LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ,vai trò và nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
- Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hành hoá ,dịch vụ,bất động sản đầu tư nhằm mục đích lợi nhuận.
+ Hàng hoá kinh doanh: gồm các loại vật tư sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất ra
+ Lưu chuyển hàng hoá được thực hiện theo nhiều phương thức khác nhau: tiêu thụ trực tiếp, gửi đại lý ký gửi, trả chậm trả góp.chuyển hàng chờ chấp nhận, tiêu thụ nội bộ …tuỳ thuộc vào đặc điểm sản phẩm hàng hoá của từng doanh nghiệp.
1.1.2.Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
- Tiêu thụ hàng hoá là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, là quá trình đem sản phẩm hàng hoá, lao vụ ,dịch vụ bán cho khách hàng từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị.
- Tiêu thụ hàng hoá có vai trò to lớn trong việc cân đối giữa cung và cầu, thông qua việc tiêu thụ có thể dự đoán được nhu cầu của xã hội nói chung và từng khu vực nói riêng, là điều kiện để phát triển cân đối trong từng ngành, từng vùng và trên toàn xã hội Qua tiêu thụ giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá mới được thực hiện.
-Tiêu thụ hàng hoá là quá trình hình thành nên doanh thu và lợi nhuận, tạo ra thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua phương thức tiêu thụ
- Cùng với việc tiêu thụ hàng hoá,xác định đúng kết quả tiêu thụ là cơ sở đánh giá cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kì nhất định Kết quả tiêu thụ hàng hoá là chỉ tiêu hiệu quả hoạt động lưu chuyển hàng hoá, kết quả tiêu thụ hàng hoá được biểu hiện dưới chỉ tiêu lợi nhuận về tiêu thụ, được tính như sau:
Kết quả Doanh Giá vốn Chi phí Chi hoạt động = thu - hàng - bán - phí bán hàng thuần bán hàng QLDN
Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ
Các khoản Chiết Giảm Hàng Thuế TTĐB giảm trừ = khấu + giá - bán + XK (DN tính doanh thương hàng bị thuế theo thu mại bán trả lại PPTT)
- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp
- Doanh thu thuần là chênh lệch giữa tổng doanh thu với các khoản giảm trừ
- Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn
- Hàng bán bị trả lại là số hàng bán cho khách hàng (đã giao quyền sở hữu hoặc đã thu được tiền) nhưng bị khách hàng từ chối trả lại do không đảm bảo quy cách tiêu chuẩn kỹ thuật, phẩm chất, chủng loại
Tương ứng hàng bán bị trả lại là giá vốn hàng bán bị trả lại và doanh thu của hàng bán bị trả lại cùng với thuế GTGT của hàng bán bị trả lại (nếu có)
- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá bán đã thoả thuận vì lý do hàng bán ra kém phẩm chất hay không đúng qui cách theo qui định trên hợp đồng kinh tế
1.1.3.Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
- Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số lượng, chất lượng, giá cả, tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm.
- Tính đúng giá thành phẩm xuất bán, phân bổ chính xác chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp và xác định kết quả bán hàng
1.2.Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp và xác định kết quả bán hàng
1.2.1.Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
- Phương pháp đơn giá bình quân:
Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ được tính theo công thức:
Giá thực Số lượng Giá đơn tế hàng = hàng hoá * vị bình xuất kho xuất kho quân
Khi sử dụng giá đơn vị bình quân, có thể sử dụng dưới 3 dạng:
+ Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ: Giá này được xác định sau khi kết thúc kỳ hạch toán nên có thể ảnh hưởng tới công tác quyết toán.
Giá đơn vị bình quân = Trị giá thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ cả kỳ dự trữ Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
+ Giá đơn vị bình quân của kỳ trước : Trị giá thực tế của hàng xuất dùng kỳ này sẽ tính theo giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Phương pháp này đơn giản dễ làm, đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán,mặc dù độ chính xác chưa cao vì không tính đến sự biến động của giá cả kỳ này.
Giá bình quân = Trị giá tồn kỳ trước của kỳ trước Số lượng tồn kỳ trước
+ Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập : Phương pháp này vừa đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán vừa phản ánh được tình hình biến động của giá cả Tuy nhiên khối lượng tính toán lớn bởi vì cứ sau mỗi lần nhập kế toán lại phải tiến hành tính toán.
