Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH DV & CBTP
Tổ chức hoạt động quản lý của Công ty
Công tác quản lý là khâu quan trọng, cần thiết và không thể thiếu được để duy trì hoạt động của doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.
Do đặc điểm của Công ty Minh Dương và do nhu cầu về quản lý nên tổ chức bộ máy của Công ty được tổ chức khá chặt chẽ xong vẫn gọn nhẹ và đảm bảo khả năng quản lý giám sát Có thể tóm tắt bộ máy quản lý của Công ty như sau:
TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Chức năng nhiệm vụ chính của các phòng ban :
Phó giám đốc Kinh doanh
Phó giám đốc HC- TC
Các cửa hàng của công ty
1 Giám đốc: Là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ phận khác của công ty Giám đốc Công ty là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty trước lãnh đạo công ty và pháp luật Giám đốc Công ty là thành viên hội đồng quản trị, được hội đồng quản trị bổ nhiệm Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao:
- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của Công ty.
- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của Công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Xây dựng các kế hoạch SXKD của Công ty để HĐQT phê duyệt.
- Triển khai thực hiện kế hoạch SXKD đã được phê duyệt.
- Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên của Công ty.
- Ký các hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước.
2 Phó giám đốc hành chính - tổ chức - kỹ thuật:
Phó giám đốc HC - TC - KT do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
- Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài chính.
- Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị.
- Quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm.
3 Phó giám đốc kinh doanh
Phó giám đốc kinh doanh do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
- Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm.
- Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng.
- Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hoá, sản phẩm.
4 Phòng tài chính kế toán.
- Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của ban giám đốc Công ty căn cứ trờn cỏc quy chế, quy định, định mức chi tiêu của Công ty và dự toán chi tiêu của Công ty đã được HĐQT phê duyệt.
- Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định của pháp luật và quy chế của Công ty.
- Tham mưu cho HĐQT trong việc lập kế hoạch chi tiêu tài chính trong năm.
- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuế hàng năm theo yêu cầu của cơ quan quản lí nhà nước.
- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả SXKD cho ban giám đốc và HĐQT theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào yêu cầu.
Cán bộ thi trường do giám đốc ký hợp đồng lao động theo đề nghị của phó giám đốc HC- TC - KT
- Triển khai các kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc tiến thương mại, bán hàng theo kế hoạch của Công ty.
- Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất và kinh doanh thông qua các hoạt động điều tra thị trường.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đệ trình kế hoạch tổ chức kinh doanh cho ban giám đốc định kì hàng tháng và cho HĐQT bất cứ khi nào.
6 Phòng tổ chức hành chính.
Giám sát các hoạt động mang tính chất hành chính của Công ty Làm công tác lao động tiền lương, quản lý hành chính, làm công tác quản lý cán bộ công nhân viên quản lý hồ sơ đánh giá khen thưởng, kỷ luật, tuyển dụng lao động theo yêu cầu của cỏc phũng ban, các bộ phận trong Công ty.
- Đại diện cho Công ty trong việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết hợp đồng với khách hàng đại lí tại khu vực được Công ty chỉ định.
- Thực hiện các chức năng và yêu cầu khác của Công ty.
Thực hiện vận chuyển hàng hóa đến siêu thị, đại lý theo đơn đặt hàng.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH
Kế toán doanh thu bán hàng
Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Khi tiêu thụ hàng hóa Công ty Minh Dương thường sử dụng các chứng từ sau:
+ Đơn đặt hàng ( hoặc hợp đồng kinh tế).
+ Báo cáo bán lẻ hàng hóa.
+ Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại, hàng không đúng quy cách sản phẩm, hàng lỗi ký thuật.
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra :
Quá trình tiêu thụ hàng hóa của Công ty chủ yếu qua các hình thức: a) Bán buôn.
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi
Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng công ty lập kế hoạch bán hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và kết quả kinh doanh của đơn vị mình
*) Bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty.
