261 kế toán nguyên vật liệu tại công ty cpxd số 3

DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP Hồ CHÍ MINH RUN ì CẤP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP v ụ THỦ ĐỨC •ỉP Á O rĐ ề t ù ỉ : KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỎ PHẦN XÂY DựNG SỐ Học sinh thực tập: NGUYỄN THỊ THIÊN PHƯƠNG Lớp: C06KD8 Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DựNG SÓ Thời gian thực tập: 26-12-07 đến 26-01-2008 Giáo viên hưởng dẫn: Phạm Thị Thanh Thủy TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHÊ THỦ ĐỨC THƯ VIỆN # P*CB: c M ( ỉỹ /iđ Ĩ1 - _ n ỹ y s 20) f/ iả íì ỹ n ă m 0 = MỤC LỤC CHƯƠNG : C SỠ LÝ LUẬN 'vỀ KẾ TÓAN n g u y ê n v ậ t l i ệ u I NHIỆM VỤ KẾ TÓ AN NGUYÊN VẬT L IỆ U 1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT L IỆ U a Khái Niệm b Đặc Đ iểm YEU CẦU QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT L I Ệ U .1 3.NGUYÊN TẮC KẾ TÓ AN NGUYÊN VẬT L IỆ U NHIỆM VỤ KÊ TÓ AN NGUYÊN VẬT L IỆ U II PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT L IỆ U PHÂN L O Ạ I 2 TÍNH G IÁ .2 HI KẾ TÓ AN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT L IỆ U Chứng Từ Sử D ụng Sổ k ế tóan chi tiết vật liệ u 3 Phương pháp hạch tóan chi tiết nguyên vật liệ u A.Phương pháp thẻ song s o n g B / Phương Pháp Đôi Chiếu Luân C huyển c / phương pháp sổ số d IV KẾ TOAN TÌNH HÌNH XUÂT -N H Ậ P NGUYÊN VẬT L IỆ U l.T i Khỏan s D ụ n g V KÊ TÓ AN VẬT LIỆU NHẬP K H O VI K Ế TĨ AN MỘT SƠ TRƯỜNG H ự p KHÁC VỀ VẬT L IỆ U CHƯƠNG II :GIỚI THIỆU T ổN G QUAN VỀ CÔNG TY c ổ PHAN x â y D ựN G SỐ I SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY II LỊCH s HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIEN c ủ a c ô n g TY c ổ PHAN XÂY DựNG SỔ Nhiệm Vụ Quy Trình sản Xuất Tại Công T y C hức N ăng Và N hiệm Vụ Cùa C ông T y a Chức N ă n g b N hiệm V ụ C.QƠY MÔ HỌAT ĐỘNG d.LAO ĐỘNG TRONG CỐNG T Y DOANH THCI LỜI CÁM ƠN Hơn năm học Trưòng Th Kỹ Thuật Và Nghiệp Vụ Thủ Đức.quý thầy cô truyền đạt cho em nhiều vốn kiến thức kinh nghiệm quv báu để làm chìa khóa thành cơngpỊen tảng vững cho nghề nghiệp em sau Sau hoàn thành xong lý thuyết,em đến thực tập Công Ty c ổ Phần Xây Dựng Số 3.trong suốt thời gian thực tập công ty,ban giám đốc anh chị giúp đờ tạo điều kiện cho em có nhìn xác cơng việckế tốn , đồng thời cọ sát thực tế ,chính điều kiện thuận lợi kết họp với vốn kiến thức học em hồn thành báo cáo với đề tài “ Ke Tốn Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty c ổ Phần Xây Dựng số 3” với kiến thức có nghiệp vụ kế toán,em xin chân thành cám ơn ban giám hiệu nhà trường ,cô chủ nhiệm cung thầy, cô môn suốt năm qua tận tình dạy ,truyền đat kiến thức,kinh nghiệm cho em giúp em giải nhũng vấn đề khó khăn q trình hồn thành báo cáo.Kính chúc qúy thầy cô dồi sức khỏe để dẫn dắt hệ niên đến bước ngoặt tương lai vững chắc.Kính chúc Trưịng Th Kỹ Thuật Và Nghiệp Vụ Thủ Đức phát triển vững mạnh đào tạo nhiều nhân tài cho đất nước Đồng thời em xin chân thành cám ơn ban giám đốc,các anh chị phòng kế tốn nhiệt tình hướng dẫn,giải đáp thắc mẳc cho em suốt hon tháng thực tập công ty.em kín chúc q anh chịthật nhiều sức khỏe,ln thành cơng,thăng tiến đường nghiệp.kính chúc Công Ty Cô Phần Xây Dụng số ngày phát triển vừng mạnh NHẬN XÉT CỬA C QUAN THỰC TẬP lL x r k h \ íã M ^ m ^ M C £ £ ữ mìê ỵ ã tD a .É £ ‘ a il ktếì ~£ầp $ ẽ T • • • • • • • • • « • » «o ««*»« • • •♦ Q ò ^ £ ± ú ấ 'Ể t k ũ iữ 'ầ ẩ £ íií ĩầ Ở — 1 ' i • • • • • • • • • #ô1^1ã ã ã ã a ỏ a aI ã *ớVa ■ a • £ .n Ề £ £ £ ^ L ^ đ £ ^ Td £ ắ £ o y £ & L ỵĩ^ Jk/á h Jẩ s£ iG í: Slh£ũJy ^M ẫÌ Zàẩ£ x.