- Phương pháp nhập trước - xuất trước
Theo phương pháp này, giả thuyết rằng số hàng hoá nhập trước thì xuất trước, xuất hết số hàng nhập trước thì mới xuất số nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất Nói cách khác,cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế của hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng.
- Phương pháp nhập sau- xuất trước
Phương pháp này giả định những hàng mua sau cùng sẽ được xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước- xuất trước.
- Phương pháp giá hạch toán
Khi áp dụng phương pháp này toàn bộ hàng biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán Cuối kỳ, kế toán phải tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức:
- Phương pháp giá thực tế đích danh:
Giá thực tế của hàng = Giá hạch toán của hàng * Hệ số xuất dùng trong kỳ xuất dùng trong kỳ giá
Hệ số = Giá thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ giá Giá hạch toán của hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ Theo phương pháp này hàng được xác định theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng Khi xuất hàng nào sẽ tính theo giá thực tế của hàng đó.
1.2.2.Kế toán xác định giá vốn hàng bán
-Tài khoản 632” Giá vốn hàng bán”
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm, lao vụ, dich vụ xuất bán trong kỳ Giá vốn hàng bán có thể là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm dịch vụ hay trị giá mua của hàng hoá đã tiêu thụ
+ Kết cấu của tài khoản 632:
Bên nợ: Tập hợp giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và các khoản được ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
Bên có : Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và giá vốn hàng bán bị trả lại Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư và có thể được mở chi tiết theo từng nội dung phản ánh tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý
1.2.2.2.Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán
* Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thường xuyên
(1)Bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho, gửi bán hoặc bán trực tiếp
Nợ TK 155: Nếu nhập kho
Nợ TK 157: Gửi bán hoặc giao đại lý kí gửi
Nợ TK 632: Bán trực tiếp không qua kho
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 155: Xuất kho để bán
(2)Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số hàng gửi bán hoặc giao đại lý kí gửi
(3)Cuối kỳ kế toán kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ
* Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
- Chỉ khác với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên trong việc xác định trị giá vốn của thành phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành nhập xuất kho và tiêu thụ còn việc phản ánh doanh thu và các khoản liên quan dến doanh thu (chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế VAT ) thì hoàn toàn giống nhau
-Sự khác biệt và trình tự hạch toán như sau:
(1)Đầu kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho
(2)Trong kỳ bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho gửi bán hay tiêu thụ trực tiếp
(3)Cuối kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm lao vụ, dịch vụ chưa tiêu thụ trong kỳ
Có TK 632 Đồng thời xác định trị giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ:
Trị giá vốn TP = Trị giá vốn TP + Trị giá vốn TP - Trị giá vốn TP xác định tiêu thụ trong kỳ tồn đầu kì nhập trong kỳ tồn cuối kỳ
Sau khi đã xác định được trị giá vốn thành phẩm tiêu thụ trong kỳ kế toán ghi:
1.2.3.Kế toán doanh thu bán hang và các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3.1.Tài khoản sử dụng
-TK 511”Doanh thu bán hàng”
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Nó bao gồm doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu cung cấp lao vụ dịch vụ + Kết cấu của tài khoản
Bên nợ: Các khoản giảm trừ doanh thu : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại , thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911
Bên có : Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp lao vụ dịch vụ phát sinh trong kỳ Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết
-TK 512” Doanh thu bán hàng nội bộ”
+ Nội dung và kết cấu tương tự giống TK 511 và được mở chi tiết doanh thu cho từng loại thành phẩm hàng hoá , cung cấp lao vụ, dịch vụ Tài khoản này cuối kỳ hạch toán không có số dư.
-TK 521” Chiết khấu thương mại”
Các hình thức kế toán
1.3.1.Hình thức nhật ký chung
- Hình thức nhật ký chung là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là nhật ký chung Sau đó căn cứ vào nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ cái Mỗi bút toán phản ánh trong sổ nhật ký được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các nhật lý phụ Cuối tháng (hoặc định kỳ) cộng các nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.
