Tìm hiểu phần mềm hỗ trợ kê khai thuế GTGT 3.8.3 tại công ty TNHH MTV TMDV XâyDựng Vận Tải Phan Thành I

PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Tại doanh nghiệp cơng việc tổ chức hạch tốn kế tốn có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức kế tốn thuế phần hành kế tốn khơng thể thiếu hệ thống kế toán Đối với doanh nghiệp, kế toán thuế phản ánh kết tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước từ phản ánh vấn đề hạch tốn, chi phí, doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp Thực tốt cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng (GTGT) giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước Kết cơng tác kế tốn thuế GTGT ảnh hưởng trực tiếp đến kết phần hành kế tốn khác, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cần phải hồn thiện kịp thời, xác đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, sau trình thực tập Cơng ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II tìm hiểu thực tiễn phần mềm hỗ trợ cho việc kê khai thuế công ty, sâu nghiên cứu cách sử dụng phần mềm nhằm giải sai sót, hạn chế phần mềm thuế GTGT em chọn đề tài “Tìm hiểu phần mềm hỗ trợ kê khai thuế GTGT 3.8.3 công ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II” cho chuyên đề thực tập Nội dung thực tập - Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, sổ chi tiết, sổ tổng hợp liên quan đến thuế GTGT công ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II - Các thủ tục kế toán liên quan đến việc ghi nhận thuế GTGT công ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II - Tìm hiểu cách sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế GTGT 3.8.3 công ty Địa điểm thực tập - Tên công ty: Công ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II - Địa chỉ: Số 203 KV Long An 1, phường Trà Lồng, TX Long Mỹ, Hậu Giang CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TMDV XÂY DỰNG VẬN TẢI PHAN THÀNH II 1.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng vận tải Phan Thành II • Tên Cơng Ty: Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thương Mại Dịch Vụ Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II • Mã số thuế: 6300 040 075 • Trụ sở chính: KV Long An 1, P Trà Lồng, Thị Xã Long Mỹ, Tỉnh Hậu Giang • Điện thoại: 02933 875 355 • Fax: 02933 875 355 Vốn điều lệ : 1.000.000.000 đồng 1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II Trải qua 10 năm xây dựng phát triển công ty TNHH MTV TMDV XDVT Phan Thành II khẳng định vị mình, hành trình phát triển liên tục khơng ngừng cơng ty lĩnh vực dịch vụ thương mại Công Ty TNHH MTV TMDV XDVT Phan Thành II thành lập 07/08/2007 Quy mô ban đầu công ty doanh nghiệp nhỏ, với số vốn ỏi, bất chấp khó khăn, gian khổ, làm việc điều kiện khó khăn, thiếu thốn đủ đường, lãnh đạo cơng ty với cán công nhân viên khởi nghiệp từ mặt hàng thông dụng như: cát, đá, xi măng không mang lại lợi nhuận cao công ty tâm thực hiện, trước mắt mục tiêu an sinh xã hội sau khẳng định uy tín thương hiệu Với phương châm “coi người nhân tố trung tâm để định thành công, phồn thịnh phát triển bền vững”, lãnh đạo cơng ty ln quan tâm đến đời sống người lao động, việc làm cụ thể mở rộng quy mô sản xuất, đa dạng hóa loại hình kinh doanh góp phần tạo cơng ăn việc làm ổn định tăng thu nhập cho cán công nhân viên công ty Công ty tập trung trí tuệ tập thể, nhiệt huyết, đoàn kết phát triển cách toàn diện 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế Thủhàng quỹ Kế toán tiềnđầu lương, toán Kế toán nguyên vật liệu vào kế toán bán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán thuế 1.2.3 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức đạo cơng tác kế tốn cơng ty, kiểm tra, hướng dẫn công việc nhân viên kế tốn, chịu trách nhiệm trước cơng ty nhà nước thơng tin kinh tế kế tốn cung cấp Kế tốn tiền mặt, tiền gửi: Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chứng từ tạm ứng Cập nhật kịp thời chứng từ (các giấy báo có, báo nợ) ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản ngân hàng Kế toán nguyên vật liệu đầu vào: Phản ánh kịp thời tình hình biến động kỳ loại vật tư, hàng hóa, tính giá vốn hàng xuất nguyên vật liệu xuất kho Lập báo cáo hàng tồn kho nguyên vật liệu đầu vào Kế toán tiền lương, Kế toán bán hàng: Tính tốn xác, tốn kịp thời khoản tiền lương cho người lao động Theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng, xuất hóa đơn bán hàng, tính phản ánh kịp thời giá vốn hàng bán Thủ quỹ: người giữ tiền mặt Công ty, vào chứng từ thu – chi Kế toán toán chuyển qua để thi hành Trực tiếp giao dịch với ngân hàng giúp kế toán vốn tiền Kế toán thuế: Theo dõi, tổng hợp thuế GTGT đầu ra, đầu vào, báo cáo tình hình nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước CHƯƠNG 2:NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV XÂY DỰNG VẬN TẢI PHAN THÀNH II 2.1 Cở sở lý luận kế toán thuế GTGT 2.1.1 Khái niệm phương pháp tính thuế GTGT 2.1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng ( VAT: Value Added Tax) loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình vận chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Người tiêu dùng người chịu thuế cuối tổng số tiền mà sở sản xuất lưu thơng nộp cho Nhà nước 2.1.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 2.1.2.1 Phương pháp trực tiếp a Phương pháp trực tiếp doanh thu  Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động kinh doanh có doanh thu năm mức ngưỡng tỷ đồng không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ Hộ, cá nhân kinh doanh, tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo luật Đầu tư, tổ chức kinh tế khác doanh nghiệp  Cơng thức tính thuế: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %  Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: - - Phân phối, cung cấp hàng hố: 1% - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2% b Phương pháp trực tiếp GTGT  Đối tượng áp dụng: Các sở kinh doanh mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ  Cơng thức tính thuế: - Thuế GTGT Gía trị gia tăng Thuế suất thuế GTGT = × phải nộp hàng hóa, DV bán hàng hóa, DV Thuế suất thuế GTGT hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 10% Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ = Giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán Giá tốn hàng − hóa, dịch vụ mua vào 2.1.2.2 Phương pháp khấu trừ a Đối tượng áp dụng Các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, sở kinh doanh khác thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT  Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải = Số thuế GTGT đầu nộp b Căn tính thuế giá trị gia tăng - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Giá tính thuế giá chưa thuế GTGT, xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá toán = [1 + thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ] 2.1.3 Kê khai, tốn nộp thuế (hồn thuế) giá trị gia tăng 2.1.3.1 Thời gian kê khai nộp tờ khai  Kê khai thuế GTGT theo tháng: - Áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề lớn 50 tỷ đồng - Đối với sở kinh doanh thực kê khai nộp tờ khai hàng tháng theo thông báo quan thuế thời hạn kê khai nộp tờ khai tháng chậm không ngày 20 tháng  Kê khai thuế GTGT theo quý: - Áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề nhỏ 50 tỷ đồng - Đối với sở kinh doanh thực kê khai nộp tờ khai theo quý theo thơng báo quan thuế thời hạn kê khai nộp tờ khai quý chậm không ngày 30 tháng quý 2.1.3.2 Hồ sơ kê khai a Phương pháp khấu trừ thuế GTGT - Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với quan thuế - Hồ sơ khai thuế GTGT