ã£l :ĩiJ2iá.w ỵM ~£aẩi.c xỷM íỉ N g ày A g t ^ th p năm 2008 > & ỵ r? ifa & f.c£ị^\ĩư] NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN CHƯƠNG IV : ĐÍNH KÈM CÁC CHỨNG TÙ CƠNG TY CỔ PHẨN XÂY DựNG SỐ ĐỘI XÂY DựNG SĨ SỊ 100/12/2007 CỘNG HỊA XÀ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - Tự DO - HẠNH PHÚC * * * * * * PHIẾU NHẬP KHO Noi nhận vật tư - thiết bị : Công Trường Xây Nơi giao vật tư thiết bi kho 98 STT TÊN VẬT TƯ-THIẾT BỊ ĐƠN VỊ 01 02 03 ĐĨA CẮT GẠCH GIẤY NHÁM NHỎ NGƯỜI VẬN CHUYỂN CÁI TỜ CUỘN THỦ KHO N NHẬN VTTB Dựng Trưịìig THCS Bình An - Qn SƠ LƯỢNG TÌNH TRẠNG VẬT TƯ - THIÊT BỊ 04 100 03 TP HỒ CHÍ MINH,NGÀY 25 THÁNCr 12 NĂM 2007 CHỈ HUY TRƯỞNG CƠNG TRÌNH CƠNG TY CỎ PHÀN XÂY DựNG SỐ ĐỌI XÂY DựNG SĨ SỐ 101/12/2007 CỘNG HỊA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - Tự - DO - HẠNH PHÚC * * * * * * PHIÉƯ NHẬP KHO Nơi nhận vật tư - thiết bị: Công Trường Xây Dựng Trường THCS Bình An - Quận Nơi giao vật tư thiết bị : Công Ty TNHH Hai Tiến STT TÊN V Ậ T T Ư - Đ Ơ N VỊ SỐ L Ư Ợ N G T H IẾ T BỊ T ÌN H TRẠNG VẶT TƯ T H IẾ T BỊ 01 SẢT CP KG 0 02 SÁT CP KG 990 TP H CIIÍ MINII,NGÀY 26 THÁNG 12 NÁM 2007 Ngưìri Vận Chuyển Thủ Kho Chi' Huy Trưởng Cơng Trưịng CƠNG TY CÓ PHÂN XÂY DựNG s ố ĐỘI XÂY DỤNG SỐ SÒ 99/12/2007 CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - Tự DO HẠNH PHÚC * * * * * * PHIÊU NHẬP KHO bị : Cơng Trường Xây Dựng Trưịng THCS Bình An - Quận b | : Hải Nam Uyên ( Xe 54v — 0080) _ N nhận vật tu - thiết Nơi giao vật tư - thiết TÊN VẬT TƯSTT THIÉT BỊ DƠN VỊ SỒ LƯỢNG M3 06 TÌNH TRẠNG VẢT Tư-THIẾT _B| DÁ X Hờ CHI MINH,n g a y 24 THANG 12 NĂM 2007 N gưòi vận chuyển Thủ kho Noi Nhận VTTB Chỉ Huy Trưởng C ơng Trường CƠNG TY CỎ PHẢN XÂY DỤNG SỐ ĐỘI XÂY DựNG SĨ Số 95/12/2007 CỘNG HỊA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - Tự DO - HẠNH PHÚC * * * * * Phiếu Nhập Kho Cơng Trường Xây Dựng Trường THCS Bình An - Quận N oi Giao V ật Tư - Thiết Bị: Mỹ Xuân Tên vật tư - thiết bị Đơn số Tình trạng vật tư Stt lượng vị thiết bị 01 Ngói lợp CT viên 4.000 Noi Nhận V ật Tu - Thiết Bị: Tp Hơ chí minh,ngày 23 tháng!2 năm 2007 Người vận chuyển Thủ kho Nơi Nhận VTTB Chỉ Huy Trưởng Công Trường CÔNG TY CỔ PHÀN XÂY DựNG SỐ ĐỘI XÂY DỰNG SĨ số 98/12/2007 CỘNG HỊA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - T ự DO - HẠNH PHÍĨC * * * * * * Phiếu Nhập Kho Cơng Trường Xây Dụng Trường THCS Bình An - Quận BỊ: Dửc Toàn ( Xe 54 X - 5254) _ Noi Nhận Vật Tu - Thiết Bị: Nơi Giao Vật Tu - Thiết Stt Tên vật tư - thiét bị Đơn vị sô lượng 01 Bao 100 Xi măng Holcim Tình trạng vật tư thiết bị Tp Hơ chí minh,ngày 24 tháng 12 năm 2007 Người Vận Chuyển Thủ Kho Nơi Nhận VTTB Chỉ Huy Trưởng Cơng Trường + Tổng họp phân tích cân đối nguồn thu chi phân bổ qui định thường xuyên thông báo với ban giám đốc kịp thời xử lý bất họp lý,sữa chữa sai sót hoạt động tài sản xuất kinh doanh + Kiểm tra việc trả lưong đến người lao động đon vị trực thuộc,kiêm tra chế độ tài hụp đồng kinh tế,họp đồng chứng khóan cho đcm vị IV.TỎ CHÚC B ộ MÁY KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY sơ đồ tổ chức NHIỆM VỤ CỦA CÁC BỘ PHẬN A Ke toán trưỏng - Là người đứng đầu máy kế toán doanh nghiệp thành viên ban lãnh đạo công ty theo dõi quản lý thu,chi,phân bổ, điều chỉnh chi phí tổng họp,tổ chức,lập báo cáo kế tốn cùa cơng ty theo ngun tẳc kế tốn hạch tốn vào sơ,lập kế hoạch tổ chức tồn cơng ty,cơng trình mà giám đốc quy định đầu mổi liên hệ Ngân Hàng lập báo cảo công ty - Theo dõi hạch tốn chi phí hoạt động bán hàng phận kinh doanh vật tư,vật liệu xây dựng - Ngồi ra, kế tốn cịn người tham mưu cho giám đổc hoạt động sản xuất kinh doanh,kết hợp vơi giám đốc tìm kiểm khách