- Sổ cái trong hình thức nhật ký chung có thể mở theo nhiều kiểu (kiểu một bên hoặc kiểu hai bên ) và mở cho cả hai bên Nợ, Có của tài khoản Mỗi tài khoản mở trên một vài trang sổ riêng Với những tài khoản có số lượng nghiệp vụ nhiều có thể mở thêm sổ cái phụ Cuối tháng cộng sổ cái phụ để đưa vào sổ cái
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí chung
Bảng cân đối tài khoản
Sổ nhật kí đặc biệt
Sổ, thẻ hạch toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
1.3.2.Hình thức nhật ký chứng từ
- Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán Tuy nhiên đòi hỏi nghiệp vụ kế toán phải cao Mặt khác không phù hợp với việc kế toán bằng máy Sổ sách trong hình thức này gồm có:
- Sổ nhật ký chứng từ: Nhật ký - chứng từ được mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau và có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập các bảng tổng hợp cân đối Nhật ký - chứng từ được mở theo số phát sinh bên Có của tài khoản đối ứng với bên Nợ các tài khoản liên quan, kết hợp giữa ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán phân tích
- Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.
Sổ cái được ghi theo số phát sinh bên Nợ của tài khoản đối ứng với các tài khoản có liên quan còn số phát sinh bên Có của từng tài khoản chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ nhật ký - chứng từ có liên quan.
- Bảng kê: được sử dụng cho mỗi đối tượng cần bổ sung chi tiết như bảng kê ghi Nợ TK 111, TK 112, bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê chi phí theo phân xưởng v.v…Trên cơ sở các số liệu phản ánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào nhật ký-chứng từ có liên quan.
- Bảng phân bổ: sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thường xuyên , có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu,khấu hao…).Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào các bảng kê và nhật ký- chứng từ liên quan.
- Sổ chi tiết:dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký- chứng từ
1.3.3 Hình thức Nhật ký - Sổ cái
- Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là: Nhật ký- Sổ cái Sổ này là sổ hạch toán tổng hợp duy nhất, trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống.Tất cả tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên Nợ - Có trên cùng một vài trang sổ Căn cứ ghi vào sổ là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dòng vào Nhật ký-Sổ cái.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký- Sổ cái
1.3.4 Hình thức chứng từ ghi sổ
- Hình thức này thích hợp với một loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính.Tuy nhiên việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm trễ nhất là trong điều kiện thủ công Sổ sách trong hình thức này gồm có:
- Sổ cái: sổ cái là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản được phản ánh trên một vài trang sổ cái (có thể kết hợp phản ánh chi tiết) theo kiểu ít cột hoặc nhiều cột.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ
Sổ qũy Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết ghi sổ và kiểm tra , đối chiếu số liệu với sổ cái Mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để láy số hiệu và ngày tháng Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng (hoặc đầu năm) đến cuối tháng (hoặc cuối năm) ngày tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi”Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”
- Bảng cân đối tài khoản: dùng phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và tình hình cuối kỳ của các loại tài sản và nguồn vốn với mục đích kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép cũng như cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý.
Tổng số Tổng số phát sinh bên nợ tiền trên = (hoặc bên có) của tất cả các tài khoản “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” trong sổ cái (hay bảng cân đối tài khoản) -Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết :dùng để phản ánh các đối tượng cần hạch toán chi tiết (vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, chi phí sản xuất tiêu thụ v.v
Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
1.3.5.Hình thức kế toán máy
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH HỖ TRỢ PHÂN PHỐI TỔNG HỢP
Tổng quan chung về công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
Tên công ty: Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
Tên giao dịch: Gendis Địa chỉ: Số 10 Lê Quý Đôn, Hai Bà Trưng, Hà Nội.
2.1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty
- Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp được thành lập vào năm
2002, là Công ty đang sản xuất và nhập khẩu nguyên chiếc các sản phẩm ô tô.
- Các sản phẩm ô tô được sản xuất từ các linh kiện nhập khẩu của các tập đoàn ô tô Nam Kinh hàng đầu Trung Quốc trên dây chuyền hiện đại, đạt tiêu chuẩn theo qui định số 115/2004/ QĐ-BCN của Bộ công nghiệp.
- Là một trong những doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực công nghiệp ô tô Công ty luôn chú trọng trong việc triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh của mình
2.1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty.
2.1.2.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý của công ty và mối quan hệ giữa các bộ phận
Sơ đồ: Bộ máy quản lý của công ty
2.1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng phòng ban.
Công ty tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất theo phương pháp giữa trực tuyến và chức năng, nên thể hiện cả tính tập trung hoà và phi tập trung hoà. Đứng đầu công ty là Giám đốc có chức năng quản lý toàn bộ công việc, điều hành mọi hoạt động của công ty theo mục tiêu kế hoạch phù hợp với điều lệ của công ty Ngoài ra còn có 3 người giúp việc trực tiếp.