bao gồm: tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (kèm bảng kê phụ lục PL 01-1/GTGT bảng kê phụ lục PL 01-2/GTGT làm sơ cho tờ khai thuế GTGT lưu giữ công ty) b Phương pháp trực tiếp  Phương pháp trực tiếp doanh thu - Hồ sơ kê khai: mẫu 03/GTGT  Phương pháp trực tiếp GTGT - Hồ sơ kê khai: mẫu 04/GTGT, kèm theo phụ lục 04-1/GTGT, mẫu 03/GTGT doanh nghiệp mua, bán, chế tác kinh doanh vàng bạc 2.1.3.3 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng - Đối với sở kinh doanh thực nộp thuế theo tháng theo quý, mà có số thuế GTGT phải nộp, thời hạn nộp thuế thời hạn kê khai - Cách xác định ngày chậm nộp + Tính từ ngày thứ 21 (nếu DN kê khai theo tháng); ngày thứ 31 (nếu DN kê khai theo quý) kỳ tính thuế + Nếu trường hợp DN hoàn thuế phát sai sót điều chỉnh tính từ ngày quan thuế định hoàn thuế Số tiền phạt nộp chậm =0,03% x Số ngày phạt nộp chậm x Số tiền thuế chậm nộp 2.1.3.4 Kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT  Các trường hợp cần kê khai bổ sung: Thứ nhất: Đối với hóa đơn đầu vào: - Nếu hóa đơn bỏ sót tháng kê khai (tức chưa kê khai) ho ặc hóa đơn đầu vào bị sai mà kế toán phát thời điểm kê khai vĩnh viễn trước quan thuế định tra, kiểm tra lại tháng phát mà kê khai bổ sung tháng bỏ sót Thứ hai: Đối với hóa đơn đầu ra: - Nếu hóa đơn đầu bị bỏ sót bị sai tháng kê khai (tức hóa đơn chưa kê khai) mà kế toán phát thời điểm trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra kê khai bổ sung tháng kê khai thiếu - Hồ sơ kê khai: Tờ khai 01/GTGT bổ sung giải trình khai bổ sung điều chỉnh - Nộp phạt: Trong trường hợp phát sai sót hết hạn nộp tờ khai mà làm tăng số thuế phải nộp kì kê khai bổ sung ngồi hồ sơ kê khai phải nộp, doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm số tiền thuế tăng lên 2.1.4 Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng 2.1.4.1 Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a Chứng từ hạch tốn - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào - Hóa đơn GTGT hàng hóa bán b Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng : TK133 – Thuế GTGT khấu trừ Nợ Tài khoản 133 SDĐK: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang Có SPS: SPS: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua vật tư, HHDV bên ngồi - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào trả lại, giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại SDCK: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại  Tài khoản sử dụng: TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Tài khoản dùng để phản ánh thuế GTGT đầu số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước * Kết cấu TK 3331: Nợ Tài khoản 3331 Có SDĐK: số thuế nộp xét miễn, SDĐK: Số thuế GTGT kỳ trước giảm cho thoái thu chưa thực chưa nộp vào NSNN việc thoái thu kỳ trước chuyển sang SPS: SPS: - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ - Số thuế GTGT đầu số thuế - Số thuế GTGT nộp vào Ngân sách GTGT hàng NK phải nộp Nhà nước - Số thuế GTGT phải nộp vào Ngân - Số thuế giảm trừ vào số thuế phải sách Nhà nước nộp - Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá SDCK: SDCK: - Phản ánh số thuế nộp xét miễn, - Số thuế GTGT phải nộp vào giảm cho thoái thu chưa thực NSNN việc thoái thu  Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3: - Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, nộp, cịn phải nộp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ - Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuế GTGT phải nộp, nộp, phải nộp hàng nhập 2.1.4.2 Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp a Chứng từ hạch toán - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hóa đơn bán hàng b Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Tài khoản dùng để phản ánh thuế GTGT đầu