281 kế toán tiền lương tại công ty tnhh sx tm đại hoàng ngọc

6 63 ^¡ỉ nV G T 3 Hình thức trả lương khốndà hình thức trả lương cho lần cơng việc giao thành phẩm Theo hình thức trả lương tiền lương tính: Tiền lưong = trả lần theo cơng việc giao Trích trước lương nghỉ phép cho công nhân viên: Thông thường doanh nghiệp trích trước lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Khi trích trước lương nghỉ phép khơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ Khi tiền lương thực tế phải trả phát sinh tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy dịnh Trích trước tiền lương hàng tháng tính sau: Cách 1: Tiền lương nghỉ phép năm Lưong nghỉ phép = 12 tháng Lương nghỉ phép = Tổng lương phải trả * tỷ lệ trích trước LNP Tỷ lệ trích trước LNP Tổng tiền lương nghỉ phép _ _ * 100% Tống tiền lưong phải trả Quy tiền lương: Là toàn tiền lương mà doanh nghiệp trả cho tất lao động mà doanh nghiệp quản lý Quỹ tiền lương bao gồm khoản sau: Tiền lương tính theo thời gian, tiền lương tính theo sản phẩm, tiền lương khoán Tiền lương trả cho người lao động tạo sản phẩm hồng phạm vi chế độ quy định Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất thời gian khách quan, thời gian điều động công tác, thời gian nghỉ phép, thời gian di học Các loại phụ Cấp làm thêm giờ, làm ban đêm 12 III KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 334: PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN 4- Tài khoản sử dụng: TK 334- “phải trả công nhân viên”(PTCNV) Nợ TK 334 Các tài khoản tiền lương, tiền, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả, chi, ứng trước cho công nhân viên Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công cơng nhân viên.* Có - Các tài khoản tiền lương, tiền, tiền thưởng, BHXH khoản khác phải trả, phải chi, ứng trước cho công nhân viên SDCK: tài khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên lao động th ngồi 4- Khi hach tốn TK 334 cẩn nhái làm theo môt số nguyên tấc sau: Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: toán lương toán khoản khác Nguyên tắc: hạch toán cần phải làm theo sơ" ngun tắc sau: * Chỉ hạch tốn vào TK nội dung khoản phải trả tình hình tốn khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả thuộc CNV * Phải hạch toán TK theo qui định nhà nước 13 IV PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT s ố HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU: A Kế toán tổng hợp tiền lương: Ị) Tính tiền lương, khoản phụ cấp thep qui định phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 241 Nợ TK 622 NỢ TK 623 NỢ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 334 : xây dựng dỏ dang : chi phí nhân cơng trực tiếp : chi phí sử dụng máy thi cơng : chi phí sản xuất chung : chi phí bán hàng : chi phí quản lý doanh nghiệp : phải trả công nhân viên 2) Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 431 :quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK 334 :phải trả cơng nhân viên 3) Tiền BHXH phải trả công nhân viên, ghi: Nợ TK 338 :phải trả, phải nộp khác Có TK 334 :phải trả công nhân viên 4) Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả công nhân viên, ghi: Nự TK 623, 627, 641, 642 Hoặc Nợ TK 335 : chi phí phả Có TK 334 : phải trả cơng nhân viên 5) Các khoản khấu trừ vào NỢ TK 334 Có TK 141 Có TK 338 