- Phó Giám đốc kinh doanh: phụ trách công việc kinh doanh.
Phòng tài chính kế toán
Phòng kĩ thuật Phòng sản xuất kinh doanh
- Phó Giám đốc kĩ thuật: phụ trách phần kĩ thuật sản xuất.
- Kế toán trưởng: phụ trách vấn đề tài chính của công ty.
*Các phòng, ban chức năng:
Công ty có 4 phòng và 2 ban Sau đây là chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cụ thể:
- Phòng sản xuất - kế hoạch - vật tư: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tham mưu về hướng phát triển phù hợp yêu cầu của thị trường, quản lý vật tư, phụ tùng, tiêu thụ sản phẩm Lập kế hoạch giá thành, lao động, vật tư kĩ thuật, triển khai thực hiện kế hoạch đã duyệt.
- Phòng kĩ thuật - KCS: theo dõi thực hiện các quy trình công nghệ đảm bảo chất lượng sản phẩm, theo dõi lắp đặt sửa chữa thiết bị, đưa ra dự án mua sắm thiết bị.
- Phòng hành chính (phòng tổ chức): lập ra các phương án tổ chức sản xuất, đào tạo, tuyển dụng lao động, soạn thảo nội quy, quy chế quản lý, các quyết định chỉ thị về lao động và giải quyết những vấn đề tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế…
- Phòng kế toàn thông kê: khai thác và sử dụng nguồn vốn đạt hiệu quả cao nhất quản lý chặt chẽ chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính trong doanh nghiệp Lập sổ sách ghi chép về tài sản, nguồn vốn, giá thành, tính lỗ lãi và tính các khoản thanh toán vốn ngân sách nhà nước.
- Ban bảo vệ: tổ chức công tác bảo vệ nội bộ, công tác tự vệ và nghĩa vụ quân sự.
- Ban xây dựng cơ bản: lập kế hoạch xây dựng, sửa chữa nhỏ trong công ty. *Các phân xưởng sản xuất
Ngoài các phòng ban kể trên, các phân xưởng sản xuất có chức năng nhiệm vụ quản lý thiểt bị, công nghệ sản xuất, quản lý công nhân, thực hiện các kế hoạch tác nghiệp Gồm 3 phân xưởng với những nhiệm vụ cụ thể sau:
Cả hai phân xưởng này chuyên đóng mới và sữa chữa các loại xe
- Phân xưởng cơ khí: sản xuất các thiết bị gia công của ô tô, xe máy như bộ đôi bản cao áp của các loại xe I pha, W150L.
2.1.3.Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
2.1.3.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh và qui mô sản xuất
*Đặc điểm ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh của công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
- Sản xuất và lắp ráp , kinh doanh ô tô
- Sản xuất kinh doanh các sản phẩm cơ khí, đồ gia dụng
- Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp, xây dựng giao thông vận tải -Thiết kế cải tạo thiết kế đóng mới phương tiện cơ giới đường bộ
- Cải tạo đóng mới phương tiện cơ giới đường bộ
- Sản xuất và kinh doanh phân bón
- Xây dựng nhà máy điện (Thuỷ điện, nhiệt điện và phong điện )
- Khai thác chế biến và kinh doanh khoáng sản.
Hiện nay, công ty đã đáp ứng nhu cầu thị trường về phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên.Công ty đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo luật pháp.
2.1.3.2.Tình hình sản xuất trong những năm gần đây
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Tổng doanh thu 47.030.330.000 53.288.975.052 93.289.691.958 Giá vốn hàng bán 32.701.903.252 46.677.799.536 76.478.632.458
Nộp ngân sách 1.536.730.903 2.742.852.670 14.447.994.050 Lợi nhuận thực hiện 1.469.817.542 2.919.855.636 4.892.025.663
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
2.1.4.1.Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Với một mô hình cơ cấu quản lý hách toán hết sức khoa học và hiệu quả phù hợp với đặc điểm của công ty gọn nhẹ, logic và hiệu quả cao.