hàng kí họp đồng mặt nghiệp vụ kế toán tổng họp B Ke toán tổng họp - Chịu trách nhiệm theo dôi,cập nhật chứng từ - ghi chép nhật ký chứng từ lập bảng tổng hợp chi phí cùa cơng trình,báo cáo cho kế tốn trưởng,giúp kế tốn trưởng cơng tác phân bổ điều chỉnh chi phí - Cơng tác cập nhật chứng từ phải kịp thời phục vụ cho việc tổng họp số liệu cách nhanh - Ngồi ra,bộ phận kế tốn cịn thực nhiệm vụ mang lại tính chất tổng họp phát sinh kế tốn chi phí tính giá thành,kế tốn tài sản cố định,ghi sổ ,lập báo cáo tài c Ke tốn tốn - Chịu trách nhiệm theo dõi chi phí thực họp đồng,theo dõi lập báo cáo công nợ khách hàng toán cho khách hàng theo kế hoạch toán giám đốc phê duyệt - Theo dõi chi phí cơng trình xây dựng,các đội cơng trình trực thuộc,theo dõi chi phí hoạt động bán hàng phận kinh doanh vật tư,vật liệu xây dựng - Kiểm tra chứng từ đủ, họp lệ,viết phiếu thu,chi D Thủ quỹ - Công việc thủ quỹ cất giữ,thu chi,bảo quản tiền mặt,bảo quản toán,và thu nhập cho cán nhân viên theo ngày tháng - Vận dụng hình thức coi họp lý phù họp với điều kiện quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh,sừ dụng vốn đáp ứng nhu cầu quản lý tăng cường chức giám sát kế tốn,cung cấp số liệu xác,kịp thời, đầy đủ cho việc lập báo cáo tài - Thủ quỹ chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, c Ke tốn cơng nọ’ Ke Tốn Các Khoản Phải Thu Kế Tốn Thu Tiền Khách Hàng Căn vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu thuế GTGT cùa khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao kì thành phẩm xây lắp,kế toán ghi vào sổ sách kế toán Ke Toán Các Khoản Phải Trả Ke toán phải trả cho người bán: mua vật tư kế tốn cãn vào hóa đon bên bán để phản ánh vào sổ kế toán Kế toán thu chi : quản lý thu chi,lập biểu mẫu phiếu nội dung chi thu sau tiến hành trình kế toán trưởng số phiếu thu,chi phải đánh liên tục Sơ ĐĨ TRÌNH T ự GHI s ổ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG chứng từ gốc sổ quỹ ẳ yĩ chứng từ ghi sổ y sổ chi tiết ' 1r yr sổ dăng kí CTGS sổ bảngtông hợp cr ấi yr ► \ B C Đ PHÁT SINH _ Bao 1T ■ cao tai cmnn * CHƯƠNG IH : KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TẠI CỒNG TY CỎ PHẦN XẢY DỨNG s ò I NGUN TẮC NHIỆM v ụ KÉ TỐN TẠI CƠNG TY Nguyên Tắc - Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán nhà nước quy định - Tiến hành tổ chức kế toán chi tiết vật liệu số lưọng lẫn chất lượng,giá trị ,phẩm chất,chủng loại nhằm mục đích cung cấp thơng tin việc điều hành nhập - xuất - tồn vật liệu.thống kế tóan hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nhiệm Vụ - Ghi chép hàng ngày,phản ánh tổng họp, sồ liệu tình hình thu mua,vận chuyển nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu - Tính giá trị thực tế nguyên vật liệu thu mua ( kiểm tra tình hình thực cung cấp nguyên vật liệu) - Đối chiểu số liệu ngày,mỗi tuần với thủ kho,thống kê phân xưởng tình hình nguyên vật liệu cung cấp theo hạng mức - Tham gia kiểm kê định kì - Lập bảng thuế gtgt đầu vào - Lập biên bảng kiểm nghiệm vật tư trước nhập kho - Mỏ' giữ loại sổ sách + Phiếu giao nhận + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất vật tư theo định mức + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất vật tư theo định mức + Phiếu xuất vật tư bán thẳng + Lập bảng kê hóa đơn mua hàng + Lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ + Lập biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa, - Cuối tháng,sau đà đổi chiếu với thủ kho ,thống kê phân xưởng ,tổng họp hết nghiệp vụ nhập - xuất - tồn vật liệu vào sổ chi tiết ké toán vật tư lập báo nhập - xuất - tồn tháng II KÉ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THANH