Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư phát triển việt building

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Kế toán công cụ quản lý kinh tế quan trọng, phục vụ công cho công tác quản lý kinh tế phải ngày phát triển hoàn thiện.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công tác quan trọng toàn công tác kế toán Đây nhân tố gắn liền với hiệu hoạt động kinh doanh, phản ánh trực tiếp đãi ngộ doanh nghiệp với người lao động Đồng thời, thước đo thành lao động người lao động Tiền lương điều kiện đảm bảo sống cho người lao động Từ người lao động toàn tâm toàn ý thực nhiệm vụ Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vô quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp họ đảm bảo sống thân gia đình Dù loại hình doanh nghiệp sức lao động người tồn liền với thành doanh nghiệp Vấn đề làm để kích thích lao động, nâng cao chất lượng lao động, giảm chi phí nhân công giá thành sản phẩm Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm doanh nghiệp Việc sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống góp phần giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên doanh nghiệp Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực kế hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý khái quát tình hình thực tiền lương toàn doanh nghiệp Từ đó, thấy ưu, nhược điểm chủ yếu công tác quản lí sâu vào nghiên cứu tổ chức sách chế độ tiền lương, tiền thưởng để đảm bảo trả mà người lao động đóng góp đảm bảo sống họ Xuất phát từ yêu cầu em chọn “Hoàn thiện Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Building ” làm đề tài thực tập Đề tài gồm phần : Chương I : Tổng quan công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Building Chương II : Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Building SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan Chương III : Đánh giá chung đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Đầu tư Phát triển Việt Building Trong trình thực tập nghiên cứu, sưu tầm tài liệu em nhận quan tâm hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Đặng Thu Lan giúp đỡ toàn thể nhân viên phòng kế toán công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Buildingđã tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn GĐ Giám đốc BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp CBCNV Cán công nhân viên CP ĐTPT Cổ phần Đầu tư Phát triển CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính TSCĐ Tài sản cố định BCC Bảng chấm công NKC Nhật ký chung VND Việt nam đồng CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VIỆT BUILDING 1.1 Giới thiệu chung 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần đầu tư phát triển Việt Building SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Việt Building, hay gọi Khách sạn Eiffel khởi công xây dựng năm 2009 thức vào hoạt động năm 2011 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số0105329881 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 25 tháng 05 năm 2011 Tên đơn vị: KHÁCH SẠN EIFFEL Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VIỆT BUIDING Tên quốc tế: VIET BUILDING DEVELOPMENT INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: VIETBUILDING DEIN.,JSC Trụ sở chính: Số 33, phố Bùi Thị Xuân, Phường Bùi Thị Xuân, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố H Nội, Việt Nam Mã số thuế: 0105329881 Điện thoại: 04.2222.0000 Fax: 04.3944.9862 Email: eiffelhotel.hn@gmail.com Website: Eiffelhotelhanoi.vn