Sơ đồ: Bộ máy của kế toán của công ty
Kế toán tổng hợp -Chi phí sản xuất -Tài sản cố định
Kế toán vật liệu vật tư
Kế toán ngân hàng chi tiết TK 627,331
Kế toán thống kế thuế
Kế toán thanh toán tiền lương BHXH
Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
*Chức năng của kế toán tổng hợp:
Là người tổng hợp toàn bộ số liệu về kế toán thống kê các hoạt động tài chính trong xí nghiệp, có thể thay đổi phụ trách phòng để giải quyết các việc khi được uỷ quyến, hướng dẫn đôn đốc, kiểm tra các phần hành tổng hợp: giá thành và tài sản cố định, dối chiếu kiểm tra số liệu để lập báo cáo,lưu trữ các chứng từ kế toán theo quy định
*Kế toán thanh toán tiền lương và trợ cấp xã hội.
Giúp việc cho phòng công tác thanh toán, kiểm tra và hướng dẫn các thủ tục thanh toán theo đúng chế độ tài chính và các tiêu chuẩn định mức kỹ thuật được ban hành, kiểm tra các chứng từ gốc, tính toán chính xác các số liệu và chứng từ thanh toán như: phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm vay vốn ngân hàng….vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng,quí, năm lập các bảng kê chi tiết, cuối quý thanh toán lập các báo cáo Tính chính xác tiền lương, BHXH, BHYT *Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Là chức năng quản lý toàn bộ công tác nhập, xuất và tồn kho vật liệu - CCDC Nhiệm vụ kiểm soát đủ thủ tục nhập khẩu - xuất khẩu theo chế độ, theo dõi sổ sách Cuối kỳ báo cáo về tình hình đối chiếu các số liệu ở bộ phận liên quan chịu trách nhiệm về số liệu của mình.
Theo dõi và kiểm soát toàn bộ công tác thu, chi TGNH, nhiệm vụ mở các sổ sách theo dõi các thủ tục chứng từ thu, chi tiền gửi theo đúng chế độ kế toán, đối chiếu liên quan lập các báo cáo kịp thời.Trách nhiệm lưu trữ bảo quản sổ sách chứng từ.
*Chức năng kế toán tài sản cố định
Với chức năng là theo dõi quản lý toàn bộ tài sản cố định đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích lập khấu hao kịp thời.
Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
2.2.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh tại công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
- Xe tải tự đồ DT 1028, tải trọng 1 tấn, tốc độ tối đa 62 km/h Động cơ diezel, 4kỳ,4 xy lanh, làm mát bằng nước.
- Xe ô tô của Giải Phóng với tải trọng 1 tấn, tốc độ tối đa 77 km/h Động c ơ diezel ,4 kỳ, 4 xy lanh thẳng hàng, làm mát bằng nước Xe chassis
- Xe ô tô tải của Giải Phóng với tải trọng 1 tấn, tốc độ tối đa 62 km/h Động cơ diezel, 4 kỳ, 4 xy lanh, làm mát bằng nước
- Xe ô tô tải của Giải Phóng với tải trọng 1,25 tấn, tốc độ tối đa 95 km/h. Động cơ diezel, 4 kỳ, 4xy lanh, làm mát bằng nước.Xe chassis
- Xe ô tô của Giải Phóng với tải trọng 1,5 tấn, tốc độ tối đa 100 km/h Động cơ diezel, 4 kỳ, 4 xy lanh,làm mát bằng nước.Xe chassis
- Xe ô tô Giải Phóng với tải trọng 2,5 tấn, tốc độ tối đa100 km/h Động cơ diezel, 4 kỳ, 4xy lanh thẳng hàng, làm mát bằng nước.Xe chassis
- Xe ô tô Giải Phóng với tải trọng 4 tấn, tốc độ tối đa 95 km/h Động cơ dieze, l 4 kỳ, 4 xy lanh thẳng hàng, làm mát bằng nước Xe chassis
- Xe ô tô tải của Giải Phóng với tải trọng 5 tấn, tốc độ tối đa 100km/h Động cơ diezel , 4 kỳ, 4xy lanh, làm mát bằng nước
2.2.2 Phương thức bán hàng ở công ty TNHH Hỗ
Trợ Phân Phối Tổng Hợp
- Doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Chứng từ ở công ty sử dụng là bộ chứng từ do bộ tài chính ban hành + Hoá đơn GTGT: Mẫu số 01GTKL - 3LL, ban hành theo quyết định số:
+ Hoá dơn bán hàng: Mẫu số 01GTKT- 3LL
+ Phiếu nhập kho: Mẫu số 01-VT
+ Phiếu xuất kho: Mẫu số 02- VT
+ Sổ, thẻ kho: Mẫu số 06-VT
+ Bảng, chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ bán hàng
- Các hình thức bán hàng ở công ty :
Khách hàng đến trực tiếp tại kho của công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán hàng theo phương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng thì kế toán lập hoá đơn GTGT Nếu khách hàng yêu cầu đưa hàng đến tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giao cho nhân viên bán hàng 2 liên Sau khi bán hàng và thu tiền xong nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT (liên 3 - liên xanh).
Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh, tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi đó phòng kế toán của công ty sẽ lập hoá đơn GTGT Hoá đơn sẽ lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua liên 3 dùng để thanh toán Phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và cũng được lập thành 3 liên.
Nếu bán hàng thu tiền được ngay thì liên 3 trong hoá đơn GTGT được dùng để thu tiền hàng, kế tóan và thủ quỹ dựa vào đó viết phiếu thu và dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng.
Khi đã kiểm tra tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu Nếu khách hàng yêu cầu cho
1 liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất
Công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho Theo hình thức này Công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiền mặt hoặc tiền gửi.
2.2.3 Kế toán xác định giá vốn hàng bán
Tài khoản 632” Giá vốn hàng bán”
+ Nội dung: Tài khoản nàydùng để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm, lao vụ, dich vụ xuất bán trong kỳ Giá vốn hàng bán có thể là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm dịch vụ hay trị giá mua của hàng hoá đã tiêu thụ
+ Kết cấu của tài khoản 632:
Bên nợ : Tập hợp giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và các khoản được ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
Bên có : Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và giá vốn hàng bán bị trả lại Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư
2.2.3.2 Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán
-Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thường xuyên
- Công ty sử dụng phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập, phương pháp này vừa đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán vừa phản ánh được tình hình biến động của giá cả.
2.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng
- TK 511”Doanh thu bán hàng”
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
+ Kết cấu của tài khoản:
Bên nợ: Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại , thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911
Bên có : Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp lao vụ dịch vụ phát sinh trong kỳ Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết
-TK 521” Chiết khấu thương mại”
+ Nội dung: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng mua với khối lượng lớn
Bên nợ: Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh (chấp nhận cho khách hàng
Bên có: Kết chuyển chiết khấu thương mại sang tài khoản 511
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết cho 3 tài khoản cấp 2
- TK 531”Hàng bán bị trả lại “
+ Nội dung: Dùng để phản ánh giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng từ chối trả lại
Bên nợ : Giá trị hàng bán bị trả lại
Bên có : chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng khoản hàng bán bị trả lại
- TK 532”Giảm giá hàng bán “
+ Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản giảm giá, bớt gía, hồi khấu của việc bán hàng
Bên nợ: Các khoản giảm giá bớt giá, hồi khấu cho người mua
Bên có: Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư
- Là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng), kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu, chứng từ ghi sổ, đến cuối tháng vào sổ cái.
- Đối với các khoản giảm trừ doanh thu:
+ Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại Khoản chiết khấu này tuỳ thuộc vào số lượng hàng hoá mà khách hàng mua
+ Đối với hàng bán bị trả lại:Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi nhập hàng lại sẽ làm giảm trừ doanh thu, đồng thời khi nhập lại hàng thì phải ghi giảm giá vốn.
2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng
- Nội dung và kết cấu tài khoản sử dụng: Để tổng hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641”chi phí bán hàng” Bên nợ: phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Bên có: phản ánh các khoản chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí
TK này không có số dư
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG
Những nhận xét chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp từ khi thành lập đến nay đã được 10 năm Trong 10 năm vừa qua công ty đã trải qua nhiều giai đoạn thuận lợi và khó khăn Do sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường về chất lượng, mẫu mã, sản phẩm công ty đã có những biện pháp và giải pháp hữu hiệu để tăng khối lượng tiêu thụ hàng hoá, đạt mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Để đạt dược điều này công ty đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã, tăng cường hoạt động marketing, tham gia các hội chợ triển lãm, đồng thời có các biện pháp thoả đáng với khách hàng để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hoá ổn định.