VD bán buôn : Ngày 05/08/2011 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Việt
Anh – Số 60 Đường Giải Phóng - Thành phố Hà Nội, tại kho Cty một số hàng hoá như sau:
Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá ( có VAT)
Mì Omachi Xốt Bò Hầm 20 Thùng 156.000đ
Nước mắm NN 500ml 10 Thùng 384.000đ
Sữa đậu nành Fami Bịch 10 Thùng 234.000đ
Công ty TNHH Việt Anh thanh toán 60% tiền hàng qua ngân hàng Techcombank cùng ngày số còn lại Cty nhận nợ.
Kế toán dựa vào sổ kế toán tổng hợp nhập xuất tồn kho từng loại sản phẩm mặt hàng ghi phiếu xuất kho sản phẩm.
Phiếu xuất kho dùng để theo dõi lượng hàng xuất bán hay sử dụng, làm căn cứ để tính giá vốn hàng bán Phiếu xuất kho do bộ phận kế toán lập thành
+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào cột đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán.
+ Liên 3: Người nhận hàng hóa giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng.
Biểu số 01 : Phiếu xuất kho
Công ty TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, ngõ 95 - Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
Có: 5111 Người mua: Công ty TNHH Việt Anh Địa chỉ: Số 60 Đường Giải Phóng – Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.36744707
Xuất tại kho: Thanh Trì
STT Diễn giải Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số chứng từ gốc kèm theo:………
Người giao hàng (ký,họ tên)
Thủ kho (ký,họ tên)
Người lập phiếu(ký,họ tên)Căn cứ vào hoạt động kinh tế hoặc đơn đặt hàng kế toán bán hàng tại
Liên 3: Giao cho bộ phận kho (Thủ kho)
Sau đó làm thủ tục xuất hàng, khi xuất hàng kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho riêng cho từng nhóm mặt hàng, cuối ngày nộp phiếu xuất kho cựng liờn 3 của hoá đơn GTGT lên Công ty để kế toán bán hàng làm cơ sở để hạch toán Nhân viên bán hàng giao hóa đơn cho khách hàng ( HĐ GTGT liên 2) và chuyển giao hàng cho người mua Hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ khi đã ký nhận trên hóa đơn và phiếu xuất kho Người mua thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản hay ký nhận nợ Nếu khách hàng nhận nợ thì kế toán ghi sổ theo dõi công nợ riêng cho từng khách hàng Kế toán viết HĐ GTGT như sau:
Liên 2: Giao khách hàng
Số: 0004512 CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯONG
Số 60, Ngõ 95 - Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội Điện thoại: (04)38201649
MST: 0101235783 Tài Khoản: 142E14261 Ngân hàng công thương Techcombank - chi nhánh Hà Nội
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Việt Anh Địa chỉ: Số 60 Giải Phóng – Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK MST: 0105358795
Tên hàng húa,dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền
Mì OMC Xốt Bò Hầm 141.819 2.836.380
Sữa đậu nành Fami Bịch 212.727 2.127.270
Cộng tiền hàng hóa:
8.127.280 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT:
812.728 Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu chín trăm bốn mươi nghìn lẻ tám đồng.
Người bán hàng (ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên, đóng dấu) b) Bán lẻ
Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá người bán sẽ ghi vào (Báo cáo bán lẻ hàng hoá) cuối ngày cửa hàng gửi báo cáo bán lẻ hàng hoá, lập riêng cho từng nhóm hàng cùng bảng kê nộp tiền lên công ty, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT để làm cơ sở hạch toán. Đặc điểm của bán lẻ chủ yếu là hình thức thanh toán tiền ngay
Ví dụ: Ngày 10/8/2011 công ty nhận được báo cáo bán lẻ hàng hoá của cửa hàng KĐT Định Công, theo HĐ số 525 Kèm theo phiếu thu tiền mặt số 158.
Với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay kế toán Công ty định khoản như sau:
Biểu số 03 : Báo cáo bán lẻ
Cửa hàng KĐT Định Công
STT Tên hàng Số HĐ ĐVT
Số lượn g Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Biểu số 04 : Báo cáo bán lẻ
Cửa hàng KĐT Định Công
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán bán lập phiếu thu gồm 3 liờn: liờn 1 do thủ quỹ giữ, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu tại nơi lập phiếu.
