Tìm hiểu công tác hạch toán và kê khai thuế gtgt tại công ty cổ phần ứng dụng công nghệ viễn thông âu á

Báo cáo thực tập giáo trình đợt I PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Trong kinh tế thuế công cụ quan trọng để nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước muốn tạo môi trường kinh doanh tốt cho cá nhân tổ chức Ngược lại cá nhân, tổ chức phải thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước theo quy định pháp luật Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, có quản lý Nhà nước thuế GTGT nguồn thu chủ yếu tương đối ổn định cho Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước ban hành luật thuế GTGT - năm 1954 Ở nước ta, kỳ họp thứ 11, Quốc hội khố IX nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành luật thuế “Luật thuế GTGT” Thuế GTGT đời thay cho luật thuế doanh thu để tránh trường hợp thuế đánh chồng lên thuế Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Việc áp dụng thuế GTGT góp phần ổn định giá , kích thích sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố Từ ngày ban hành, thuế GTGT nhiều lần sửa đổi, bổ sung Điều góp phần làm cho hệ thống sách thuế Việt Nam ngày hoàn thiện hơn, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường, phù hợp với thông lệ quốc tế Hơn cịn đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác, giao lưu kinh tế với nước khu vực giới, hoàn cảnh nước ta nhập WTO Như vậy, ta thấy vai trò thuế GTGT quan trọng Xuất phát từ thực tiễn nói để thấy giống khác lý thuyết thực tế, thơng qua có vốn kiến thức thực tế kế toán thuế GTGT sau trường em định chọn đề tài “Tìm hiểu công Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I tác hạch tốn kê khai thuế GTGT Cơng ty cổ phần Ứng dụng công nghệ viễn thông Âu – Á” cho đợt thực tập giáo trình 1.2 Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu cách hạch tốn thuế GTGT đầu vào, đầu cách kê khai thuế GTGT Cơng ty Từ để biết cách hạch toán thuế GTGT nào? Và việc kê khai thuế công ty quy định hay chưa? 1.3 Giới hạn phạm vi nghiên cứu: - Giới hạn không gian: Tại Công ty cổ phần ứng dụng công nghệ Viễn thông Âu – Á - Giới hạn thời gian: Từ ngày 1/9 đến ngày 30/9/2008 Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I PHẦN II GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ ĐỊA ĐIỂM THỰC TẬP 2.1 Địa điểm thực tập Công ty Cổ phần Ứng dụng công nghê Viễn thông Âu – Á thành lập vào tháng 04 năm 2005 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0103018179 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp, đựoc mở tài khoản Ngân hàng theo quy định Nhà nước Vốn điều lệ 4.600.000 đồng Cơng ty có trụ sở đặt số 98, phố An Dương, phường Yên Phụ, quận Tây Hồ, TP Hà Nội Tên giao dịch: Europe – Aasia Telecommunication Technology Applycation Joint Stock Company Tên viết tắt: EATTA, JSC Văn phòng giao dịch tại: Số 16, ngõ 84, phố Chùa Láng, quận Đống Đa, TP Hà Nội 2.2 Ngành nghề kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty là: - Mua bán cáp quang, phụ kiện quang - Mua bán, lắp đặt thiết bị tin học viễn thong - Tư vấn, thiết kế, thẩm định, đào tạo lĩnh vực:  Viễn thông phát thanh, truyền hình  Tin học, đo lường, điều khiển tự động Hiện nay, Công ty cung cấp cho thị trường sản phẩm dịch vụ tốt là: thiết bị truyền dẫn, thiết bị truy nhập, tập trung thuê bao, thiết bị tổng đài, thiết bị mạng, thiết bị phụ trợ mạng viễn thông, thiết kế, cung cấp giải pháp OMC cho mơ hình bưu điện tỉnh Thật vậy, sau năm vào hoạt động Công ty tạo cho hệ thống thị phần đáng tin Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I cậy: Bộ tư pháp, Tài chính, Thuỷ sản, Cơng an, Tổng cục đường sắt Việt Nam, Tư lệnh thông tin – BQP, Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam (VNPT) nhiều khách hàng khác 2.3 Đặc điểm kinh doanh Công ty Cổ phần Ứng dụng công nghê Viễn thông Âu – Á doanh nghiệp dịch vụ thương mại, kinh doanh thiết kế dịch vụ cho ngành viễn thông nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao thông tin khách hàng, đất nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế Công ty không ngừng phát triển phần mềm giải pháp mạng viễn thông tin học đại nhằm đưa ngành công nghệ thông tin Việt Nam lên tầm cao Vì hình thức kinh doanh Cơng ty có bán hàng qua mạng qua điện thoại nên cơng ty ln lấy tiêu điểm uy tín chất lượng đặt lên hàng đầu Chính sách giá linh hoạt với cam kết bảo hành bảo trì sản phẩm thời gian dài Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I PHẦN III NỘI DUNG 3.1 Tổ chức máy kế tốn đơn vị Cơng ty cổ phần Ứng dụng công nghệ viễn thông Âu – Á doanh nghiệp có quy mơ vừa Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Mọi cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn Các nhân viên kế tốn có nhiệm vụ thưc (ghi chép thơng tin kế tốn), kiểm tra tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin cần thiết cho ban lãnh đạo Từ ban lãnh đạo đánh giá, phân tích tình hình kinh doanh đơn vị đề định đắn phương hướng hoạt đông phù hợp Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế toán toán Kế toán vật tư, hàng hoá Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ thông tin Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I 3.2 Hố đơn, chứng từ để hạch toán, kê khai thuế GTGT trình tự ln chuyển Hố đơn, chứng từ chứng thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời để xác định số GTGT Công ty khấu trừ số thuế GTGT phải nộp Hoá đơn, chứng từ sử dụng Cơng ty Bộ Tài phát hành mua quan thuế Cơ quan thuế quản lý số sêri ghi hoá đơn Cuối tháng kế tốn phải lập báo cáo tình hình sử dụng hố đơn (trích dẫn phần phụ lục) Trong ghi rõ số cịn tháng trước, số sử dụng, số huỷ bỏ, số Chứng từ để hạch toán thuế GTGT chủ yếu hố đơn thuế GTGT * Trình tự ln chuyển hố đơn: + Đối với hoá đơn thuế GTGT đầu vào: Hoá đơn thuế GTGT đầu vào bên bán lập Cơng ty mua hàng hố, dịch vụ Người bán giao cho Cơng ty hố đơn màu đỏ ( Liên 2: Giao cho khách hàng) Nhân viên mua hàng kiểm tra thông qua biên kiểm kê hàng hố Nếu số lượng đủ, chất lượng hoá đơn giao cho phận kế toán Kế toán kiểm tra lại hoá đơn thực ghi sổ tốn theo hợp đồng, sau lưu trữ để làm xác định số thuế GTGT khấu trừ + Đối với hoá đơn thuế GTGT đầu ra: Hoá đơn thuế GTGT đầu Cơng ty lập bán hàng hố, dịch vụ cho khách hàng Hoá đơn gồm liên: Liên 1: Màu tím - lưu nội Liên 2: Màu đỏ - giao cho khách hàng Liên 3: Màu xanh – dùng để tốn, lưu phịng kế toán Trường hợp bán hàng qua mạng, qua điện thoại kế tốn đưa liên 2, liên cho người giao hàng Sau người nhận hàng kí xác nhận, liên chuyển lại cho phận kế toán làm để ghi sổ, xác định số thuế GTGT phải nộp Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I Cơng ty có trường hợp lập hóa đơn sai Hầu hết hóa đơn sai bị hủy bỏ Nhưng lỗi nhỏ, khách hàng chấp nhận sửa sai thi Cơng ty sửa lại đóng dấu đơn vị lên 3.3 Các tài khoản hệ thống sổ kế toán sử dụng để hạch tốn thuế GTGT Cơng ty * Cơng ty cổ phần Ứng dụng Công nghệ viễn thông Âu – Á tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu vào hạch toán tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ Tài khoản mở chi tiết tới TK cấp 2: TK 133.1 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK 133.2 - Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Đối với thuế GTGT đầu Công ty sử dụng tài khoản 333.1 * Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Hệ thống sổ kế tốn sử dụng cho cơng tác hạch tốn kê khai