Tổng số vốn kinh doanh: 9.900.000.000 đồng Trong đó: Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng Tổng số cổ phần: 99.000 Khách sạn Eiffel tọa lạc phố Bùi Thị Xuân - Hà Nội, đường không đông đúc ồn lại có vị trí thuận lợi, gần hồ gần trung tâm mua sắm Hà Nội Nằm đường Bùi Thị Xuân, Khách sạn Eiffel tiềm trở thành địa nghỉ ngơi, giải trí thiếu du khách nước đến với Hà Nội- thành phố hòa bình Khách sạn xây dựng năm 2009, công trình chủ khách sạn ấp ủ từ lâu, khách sạn xinh đẹp khu vực, trang bị tối ưu tiện ích đồ dùng không gian thoải mái cho khách hàng 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty CPĐTPT Việt Building 1.1.2.1 Chức Hoạt động công ty vào điều lệ tổ chức hoạt động hội đồng quản trị phê duyệt, theo cô ng ty hạch toán độc lập, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.2.2 GVHD: Ths Đặng Thu Lan ngân hàng theo quy định pháp luật, hoạt động theo điều lệ chung công ty TNHH luật kinh doanh Nhiệm vụ - Tổ chức kinh doanh dịch vụ, phục vụ cho khách hàng nước tham quan, ăn uống - Tổ chức kinh doanh dịch vụ cho thuê vận chuyển, hội trường dịch vụ vui chơi giải trí - Lập kế hoạch xây dựng phương án kinh doanh, không ngừng nâng cao hiệu kinh tế kinh doanh, hoàn thành vượt tiêu cấp giao - Thực tốt việc quản lý, sử dụng có hiệu nguồn vốn, đồng thời huy động thêm nguồn vốn khác để đáp ứng nhu cầu kinh doanh, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước cấp - Thực đầy đủ chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động tiền lương bồi dưỡng trình độ chuyên môn, tay nghề cho cán công nhân viên - Chăm lo đời sống cho cán công nhân viên, bước xây dựng công ty ngày vững mạnh 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động công ty CPĐTPT Việt Building Hiệu hoạt động kinh doanh công ty- khách sạn nói chung phụ thuộc lớn vào tính hợp lý việc tổ chức máy quản lý Một nhân tố quan trọng để có cấu tổ chức hoạt động hiệu việc xếp bố trí nhân cấu tổ chức phù hợp với lực người Hiểu tầm quan trọng vấn đề đó, Công ty CP thiết lập mô hình tổ chức theo tiêu chuẩn để phục vụ tốt cho hoạt động Công ty, đồng thời có bổ sung phù hợp với điều kiện kinh doanh, đời sống văn hoá đặc thù Công ty, cụ thể sau: SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan Sơ đồ1.1: Mô hình tổ chức máy Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Việt Building Giám đốc Quản lý Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán nội Kê toán thuế Kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định Bộ phận kĩ thuật & kho Bộ phận bảo vệ Bộ phận Bar & Bếp Phòng kế toán Bộ phận lễ tân Bộ phận buồng phòng SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan ( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty CP ĐTPT Việt Building) SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan - Quản lý điều hành: ông Nguyễn Viết Lãm, người giúp Giám đốc điều hành số lĩnh vực, mảng công việc khách sạn theo phân công, ủy quyền Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc Phó giám đốc trực tiếp đạo, điều hành số công việc phạm vi ủy quyền xử lý công việc; công việc vượt thẩm quyền giao, phải báo cáo xin ý kiến Giám đốc trước định - Phòng Kế toán: bao gồm nhân viên Bộ phận có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh, xây dựng kế hoạch thu chi tài chính; cân đối vốn cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh; Chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra tổ chức công tác kế toán tài doanh nghiệp theo pháp