X T HPT/ OO/I lương thu nhập công nhân viên, ghi: :phải trả công nhân viên : tạm ứng : phải trả, phải nộp khác • , /V A •A 14 Tính tiền thuế thu nhập công nhân viên phải nộp nhà nước, ghi: NỢ TK 334 : phải trả cơng nhân viên Có TK 3335 : thuế TNCN Khi ứng trước trả tiền lương, tiền cơng cho lao động th ngồi, ghi: Nợ TK 334 : phải trả cơng nhân viên Có TK 111, 112 Thanh toán khoản phải trả cho công nhăn viên, ghi: Nợ TK 334 : phải trả cơng nhân viên Có TK 111, 112 Trường hợp trả lương cho nhân viên sản phẩm, hàng hoá: Đối với SP, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu nội theo giá bán chưa thuế GTGT, ghi: Nợ TK 334 : phải trả cơng nhân viên Có TK 33311 : thuế GTGT phải nộp Có TK 512 rdoanh thu nội bo"(giá bán chưa thuế GTGT) Đôi với SP, hàng hóa khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu nội theo giá toán, ghi: Nợ TK 334 :phải trả cơng nhân viên Có TK 512 :doanh thu nội bộ( giá tốn) 10 Chi phí tiền ăn ca cho công nhân viên, ghi: NỢ TK 623, 627, 641, 642 Có TK 512 :doanh thu nội 11 Khi chi tiền ăn ca cho công nhân viên, ghi: NỢ TK 334 :phải trả công nhân viên Có TK 111,112 A K ế"tốn trích trửởc lương nghỉ phép 1) Hàng tháng tiến hành trích trước lương nghỉ phép, ghi: Nợ TK 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 : chi phí phải trả BẢNG TỔNG HỢP t ie n l n g t h n g 01/2008 BỘ PHẬN QUẢN LÝ C ác khoản kh ấu trừ Lương STT Họ tê n Chức Hệ danh số Lương Phụ cấp T cộng phụ Lương cấp lãn h cuối hàng quý C h cn h N gày lệch công ngày cơng tháng C ịn lại Đ ã ứng Ký Ghi nhận T BHXH Đ ỗ Đ ức T u ấ n GĐ 600000 600000 600000 600000 N g u y ễn H ữu T rí PGĐ 500000 500000 500000 500000 400000 N g u y ễn V ăn Q uảng K TT 400000 400000 400000 N g u y ễn V ăn H ùng TLGĐ 300000 300000 300000 300000 N gô C h âu Phương TLGĐ 300000 300000 300000 300000 N g u y ễn T M inh T riều KTV 2.65 2500000 2500000 2500000 26 1300000 71550 1128450 phép N g u y ễn T hị Đ iệp T Q U Ỹ 1.8 1500000 50000 1550000 1550000 26 900000 48600 601400 phcp Hà H ồng H ải B.V Ệ 200000 1000000 1000000 26 400000 35100 564900 5.75 4800000 2350000 7150000 7150000 78 2600000 155250 4394750 TỔNG CỘNG 1.3 800000 Ngày 12 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng Kế toán Phụ trách phòng Ngưòi lập BẢNG TỔNG HỢP TIEN LƯƠNG THÁNG 01/2008 BỘ PHẬN TRựC TIẾP SẢN XUÂT khoản khầu trừ Lương, STT H ọ tê n Chừc danh Lương Phụ cấp T Phụ cấp Lươníĩ N gày C h ên h lệch cộng lãn h hàn g cuối quý công ng ày công 875 26 1300 71550 26 1000 46440 875 26 1800 Đã ứng tháng T C ịn lại BHXH 1253450 T rầ n N gọc Q uane pp 3500 3500 2625 P h ạm V ăn H ậu NV 2000 2000 2000 3000 3625 3500 2400 26 1200 63180 1136820 2470 1700 26 800 41580 928420 250 T rầ n Sinh TP 2000 V õ T M T râ m NV 3500 L ê Phước V inh T x ế 2400 V õ L ê D uy K hánh BV 1700 1700 550 26 N g u y ễn V ăn N goan NV 550 550 1000 26 N g u y ễn T iế n Đ ạt CTV 1000 1000 500 T rầ n M inh N h ật pp 500 1000 3125 10 N T rầ n Đ an g Khoa NV 3500 3500 1600 11 n g u y ễ n C hí H iếu NV 1600 1600 2300 12 L â m T hị T hu T rang NV 2300 100 2400 13 P h ạm Đ ức Q uỳnh NV 1500 500 14 T rầ n V ăn T â m TP 1500 15 H T hị O anh pp 5000 16 H u ỳnh C ông Hữu NV 3200 17 B ùi T h ị H iền NV 3000 18 N g u y ễ n D uy H òa NV 2600 ) 1000 70 500 160 30 953560 1825000 300000 1000000 500000 1553450 