thuế GTGT là: + Sổ Nhật ký chung + Sổ chi tiết TK 133.1, 133.2, 333.1 + Sổ tài khoản 133, sổ tài khoản 333.1 * Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: Hố đơn GTGT Sổ nhật kí mua, nhật ki chi, nhật kí thu Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu, kiểm tra Sổ nhật kí chung Sổ chi tiết TK 133.1, 133.2, 333.1 Sổ TK 133 Sổ TK 333.1 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thuế Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I 3.4 Hạch tốn thuế GTGT * Thuế GTGT đầu vào : Thuế GTGT đầu vào phát sinh Cơng ty mua hàng hố, dịch vụ người bán Chứng từ sử dụng để hạch toán bao gồm : hoá đơn thuế GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, hợp đồng (nếu có) Để hạch tốn xác số thuế GTGT đầu vào kế toán phải hạch toán riêng hố đơn bình thường hố đơn thuế GTGT Hàng tháng Cơng ty mua nhiều loại hàng hố, sử dụng nhiều loại dịch vụ (điện thoại, điện sinh hoạt ) Hàng hoá, dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT hai mức thuế suất 5%, 10% Trừ trường hợp Cơng ty mua hố đơn từ Cơ quan thuế (chịu thuế suất 0%) Phương thức tốn Cơng ty trả trả chậm Đối với hố đơn có giá trị nhỏ Cơng ty khơng cần làm hợp đồng tốn tiền mặt Cịn hố đơn giá trị lớn Công ty làm hợp đồng, số thuế GTGT khấu trừ giá trị hàng hoá, dịch vụ toán chuyển khoản Trong trường hợp nhận nợ làm tăng khoản phải trả Khi có hố đơn thuế GTGT phát sinh kế tốn kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hố đơn sau thực ghi bút tốn, phản ánh vào tài khoản liên quan, vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 133, sổ TK 133 Ví dụ : Ngày 29/09/2008 Cơng ty mua cáp quang treo hình số SM 8s Cơng ty Xuất nhập Đầu tư trị giá chưa thuế 37.832.000 đồng, thuế suất GTGT 10% Công ty nhận nợ chấp nhận toán theo hợp đồng Bút toán hạch toán thuế GTGT đầu vào: Nợ TK 133: 3.783.200 (đồng) Có TK 331: 3.783.200 (đồng) Khi mua hàng hố Cơng ty trả thuế GTGT, số thuế xem khoản doanh nghiệp nộp trước cho Nhà nước thông qua người bán, khấu trừ khi phát sinh thuế GTGT đầu Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I Hóa đơn thuế GTGT (đầu vào) người bán chuyển đến ví dụ : HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTGT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng ET/2008B Ngày 29 tháng 09 năm 2008 0032158 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ Địa : Số 62, Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội MST : Điện thoại : 0 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tuấn Minh Tên đơn vị : CÔNG TY CP ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG ÂU-Á Địa : 98 An Dương, Tây Hồ, Hà Nội Số tài khoản : Hình thức tốn: TM/CK MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Đơn vị tính C Cáp quang treo hình số SM 8s km Số lượng Đơn giá Thành tiền = 1x2 04 9.458.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 37.832.000 37.832.000 3.783.200 41.615.200 Số tiền viết chữ: Bốn mươi mốt triệu sáu trăm mười lăm nghìn hai trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Đỗ Mai Hồng Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Giám đốc Trịnh Thị Luận Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A Báo cáo thực tập giáo trình đợt I Trên thực tế hạch toán vào sổ chi tiết TK 133 Cơng ty khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ tài sản cố định Mặc dù hệ thống TK Công ty TK 133 chi tiết đến TK cấp (dựa vào Sổ chi tiết TK 133 trên) Với trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng chứng từ đặt biệt Theo lý thuyết kế tốn có hóa đơn phải tách thuế để phản ánh TK 133 Nhưng thực tế, giá trị khơng lớn nên Cơng ty khơng thực tách tách thuế mà ghi vào giá trị hàng hóa,dịch vụ * Thuế GTGT đầu : Thuế