luật Nhà nước; Phân phối thu nhập tích lũy tiền tệ đảm bảo cho trình hoạt động.Tổ chức toán loại tài khoản theo chế độ tài Nhà nước ban hành.Thực công tác thống kê báo cáo thống kê theo định kỳ; Chịu trách nhiệm báo cáo thống kê cho đơn vị theo pháp lệnh kế toán thống kê - Bộ phận Lễ tân: gồm có nhân viên Bộ phận đóng vai trò đặc biệt quan trọng, ví mặt khách sạn việc giao tiếp vào quan hệ với khách hàng, với nhà cung cấp đối tác Là phận đóng vai trò việc truyền tải thông tin sản phẩm dịch vụ khách sạn đến với khách hàng cánh tay phải quản lý việc tư vấn, góp ý tình hình khách sạn nhu cầu thị trường, thị hiếu khách hàng, xu hướng tương lai để từ nhà quản lý đưa thay đổi nhằm đem lại hiệu cao cho khách sạn - Bộ phận Buồng phòng: gồm có nhân viên Bộ phận có nhiệm vụ chuẩn bị buồng chế độ sẵn sàng đón khách, làm vệ sinh buồng hàng ngày khu vực hành lang, nơi công cộng khách sạn Kiểm tra tình trạng thiết bị phòng làm vệ sinh, nhận bàn giai phòng từ phía khách Đồng thời phải báo cho phận kĩ thuật có cố Nhạy bén việc nắm bắt tình hình khách thuê phòng để thực vai trò phối hợp với phận lễ tân cung cấp dịch vụ - Bộ phận An ninh, Bảo vệ: Gồm có nhân viên Có nhiệm vụ giữ gìn trật tự, an ninh khách sạn, bảo vệ tính mạng, tài sản cho khách khách sạn, hỗ trợ phận lễ việc hướng dẫn chuyển đồ đạc khách vào khách sạn khách trả phòng - Bộ phận Bar & Bếp: gồm nhân viên, có nhiệm vụ lên kế hoạch mua thực phẩm theo thực đơn khách hàng; bảo quản thực phẩm vệ sinh, an toàn thực chế biến ăn chủ yếu để phục vụ nhân viên lẫn khách lưu trú/ nghỉ khách sạn - Bộ phận Kỹ Thuật Kho: gồm nhân viên, nhân viên Kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra định kì khắc phục cố kịp thời xảy Hướng dẫn, đào tạo phận khác sử dụng thiết bị liên quan tới công việc họ Tìm kiếm thiết bị tối ưu phù hợp với khách sạn để tăng chất lượng dịch vụ cho khách hàng lưu trú khách sạn Nhân viên Kho có trách nhiệm kiểm kê đồ dùng, mặt hàng xuất nhập sử dụng SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan khách sạn, ngày check phòng cách cẩn thận kỹ lưỡng, tránh thiếu sót đồ phòng khách Thời gian làm việc khách sạn chia làm ca chính, ca tiếng: Ca (6h14h); ca (14h-22h); ca (22h-6h sáng hôm sau), có thêm ca hành chính( 8h16h) Các nhân viên luân phiên làm việc, thay đổi ca kíp, chủ động phân chia hợp lý với Tuy phận có cấu, quyền hạn phạm vi kiểm soát riêng lại có mối quan hệ chặt chẽ ảnh hường lẫn nhau, cần có phối hợp nhịp nhàng phận, phòng ban để đem lại hiệu cao 1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh Trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105329881 có ghi rõ ngành nghề kinh doanh công ty/ khách sạn bao gồm: Bảng 2.1:Trích Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty CP ĐTPT Việt Building S TT Tên ngành Dịch vụ phục vụ đồ uống Mã ngành 5630(Chí nh) (không bao gồm kinh doanh quán bar) Xây dựng nhà loại 4100 Xây dựng công trình đường sắt đường 4210 Chưng, tinh cất pha chế loại rượu mạnh 1101 Tổ chức giới thiệu xúc tiến thương mại Chi tiết: việc tổ chức, xúc tiến và/ quản lý kiện, nhà hàng kinh doanh triển lãm, giới thiệu, hội nghị Xây dựng công trình công ích 4220 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 4290 Chi tiết: Xây dựng công trình công nghiệp; SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.3 Kế toán khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Building 2.3.1 Nguyên tắc tính chi trả khoản trích theo lương cho người lao động Công ty 2.4 Ngoài