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Họ tên người nộp tiền: Đặng Thị Minh Phương Địa chỉ: Số 5 Cầu Giấy – Hà Nội
Lý do nộp: Mua hàng
Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền:
Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng.
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Dựa vào hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, kế toán mở sổ chi tiết doanh thu cho từng loại mặt hàng như sau:
Biểu số 06: Sổ chi tiết doanh thu
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Mì OMC XBH
Ghi Có TK 511 Các khoản giảm trừ doanh thu
SH NT SL ĐG TT TTĐB CKTM HBTL GGHB
Cộng số phát sinh 90 12.763.710
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng của từng loại sản phẩm hàng hóa, kế toán bán hàng lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu hang tháng. Từ đó lập báo cáo lên giám đốc biết lượng doanh thu các loại mặt hàng Dựa vào bảng tổng hợp làm căn cứ đối chiếu với sổ cái TK 511.
Biểu số 07: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
Tháng 8 năm 2011 ĐVT: VNĐ
STT Tên sản phẩm Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
02 Sữa đậu nành Fami Bịch 1546 9.486.145
Kế toán tổng hợp doanh thu
Từ hóa đơn GTGT, báo cáo bán lẻ, sổ chi tiết doanh thu…kế toán lập chứng từ ghi sổ số 45 cho doanh thu bán hàng của Công ty
Ví dụ: Ngày 10/08/2011 tại cửa hàng bán lẻ Công ty xuất bán một số sản phẩm theo HĐ số 145 Giá bán chưa thuế 980.000đ, thuế GTGT 98.000đ. kế toán Công ty định khoản:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT của hàng xuất bán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Đối với doanh thu bán hàng, kế toán ghi Chứng từ ghi sổ số 45:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
4512 05/08 Bán hàng cho Cty Việt Anh 112
Kèm theo: 56 chứng từ gốc
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ cái tài khoản tương ứng:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng
SH NT Nợ Có chú
Kết chuyển các khoản giảm trừ DT 521 348.157
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
Các khoản giảm giá của Công ty gồm:
* Chiết khấu thương mại: Là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.
TK kế toán sử dụng: TK 521- chiết khấu thương mại.
Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì Công ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Đối với khách hàng mua hàng thường xuyên và số lượng lớn Công ty được hưởng chiết khấu là 1%.
* Hàng bán bị trả lại: Là khoản đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại với lý do: do vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách sản phẩm Trị giá hàng trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hóa đơn khi bán.
TK kế toán sử dụng: TK 531- hàng bán bị trả lại.
* Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ so với giá bán đã ghi trên thỏa thuận vỡ cỏc lý do chủ quan của doanh nghiệp ( hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế)
TK kế toán sử dụng: TK 532 – giảm giá hàng bán. Để khuyến khích các khách hàng thường xuyên và mở rộng khách hàng tiềm năng, Công ty luôn có nhiều chính sách khuyến mại đặc biệt nhằm thúc đẩy lượng hàng hóa tiêu thụ
Ví dụ: Trong tháng 8 Công ty cho khách hàng là Công ty TNHH Ánh
Chinh – Thái Bình hưởng chiết khấu của lô hàng ngày 16/8 theo HĐ GTGT số
1587 số tiền là 348.156 đ Công ty tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ.
Dựa vào HĐ kế toán Công ty định khoản chiết khấu:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Sau đó ghi chứng từ ghi sổ số 50 phản ỏnh cỏc khoản giảm trừ doanh thu
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
1587 16/08 CKTM cho Cty Ánh Chinh
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Từ chứng từ ghi sổ số 50 kế toán lập sổ cái TK 521:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại
SH NT Nợ Có chú
Kết chuyển doanh thu thuần 911 316.506
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán các khoản công nợ
Kế toán chi tiết phải thu khách hàng
* Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Chứng từ nhận nợ
+ Hợp đồng kinh tế.
+ Hóa đơn bán hàng thông thường.