1500 71550 26 800 71550 728450 26 1100 63180 1136820 1600 26 700 71550 828450 2000 2000 26 1000 1500 3750 26 1800 63180 1886820 5000 3200 26 1600 63180 1536820 3360 3160 26 1500 63180 1596820 3000 2600 16 -1000000 700 63180 836820 2630 3030 15 -1269231 700 63180 997589 875 1250 26 1000000 Ký nhận G hi ch P hạm Phương Num NV 3000 3000 3000 12 20 Đ oàn N gọc B ình NV 3000 3000 2500 26 1200 1300000 21 T rần T hị V iễn T h an h thử v iệc 2500 2500 2500 26 1100 1400000 22 T h T ôn Phước T họ thử v iệc 2500 2500 4000 20 1600 1476923 23 L ê T rí Bình thử việc 4000 130 4130 2630 26 1200 1430000 24 T rần N g u y ên V ăn thử v iệc 2500 20 2520 620 24.5 25 T ăn g V ăn H iệu C TV -1615385 -923077 -34615 700 63180 621435 19 300 285385 600 600 3000 1500 1500000 1000 500 500000 26 N guyễn T u ấ n C ường CTV 3000 3000 27 L c N gọc Sơn TP 1000 1000 3000 1000 26 1500 71550 1428450 28 N guyễn T hị L ệ T hi PP 4000 4000 2250 750 26 1100 96660 1053340 29 C h âu T iế n Tri pp 3000 3000 2625 875 26 1300 71550 1258450 1200 71550 1228450 30 Đ ỗ A nh D ũng NV 3500 3500 2500 26 31 H uỳnh T h an h N g u y ên NV 2500 2500 2400 26 1200 63180 1136820 32 B ùi Đ ình T h n h NV 2400 250 2650 2650 26 1300 63180 1286820 N g u y ễn T iễ n D ũng NV 2400 100 2500 2500 26 1200 63180 1236820 NV 2400 200 2600 1700 26 700 48600 951400 33 34 N g u y ễn H ữu Phước T hành 35 T rầ n V ăn C hương G S741 1500 600 2100 3900 26 1900 71550 1928450 36 Đ ặng T iế n Đ ông NV 3300 700 4000 3100 26 1500 63180 1536820 37 T rầ n V ăn T hụ NV 2400 2400 2800 26 1200 38 T rương T h n h T â n NV 2800 700 3500 3100 26 1500 39 L ê A nh Đức NV 2400 500 2900 2500 26 1200 1600000 63180 1536820 1300000 40 Đ ặng V ăn Phúc NV 2000 2600 3100 26 1500 41 N guyễn D ương B ằn g CTV 2500 2500 2000 26 1000 1000000 42 P hạm Q u an g Vĩnh CTV 2000 2000 2000 26 1000 1000000 43 P h ạm Bá H ưng TP 3500 3500 2625 875 26 1300 1325000 44 N g u y ễn A nh T uân NV 3500 3500 2625 875 24 45 P h ạm T hị An NV 2100 2100 2100 26 46 Đ o Q u an g T ưỡng NV 2500 2500 2500 16 47 Đ ặn £ T h i H ành NV 2300 2300 2300 26 48 T rầ n T hị T h ê u NV 1200 1200 1200 15 600 63180 1536820 1200 71550 1084219 1000 53730 1046270 1000 48600 489862 1100 48600 1151400 -507692 500 48600 143708 -369231 500 48600 282169 -269231 -961538 49 N g u y ễn D uy T hông NV 1200 1200 1200 18 50 Võ V ăn T h o NV 2300 2300 2300 26 1100 48600 1151400 51 D ương V ă n T n h NV 2300 2300 2300 26 1100 48600 1151400 52 T rầ n V ăn T h ắ m NV 1200 1200 1200 26 600 48600 2500 1875 26 800 1075000 53 N g u y ễn V ăn N hã T X G 54 C h âu T h a n h T ùng NV 1100 1100 1100 26 500 600000 55 L ê V iệ t P h áp NV 1100 1100 1100 26 500 600000 56 P hùng T h ế T h ắ n g NV 900 900 900 26 400 500000 T rầ n V ăn Lợi C TV 500 500 500 136910 127965 57 TỔNG CỘNG 130750 6160 625 551400 2500 500000 8875 1304.5 -6950000 57750 2155680 61184320 Q trình tốn lương cho CNV tháng cơng ty tóm lại qua sơ đồ sau: TK 111, 112 TK334 TK 622,627 3) Kế toán chi tiết BHXH BHYT KPCĐ: a) Trích lâp BHXH vả tốn BHXH: Căn vào qui định trích lập BHXH nhà nước giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, để trích lập bảng trích để xác nhận số' ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông ốm, người lao động làm để tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo qui định Mỗi lần CNV đến khám bệnh bệnh viện, trạm xá bác sĩ thấy cần thiết cho nghỉ để điều trị ghi sơ" ngày vào sổ y bạ để quan y tế lập phiếu nghỉ hưởng BHXH * Cách tính khoản trỢ cấp: - Trợ cấp ốm đau: trả 75% theo lương qui định nhà nước theo công thức sau: Trợ cấp ốm đau 450.000 * hsl * 75% * số ngày nghỉ ốm 26 33 Theo ví dụ số tiền ơng Phạm Phương Nam hưởng ngày nghỉ lả: TrỢ cấp=450.000*2.34* 75% * số ngày nghỉ ốm = 151.875 26 - TrỢ cấp thai sản: Người lao động hưởng 100% tiền lương theo qui định: Trợ cấp khỉ nghỉ việc sinh - Tiền lương làm đóng BHXH tháng trước nghỉ sinh * số tháng nghỉ TrỢ cấp tai nạn lao động: Trợ cấp tai nạn lao động HSL * 450.00 * 100% _ * số ngày nghỉ 26 b) Tiến hành trích BHXH BHYT: - Như trình bày BHXH BHYT cơng ty trích theo lương cấp bậc - Hàng tháng kế tốn lập bảng trích 5% BHXH, 1% BHYT tiền lương cấp bậc CNV phòng ban Cũng trân bảng kế tốn xác định 15% BHXH, 2% BHYT cơng ty chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - Cịn việc trích 2% KPCĐ sau hi lập bảng trích BHXH, BHYT kế tốn lập bảng tổng hợp lương phòng ban tổng tiền lương phòng ban tiến hành trích 2% KPCĐ - Với cơng thức trích sau: • BHXH đưa vào chi phí: Trích BHXH = (450.000 * HSL) * 15% • BHYT đưa vào chi phí: Trích BHYT = ( 450.000 * HSL) * 2% 34 • BHXH trừ vào lương: Trích BHXH = (450.000 * HSL) * 5% • BHYT trừ vào lương: Trích BHYT = ( 450.000 * HSL) * 1% Dưới bảng kê trích nộp khoản theo lương: 35 BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN CHI THEO LUƠNG T H Á N G 01/2008 Đơn vị tính: VNĐ Kinh phí cơng đồn BH X H , B H Y T Sơ" tháng ST T trích B H X H , B H Y T ,K PC Đ T ổ n g quỹ Trong đổ T rong lương trích Số phải BH X H , BH Y T, T K PC Đ số T T v T rừ v chi phí lương số Trích vào chi phí T rừ vào lương nộp lên cấp T h án g 05 B PQ L ,800,000 T rong đó: BHXH 960,000 720,000 240,000 BHYT 144,000 96,000 48,000 BHXH 26,150,000 19,612,500 6,537,500 BHYT 3,922,500 2,615,000 BP T T S X 130,750,000 T rong đó: CỘNG 135,55 ,00 31,1 76 ,5 00 3,0 ,5 0 1,307,500 8,13 3,00 Số đ ể lại chi đơn vị ị Kê tốn tiến hành hạch tốn khoản trích BHXH, BHYT vào tài khoản liên quan: - Khi trích BHXH theo lương đưa vào chi phí: Nợ TK 622: 19.612.500 NỢ TK 642: 720.000 Có TK3383: 20.332.500 - Khi trích BHYT theo lương đưa vào chi phí: NỢ TK 622: 2.615.000 Nợ TK 642: 96.000 Có TK 3384: 2.711.000 - Khi BHXH trừ vào lương: NỢ TK 334: 6.777.500 Có TK3383:6.777.500 - Khi BHYT trừ vào lương: NỢ TK 334:1.355.500 Có TK3384:1.335.500 Cuối tháng sau tốn tiền lương, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT: Cụ thể theo bảng sau: BẢNG PHÂN B ổ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIEM xã hội THÁNG 01/2008 T K 338 T K 334 G hi có T K TỔ NG T K 335 STT Đ ô 'i tư ợ n g sử d ụ n g B A T K 2 : c h i p h í n h â n c ô n g trự c t iế p C ác C ộ n g có khoản khác T K 334 Lương C ộn g co KPCĐ BHXH CỘNG BHYT ' T K 338 ,7 ,0 0 ,1 ,0 0 ,9 ,0 0 ,1 ,0 0 ,9 2 ,5 0 ,0 ,5 0 3 ,9 ,0 0 ,8 0 ,0 0 ,3 ,0 0 ,1 ,0 0 ,0 0 4 ,0 0 ,1 ,0 0 ,5 0 P h â n x n g (s ả n p h ẩ m ) T K : c h i p h í sử d ụ n g m y th i c ô n g TK 627: ch i p h í sản x u ấ t ch u n g P h â n xư n g (s ả n p h ẩ m ) P h â n x n g (s ả n p h ẩ m ) T K 641: c h i phí bán hàng T K 642: c h i phí Q L D N T K : c h i p h í trả trư c n g ắ n h n T K : c h i p h í trả trư c d i h n T K 3 ; c h i p hí p h a i ưả T K 241 : x â y d ự n g b ả n dở d a n g 10 T K 3 : p h ả i trả n g i la o đ ộ n g 11 T K 3 : p h ả i trả p h ả i n ộ p k h c 12 CỘNG ,5 ,0 0 ,5 ,0 0 4 ,0 ,0 0 ,1 ,0 0 6 ,5 0 ,1 , 0 ,4 ,0 0 4- Cuối tháng, kế tốn tiến hành tốn khoản trích nộp cho nhà nước: kèm theo bảng danh sách quỹ lương nộp BHXH Khi nộp khoản trích BHXH, BHYT cho nhà nước, kế toán phản ánh vào sổ sách: NỢ TK 3383: 27.110.000 NỢ TK 3384: 4.066.500 Có TK111: 31.176.500 36 CHƯƠNG IV NHẬN XÉT_KIÊN NGHỊ_KÊT LUẬN I MỘT SÔ NHẬN XÉT VÀ KlẾN n g h ị v i c ô n g TY: Qua thời gian thực tập cơng ty em có hội học hỏi, tiếp cận thực tế để tích lũy vận dụng kiến thức lý thuyết học trường vào thực t ế Tuy thời gian không nhiều để tìm hiểu kỹ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty với hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh chị giáo viên hướng dẫn, em hy vọng vận dụng lý thuyết học vào thực tiễn cách hựp lý khoa học Với quỹ thời gian ngắn ngủi nên việc nắm bắt thông tin em khống tránh khỏi sai sót Vì em mong cảm thơng, góp ý thêm anh chị công ty, thầy cô để em hiểu rõ Sau vài nhận xét em cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TK_XD_TM RỒNG VIỆT: - Công ty vận dụng chế độ sổ sách kế tốn tài ban hành, phù hợp với đặc điểm, tính chất quy mô xây dựng tư vấn công ty Đồng tời đảm bảo thông tin cập nhật kịp thời xác cho cấp trên, tạo điều kiện tốt cho việc định hoạt động có hướng kinh doanh tốt - Cơng tác kế tốn phân công rõ ràng, giúp công việc ghi chép dễ dàng xác Việc kiểm tra đốì chiếu ghi chép quản lý chặt chẽ máy sổ sách Việc lập chi phí nghiệm thu cơng trình giúp việc quản lý chi phí, cung cấp thông tin kịp thời liên tục để công ty xác định mạnh cạnh tranh điều cần khắc phục, từ tìm biện pháp để hạ chi phí nâng cao lợi nhuận - Đơi tượng tính lợi nhuận cơng ty cơng trình xây dựng hay ịjự án tư vấn, nên việc phân bổ chi phí cho cơng trình theo tiêu thức khó xác dịnh xác chi phí cho cơng trình hay dự án tư vấn để có phương pháp cải tiến chất lượng có hướng xây dựng hiệu để giảm chi phí - Bên cạnh việc giảm chi phí cỗng ty cần trọng đến việc quảng cáo để ngày có nhiều người biết đến cơng ty mình, giúp người thuê thi công hay tư vấn thấy ưu điểm công ty Đồng thời tham khảo 37 tiếp thu ý kiến hoàn thiện phấn đâu tăng sức cạnh tranh thị trường, đạt hiệu cao ngành nghề kinh doanh I 38 II KẾT LUẬN: Qua tình hình thực tế cơng ty em thấy công ty gặp nhiều thuận lợi Điều thể công ty bước phấn đấu để xây dựng hay tư vấn nhiều cơng trình tạo lợi nhuận cho cơng ty Sau hồn thành thực tập với vốn kiến thức non kém, mang tính lý thuyết báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Nhưng qua khố thực tập ngày hướng dẫn bảo tận tình anh chị phịng kế tốn Thủy giúp em hồn thành báo cáo thực tập 39 \ TAI LIẸƯ THAM KHAO 1) TS LÊ THỊ HỒ, Hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà NỘL2004 2) PHẠM NGỌC QUYẾT, Chế độ kế tốn doanh nghiệp_quyển l_Hệ thơng tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội_2006 3) PHẠM NGỌC QUYẾT, Chế độ kế toán doanh nghiệp_quyển 2_Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội_2006 4) PHẠM HUN, Kê tốn đại cương, NXB Thông Kê, Hà Nội_2004 5) VÕ VĂN NGHỊ, Hướng dẫn thực hành kế toán, NXB Thống Kê, Hà Nội_2004 40