Bài giảng nguyên lý kế toán c2 phươmg pháp chung tu

1 Chương 2: Phương pháp chứng từ a CHỨNG TỪ Căn chứng minh giấy vật mang tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế toán đơn vị Ví dụ Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho … HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu 01AA/14P (Liên số: nội bộ) Ngày….tháng ….năm… Số 0000001 Đơn vị bán hàng:……… Địa chỉ:……… Số tài khoản:………… Điện thoại………… MS:……………… Họ tên người mua hàng:………… Tên đơn vị:…………… Địa chỉ……………… Số tài khoản:…… Hình thức toán……… MS:………… TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tền A B C 3=1x2 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT… Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ:……… Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Đơn vị: PHIẾU NHẬP KHO Địa chỉ:… Ngày…tháng…năm 200… Nợ:… Số:… Có:… Họ, tên người giao hàng:………………………… Theo:……Số… ngày…tháng…năm…của……… Nhập kho:………… Địa điểm:…… Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá số A B C Số lượng Đơn vị tính Theo CT Thực nhập D Đơn giá Thành tiền Cộng Ngày… tháng… năm 200 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Địa chỉ:… Số:… Ngày…tháng…năm 200… Nợ:… Có:… Họ, tên người nhận hàng………………………… Địa (bộ phận):… Lý xuất kho:………… Xuất kho:………… Địa điểm:…… Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá số B C Số lượng Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất D Đơn giá Thành tiền Cộng Ngày… tháng… năm 200 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Đơn vị: Cơng ty cổ phần COVICO Địa chỉ: 115 B4-Hoàng Cầu-Đống Đa-HN PHIẾU THU Ngày 02 tháng 01 năm N Quyển số: Số: Nợ: Có: 01 01-001 111 411 Họ tên người nộp tiền: Phạm Hồng Anh Địa chỉ: Cổ đơng Lý nộp: Góp vốn Số tiền: 1.000.000.000 đ (Viết chữ): Một tỷ đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc (Ký, đóng dấu) Nguyễn Văn Thái Kế tốn trưởng (Ký, đóng dấu) Thái Minh Qn Người nộp tiền (Ký, đóng dấu) Phạm Hồng Anh Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đinh Thị Nga Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đinh Thị Nga Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một tỷ đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Đơn vị: Công ty cổ phần COVICO Địa chỉ: 115 B4-Hoàng Cầu-Đống Đa-HN PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 01 năm N Quyển số: Số: Nợ: Có: 01 01-001 141 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Mạnh Địa chỉ: Phó giám đốc Lý chi: Tạm ứng công tác Số tiền: 10.000.000 đ (Viết chữ): Mười triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 (Giấy đề nghị tạm ứng) chứng từ gốc Giám đốc (Ký, đóng dấu) Nguyễn Văn Thái Kế tốn trưởng (Ký, đóng dấu) Thái Minh Quân Người nhận tiền (Ký, đóng dấu) Nguyễn Văn Mạnh Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đinh Thị Nga Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đinh Thị Nga Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi phải đóng dấu) b PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ Phản ánh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Vào chứng từ & Sử dụng chứng từ cơng tác kế tốn quản lý DN Biểu hiện: Hệ thống chứng từ chương trình luân chuyển chứng từ CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA CHỨNG TỪ Tªn chøng tõ HỐ ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG MX/2014B Ngày….tháng ….năm… Ỹu tè vỊ thêi gian Tên & địa chỉ, TK, ĐT chủ thể liên quan chứng từ Đơn vị bán hàng:……… Địa chỉ:……… Số tài khoản:………… Điện thoại………… Số: 0045547 STT cña chøng tõ MS:……………… Họ tên người mua hàng:………… Néi dung kế toán bên chứng từ Tờn n v: a chỉ……………… Số tài khoản:…… Hình thức tốn……… MS:………… TT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tền A B C 3=1x2 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT… Tiền thuế GTGT Chữ ký Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ:……… Người mua hàng 10 Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Phân loại chứng từ Theo tính cấp bách chứng từ - Chứng từ bình thường: phù hợp vơi quy luật xảy nghiệp vụ - Chứng từ báo động: thể diễn biến không bình thường nghiệp vụ kinh tế VD: sử dụng vật tư hạn mức, vay hạn Click 19 Chế độ nội quy chứng từ Chế độ chứng từ Do Bộ tài kết hợp với Tổng cục thống kê ngành chủ quản quy định về: Nội quy chứng từ Do đơn vị hạch toán tự xây dựng sở cấp ngành có liên quan, bao gồm: • Biểu mẫu chứng từ tiêu chuẩn • Biểu mẫu ctừ chuyên dùng DN • Cách tính tiêu c.từ • Cách tính tiêu ctừ chun dùng • Người chịu trách nhiệm lập, kiểm tra, • Thời hạn lập lưu trữ sử dụng, lưu trữ • Người lập, sử dụng, k.tra, lưu trữ • Trách nhiệm vật chất, hành chính, quyền lợi tương ứng • Trách nhiệm hành chính, chế độ thưởng phạt người, phận thực