SẢN XUAT Như biết doanh nghiệp nào,trong trình sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều chi phí,từ đưa vật tư vào sản xuất đến hoàn thành sản phẩm mang tiêu thụ chi phí: Chi phí nhân cơng, chi phí máy móc thiết bị,chi phí khấu hao tài sản cố định Tất chi phí gọi chi phí sản xuất kinh doanh Đây giá thành tồn sản phẩm thời gian định Khái Niệm Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm A Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp tồn hao phí lao động sống,lao động vật hóa chi phí khác mà doanh nghiệp phải bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian định biểu hình thức tiền tệ B Khái Niệm v ề Giá Thành Sản Phẩm * Giá thành sản phâm tồn chi phí : chi phí vể nhân cơng ,chi phí ngun vật liệu,công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp bỏ đế sản xuất loại sản phẩm hồn thành định * Giá Thành Sản Phẩm Bao Gồm : Chi phí sản xuất ,chi phí bán hàng,những khỏan tái phân phối nhập túy,những khỏan thiệt hại sản xuất kinh doanh định mức C Giá thành tồn Là tồn chi phí q trình sản xuất vá tiêu thụ sản phấm mà doanh nghiệp phải bỏ ra,bao gồm chi phí nguyên vật liệu,chi phí nhân cơng,chi phí sản xuất chung,chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp n i PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẤM Phân Loại Chi Phí Sản Xuất A Chi phí sản xuất theo tính chất kinh tế Căn vào tính chất kinh tế chi phí sản xuất chia thành yếu tố sau: * Chi phí nguyên vật liệu * Chi phí nhân cơng * Chi phí khấu hao tài sản * Chi phí dịch vụ mua ngồi: tiền điện,nước, điện thoại * Chi phí khác tiền:gồm chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất Phân loại chi phí theo tính chất kinh tế có tác dụng: quản lý chi phí sản xuất,phân tích đánh giá tình hình thực dự tóan chi phí sản x u ất Đồng thời để lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố bảng thuyết minh báo cáo tài chính,cung cấp tài liệu tham khảo để lập dự tốn chi phí sản xuất,lập kế hoạch cung ứng vật tư,kế hoạch quỳ lương,tính tóan nhu cầu vốn lưu động cho kỳ sau B Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích cơng dụng chi phí sản xuất Căn vào mục đích cơng dụng chi phí sản xuất để chia khỏan mục chi phí khác ,mỗi khỏan mục bao gồm nhũng chi phí có mục đích cơng dụng,khơng phân biệt nội dung kế tóan chi phí * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phỉ nguyên vật liệu chính,vật liệu phụ,nhiên liệu sử dụng váo mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm * Chi phỉ sản xuất chung: gồm chi phí nhân viên phân xưởng sản xuất,vật liệu công cụ phân xưởng,chi phí khấu hao tài sản cố định,chi phí dịch vụ mua ngồi,chi phí khác tiền * Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm chi phí tiền lưong,tiền ăn,tiền trích BHXH,BHYT,KPCĐ cơng nhân trực tiếp sản xuất Phân loại có tác dụng phục vụ cho việc quản lý chi phí sản xuất theo định mức ,cung cấp số liệu cho cơng tác tính giá thành phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành làm tài liệu tham khảo để lập định mức chi phí sản xuất lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau Phân Loại Giá Thành Sản Phẩm A Giá thành kế hoạch Là giá thành xác định trước đưa vào sản xuất kinh doanh sỡ giá thành thực tế kỳ trước,các định mức chi phí dự tốn chi phí dự kiến kế hoạch B Giá thành định mức Là giá thành tính trước bắt đầu bước vào sản xuất sản phẩm.nhưng lại dựa sỡ định mứ chi phí hành thời điểm định kỳ kế hoạch, c Giá thành thực tế Là giá thành xác định sau kết thúc trình sản xuất sản phẩm sở chi phí thực tế phát sinh Chi Phí Sử Dụng Máy Thi Cơng Là tồn chi phí trực tiếp liên quan đến