tiền lương, nhân viên công ty hưởng khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội có BHXH, BHYT • Quỹ bảo hiểm xã hội Theo chế độ hành, quỹ BHXH tính theo tỷ lệ 26% tổng quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp thường xuyên người lao động thực tế kỳ hạch toán 2.5 Trong đó, 18% người sử dụng lao động phải nộp khoản tính vào chi phí kinh doanh, 8% người lao động trực tiếp đóng góp (trừ trực tiếp vào lương) 2.6 2.7 Chi quỹ BHXH cho người lao động theo chế độ vào: 2.8 +Mức lương ngày người lao động 2.9 +Thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ) 2.10 +Tỷ lệ trợ cấp BHXH 2.11 Trong thực tế, lúc người gặp thuận lợi, có đầy đủ thu nhập điều kiện để sinh sống bình thường Trái lại, có nhiều trường hợp khó khăn, bất lợi, nhiều ngẫu nhiên phát sinh làm cho người ta bị giảm thu nhập điều kiện sinh sống khác ốm đau, tai nạn, tuổi già sức lao động nhu cầu cần thiết sống hay giảm mà chí tăng lên, xuất thêm nhu cầu (khi ốm đau cần chữa bệnh ) Vì vậy, quỹ BHXH giải vấn đề • Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ BHYT hình thành cách trích 4.5% số thu nhập tạm tính người lao động; người sử dụng lao động phải chịu 3%, khoản tính vào chi phí kinh doanh, người lao động trực tiếp nộp 1.5% (trừ vào thu nhập) 2.12 Quỹ BHYT Nhà nước tổ chức, giao cho quan quan BHYT thống quản lý trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế nhằm huy động đóng góp cá nhân, tập thể cộng đồng xã hội để tăng cường chất lượng việc khám chữa bệnh Vì vậy, tính mức trích BHYT, nhà doanh nghiệp phải nộp toàn cho quan BHYT 2.13 2.14 Quỹ bảo hiểm y tế sử dụng để toán khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang…cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ 2.15 Ta có bảng cụ thể sau: SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.16 GVHD: Ths Đặng Thu Lan Bảng2.17:Tỷ lệ khoản trích theo lương Công ty CP ĐTPT Việt Building 2.17 2.18 2.19 2.23 2.20 Tỷ lệ % tính trích vào CP SXKD BHXH 2.21 Tỷ lệ % tính cho NLĐ 2.24 2.25 2.22 % Tổng 2.26 26 18 2.27 2.31 BHYT 2.28 2.29 1,5 2.30 4,5 Tổng 2.32 21 2.33 9,5 2.34 30,5 2.3.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán • Tài khoản sử dụng 2.35 Tài khoản 338 – “phải trả, phải nộp khác” 2.36 Nội dung kết cấu: 2.37 Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác 2.38 Bên Nợ 2.39 + Các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nộp cho quan quản lý quỹ 2.40 + Các khoản chi kinh phí công đoàn 2.41 + Tiền trợ cấp BHXH phải trả CBCNV 2.42 2.43 2.44 + Số dư( có): Số trả thừa, nộp thừa vượt chi chưa toánBHXH chi trả chưa toán, KPCĐ vượt chi chưa cấp bù • • • • • 2.45 Bên Có 2.46 + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định + KPCĐ vượt chi cấp bù 2.47 2.48 + Số BHXH chi trả CBCNV quan BHXH toán 2.49 2.50 + Số dư: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích chưa nộp BHXH, KPCĐ để lại công ty chưa chi hết 2.51 2.52 Tài khoản 338 có tài khoản cấp 2: 3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế …… 2.53 Ngoài công ty sử dụng tài khoản sau: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan • …… • Phương pháp hạch toán: 2.54 2.55 2.56 2.57 2.58 2.59 2.60 2.61 2.62 2.63 2.64 2.65 2.66 2.67 SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.68 GVHD: Ths Đặng Thu Lan Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương 2.69 2.70 2.71 TK 111, 112 TK622,627,641, 642 Nộp BHXH, BHYT 2.72 2.73 TK 338 Trích BHXH,BHYT tính vào chi phí 2.74 2.75 TK 334 TK334 