GTGT đầu hạch toán giống thuế GTGT đầu vào, phải vào hoá đơn, chứng từ : Hoá đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng, phiếu thu Thuế GTGT đầu phát sinh Cơng ty bán hàng hố, dịch vụ cho khách hàng hạch toán tài khoản 333.1 Hàng hoá, dịch vụ bán Công ty chịu mức thuế 10% chủ yếu bán theo hợp đồng Để lập hoá đơn thuế GTGT đầu giá bán hàng hoá thu tiền (tiền mặt, tiền gửi), giá bán hàng hoá chưa thu tiền chấp nhận tốn (tăng khoản phải thu) Ví dụ : Ngày 30/09/2008 Cơng ty bán hàng hóa cho Công ty CP Công nghệ Thuận Hưng: Bộ chuyển đổi Modem quang F9-120-04F, trị giá bán chưa thuế 39.085.208 đồng, thuế suất GTGT 10% Khách hàng nhận nợ chấp nhận toán theo hợp đồng Bút toán hạch toán thuế GTGT đầu ra: Nợ TK 131: 3.908.521 (đồng) Có TK 333.1: 3.908.521 (đồng) Từ kê tốn hạch toán vào sổ chi tiết TK 333.1 (cũng tương tự thuế GTGT đầu vào) Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 10 Báo cáo thực tập giáo trình đợt I Việc hạch tốn vào tài khoản 333.1 khơng có khác biệt so với quy định Người làm kế toán tuân thủ theo pháp luật Hóa đơn thuế GTGT (đầu vào) ví dụ : HĨA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTGT – 3LL Liên 3: Nội KP/2008B Ngày 30 tháng 09 năm 2008 0069106 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CP ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG ÂU-Á Địa : 98 An Dương, Tây Hồ, Hà Nội MST : Điện thoại : Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị : CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ THUẬN HƯNG Địa : 221, Quốc Bảo, Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội Số tài khoản : Hình thức tốn: TM/CK MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Đơn vị tính C Bộ chuyển đổi Modem quang Bộ 9 Số lượng Đơn giá Thành tiền = 1x2 39.085.208 39.085.208 F9-120-04F Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Bốn 39.085.208 3.908.521 42.993.729 mươi hai triệu chin trăm chin mươi ba nghìn bảy trăm hai chin đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) P Giám đốc Phạm Thị Hà Nguyễn Thị Thùy Dương Đào Trọng Quý Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 11 Báo cáo thực tập giáo trình đợt I 3.5 Kê khai thuế GTGT Cuối tháng kế toán kê khai thuế GTGT theo quy định Gồm bước : - Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào - Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán - Lập tờ khai thuế GTGT * Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào : Kế toán tập hợp tất hoá đơn, chứng từ đầu vào phát sinh tháng có thuế GTGT phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo trình tự hố đơn, chứng từ vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-1/GTGT), sau gửi cho chi cục thuế Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Tổng số thuế ghi hoá đơn, chứng từ mua hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT mà Cơng ty sử dụng Việc lập bảng kê thực đồng thời với việc mở sổ kế toán nghiệp vụ hàng hoá, dịch vụ đầu vào Kế toán vào bảng kê để khấu trừ với số thuế GTGT đầu Công ty bán hàng để xác định số thuế phải nộp tháng Nhìn vào bảng kê hóa đơn (trích dẫn phần phụ lục dưới), chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ta thấy tổng số thuế GTGT đầu vào Công ty khấu trừ với số thuế GTGT đầu tháng 09 31.582.207 (đồng) Các tiêu ghi chép rõ ràng, thời điểm tránh tượng nhầm lẫn thuận lợi cho việc tổng kết thuế hàng tháng, năm * Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập theo mẫu 01-2/GTGT theo quy định Bộ tài tiến hành hàng tháng với bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Trên bảng kê thể hiên rõ thuế suất hàng hoá, dịch vụ bán tổng số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán * thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 12 Báo cáo thực tập giáo trình đợt I Nhìn vào bảng kê hố đơn (trích dẫn phần phụ lục dưới), chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ta thấy tổng số thuế GTGT đầu Công ty bù trừ với số thuế GTGT đầu vào 47.915.644 (đồng) * Lập tờ khai thuế GTGT : Sau lập xong hai bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán kế toán kết hợp sổ sách có liên quan để lập tờ khai thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Căn vào tiêu hai bảng kê kế toán phản ánh vào tiêu tờ khai Tờ khai với biểu mẫu 01-1/GTGT, 01-2/GTGT Công ty lập thành 02 bản, 01 lưu lại làm tính thuế tháng sau, 01 nộp cho quan thuế Thời hạn nộp chậm vào ngày thứ hai mươi tháng Căn vào số thuế đầu ra, đầu vào tháng 09 số thuế trước chuyển sang, kế toán tổng hợp tính số thuế GTGT phải nộp tháng Nhìn vào tờ khai thuế GTGT (Trích dẫn phần phụ lục dưới) số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng 6.210.440 đồng Số thuế khấu trừ chuyển tháng sau Trên thực tế Cơng ty có lúc kê khai thuế sai Trường hợp sai sót mà khơng gây ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp như: sai địa Công ty khơng cần kê khai lại Trường hợp có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp như: sai số tiền khai bổ sung Số kê khai bổ sung phản ánh vào phần điều chỉnh tăng giảm tờ khai thuế tháng Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 13 Báo cáo thực tập giáo trình đợt I PHẦN IV NHẬN XÉT 4.1 Ưu điểm tồn Qua đợt thực tập giáo trình này, đưa số nhận xét ưu điểm tồn Công ty cổ phần Ứng dụng cơng nghệ viễn thơng Âu – Á hạch tốn thuế kê khai thuế GTGT sau : * Ưu điểm: Việc hạch toán kê khai thuế GTGT tuân thủ theo quy định Hàng tháng Công ty nộp tờ khai thời hạn, thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Bộ phận kê tốn ln cập nhật quy định thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, để áp dụng cho phù hợp * Tồn tại: - Một số kế tốn Cơng ty thời gian bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, nên không tránh khỏi số nghiệp vụ không phản ánh kịp thời - Trong tháng 09 Công ty phải chuyển địa điểm VPGD gây vài khó khăn nhỏ cho việc hạch tốn kê khai thuế - Việc mở sổ chi tiết TK 133 chung chung 4.2 Kết luận Trong thời gian thực tập Cơng ty với mục tiêu tìm hiểu q trình hạch tốn kê khai thuế để có thêm kiến thức thực tế, bước đầu em làm quen với công việc nhân viên kế tốn Nhưng vốn kiến thức chun mơn cịn hạn chế, thời gian thực tập ngắn, chưa tiếp cận với tồn bộ phận kế tốn Công ty nên em chưa thấy rõ khác biệt lý thuyết học thực tế làm việc mặt hạn chế tích cực cơng tác kế tốn đơn vị Mong góp ý thầy để em hồn thiện đợt thực tập sau Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 14 Báo cáo thực tập giáo trình đợt I Phụ lục : Một số tờ khai, bảng kê hóa đơn dược trính dẫn : Tờ khai thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Báo cáo tình hình sử dụng hóa dơn , chứng từ Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 15 Báo cáo thực tập giáo trình đợt I MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Ý nghĩa thực tiễn đề tài 1.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 Giới hạn phạm vi nghiên cứu: PHẦN II GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ ĐỊA ĐIỂM THỰC TẬP 2.1 Địa điểm thực tập 2.2 Ngành nghề kinh doanh 2.3 Đặc điểm kinh doanh PHẦN III NỘI DUNG 3.1 Tổ chức máy kế toán đơn vị .5 3.2 Hoá đơn, chứng từ để hạch tốn, kê khai thuế GTGT trình tự luân chuyển 3.3 Các tài khoản hệ thống sổ kế toán sử dụng để hạch tốn thuế GTGT Cơng ty 3.4 Hạch toán thuế GTGT 3.5 Kê khai thuế GTGT 12 PHẦN IV NHẬN XÉT 14 4.1 Ưu điểm tồn 14 4.2 Kết luận 14 Nguyễn Thị Thu Hương - Lớp : KE51A 16