việc sử dụng máy thi công như: - Tiền lương công nhân điều khiên máy thi công kể công nhân phục vụ máy khỏan phụ cấp theo lưong kể tiền ăn ca công nhân trực tiếp điều khiển máy thi cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định máy thi cơng - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công - Chi phí sữa chữa,bảo trì, điện nước cho máy thi cơng,tiền th tài sản - Các chi phí sử dụng máy thi cơng khơng bao gồm khỏan trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỉ lệ quy định tiền lương công nhân điều khiển máy thi cơng Chi Phí Sản Xuất Chung Chi phí sản xuất chung chi phí trực tiếp khác ( ngồi chi phí ngun vật liệu,chi phí nhân cơng trực tiếp,chi phí sử dụng máy thi cơng) chi phí tổ chức,quản lý phục vụ sản xuất xây lắp,các chi phí có tính chất chung cho hoạt động xây lắp gắn liền với đơn vị thi công tổ, đội,công trường thi công - Chi phí sản xuất chung gồm khỏan chi phí sau: + Chi phí nhân viên phân xưởng: Tiền lương chính,lương phụ,phụ cấp lương,phụ cấp lưu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng cơng nhân xây dựng,các khỏan trích BHXH,BHYT,KPCĐ dược tính theo tỉ lệ qui định hành tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp + Chi phí vật liệu: chi phí vật liệu xây dựng dùng để sữa chữa,bảo trì nâng cẩpTSCĐ,cơng cụ dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý sử dụng chi phí + Chi phí hao tài sản cố định: chi phí hao tài sản định dung chung cho hoạt động cùa đội xây dựng Khi doanh nghiệp tổ chức thi cơng hỗn hợp,khỏan chi phí khấu hao máy móc thi cơng tính vào chi phí sản xuất chung Kế tốn chi phí sản xuất A Chi phí nguyên vật liệu bao gồm chi phí ngun liệu,vật liệu chính,bán thành phẩm mua ngồi,nhiên liệu sừ dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm,thực lao vụ,dịch vụ tài khỏan sử dụng “TK 621” KÉT CẤU TK 621 NỢ TK 621 -Tập họp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ - Giá trị nguyên vật liệu sử dụng không hết để lại xưởng CĨ - Ngun vật liệu dùng khơng hết nhập lại kho - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang tk 154 để tính giá thành - Giá trị phế liệu thu hồi b.Chi phí nhân cơng trực tiếp Bao gồm : tiền lương,tiền ăn,tiền ăn ca,các khoản phụ cấp,cảc khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo quy định để tính vào chi phí sản x u ấ t TK sử dụng TK 622” NỢ TK 622 CÓ Tập họp chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kỳ' kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành chi phí sản xuất chung Là chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất dùng để quản lý phục vụ sản xuất Bao g m : * Chi phí nhân viên phân xưởng * Chi phí vật liệu * Chi phí dụng cụ sản xuất * Chi phí khấu hao tài sản cổ dịnh * Chi phí dịch vụ mua ngồi * Chi phí khác tiền phát sinh phân xưởng Chi phí sản xuất chung theo dõi riêng phận tính cho đối tượng chịu chi phí phận TK sử dụng « TK 627 » kết cấu tài khỏan 627 NỢ TK 627 CĨ Tập họp chi phí sản xuất Chung phát sinh kỳ - khỏan giảm giá chi phí sản xuất chung - kết chuyển chi phí sản xuất chung TK 154 để tính giá thành Tập họp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất tập họp theo khỏan mục chi phí,cuối ki cần tập họp tồn chi phí sản xuất vào TK 154 để làm CO' sỡ cho việc tính giá thành sản phâm TK sử dụng ‘ 154’ kết cấu tài khoản 154 NỢ TK154 CÓ - khỏan giảm giá thành : bắt - Tổng chi phí NVLTT bồi thường,phế liệu thu hồi NCTT,chi phí sxc - Kết chuyển chi phí sản - giá thành sản phẩm,lao vụ hành xuất cuối ki - kểt chuyển chi phí sản xuất Kinh doanh Phương pháp tính giá thành sản phẩm Phương pháp tính giá thành sản phẩm phương pháp hay hệ thống