+ Biên bản bù trừ công nợ
Căn cứ hóa đơn GTGT khách hàng ký nhận, giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ tài khoản 131 Sổ chi tiết phải thu khách hàng được mở cho từng đối tượng khách hàng Khách hàng là Công ty TNHH Việt Anh – Hà Nội Kế toán Công ty định khoản như sau:
Nợ TK 131 (Cty Việt Anh): 3.576.003
Có TK 3331: 812.728 + Ngày 20/08/2011 Công ty TNHH Việt Anh trả nốt 40% số tiền còn lại, căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng kế toán ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ mở cho Công ty TNHH Việt Anh - Số 60 Giải Phóng – Hà Nội theo định khoản:
Có TK 131 (Cty Việt Anh): 3.576.003
Biểu số 12: Sổ chi tiết phải thu khách hàng
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty TNHH Việt Anh Địa chỉ: Số 60, Giải Phóng – Hà Nội
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
05/8 4512 05/8 Cty mua hàng chưa thanh toán 511 3.576.003
20/8 GB 20/8 Cty trả tiền hàng ngày 25/8 112 3.576.003
Cộng số phát sinh 3.576.003 3.576.003
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/01/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối mỗi tháng kế toán cộng sổ công nợ cho từng khách hàng.
Biểu số 13 : Sổ tổng hợp công nợ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tháng 8 năm 2011 Loại tiền: VNĐ
STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Căn cứ hóa đơn GTGT số 4512, giấy thanh toán công nợ, chứng từ chấp nhận thanh toán của khách hàng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ số 56 phản ánh tình hình công nợ của khách hàng:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
GN 20/08 Cty Việt Anh trả nợ 112 131 3.576.003
Kèm theo: 8 chứng từ gốc
Từ chứng từ ghi sổ số 56 cuối tháng kế toán ghi sổ cái TK 131 – phải thu khách hàng.
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng
SH NT Nợ Có chú
Cty Việt Anh trả nợ 112 3.576.003
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán thuế GTGT
Công ty Minh Dương tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Thuế GTGT đầu ra = Số lượng HH bán ra x Giỏ tính thuế HH bán ra x thuế suất thuế GTGT
Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán chỉ hạch toán theo giá chưa có thuế GTGT Thuế GTGT được phản ánh riêng để theo dõi khoản thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước.
TK kế toán sử dụng: TK 3331 – thuế GTGT hàng hóa dịch vụ phải nộp Nhà nước.
TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Ví dụ: Căn cứ HĐ số 4512 ngày 05/08 bán hàng cho Công ty TNHHViệt Anh, kế toán ghi chứng từ ghi sổ số 49:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
Kèm theo: 56 chứng từ gốc
Cuối tháng căn cứ chứng từ ghi sổ số 49 kế toán lập sổ cái TK 3331 – phản ánh số thuế GTGT đầu ra của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra
SH NT Nợ Có chú
49 30/08 Bán hàng Cty Việt Anh 112 1.825.489
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán giá vốn hàng bán
Do đặc điểm kinh doanh hàng hóa của Công ty là hàng thực phẩm nên giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Vì vậy việc theo dõi giá cả nhọ p xuṍt của từng mặt hàng là rất quan trọng Theo phương pháp này thì hàng hóa nào nhập trước thì cho xuất trước theo giá thực tế nhập của lô hàng.Nói cách khác, giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tớnh giỏ thực tế của hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá trị thực tế hàng mua sau cùng.
Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Bán hàng hóa qua kho K/C giá vốn hàng bán
Hàng gửi bán Giá vốn hàng bán hoặc giao đại lý gửi bán
Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn Mọi chi phí phát sinh khi mua hàng hóa được tính vào giá vốn hàng bán
Ví dụ: Ngày 05/08/2011 Công ty xuất kho bán 1 lô hàng NM NN 500ml theo phiếu xuất kho số 1564 Đơn giá xuất kho 12.740.910 đ Kế toán công ty định khoản:
Kế toàn căn cứ vào số lượng hàng xuất bỏn trờn phiếu xuất kho, và đơn giá xuất trên sổ chi tiết nhập xuất tồn kho hàng hóa trong phòng kế toán Từ đó tính ra trị giá hàng xuất bán và ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng xuất bán trong kỳ theo từng loại hàng hóa:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tên sản phẩm: NM NN 500ml ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi
SH NT Nợ Có chú
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán từng loại sản phẩm hàng hóa, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Bảng này dùng để đối chiếu số liệu với sổ cái TK 632:
Công ty TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tháng 8 năm 2011 ĐVT: VNĐ
STT Tên sản phẩm Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lên và phiếu đã được kế toán tính ra trị giá hàng xuất kho và ghi luôn vào chứng từ ghi sổ số 56:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
1564 05/08 Bán hàng cho Cty Việt Anh 632 156 7.125.485
Kèm theo: 56 chứng từ gốc
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 56, kế toán ghi sổ cái TK 632, sổ này được đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán trong kỳ:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
SH NT Nợ Có chú
56 30/08 Bán hàng cho Cty Việt
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán chi phí bán hàng
Khái niệm: Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ của Công ty
Chi phí bán hàng Công ty gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng, lương nhân viên bán hàng, chớ phớ khấu hao TSCĐ dung cho bán hàng, chi phí bao bì, công cụ dụng cụ…
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 - chi phí bán hàng để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng sản phẩm, cung cấp dịch vụ.
Kết cấu và nội dụng TK 641
TK 641 – Chi phí bán hàng
- Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi phí khấu hao, tiền lương,…
- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định KQKD trong kỳ.
Phần CP thực tế phát sinh
CP bảo hành sản phẩm
Trị giá CCDC dung bán hàng
GT thực tế NVL cho bán hàng
CP khấu hao TSCĐ Chi phí nhân viên bán hàng
CP bán hàng xác định KQKD
Các khoản giảm trừ CPBH
Trích trước sửa chữa TSCĐ
CP sữa chữa TSCĐ phát sinh
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
Căn cứ bảng phân bổ tiền lương, hóa đơn tiền điện, bảng phân bổ khấu hao, hóa đơn chứng từ ghi nhận chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ…kế toán ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng:
Ví dụ: Trong tháng cửa hàng Công ty trả tiền điện sáng cho Công ty Điện lực theo phiếu chi số 1486 số tiền: 1.476.500đ Kế toán lập phiếu chi và định khoản vào chi phí bán hàng:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
KC xác định KQKD 911 4.148.170
Tháng 08 năm 2011 Đối tượng: chi phí bán hàng
Kèm theo: 21 chứng từ gốc
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) Đồng thời căn cứ vào các chứng từ trên kế toán ghi chứng từ ghi sổ số
68, phản ánh chi phí bán hàng trong tháng:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
Từ chứng từ ghi sổ số 68, kế toán ghi sổ cái TK 641:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
SH NT Nợ Có chú
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái niệm: chớ phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý
+ Chi phí văn phòng phẩm
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Thuế và các khoản phí, lệ phí phải nộp Nhà nước
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền khác.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ.
Các khoản giảm trừ chi phí QLDN
Cuối kỳ kết chuyển CP QLDN để xác định KQKD
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QLDN
NVL phuc vụ QLDN Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phòng phải thu khó đòi
Các khoản thuế phải nộp nhà nước
Các loại phí, lệ phí phải nộp
Căn cứ bảng phân bổ tiền lương, hóa đơn tiền điện, bảng phân bổ khấu hao, hóa đơn chứng từ ghi nhận chi phí QLDN và cung cấp dịch vụ…kế toán ghi sổ chi tiết chi phí QLDN:
Ví dụ: Căn cứ hóa đơn số 1874 ngày 12/ 08/2011 thanh toán tiền điện thoại tháng 8 tính cho bộ phận văn phòng số tiền thanh toán: 1.482.145đ Căn cứ hóa đơn GTGT và phiếu chi tiền điện thoại kế toán định khoản:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ thời gian phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí QLDN ghi sổ chi tiết TK 632 _ chi phí QLDN:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tháng 08 năm 2011 Đối tượng: Chi phí QLDN
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
1483 04/08 Trả tiền điện sáng 111 1.012.500
KC xác định KQKD 911 3.358.793