2.76 Trợ cấp BHXH 2.77 cho người lao độngtrừ vào thu nhập NLĐ 2.78 Trích BHXH, BHYT TK 111,112 2.79 Nhận tiền cấp bù 2.80 Quỹ BHXH 2.81 2.3.3 Chứng từ sử dụng quy trình luân ghi sổ kế toán • - Chứng từ sử dụng Bảng phân bổ tiền lương BHXH Phiểu nghỉ hưởng BHXH Bảng tính trích BHXH, BHYT Bảng toán BHXH 2.82 • …… Quy trình luân chuyển chửng từ ghi sổ ké toán khoản trích theo lương 2.83 2.84 2.85 2.86 2.87 2.88 Sơ đồ 1.7: Quy trình luân chuyển chứng từ khoản trích theo lương SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.89 2.90 Bảng chấm công 2.91 Bảng lương 2.92 Bảng toán lương 2.93 Ủy nhiệm chi, Phiếu chi 2.94 Sổ chi tiết TK 338 2.95 Bảng tổng hợp chi tiết 2.96 Sổ TK 338 2.97 Báo cáo tài 2.98 2.99 2.100 2.101 2.102 2.103 2.104 2.105 2.106 2.107 2.108 2.109 2.110 2.111 (Nguồn: Công ty CP ĐTPT Việt Building) 2.112 2.113 2.114 Hàng ngày ,các phòng ban cử người thực việc chấm công Sau đó, vào bảng chấm công cuối tháng phòng ban gửi kế toán tiền lương lập bảng lương cho phòng ban giám đốc phê duyệt 2.115 công ty Sau kế toán tiền lương có nhiệm vụ lập bảng toán tiền lương cho toàn 2.116 Khi nhận ủy nhiệm chi việc trả lương cho người lao động qua ngân hàng viết phiếu chi lương, kế toán tiếp tục nhập liệu bút toán số tiền lương trả cho cán công nhân viên, người lao động SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.117 Cuối kỳ kế toán tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết Đồng thời đối chiếu với sổ TK 338 để kiểm tra tính xác số liệu kỳ 2.118 Dựa sở đó, vào cuối quý cuối năm, kế toán lập báo cáo tài 2.119 Ví dụ: 2.120 Biểu 3.6: Trích Phiểu nghỉ hưởng BHXH 2.121 2.122 2.123 PHIỂU NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ tên: Nguyễn Trọng Thắng 2.124 2.125 Bộ phận: Kỹ thuật 2.129 Số ngày cho nghỉ 2.126 T ên quan y tế 2.140 BV Bạch Mai 2.135 T 2.136 T 2.137 Đ ổ 2.127 2.128 ế 2.130 n Ngà Lý n Bác g y tháng n n g g s à ố y y 2.145 2.141 042.144 2.142 012.143 04 Ốm 16 -01-16 2.148 2.131 Số ngày nghỉ thực tế 2.146 2.147 (Nguồn: Công ty CP ĐTPT Việt Building) 2.149 Phiểu nghỉ hưởng BHXH để xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…của người lao động Công ty sử dụng phiếu nghỉ hưởng BHXH làm tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định Cuối tháng phiếu kèm Bảng chấm công chuyển phòng kế toán tính BHXH, phiếu đính kèm Phiếu toán BHXH lưu Phòng Kế toán SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.150 Nhân viên Nguyễn Trọng Thắng, phận Kỹ thuật bị ốm có giấy xác nhận Bệnh viện Bạch Mai, nghỉ 05 ngày Anh Thắng có hệ số lương 1.0, ngày nghỉ hưởng theo chế độ là: 2.151 75% x (2,000,000 x 1.0) x 2.152 27 2.153 = 277,778đ 2.154 Từ ta có Phiếu toán trợ cấp BHXH: 2.155 Biểu 3.7: Trích phiếu toán trợ cấp BHXH 2.156 2.157 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 2.158 2.159 Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH 2.160 (Thanh toán ốm đau) 2.161 Họ tên: Nguyễn Trọng Thắng 2.162 Nghề nghiệp: Nhân viên kỹ thuật 2.163 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Building 2.164 Số ngày nghỉ: 05 ngày ( Từ ngày 04/01/2016 đến 08/01/2016) 2.165 Số tiền: 277,778đ 2.166 Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi bảy nghìn bảy trăm bảy mươi tám đồng 2.167 ĐƠN VỊ GIÁM ĐỐC P.KẾ TOÁN PHỤ TRÁCH 2.168 2.169 ( Nguồn: Công ty CP ĐTPT Việt Building) 2.170 2.171 2.172 SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.173 Biểu 3.8: Trích Phiếu chi 2.174 PHIẾU CHI 2.175 Quyển số: 45 2.176 2.177 Số: 