Bài giảng nguyên lý kế toán c5 kế toán và cac qua trinh kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp

1 Chương Kế tốn q trình kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Các trình kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Click 5.1 Kế toán trình mua hàng - Nhiệm vụ: + Phản ánh xác tình hình cung cấp số lượng loại vật tư, hàng hóa (chi tiết theo chủng loại, quy cách, phẩm chất) + Tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá thực tế loại vật tư, hàng hóa mua vào Đồng thời, theo dõi vê giá cả, chi phí, thời gian cung cấp tiến độ bàn giao, toán tiền hàng Click Tài khoản kế toán sử dụng + TK hàng mua đường + TK nguyên liệu, vật liệu + TK công cụ dụng cụ + TK phải trả cho người bán; TK tiền mặt; TK tiền gửi ngân hàng; TK thuế GTGT khấu trừ… Click Sơ đồ kế tốn q trình mua hàng TK "TM", TK"TGNH", TK"PTCNB", TK"VNH" Mua VL, DC, HH NK TK"NLVL", TK"CCDC" TK"Hàng hóa" TK"Thuế GTGT đầu vào" (Giá mua, CF mua) VL, DC, HH TK"Hàng mua đường" mua chưa NK Hàng mua đường kỳ trước, kỳ NK Ví dụ: Doanh nghiệp Hồng Ân có tài liệu sau (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) (đơn vị: 1.000đ) I Tài liệu tính đến 31/8/N: - Mua VL A cuối tháng chưa nhập kho, trị giá chưa thuế 165.000, thuế suất thuế GTGT 10% - Mua VL B tới doanh nghiệp hóa đơn GTGT chưa về, kế tốn cho nhập kho theo giá tạm tính: 35.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng 9/N: Mua VL A nhập kho giá chưa thuế 275.000 (thuế GTGT 10%), chưa tốn Chi phí vận chuyển VL tốn TM 4.200 (đã bao gồm thuế GTGT 5%) Lô VL A mua tháng trước, nhập kho Mua CCDC nhập kho: 82.500 (cả thuế GTGT 10%), chuyển khoản tốn Mua ơtơ sử dụng vận chuyển hàng, giá chưa thuế GTGT 325.000 (thuế suất thuế GTGT 10%) Lệ phí trước bạ phải nộp 4% tính theo tổng giá tốn Chi phí khác 4.500 Tiền mua ơtơ tốn tiền vay dài hạn, chi phí trước sử dụng tốn TM Hóa đơn mua VL B tháng trước về, giá ghi hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10%: 38.500 Mua VL B: 132.000 (cả thuế GTGT 10%), toán tiền vay ngắn hạn Cuối tháng doanh nghiệp chưa nhập kho VL B Yêu cầu: Định khoản, phản ánh vào TK? 5.2 Kế tốn q trình sản xuất - Nhiệm vụ: + Tập hợp phân bổ xác, kịp thời loại chi phí sản xuất theo đối tượng hạch tốn chi phí đối tượng tính giá thành Từ đó, kiểm tra tình hình thực dự tốn định mức chi phí sản xuất + Tính tốn xác giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Đồng thời, phản ánh lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Click Tài khoản kế tốn sử dụng + TK chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang + TK chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp + TK nhân công trực tiếp + TK chi phí sản xuất chung Click Sơ đồ kế tốn q trình sản xuất TK "PTCNLĐ" TK "PTPN khác" Tập hợp CFNCTT TK "NLVL" Tập hợp CFNLVLTT TK "NLVL", TK "CCDC" TK "CF trả trước ngắn hạn" TK "CF trả trước dài hạn" TK "PTCNLĐ", TK "PTPN #" TK "CF phải trả" TK "HMTSCĐ", TK "PTCNB" TK "TM", TK "TGNH" Tập hợp CFSXC theo PX TK "CFSXKDDD" TK "CFNCTT" TK "Thành phẩm" nhập kho TK "CFNLVLTT" TK "CFSXC" Tổng giá thành TK "Hàng gửi bán" Tập hợp sản TK "NLVL", TK "TM" CFNTT xuất gửi bán TK "TGNH" CFNLVLTT thực tế Giảm CF CFSXC sản (thu hồi NK, phẩm TK "Giá vốn bán thu tiền) hoàn hàng bán" thành bán trực tiếp 10 Các phương thức bán hàng Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận; bán hàng ký gửi, đại lý; bán buôn vận chuyển thẳng Click 17 Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp Tiêu thụ trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho, quầy hàng hay phận sản xuất Áp dụng doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, thương mại tiêu thụ hàng theo phương thức trực tiếp (kể bán buôn bán lẻ) Click 18 Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận; bán hàng ký gửi, đại lý; bán buôn vận chuyển thẳng Click 19 Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận; bán hàng ký gửi, đại lý; bán buôn vận chuyển thẳng Click 20 Tiêu chờ chấp chấp nhận; nhận; Tiêuthụ thụtheo theophương phương thức thức chuyển hàng chờ bán bán hàng hàng ký ký gửi, gửi, đại đại lý; lý; bán bán buôn buôn vận vận chuyển chuyển thẳng thẳng Click 21 Sơ đồ kế tốn q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo phương pháp trực tiếp TK "TP",TK "Hàng hóa" (Giá mua+CF thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ) TK "GVHB" TK "Xác định kết kinh doanh" TK "TM", TK "TGNH" 5a Kết chuyển GVHB TK "CFSXKDDD" TK "Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 3a K/hàng toán khoản mua chịu tiền Xuất bán trực tiếp (qua kho, từ nơi sản xuất 5b Kết chuyển doanh thu TK "Thuế khoản phải nộp Nhà nước" 2a Thu tiền TK "NLVL", TK "CCDC", TK "HH" TK "PTCKH" Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp (nếu có) 2b Bán chịu 3b K/hàng toán khoản mua chịu vật TK "Thuế GTGT khấu trừ" 22 Lưu ý: Phân bổ phí thu mua cho hàng tiêu thụ Tổng tiêu thức phân bổ hàng tiêu thụ Phí thu mua phân bổ cho = × Tổng tiêu thức phân bổ hàng tiêu thụ hàng tiêu thụ kỳ hàng cịn lại cuối kỳ Phí thu mua hàng tồn đầu kỳ phí mua phát sinh kỳ - Tiêu thức phân bổ: Trị giá mua hàng hóa; số lượng; trọng lượng; doanh thu… - Hàng lại cuối kỳ: Hàng tồn kho; hàng gửi bán; gửi đại lý, ký gửi chưa bán 23 Sơ đồ kế tốn q trình tiêu thụ chuyển hàng chờ chấp nhận; bán hàng ký gửi, đại lý; bán buôn vận chuyển thẳng (tại đơn vị chủ hàng) TK "TP", TK "HH" TK "Hàng gửi bán" (Giá mua+CF thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ) TK "GVHB" TK "XĐKQKD" 4a Kết chuyển GVHB TK "CFSXKDDD" TK "TM", TK "TGNH", TK "PTCNB" Xuất gửi bán (tại kho, 2a Giá vốn tư nơi số hàng khách sản xuất, hàng chấp nhận hàng mua mua chuyển thẳng) TK "DTBH&CCDV" 4b Kết chuyển doanh thu TK "Thuế & khoản phải nộp Nhà nước Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp (nếu có) TK "TM", TK "TGNH", TK "PTCKH" 2b Thu tiền cho nợ số hàng khách hàng chấp nhận mua 24 Đối với doanh nghiệp nhận làm đại lý, bán hàng ký gửi hưởng hoa hồng - Khi bán hàng: doanh nghiệp nhận bán đại lý, cho ký gửi hưởng hoa hồng (ghi nhận doanh thu), đồng thời toán cho bên giao đại lý Click 25 5.4 Kế toán kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Nội dung: Kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ biểu tiêu lợi nhuận (lãi, lỗ) tiêu thụ - Công thức: Lợi nhuận Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng & chi = (lãi, lỗ) vê tiêu thụ tiêu thụ phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp Doanh thu = - Giá vốn hàng bán tiêu thụ tiêu thụ Click 26 Tài khoản kế toán sử dụng + TK xác định kết kinh doanh + TK lợi nhuận chưa phân phối + TK chi phí bán hàng + TK chi phí quản lý doanh nghiệp Click 27 Sơ đồ kế toán kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ TK "GVHB" TK "PTCNLĐ", TK "NLVL", TK "CCDC" TK "HMTSCĐ"… TK "XĐKQKD" TK "DTBH&CCDV" 3a Kết chuyển GVHB 3c Kết chuyển doanh thu TK "CFBH", TK "NLVL", TK "TM" TK "CFQLDN" Giảm CFBH, CFQLDN Tập hợp CFBH, (phế liệu thu hồi, vật tư CQLDN thực tế PS xuất dùng không hết) TK "LNCFF" 3d' Kết chuyển lỗ 3b Kết chuyển CFBH, CFQLDN 3d Kết chuyển lãi 28 Ví dụ: Doanh nghiệp Huệ Linh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu tháng 9/N: Nhập kho thành phẩm hồn thành từ q trình sản xuất, giá thành sản xuất: 268.000 Xuất kho thành phẩm gửi bán cho khách hàng, giá thành sản phẩm sản xuất: 146.000, giá bán thuế GTGT: 198.000 Số hàng gửi bán kỳ trước khách hàng chấp nhận toán qua ngân hàng, doanh nghiệp nhận giấy báo Có Giá vốn thành phẩm gửi bán: 75.000, giá bán thuế GTGT 10%: 121.000 Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng, giá vốn: 94.000, giá bán thuế GTGT 10%: 132.000 Sau trừ 82.000 (đã trả trước vào tháng 8/N), số lại khách hàng tốn tháng 10/N Chi phí vận chuyển toán TM: 2.100 (bao gồm thuế GTGT 5%) 29 Số hàng gửi bán kỳ khách hàng chấp nhận tốn tồn TM Chi phí bán hàng phát sinh gồm: - Tiền lương nhân viên bán hàng phải trả: 8.600 - Các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo quy định - Trích khấu hao TSCĐ: 3.500 - Chi phí khác chi TM: 2.900 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh gồm: - Tiền lương phải trả máy quản lý doanh nghiệp: 12.500 - Các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo quy định - Trích khấu hao TSCĐ: 4.800 - Chi phí khác chi TM: 3.400 Yêu cầu: Định khoản, xác định kết tiêu thụ tháng? 30 31 Kết thúc chương