phương pháp dùng đế xác định giá thành đơn vị loại sản phẩm,cơng việc hay lao vụ hồn thành theo khỏan mục chi phí quy định.việc tính giả thành sản phẩm phải có loại phương pháp tính giá thành sau : A Phưong pháp trực tiếp Thường áp dụng doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ giản đơn,số lượng mặt hành ít,sản xuất khối lượng lớn,tập hợp chi phí theo loại sản phẩm giá thành đơn vị tùng loại sản phẩm tính sau : giá trị phát sinh - giá trị sản phẩm - khoản giảm kì dở dang cuối kì giá thành giá thành đơn = vị sản phẩm số lượng sản phẩm B Phương pháp tổng cộng chi phí Thường áp dụng doanh nghiệp mà trình sản xuất sạnẹ phẩm thực nhiều phận,nhiều giai đoạn công nghệ khác nhau, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phận,chi tiết sản phẩm giai đoạn công nghệ hay phận sản xuất ,giá thành sản phẩm tính băng cách tống cộng chi phí sản xuất giai đoạn,bộ phận sản xuất hay chi tiết,bộ phận sản xuất theo công thức sau : z sànphẩm = SPDD ĐẦU KÌ + c, + c2 +CN- SPDD CUỐI KÌ Trong C],C2 ,cn: chi phí sản xuất chi tiết ,bộ phận sản xuất giai đoạn công nghệ c Phương pháp hệ số Thường áp dụng doanh nghiệp mà trình sản xuất thu nhiều loại sản phẩm khác nhau, đổi tượng tập hợp chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm ,giá thành sản phẩm khác tính sở hệ số quy đổi loại sản phẩm khác sản phẩm chuẩn theo công thức sau : * giá thành sản phẩm chuẩn : - CPSXSP tổng giá thành = CPSXSP + CPSX sản phẩm chuẩn DD Đ KI PS Trong kì DDCKÌ - Các khỏan giảm z * Giá thành thực tế loại sản phẩm : Tổng z thực té = số lượng sp chuẩn * z Đem vị SP loại SP loại kế toán nguyên vật liệu trực tiếp * Tài khoản liên quan ‘152’ để tập họp tất chi phí nguyên vật liệu chính,nguyên vật liệu phụ nhằm để phục vụ cho q trình thi cơng cơng trình Các ngun vật liệu sử dụng : thép,ximăng,gạch,cát * Dể tập họp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng tk 621 * Chi phí nguyên vật liệu phải tính theo giá thực tế xuất sử dụng : cơng ty xuất kho nguyên vật liệu theo phưomg pháp FIFO * TK 621 khơng có số dư cuối ki Kết cấu TK 621 TK621 NỢ CĨ Tập họp chi phí ngun vật nguyên vật liệu dùng không liệu trực tiếp phát sinh ki hết nhập lại kho kết chuyển chi phí nguyên vật giá trị nguyên vật liệu sử dụng không hết đê lại xưởng liệu sang TK 154 để tính giá thành giá trị phế liệu thu hồi Sơ đồ hạch toán TK 152,153 TK621 T K 154 TK 632 Gía tri vạt tư dùng cho_ kết chuyển chi phL Nghiệm thu ► giá vốn vào giá thành sx cơng trình cơng trình TK 111,112 -► Tổng giá thành cơng trình TK 1333 Thuế GTGT ^1 — Hạch tốn Cơng ty mua ximăng dntntm.thành phát giao thẳng cho cơng trình giá chưa thuế 102.770.000 thuế 10%.tất trả tiền mặt Định khỏan sau : NỢ 621 : 102.770.000 NỢ 133 : 10.277.000 CỎ 111 : 113.047.000 Công ty mua bê tông tưoi công ty Mê Kông với giá chưa thuế 33.142.857 thuế 105% tất trả tiề mặt Định khoản sau : NỢ 621 : 33.142.857 NỢ 133: 1.657.143 CĨ 111 : 34.800.000 Cơng ty mua gạch ngói Cơng Ty Gạch Ngói Đồng Nai giá chưa thuế 5.693.763,thuế 10%.tất trả bang tiền mặt Định khỏan sau : NỢ 621 : 5.693.763 NỢ 133:284.689 c ó 111 : 5.978.452 Cuối tháng kết chuyển vào TK 154 Định khỏan sau : NỢ 154 : 141.606.620 CĨ 621 : 141.606.620 10.Kc tốn nhân cơng trưc tiếp Đây chi phí phản ánh tiền lưong công nhân ,tiền phụ cấp khoản phải trả công nhân trực tiếp sản xuất ,các khỏan trích BHXH,BHYT,KPCD theo tỉ lệ tính vào chi phí sản xuất Căn vào bảng tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất kế tốn ghi CO TK 622 NỢ Tập họp chi phí nhân cơng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kì trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành SO ĐỊ HẠCH TỐN ( THEO PHU ONG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN TK 334 TK622 TK 154 TK 632 nghiệm thu chi ph^ Tiền luông,tiền ^ kết chuyên chi nhân cơng trực tiếp ăn ca phải phí nhân cơng trả cơng nhân sx trực tiếp để tính cơng trình giá thành TK 111 Tiên lưong th ngồi TK 335 Trích trước tiền Bương nghi phqfr T K 338 Trích BHXH, ► BHYT,KPCĐ Hạch tóan : Cơng ty trả lưong cho cơng nhân làm cơng trình lắp đặt hệ thống truysuất rơle từ xa Hoàn Thiện HT lạnh,chiếu sáng,thoát nước & PCCC trạm 220KV nhà bè từ tháng 01/10/04 đến 31/12/04 294,429,500 trích BHXI I,BHYT,KPCĐ,tính vào chi phí định khỏan sau NỢ 622 : 294,429,500 TRƯỜNG CAO ĐẨNG CƠNG NG'HF CĨ 334 : 294,429,500 THỦ n ứ c NỢ 627 : 294,429,500 * 19% = 55,,94 1,605 CÓ 338: 55,941,605 THƯ VIỆN Tập họp chi phí nhân cơng kết chuyến sang TK 154 NỢ 154 : 294,429,500 CÓ 622 : 294,429,500 NỢ 154: 55,941,605 CĨ 627:55,941,605 11 Ke tốn sử dụng máy thi cơng TK sử d ụ n g ‘623’ Đó tài sản cố định nhằm phục vụ trực tiếp q trình tiến hành thi cơng, tính theo khấu hao cố định kì Như loại máy trộn đá ximăng,các loại xe phục vụ cho công tác xây lắp NỢ TK 623 Tập họp chi phí sử dụng máy thi cơng phát sinh kì CĨ khoản ghi giảm chi phí sử dụng máy thi cơng Trong kì kết chuyển hay phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng để tổng họp chi phí tính giá thành Sơ đồ hạch tốn 1X 111,152,214,331 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng TK623 TK 154 kết chuyển chi phí để tính giá thành Hạch Tốn 30/11/04 Cty Cổ Phần Hồng Long tính cước vận chuyển đẩt với giá chưa thuế 7,904,762, thuế 5% NỢ 623 : 7,904,762 CÓ 133 :395,238 CỘ 111 : 8,300,000 23/12/04 cty TMDV tổng hợp tính cước xe cước với giá chưa thuế 2,500,000,thuế 5% NỢ 623 : 2,500,000 CÓ 133 : 125,000 CÓ 111 : 2,625,000 15/01/04 HTX giới vận tải thủy quận tính cước vận chuyển xà bần với giá chưa thuế 4,050,000 NỢ 623 :4,050,000 CÓ 111: 4,050,000 Tập họp chi phí máy thi cơng kết chun vào TK 154 NỢ 154 : 14,454,762 CĨ 623: 14,454,762 Kế tốn chi phí sản xuất chung * TK sử dụng ‘ TK 627’ - Các chi phí liên quan đến việc quản lý cơng trình phạm vi tổ chức đội sản xuất thi công xây lẳp bao gồm : chi phí tiền cơng khoản chi phí khác cho nhân viên quản lý A Kết cấu TK 627 NỢ TK 627 CĨ Tập họp chi phí sản xuất khỏan điều chỉnh giảm giá Chung phát sinh kì Chi phí kì kết chuyển hay phân bổ chi phí cho cơng trình B So’ đồ hạch tốn TK 334,338 Chi phí nhân viên TK152 TK627 TK154 TK 632 kẻt chuyển chi k k chuyềrL giá vôn công phí sxc trình chi phí ngun vât liêu ^ -TK 53,142 -Chi phí dụng cụ sản xuất T Ỹ rm Chi phí hao TK331 C h i p h í d ịc h vụ m u a n g o ả ỹ TK 111,112 Chi phi khác tiền c Hạch toán 1.31/12/04 cty trả tiền điện nước cho Cty tư vấn kiến trúc XDTPHCM giá chưa thuế 18,218,771,thuế 10%,trả tiền mặt NỢ 627 : 18,218,771 NỢ 133 : 1,821,877 CÓ 111:20,040,648 17/11/04 CTYmua dụng cụ thi công Đại Lý Son Dầu giá 540,000,trả tiền mặt NỢ 627 : 540,000 CĨ 111 : 540,000 kết chuyển chi phí chung đê tính giá thành NỢ 154: 18,758,771 CĨ 627 : 18,758,771 TẬP HỌP KÉT CHUN CHI PHÍ Kế tốn sử dụng tài khoản TK 154 chi phí sản xuất dở dang để tập họp tất chi phí phát sinh TK 154 Tập họp chi phí phát sinh kì giá thành thực tế cơng trình đâ hồn thành Sau có giá thành,kế tốn xác định giá vốn hàng bán cơng trình hồn thành.kế toán ghi TK 632 giá vốn hàng bán nghiệm thu cơng trình TK 632 Trị giá vốn cơng trình Thành theo hợp đồng kểt chuyển giá vốn cơng trình hồn thành( TK 911) HẠCH TỐN: NỢ 154: 525,190,958 CÓ 621: 141,606,620 CÓ 622: 294,429,500 CÓ 623 : 14,454,762 CÓ 627: 74,700,076 KÉT CHUYỀN GIÁ VÓN CỔNG TRÌNH