Vì vậy mà công ty đã gặt hái được nhiều thành tích to lớn về lĩnh vực kinh doanh và tiêu thụ hàng hoá.Trong những năm gần đây doanh thu về tiêu thụ tăng lên rõ rệt đặc biệt trong năm 2011 tổng doanh thu đạt 93.289.691.958 (đồng) tăng vượt mức so với năm 2009 là 47.030.330.000(đồng) và năm
Ngoài ra để có thể đạt được kết quả như trên không thể không kể đến sự nỗ lực cố gắng của các cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, với nghiệp vụ chuyên môn vững chắc và tinh thần làm việc hăng say nhiệt tình mọi người đã đóng góp vào sự đi lên của công ty nói riêng và sự phát triển của toàn xã hội nói chung, trong đó phải kể đến sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán.Có thể nói phòng kế toán là chìa khoá tài chính của toàn công ty.
Song bên cạnh những mặt đã đạt được còn có những tồn tại mà công ty cần khắc phục để hoàn thiện tốt hơn nữa công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh nhằm đáp ứng những yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.
3.1.1.Những ưu điểm đạt được
Hiện nay tại công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá nói riêng đã tương đối hoàn chỉnh từ khâu tổ chức hạch toán ban đầu đến khâu tổ chức hạch toán tổng hợp và chi tiết
Với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh và thương mại nên hoạt động kế toán trong Công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp (Gendis) có khối lượng công việc và nghiệp vụ nhiều Vì Vậy công tác hạch toán kế toán đòi hỏi phải có sự quản lý và cập nhật thông tin, số liệu kịp thời, nhanh chóng và chính xác Tuy nhiên, với sự trang bị của hệ thống máy vi tính, ứng dụng tin học vào công tác kế toán đã giúp cho việc tiếp cận thông tin kế toán được nhanh chóng, việc cập nhật số liệu được dễ dàng … cùng với lực lượng nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao, am hiểu về các chuẩn mực kế toán, chương trình kế toán trên máy có nhiều thuận lợi trong việc phát huy năng lực và thực hiện đầy đủ các quy định của nhà nước
- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu
+ Các chứng từ được sử dụng theo đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Những thông tin kinh tế về nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ, chính xác vào chứng từ
+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ và xử lý kịp thời.
+ Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ.
- Đối với công tác tổ chức hạch toán tổng hợp
+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của bộ tài chính ban hành Khi hạch toán kế toán đã mở các tài khoản chi tiết để phản ánh cụ thể hơn tình hình biến động các loại tài sản của công ty và giúp cho việc ghi chép của kế toán được thuận tiện, khoa học,rõ ràng, tránh được sự chồng chéo.
+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên là hợp lý để có thể thường xuyên theo dõi được tình hình kinh doanh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan, không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
- Đối với hệ thống sổ sách sử dụng
+ Sổ sách kế toán sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành
+ Sổ được in bằng máy từng tờ rời và đóng lại nên đảm bảo tính rõ ràng, không tẩy xóa.
+ Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phù hợp với đơn vị tập trung, sản xuất khối lượng sản phẩm lớn, và đưa máy vi tính vào hạch toán
+ Trong quá trình theo dõi sổ sách và các nghiệp vụ phát sinh, kế toán còn có các bảng kê, sổ nhật ký chuyên dung, sổ chi tiết … điều này làm cho việc kiểm tra đối chiếu và theo dõi các chi phí phát sinh, doanh thu bán hàng được dễ dàng nhanh chóng.
3.1.2.Những nhược điểm còn tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt được trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả bán hàng, Công ty còn tồn tại những mặt hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện tốt hơn nữa công tác này
+ Công ty chưa trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi, số tiền phải thu là tương đối lớn , điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ
+ Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa đựợc chú trọng quan tâm, để tiên hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành ma hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho.
+ Hàng ký gửi đại lý thường được ký gửi sau thwoif gian 2 tháng không được các đại diện bán hàng phụ trách khu vực thu về hoặc tái ký hợp đồng ký gửi thì sẽ tự động chuyển thành hàng xuất bán Tuy nhiên vì những lý do khách quan và chủ quan có rất nhiều chênh lệch trong việc ghi nhận doanh thu và phải thu khách hàng do các khách hàng không nhận công nợ hàng ký gửi và do các chứng từ ký gửi hàng hóa không thực hiện đầy đủ và chặt chẽ Nhu vậy doanh thu của các hàng hóa này là rất khó xác định.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Hỗ Trợ Phân Phối Tổng Hợp
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện đề tài
- Tiêu thụ hàng hoá là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, là quá trình đem sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán cho khách hàng đổi từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị, tạo ra doanh thu về tiêu thụ cho công ty.
- Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả bán hàng là nội dung quan trọng trong công tác kế toán bán hàng của công ty Nó liên quan đến khoản thu nhập thực tế và nộp nhân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của công ty trong lưu thông Hoàn thiện đề tài nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty đặc biệt là khâu bán hàng.
3.2.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
* Lập dự phòng phải thu khó đòi
Do phương thức bán hàng thực tế tại công ty TNHH Hỗ Trợ Phân PhốiTổng Hợp có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng vì vậy mà việc thu tiền gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp Công ty nên tính toán khoản nợ có khả năng khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ. Để tính toán mức dự phòng khó đòi, công ty đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khả năng khó đòi tính ra dự phòng nợ thất thu. Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty một mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác tiến hành theo dõi ở TK 004”Nợ khó đòi đã xử lý”.
Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.
Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giáy xác nhận của đợn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như các hợp đồng kinh tế, khế ước về vay nợ, các bản thanh lý về hợp đồng, các giáy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó đòi
Phương pháp tính dự phòng phải thu khó đòi:
Số DPPHKĐ cho tháng Số nợ phải Tỷ lệ ước tính kế hoạch của khách = thu của * không thu được hàng đáng ngờ i khách hàng i của khách hàng i
Có thể tính dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp ước tính trên doanh thu bán chịu
Số DPPHKĐ lập cho Tổng doanh thu Tỷ lệ phải thu tháng kế hoạch = bán chịu * khó đòi uớc tính
Các khoản dự phòng phải thu khó dòi được theo dõi ở TK 139” Dự phòng phải thu khó đòi”
Cách lập được tiến hàng như sau:căn cứ vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi, kế toán lập dự phòng
- Công ty thường chỉ chấp nhận bán chịu cho những đối tượng khách hàng quen thuộc của công ty, họ là những khách hàng thanh toán đúng hạn nếu như tình hình kinh doanh của họ không gặp khó khăn.Việc xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi đối với công ty là rất ít Các khoản nợ như vậy là không nhiều tuy nhiên lại không lường trước được Những chi phí liên quan đến quản lý và thu hồi nợ vẫn được công ty hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.Vì vậy, Công ty nên trích lập dự phòng cho số nợ phải thu của khách hàng theo hướng dẫn thong tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn trích lập và sử dụng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản thu từ tài chính, nợ phải thu khó đòi…
- Kế toán trích lập dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối kỳ kế toán dựa trên sự đánh giá của công ty về khả năng thu hồi các khoản nợ Công ty nên căn cứ vào số tuổi nợ quá hạn hoặc dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra làm căn cứ mức trích lập.
Vấn đề hạch toán hàng ký gửi đại lý
- Hiện nay Công ty đang tiến hành thu rút hàng ký gửi làm phát sinh công nợ tồn đọng, khó đòi Tuy nhiên việc tiếp tục duy trì chính sách bán hàng ký gửi là rất cần thiết Việc tiếp tục áp dụng việc bán hàng ký gửi cần được theo dõi thường xuyên và chặt chẽ Vì thế công ty nên bán hàng theo phương thức giao hàng đại lý, việc theo dõi quản lý tình hình thanh toán chỉ xảy ra khi đại lý bán hết hàng và thu đủ số tiền Quá trình tiêu thụ sẽ diễn ra liên tục, việc thanh toán gối mã làm công ty không lo bị tổn thất và tồn đọng vốn
- Với phương thức bán hàng qua đại lý, hoa hồng trả cho đại lý được trừ luôn vào tổng giá thanh toán cho từng dợt đại lý đến trả tiền Việc thanh toán cần chi tiết cho từng đại lý
- Khi giao hàng đại lý, kế toán phản ánh
Nợ TK 157: hàng gửi bán
Có TK 154 Định kỳ cơ sở đại lý báo cáo về lượng hàng đã bán được và xin xuất giao hàng mới, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán:
Có TK 157 Đồn thời phản ánh doanh thu và thuế GTGT theo giá quy định giao cho cơ sở đại lý đã bán được”
Có TK 33311 Khi nhận tiền do cơ sở đại lý thanh toán
Có TK 131 Khi tính hàng hóa trả cho đại lý, kế toán tính luôn thuế GTGT của hoa hồng
Có TK 111, 112, 131 Theo em đây là vấn đề mà công ty nên cân nhắc