02 Ngày tháng năm 2.178 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Trọng Thắng 2.179 Địa chỉ: BP Kỹ thuật 2.180 Lý chi: Thanh toán trợ cấp BHXH 2.181 Viết số: 277,778đ 2.182 Viết chữ: Hai trăm bảy mươi bảy nghìn bảy trăm bảy mươi tám đồng 2.183 Kèm theo: 01 chứng từ gốc 2.184 Đã nhận đủ số tiền 2.185 nhận tiền Giám đốc KT Trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người 2.186 2.187 (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty CP ĐTPT Việt Building) 2.188 2.189 2.190 SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.191 Bảng 2.18: Trích sổ chi tiết TK 338 2.192 2.193 SỔ CHI TIẾT TK 338 Đối tượng: Kỹ thuật 2.197 T K 2.194 Ngày, tháng ghi sổ 2.195 Chứng từ đ ố i ứ n g 2.196 Diễn giải 2.198 Số phát sinh 2.199 Số dư 2.202 N g y t h n g 2.203 2.201 Số 2.200 2.211 / / 2.210 2.209 31/01/ BTT 2016 2.212 * Số dư đầu kỳ 2.219 2.204 2.214 2.215 2.216 2.217 2.213 2.220 2.221 * Số phát sinh kỳ 2.222 2.229 2.230 -BHXH: Nguyễn Trọng Thắng 2.231 2.233 2.232 277,7 2.234 2.235 2.238 2.218 2.239 2.240 2.228 2.227 2.223 2.224 2.225 2.226 2.237 2.236 2.241 2.242 2.243 2.244 2.246 2.245 2.207 2.208 2.205 2.206 N C Nợ Có 2.250 2.251 2.252 2.253 2.247 2.248 SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 2.249 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.255 2.254 2.256 GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.257 -Nộp BHXH cho quan chức 2.258 2.266 Cao Thị Thụ 2.267 2.268 277,7 2.269 2.270 2.271 2.264 2.263 2.265 2.259 2.260 2.261 2.262 2.273 2.272 2.277 2.278 2.279 2.280 2.274 2.275 …… 2.276 2.283 2.284 2.285 2.292 2.295 2.296 2.297 2.298 2.293 * Cộng số phát sinh 2.294 x … …… x x 2.301 2.302 * Số dư cuối kỳ 2.282 2.281 2.286 2.287 2.288 2.289 2.291 2.290 2.300 2.299 2.308 2.304 2.305 2.306 2.307 2.309 2.310 2.303 x 2.312 2.313 2.314 2.316 2.315 2.311 2.317 2.318 Người ghi sổ Kế toán trưởng 2.319 (Nguồn: Công ty CP ĐTPT Việt Building) 2.320 2.321.CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VIỆT BUILDING 2.322 3.1 Đánh giá chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 2.322.1 - - 3.1.1 Ưu điểm Công ty Cổ phần ĐTPT Việt Building có máy kế toán gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh Các nhân viên kế toán đào tạo chuyên sâu không ngừng học hỏi sáng tạo trình làm việc nên mang lại kết cao công việc Trong máy kế toán, người đảm nhận công việc khác cố gắng hoàn thành công việc cách tốt nhất, đồng thời phối hợp nhịp nhàng với phận khác đem lại lợi ích không nhỏ cho công ty Mô hình kế toán tập trung phát huy tác dụng Theo mô hình đảm bảo SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - - - GVHD: Ths Đặng Thu Lan tính thống đạo, giúp cho việc kiểm tra, kiểm soát dễ dàng Kế toán tiền lương áp dụng quy định hành Nhà nước, chế độ bảo hiểm đảm bảo quyền lợi cho người lao động đồng thời phù hợp với tiêu chuẩn quy định bảo hiểm nhà nước Việc chi trả tiền lương đầy đủ, hợp lý đáp ứng đầy đủ nhu cầu cán công nhân viên công ty Việc hạch toán khoản tiền lương trích theo lương thực cách đầy đủ kịp thời, điều giúp cho việc quản lý công nhân viên công ty dễ dàng chặt chẽ Về hình thức kế toán công ty : công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, kế toán sử dụng đầy đủ mẫu sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp để hạch toán lương khoản trích theo lương Việc ghi chép sổ kế toán diễn trình tự kịp thời, điều mang lại nhiều thuận lợi việc quản lý nhân phận lãnh đạo 2.322.2 3.1.2 Tồn 2.323 Sổ sách