổ chức xếp đưa công tác kế toán NVL vào nề nếp góp phần mang lại hiệu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty.Đồng thời, em mạnh dạn đưa số ý kiến công tác kế toán NVL công ty nhằm hoàn thiện công tác kế toán Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu có hạn nhận thức hạn chế công tác nghiên cứu khoa học nên khóa luận em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô giáo khoa kế toán anh, chị phòng kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn để luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Hoàn thiện kế toán NVL công ty CP đầu tư phát triển Nam Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phòng tài - kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn, Số liệu kế toán số sách Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Nam Sơn GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, T.S Trương Thị Thủy, Giáo trình kế toán tài NXB Tài Chính, Hà Nội, năm 2010