nội quy • Xây dựng chương trình huấn luyện đặc thù cần thiết 20 Lập Luân chuyển chứng từ Lập chứng từ: • Mäi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động DN phải lập chứng từ kế toán ã Chứng từ kế toán lập mt lần cho mt nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh • Nội dung chứng từ kế tốn phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh • Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số • Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán 21 Luân chuyển chứng từ Bước Bước Bước Bước Lập tiếp nhận chứng từ Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán Bảo quản sử dụng lại chứng từ Bước Lưu trữ tiêu huỷ chứng từ 22 Luân chuyển chứng từ • Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán DN ã Bộ phận kế toán kiểm tra nhng chứng từ kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý cđa chøng tõ míi dïng chøng tõ ®ã ®Ĩ ghi sỉ kÕ to¸n Click 23 Kiểm tra chứng từ • Nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ có hợp pháp hay khơng? • Chứng từ có lập theo mẫu quy định có đầy đủ yếu tố cần thiết quy định khơng? • Vịêc tính tốn chứng từ có xác, rõ ràng khơng? Do đó: • Khi kiĨm tra chứng từ k toán phát có hành vi vi phm sách, chế độ kế toán, quy định quản lý kinh tế, tài phải từ chối thực đồng thời báo cho Giám đốc DN biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành ã ối với nhng chứng từ kế toán không thủ tục, nội dung ch số không rõ ràng thỡ ngời chịu trách nhiệm kiểm tra phải trả lại yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau ghi sổ kế toán 24 Hồn chỉnh chứng từ • Ghi giá cho chứng từ chưa có giá tiền theo quy nguyên tắc tính giá theo quy định hành • Phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh cho phù hợp với u cầu ghi sổ kế tốn • Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ Click 25 Tổ chức luân chuyển chứng từ Là việc xác định đường cụ thể loại chứng từ Chứng từ phải qua phận nào, phận có nhiệm vụ kiểm tra, xử lý ghi sổ kế tốn, thời gian hồn thành nhiệm vụ đó, phận phép lưu trữ chứng từ Ví dụ: Chứng từ Nhập kho vật liệu phòng cung tiêu lập, sau chuyển đến thủ kho làm nhập kho ghi thẻ kho, sau chuyển cho phận kế toán vật tư để ghi sổ nhập vật tư Click 26 Lưu trữ chứng từ Chứng từ kế toán sau ghi sổ xong phải bảo quản lưu trữ chu đáo có hệ thống với sổ kế tốn có liên quan Thời hạn lưu trữ chứng từ: •Tối thiểu năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế tốn khơng sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập BCTC •Tối thiểu 10 năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác •Lưu trữ vĩnh viễn đói với tài liệu kế tốn có tính chất sử liệu, có ý nghĩa kinh tế, an ninh, quốc phịng 27 Kế hoạch ln chuyển chứng từ • Khái niệm: Kế hoạch luân chuyển chứng từ đường thiết lập trước cho trình vận động chứng từ nhằm phát huy chức thông tin kiểm tra chứng từ • Nội dung: phải phản ánh khâu giai đoạn chứng từ, xác định rõ đối tượng chịu trách nhiệm khâu, nội dung công việc khâu thời gian cần thiết cho trình vận động chứng từ • Hình thức: dạng bảng, dạng sơ đồ • Phương pháp lập: có phương pháp * Kế hoạch luân chuyển cho loại chứng từ: áp dụng cho chứng từ có số lượng lớn, p/a đối tượng có nhiều biến động * Kế hoạch luân chuyển chung cho nhiều loại chứng từ 28 Kiểm kê Khái niệm: Kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác nhận xác tình hình số lượng, chất lượng giá trị loại tài sản có Sau kiểm kê, đơn vị phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê, đối chiếu với sổ kế tốn Trường hợp có chênh lệch số thực tế với sổ kế toán phải tìm nguyên nhân phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào số kế toán trước lập BCTC 29 Các loại kiểm kê • Theo phạm vi đối tượng kiểm kê: kiểm kê tồn hay kiểm kê phần • Theo thời gian: kiểm kê định kỳ kiểm kê bất thường (đột xuất) Việc kiểm kê liên quan đến nhiều phận chi phí tốn kém, nên trước tiến hành kiểm kê phải lập ban kiểm kê giám đốc doanh nghiệp định, có tham gia kế toán Click 30 Phương pháp tiến hành kiểm kê • Kiểm kê vật: Cân đo, đong đếm chỗ vật kiểm kê • Kiểm kê tiền mặt, giấy tờ có giá (cổ phiếu, trái phiếu…): Đếm trực tiếp loại • Kiểm kê tiền gửi ngân hàng khoản tốn cách đói chiếu số dư sổ kế tốn với ngân hàng đơn vị có quan hệ tốn Click 31 Vai trị kế tốn kiểm kê • Hướng dẫn nghiệp vụ chun mơn cho người làm cơng tác kiểm kê, khố sổ kế tốn thời gian kiểm kê • Trong kiểm kê, kế toán kiểm tra việc ghi chép kiểm kê, tham gia tổng hợp số liệu, đối chiếu với sổ kế toán để phát chênh lệch thừa, thiếu • Sau kiểm kê hồn thành vào kết kiểm kê ý kiến giải chênh lệch, tiến hành chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với số liệu kiểm kê Click 32 33 Kết thúc chương