Công ty tương đối cồng kềnh phức tạp, phải sử dụng nhiều loại sổ có trùng lặp việc ghi chép không phù hợp với công việc máy tính - - - Công ty nên trích khoản KPCĐ để sử dụng với mục đích hỗ trợ công nhân viên gặp khó khăn sống tạo động lực cho người lao động công việc Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà phòng ban công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác CBCNV Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên không khuyến khích CBCNV tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày công mà không trọng đến chất lượng suất lao động Hiện nay, Công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu CBCNV Công việc phòng kế toán tập chung dồn vào cuối tháng thời điểm tháng công việc không nhiều, dẫn đến công việc kế toán không dàn tháng Việc tổng hợp xử lý số liệu vào cuối tháng lớn làm cho báo cáo kế toán, báo cáo quản trị dễ bị chậm trễ Mặt khác sức ép việc xử lý cung cấp thông tin dẫn tới nhiều sai sót công việc kế toán 2.324 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 2.325 Tiền lương phạm trù kinh tế quan trọng phức tạp, có mối quan hệ tác động qua lại với yếu tố: kinh tế, trị, xã hội nước thời kỳ SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan Qúa trình chuyển đổi từ chế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp thực tự hạch toán, lấy thu bù chi phải đảm bảo có lãi nhà nước không bù lỗ 2.326 Mục đích kế toán tiền lương khoản trích theo lương đảm bảo tiền lương cho người lao động, tạo lên quan tâm vật chất tinh thần đến kết lao động họ Muốn doanh nghiệp phải hoàn thiện hình thức trả lương phù hợp, hình thức tiền lương có hạn chế định hạn chế bộc lộ sau thời gian thực 2.327 Mục tiêu cuối tiền lương phản ánh kết lao động, kết kinh doanh đảm bảo tính công bằng, đảm bảo tốc độ tăng tiền lương bình quân phù hợp với tốc độ tăng suất lao động Để đảm bảo điều việc xây dựng hoàn thiện quy chế trả lương, quỹ tiền lương doanh nghiệp cần khoa học, thường xuyên nghiên cứu đổi cho phù hợp với điều kiện khách sạn phát triển chung xã hội 2.328 Phân phối quỹ lương hợp lý lao động quản lý lao động trực tiếp, lao động phận để đảm bảo tính công cong việc khó khăn tốt công tác khuyến khích người lao động tốt 2.329 Việc sử dụng tiền lương đòi hỏi phải có tính linh hoạt, không vi phạm pháp luật, có hiệu cao Mặt khác phương pháp, hình thức trả lương phù hợp với đối tượng định Vì vậy, phương pháp cần áp dụng cách khoa học, xác cần mềm dẻo, có điều chỉnh hợp lý tùy theo điều kiện tăng hiệu kinh doanh, góp phần tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận 2.330 3.3 Một số biện pháp, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương - - - - Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng để việc tính toán lương thực xác, dễ dàng Một số phần mềm phổ biến mà Doanh nghiệp dùng như: MISA, FAST,… Công ty sử dụng hình thức tính lương theo thời gian, điều khiến cho suất lao động không cao, không kích thích người lao động sản xuất tối đa lực Việc chấm công cần phải quan tâm chặt chẽ tới việc chấp hành quy định công ty vấn đề làm giờ, tránh việc muộn sớm, nghỉ nửa ngày lao động phận nhằm đảm bảo công cho người lao động công ty 2.331 Với đặc thù kinh doanh khách sạn theo mùa vụ, phụ thuộc nhiều vào yếu tố khách quan: dịch bệnh, thiên tai Vì vậy, Khách sạn nên thành lập quỹ dự phòng phòng chống việc làm Để việc quản lý quỹ chặt chẽ hiệu hơn, việc hạch toán thu chi xác để việc đánh giá kịp thời khoản chi phí cho đối