số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước * Kết cấu TK 3331: Nợ Tài khoản 3331 Có SDĐK: Số thuế GTGT kỳ trước chưa nộp vào NSNN SPS: SPS: - Số thuế GTGT nộp kỳ vào - Số thuế GTGT đầu phát sinh kỳ NSNN SDCK: Số thuế GTGT kỳ chưa nộp vào NSNN 2.2 Áp dụng phần mềm HTKK 3.8.3 vào kê khai thuế GTGT Công ty TNHH MTV TMDV Xây Dựng Vận Tải Phan Thành II 2.2.1 Chứng từ kê khai - Công ty thực kê khai thuế theo hàng quý - Cuối quý, vào hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán chứng từ tài liệu liên quan khác lập bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế GTGT 2.2.2 Kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT quý IV/2017 10 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 24 25 PHỤ LỤC 26 PHỤ LỤC 10 27 28 PHỤ LỤC 11 Mẫu số: 01-2/GTGT BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO (Ban hành kèm theo Thông tư (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT số 119/2014/TT-BTC, 25/08/2014 [01] Kỳ tính thuế: Quý I Năm 2018 Bộ Tài Chính [02] Tên người nộp thuế: CTY TNHH MTV TMDV XD VT Phan Thành II [03] Mã số thuế: 6300040075 Hóa đơn, chứng từ Mã số thuế Giá trị HHDV Stt Tên người bán Thuế GTGT người bán chưa có thuế Số HĐ Ngày 1.Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế 0008753 09/01/2018 CTY TNHH SXTM Sắt Thép Hữu Sang 0305430381 677.309.150 67.730.915 0037527 31/01/2018 CTY TNHH Phúc Thành Tân Châu 1602042104 39.900.000 3.990.000 0004410 05/02/2018 Hợp Tác Xã Xây Dựng Vạn Phước 1800401034 1.364.090.909 136.409.091 0004288 23/02/2018 CTY TNHH HIếu Thảo Thuận 3600762693 16.454.500 1.645.450 0004394 24/03/2018 CTY TNHH HIếu Thảo Thuận 3600762693 17.509.140 1.750.914 Cộng 8.262.592.154 826.259.217 Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế -Không phát sinh Cộng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế -Khơng phát sinh Cộng Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 8.262.592.154 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào: 826.259.217 Tôi xin cam đoan số liệu khai thật chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày .tháng .năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ, HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 29 Ghi PHỤ LỤC 12 30 PHỤ LỤC 13 31 PHỤ LỤC 14 32 PHỤ LỤC 15 33 PHỤ LỤC 16 34 35 PHỤ LỤC 17 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT [01] Kỳ tính thuế: Quý I Năm 2018 [02] Tên người nộp thuế: CTY TNHH MTV TMDV XD VT Phan Thành II [03] Mã số thuế: 6300040075 Hóa đơn, chứng từ Mã số thuế Stt Tên người mua người mua Số HĐ Ngày Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT -Khơng có phát sinh Cộng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% -Khơng có phát sinh Cộng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% -Không phát sinh Cộng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% 0002370 03/01/2018 CTY TNHH Truyền Phát 6300062960 0002375 07/01/2018 DNTN Ngọc Thường 6300148093 0002404 05/02/2018 CTY TNHH Tư Vấn Đầu Tư XD Sông 2200255802 Hậu 0002414 01/03/2018 CTY TNHH XD TM Thịnh Cường 2200265021 0002419 05/03/2018 Ban Chỉ Huy Quân Sự Tỉnh Sóc Trăng Cộng Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra: 8.204.089.092 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 820.408.097 36 Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thơng tư số 119/2014/TT-BTC, 25//2014 Bộ Tài Chính Doanh số bán chưa có thuế Thuế GTGT 18.000.000 13.863.636 1.800.000 1.386.364 18.000.000 1.800.000 17.550.000 18.000.000 1.755.000 1.800.000 8.204.089.092 820.408.907 Ghi Tôi xin cam đoan số liệu khai thật chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Ngày .tháng .năm NGƯỜI NỘP THUẾ, HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề: (nếu có) 37 Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu 38