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào các chứng từ trên hàng ngày kế toán ghi chứng từ ghi sổ số
69, phản ánh chi phí QLDN trong tháng:
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
1483 04/08 Trả tiền điện sáng 642 111 1.012.500
Kèm theo: 16 chứng từ gốc
Cuối tháng từ chứng từ ghi sổ số 69, kế toán ghi sổ cái TK 642
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Chi phí QLDN
SH NT Nợ Có chú
69 30/08 Trả tiền điện sáng 111 1.012.500
Kết chuyển doanh thu XĐKQ
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Hạch toán kết quả tiêu thụ
Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phớ khỏc và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phớ khỏc, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Sau đó vào Chứng từ ghi sổ, vào Sổ Cái tài khoản 911 cho tháng, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KQKD
KC giá vốn hàng bá KC doanh thu thuần
KC chi phí bán hàng
Kết chuyển thu nhập hoạt
TK 642 động tài chính
Kết chuyển chi phí QLDN
KC chi phí hoạt động Kết chuyển thu nhập tài chính bất thường
KC chi phí bất thường
Ví dụ: Tháng 8/2011, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển như sau:
* Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng:
* Kết chuyển giá vốn hàng bán:
* Kết chuyển chi phí bán hàng:
* Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SH NT Nợ Có chú
45 30/08 KC doanh thu bán hàng 511 911 57.070.274
56 30/08 KC giá vốn hàng bán 911 632 48.256.148
68 30/08 KC chi phí bán hàng 911 641 4.148.170
Lợi nhuận chưa phân phối 911 421 1.307.163
Kèm theo: 8 chứng từ gốc
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Xác định KQKD
SH NT Nợ Có chú
Lợi nhuận chưa phân phối 421 1.307.163
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
SH NT Nợ Có chú
Số phát sinh trong kỳ ……… ………….
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
- Ng y m s : 01/08/2011ày mở sổ: 01/08/2011 ở sổ: 01/08/2011 ổ: 01/08/2011
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng để biết được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập bản báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng căn cứ vào sổ cái
TK 511, sổ cái TK 632, sổ cái TK 641, sổ cái TK 642, sổ cái TK 911.
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 8 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ
Thuyết minh Tháng này Tháng trước
1 Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 57.386.780
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 316.506
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 48.256.148
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 9.130.632
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 …
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 ……
- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 …….
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.358.793
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
14 Tổng lợi nhuận trước thuế
15 Thuế thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 -
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 -
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Từ các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý ……… - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý ……….
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
PHẦN III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY
TNHH DV & CBTP MINH DƯƠNG
Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng
Nhược điểm
Bên cạnh nhũng ưu điểm thì công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ nói riêng còn một số hạn chế cần phải hoàn thiện hơn Đây cũng là những mục tiêu Công ty đang cố gắng khắc phục:
Công ty vẫn chưa vận dụng kế toán quản trị vào quá trình quản lý kinh doanh nên chưa thấy rõ những ưu điểm của kế toán quản trị trong việc xử lý và cung cấp thông tin một cách chính xác phục vụ chức năng ra quyết định của lãnh đạo.
Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa Công ty hầu như cho khách hàng nợ lại trong thời gian dài theo sự thỏa thuận của hai bên Đa số khách hàng mua buôn của Công ty đều là khách quen có uy tín lâu năm trên thị trường nên việc cho nợ tiền hàng cũng là một trong những chiến lược kinh doanh duy trì khách hàng truyền thống Tuy nhiên thời gian nợ tiền của một số khách hàng kéo dài làm ảnh hưởng đến thời gian luân chuyển vốn của Công ty Bên cạnh đó những khoản nợ phải thu khú đũi của những khách hàng mới và những khách hàng xét thấy không có khả năng trả nợ kế toán Công ty cũng cần phải chú ý đôn đốc thu hồi Kế toán cũng phải xét đến khả năng phải lập dự phòng phải Ở Công ty việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tồn kho cuối kỳ và hàng hóa đã tiêu thụ không theo tiêu thức phân bổ mà Công ty tự điều chỉnh các khoản chi phí này theo tỷ lệ nhất định. Việc phản ánh chi phí như vậy rất thiếu khách quan dẫn đến việc phản ánh kết quả kinh doanh không chính xác.
Kế toán kết quả kinh doanh ở Công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà chỉ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ và tờ kê chi tiết chi phí bán hàng do các cửa hàng cung cấp.