NỢ 632: 525,190,958 ’ CĨ 154:525,190,958 BẢNG TỎNG KÉT KINH PHÍ Cơng trình : lắp đặt hệ thốnẹ truy xuất relay từ xa - hòan thiện hệ thống lạnh,chiếu sáng thoát nước PCCC trạm 220 KV NHA BE ATT = 738,581,439 BI = 102,295,190 CI = 12,875,208 Theo thông tư 05/2003/TT - BXD ban hành ngày 14/03/2003 trực tiếp phí VL = 738,581,439 * chi phí vật tư thực tế: B = 293,720,179 * chi phí nhân công : B I*1.126*1.25*2.04 c = 14,548,985 * Chi phí máy thi cơng: c * 1.13 18,581,777 * chi phí vận chuyển VL đến chân cơng trình T= 1,065,432,380 cộng trực tiếp phí p = 208,541,327 Chi phí chung: B * 71% G = 1,273,973,707 Cộng giá thành xây lắp TL = 76,048,573 Thu nhập chịu thuế tính trước: G*5.97% z = 1,350,022,228 cộng giá trị xây lắp trước thuế VAT —135,002,228 Thuế VAT đầu : z * 10% G = 1,485,024,508 Giá dự toán xây lắp sau thuế Y = 1,485,024,508 Tổng kinh phí BẢNG TỐNG HỌT VẬT TƯ CỦA CƠNG TRINH TRẠM NHẢ BÈ 220KV LOẠI VT ĐƠN GIÁ THÀNH TIÊN K.LƯ ỢNG ĐV STT Đá 1*2 23,885,727 125,000 M 191.09 Đá 2*4 1,289,104 115,000 M3 11.21 Đá 4*6 7,993,483 110,000 M 72.67 Đá 5*7 6,983,394 63.49 110,000 M3 Đá chẻ 15*20*25 458,000 2,000 229.00 Viên Đá hộc 90,000 1.62 145,800 M3 Đất đỏ 813,522 9.92 82,000 M3 Đất đèn 7,500 96 7,229 Kg Đinh đỉa 204,000 102.00 2,000 Cái Đinh loại 8,500 1,934,336 227.57 10 Kg Bản lề 1,510,000 Bọ 10,000 151.00 11 Bê tông nhực hạt 1,374,570 Tấn 450,000 3.05 12 mịn Bật 2,000 72,00 Cái 36.00 13 -* ■ - - - * - - — TA 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Boulon dãn chân HSKM 12-80 Boulon dân chân M 12-80 Boulon M I2/150 Boulon M 12/300 Boulon M 12/400 Boulon M 12*50/28 Boulon MI 2*600/200 Boulon M20*80 Boulon M20*850/200 Boulon UM 10 Cát Cát vàng Cây chống cồn rửa cừ tràm Cửa dl cửa sổ nhơm gắn kính Cút thép d 50-90 Cút thép d 65-90 Dây cáp Dây kẽm buộc Dầu ma dút ống cống BTCT d 300 hlô ống cống BTCT d 300 h30 ống cống BTCT d Bộ 12.00 15,000 180,000 Bộ 12.00 15,000 180,000 Bộ Bộ Bộ Bộ 12.00 2.00 4.00 4.00 15,000 18,000 22,000 15,000 180,000 36,000 88,000 60,000 Bộ 32.00 35,000 1,120,000 Cái Bộ 34.00 64.00 3,000 50,000 102,000 3,200,000 Bộ Mp M3 Cây Kg M M2 M2 24.00 279.12 202.74 433.00 0.31 24,744.51 4.36 13.52 30,000 52,000 85,000 8,000 12,000 4,500 600,000 320,000 720,000 14,514,448 17,733,224 3,464,000 3,732 11,350,295 2,616,000 4,326,400 Cái Cái M Kg Kg M 3.00 2.00 450.00 459.71 6.00 333.00 18,000 33,800 21,545 10,000 10,000 110,000 54,000 67,600 9,695,250 4,597,122 59,983 36,630,000 M 20.00 110,000 2,200,000 M 114.00 185,000 21,090,000 M 20.00 185,000 3,700,000 M 156.00 220,000 34,320,000 M M M M 30.60 16.32 6.12 30.15 99,800 12,600 30,000 143,780 3,053,880 205,632 183,600 4,334,967 M 28.14 9,500 267,330 M 6.03 27,000 162,810 M 6.03 27,000 162,810 M 3.02 143,750 433,406 400 h io 39 40 41 42 43 44 ống cổng BTCT d 400 h 30 ống cổng BTCt d 500 hio ống PVC d220 ống PVC d60 ống PVC d 90 thép tráng kẽm d io o 45 46 47 48 thép tráng kẽm d20 ống thép tráng kẽm d50 ống thép tráng kẽm d65 thép tráng kẽm d90 65 66 ống vuông 40*40*3.2 ống vuông 40*80*3.2 Flinkote indemátic nước Gạch Đồng Nai 200*70*20 Gạch đât nung 30*30 Gạch tàu Gạch thẻ 4*8*19 Gỗ đà giáo Gỗ chổng GỖ ván nhóm Giấy nhám Joint chặn nước Keo dán Máy bom điện pha, 1.1KW + phao Máy bơn điện pha 1.5KW + phao Manchon PVC d220 Manchon PVC d60 Manchon PVC 67 68 69 70 71 72 73 74 75 Manchon STK d20 Manchon STK cL50 Manchon STK d65 Mátic MACB pha *15a MCB pha *20a Nhựa đường nước Phễu thu inox d io o 76 77 78 79 80 81 82 Quc hàn Sơn chổng sét Sơn nước Sơn dầu Tơn khía Tơn úp Tơn sóng vng tráng kẽm Tay nắm inox d34 Thép hình Thép hình mạ kẽm Thép trịn đk < 10 Thép tròn đk