tượng sử dụng lao động công ty, kế toán nên phân loại chi phí cụ thể tổ chức phân bổ tiền lương hợp lý SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - - - - GVHD: Ths Đặng Thu Lan Kế toán nên thống hoàn thiện sổ sách kế toán gọn nhẹ mà đảm bảo đẩy đủ thông tin cần thiết theo quy định nguyên tắc kế toán, tránh để lặp làm tăng khối lượng công việc không cần thiết Xét theo hạn chế Công ty nói việc chấm công ta thấy ngày công lao động sở để tính tiền lương phải trả cho CBCNV Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng thể tinh thần trách nhiệm người lao động Vì thế, việc chấm công xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực người lao động bỏ sở để ban lãnh đạo công ty đánh giá thái độ làm việc CBCNV đơn vị Không ngừng nghiên cứu sách Đảng Nhà nước công tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào công ty cách khoa học hợp lý phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra, xem xét để rút hình thức phương pháp trả lương có khoa học, công với người lao động Trong thời kỳ tiền lương CBCNV công ty chưa cao Vì công ty cần tiến hành tăng tiền lương cho người lao động để đảm bảo tái sản xuất sức lao động dù môi trường công ty kinh doanh lãi nhiều hay lãi Ngoài việc tăng cường đào tạo cán quản lý nhân viên công ty vấn đề vô quan trọng 2.332 2.333 2.334 2.335 2.336 2.337 SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 71 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan 2.338 KẾT LUẬN 2.339 2.340 Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương quản lý tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Để trở thành công cụ quản lý có hiệu lực, kế toán tiền lương khoản trích theo lương phải không ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho cá nhân, phận Kế toán phải nắm bắt chế độ ban hành Nhà nước Bộ Tài Chính Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán kế toán, quy chế kế toán khách sạn để quản lý tốt khách sạn Công tác hạch toán kế toán khách sạn, đặc biệt kế toán tiền lương khoản trích theo lương có nhiều ưu điểm mở sổ sách chi tiết, hạch toán đầy đủ xác, có nhiều mạnh giúp cán quản lý quản lý thuận lợi Tuy nhiên công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty nhiều hạn chế cần khắc phục 2.341 Do lần tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế kiến thức nhiều hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá, đóng góp thầy cô để Báo cáo thực tậptốt nghiệp em hoàn thiện sát với thực tế 2.342 Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Thạc sĩ Đặng Thu Lan phòng kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Building hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo thực tập 2.343 Em xin chân thành cảm ơn! 2.344 Hà Nội, ngày 08 tháng 03 năm 2016 2.345 Sinh viên Phạm Thị Hương Liên 2.346 2.347 2.348 2.349 2.350 2.350.1 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài 1,2,3 – NXB Tài Chính Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ – NXB Lao Động SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thu Lan Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa – Ban hành theo định số 48/2006/QDD – BTC Các tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Việt Building Các văn qui định chế độ BHXH hành - Nhà xuất lao động – Hà Nội Một số trang web: 2.351 www.webketoan.com 2.352 www.tapchiketoan.com.vn 2.353 http://ketoanthienung.com/cach-hach-toan-tien-luong-va-cac-khoan-trichtheo-luong.htm 2.354 SVTH: Phạm Thị Hương Liên- D12KT4 73