Trong kế toán bán hàng, kế toán bán hàng chưa sử dụng các tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Phát sinh các khoản giảm trừ cho khách hàng, kế toán Công ty coi đó như khoản chi phí bán hàng và phản ánh vào TK 641 – chi phí bán hàng Kiểu hạch toán như vậy là chưa hợp lý và không đúng với quy định hiện hành, từ đó gây khó khăn cho công tác theo dõi Từ đó ta thấy công tác theo dõi và quản lý chi phí này của Công ty không chặt chẽ chưa hoàn thành nhiệm vụ của kế toán là phản ánh đúng nội dung kinh tế thực tế phát sinh.
Mẫu sổ liên quan đến quá trình tiêu thụ Hiện nay Công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hóa Sổ được ghi chép theo thời gian, trình tự nghiệp vụ phát sinh, song các sổ chi tiết này vẫn mang tính chung chung Công ty không hạch toán rõ ràng doanh thu của từng loại hàng chi tiết cụ thể được Việc ghi chép như vậy đáp ứng được yêu cầu quản lý bán hàng của Công ty Yêu cầu đặt ra cho việc chi tiết doanh thu đến từng loại hàng hóa, xác định kết quả lỗ lãi cho từng loại hàng hóa kinh doanh Có như vậy các nhà quản lý kinh doanh mới đưa ra những quyết sách đúng đắn, kịp thời.
Phương hướng hoàn thiện kế toán nói chung, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng cần phải đáp ứng các yêu cầu sau:
Phương hướng hoàn thiện
- Hoàn thiện phải trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp bắt buộc phải áp dụng hệ thống đó nhưng được quyền sửa đổi trong một phạm vi nhất định cho phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
- Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng được thông tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí vì mục đích của doanh nghiệp là kinh doanh có lãi đem lại hiệu quả cao.
Trên cơ sở những yêu cầu của việc hoàn thiện và thực trạng của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH DV & CBTP MinhDương em mạnh rạn đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong công ty.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty
Sổ kế toán chi tiết
Sau khi tính toán khoản trích lập dự phòng phải thu khú đũi, kế toán ghi sổ chi tiết
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 139 – Dự phòng phải thu khú đũi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào các khoản nợ phải thu khú đũi Công ty đã làm thủ tục xóa nợ Nhưng sau đó vẫn thu hồi được, kế toán ghi luôn sổ:
SỔ TÀI KHOẢN 004 - NỢ KHÓ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ
Chứng từ Diễn giải Số tiền
3.2.5 Các báo cáo Công ty Để thấy rõ tình hình tài chính của Công ty trong bất kỳ thời điểm nào phải dựa trên các báo cáo tài chính Hàng tháng kế toán phải lên báo cáo chi tiết về doanh thu và chi phí của từng bộ phận, lên công nợ của từng bộ phận, khách hàng, từ đó thấy được bức tranh tài chính của Công ty Mặt khác phải thấy được chu kỳ của hàng hóa, tiếp cận thị trường để có biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ mặt hàng tiềm năng, tránh tình trạng tồn đọng hàng, mất giá, chậm quay vòng vốn
Công ty đó cú những báo cáo chi phí cố định như: lương, khấu hao, tiền thuê văn phòng, cửa hàng… Như vậy phải thấy được chi phí này phục vụ cho bộ phận nào và làm cái gì Khi dự tính được những chi phí này thì thực tế phát sinh lại biến động quá xa Do chưa xác định được kết quả kinh doanh của từng bộ phận, do đó việc phân tích đánh giá để cung cấp thông tin cho hội đồng quản trị và các bộ phận quản lý bên trong Công ty chưa sát với thực tế Vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh của các bộ phận, cỏc nhúm hàng cần được thực hiện ngay Cụ thể được phản ánh trờn cỏc báo cáo kết quả kinh doanh thường niên của bộ phận và nhóm hàng đó.
Trong quá trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có một vai trò không thể thiếu trong công tác quản lý của doanh nghiệp, góp phần vào việc thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày càng mở rộng.
Cụng tỏc kế toán ở Công ty TNHH DV & CBTP Minh Dương nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận nói riêng về cơ bản đó gúp được một phần vào nhu cầu quản lý trong điều kiện mới Tuy nhiên nếu Công ty có những biện pháp tích cực hơn nữa nhằm hoàn thiện hơn nữa một số tồn tại trong công tác kế toán thì vai trò, tác dụng của kế toán Công ty còn được phát huy hơn nữa trong quá trình phát triển của Công ty
Sau thời gian thực tập tại công ty, em thấy rằng giữa lý thuyết và thực tế có một khoảng cách nhất định Do đó đòi hỏi cán bộ kế toán không chỉ nắm vững về lý luận mà còn phải hiểu sâu về thực tế thì mới có thể vận dụng một cách khoa học lý luận và thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Vì đây là bước đầu nghiên cứu nên chắc chắn trong đề tài này không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của cán bộ kế toán trong công ty, của các thày cô giáo và của các bạn trong trường để chuyên đề này được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn TS Phạm Thành Long - Người trực tiếp hướng dẫn em cựng cỏc cụ chỳ, anh chị công ty TNHH DV & CBTP Minh Dương đó giúp em thực hiện chuyên đề tốt nghiệp này.
Hà Nội, ngày 19 tháng 05 năm 2012
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIỆN HƯỚNG DẪN
Các báo cáo Công ty
Để thấy rõ tình hình tài chính của Công ty trong bất kỳ thời điểm nào phải dựa trên các báo cáo tài chính Hàng tháng kế toán phải lên báo cáo chi tiết về doanh thu và chi phí của từng bộ phận, lên công nợ của từng bộ phận, khách hàng, từ đó thấy được bức tranh tài chính của Công ty Mặt khác phải thấy được chu kỳ của hàng hóa, tiếp cận thị trường để có biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ mặt hàng tiềm năng, tránh tình trạng tồn đọng hàng, mất giá, chậm quay vòng vốn
Công ty đó cú những báo cáo chi phí cố định như: lương, khấu hao, tiền thuê văn phòng, cửa hàng… Như vậy phải thấy được chi phí này phục vụ cho bộ phận nào và làm cái gì Khi dự tính được những chi phí này thì thực tế phát sinh lại biến động quá xa Do chưa xác định được kết quả kinh doanh của từng bộ phận, do đó việc phân tích đánh giá để cung cấp thông tin cho hội đồng quản trị và các bộ phận quản lý bên trong Công ty chưa sát với thực tế Vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh của các bộ phận, cỏc nhúm hàng cần được thực hiện ngay Cụ thể được phản ánh trờn cỏc báo cáo kết quả kinh doanh thường niên của bộ phận và nhóm hàng đó.
Trong quá trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có một vai trò không thể thiếu trong công tác quản lý của doanh nghiệp, góp phần vào việc thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày càng mở rộng.
Cụng tỏc kế toán ở Công ty TNHH DV & CBTP Minh Dương nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận nói riêng về cơ bản đó gúp được một phần vào nhu cầu quản lý trong điều kiện mới Tuy nhiên nếu Công ty có những biện pháp tích cực hơn nữa nhằm hoàn thiện hơn nữa một số tồn tại trong công tác kế toán thì vai trò, tác dụng của kế toán Công ty còn được phát huy hơn nữa trong quá trình phát triển của Công ty
Sau thời gian thực tập tại công ty, em thấy rằng giữa lý thuyết và thực tế có một khoảng cách nhất định Do đó đòi hỏi cán bộ kế toán không chỉ nắm vững về lý luận mà còn phải hiểu sâu về thực tế thì mới có thể vận dụng một cách khoa học lý luận và thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Vì đây là bước đầu nghiên cứu nên chắc chắn trong đề tài này không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của cán bộ kế toán trong công ty, của các thày cô giáo và của các bạn trong trường để chuyên đề này được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn TS Phạm Thành Long - Người trực tiếp hướng dẫn em cựng cỏc cụ chỳ, anh chị công ty TNHH DV & CBTP Minh Dương đó giúp em thực hiện chuyên đề tốt nghiệp này.
Hà Nội, ngày 19 tháng 05 năm 2012
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIỆN HƯỚNG DẪN
